Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО

ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ВЕДЕРАЦИИ

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоги и налоговая система Российской Федерации»

на тему «Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации»

Студента группы ЭБ1-4

Батьяновой Анастасии Алексеевны

Тихонова Анна Витальевна,

Москва,2016

Введение

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из очень важных экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Государство очень часто использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Оптимизация налогообложения предполагает минимизацию налоговых потерь и недопущение штрафных санкций. Сегодня большинство предлагаемых на рынке схем оптимизации налогов, изначально направлены только на минимизацию налогов и, следовательно, могут рассматриваться как уклонение от уплаты налогов. Сущность оптимизации налоговой нагрузки предприятий в общепринятом смысле заключается в уменьшении размера налоговых обязательств с помощью целенаправленных правомерных действий налогоплательщиков, включающих в себя максимально полное и наиболее рациональное использование налоговых освобождений, всех предоставленных законодательством льгот и других законных способов.

В современном мире, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика стала наиболее актуальна, так как она играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства - как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.

Для того чтобы эффективно применять налоговое планирование нужно иметь глубокие знания особенностей применения налоговых льгот, исчисления базы налогообложения, систем налогообложения предпринимателей, специальных налоговых режимов и других нюансов налогового законодательства.

1. Понятие налоговой нагрузки

В настоящее время под термином «налоговая нагрузка» понимается обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему РФ на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков. В. С. Занадворов определил данные обязательные платежи как требования по регулярным выплатам экономических агентов в государственные фонды, которые рассматриваются как совокупность инструментов государства, позволяющих ему конкретизировать общее бюджетное решение о совокупном объеме доходов, обеспечивающих необходимые расходы общественного сектора.

российский государственный налогообложение

2. Способы и методики расчета налоговой нагрузки с целью ее оптимизации

Существует много путей оптимизации налоговой нагрузки. Рассмотрим несколько методов расчета налоговой нагрузки.

Минфин РФ разработал порядок расчета, общепринятую методику определения налогового бремени для предприятия.

Согласно которому, уровнем налоговой нагрузки является отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, сюда также включается выручка от прочей реализации:

НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100 %, (1)

где НН -- налоговая нагрузка на предприятие;

НП -- общая сумма всех уплаченных налогов;

В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД -- внереализационные доходы.

В конце нужно будет учесть, что при помощи данного расчета невозможно определение влияния изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Налоговая нагрузка, которая будет рассчитана по указанной методике, дает характеристику только налогоемкости продукции, работ или услуг, произведенных предприятием, при этом реальная картина налогового бремени налогоплательщика отсутствует.

Согласно методике Кировой Е. А. , всю сумму уплаченных налогов и платежей во внебюджетные фонды можно увеличить на сумму недоимки по налоговым платежам .Благодаря этому , в налоговую нагрузку включаются не уплаченные организацией налоги, а сумма налогов, которая должна быть уплачена, то есть сумма начисленных платежей. При этом, из состава исключается НДФЛ, так как его уплачивают работники организации, а в функции организации входит только перечисление платежей. Сумма косвенных налогов, которые подлежат перечислению в бюджет, включается в состав налоговых платежей при расчете, так как они в значительной степени влияют на финансовую устойчивость организации. Так же нужно соотнести сумму налогов с вновь созданной организацией стоимостью продукции, определяющейся в качестве разности добавленной стоимости и амортизации.

Исследователь Кирова подразделяет налоговую нагрузку на относительную и абсолютную. В понятие абсолютной налоговой нагрузки включается сумма налоговых платежей, а также платежи, подлежащие к перечислению организацией. Расчет производится следующим образом :

АНН = НП + ВП + НД (2),

где АНН -- абсолютная налоговая нагрузка;

НП -- налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП -- уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД -- недоимка по платежам.

Однако в абсолютную налоговую нагрузку включается лишь сумма налоговых обязательств предприятия и вообще не учитывается вся тяжесть налогового бремени. Чтобы определить уровень налоговой нагрузки, по мнению Кировой, можно использовать показатель относительной налоговой нагрузки. Он рассчитывается делением абсолютной налоговой нагрузки на вновь созданную стоимость. Иными словами, производится соотношение суммы налоговых платежей с источниками их уплаты.

Вновь созданную стоимость продукции организации можно определить следующим образом [5]:

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР (3)

ВСС = ОТ + НП + ВП + П, (4)

где ВСС -- вновь созданная стоимость;

В -- выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ -- материальные затраты;

А -- амортизация;

ВД -- внереализационные доходы;

ВР -- внереализационные расходы (без налоговых платежей);

ОТ -- оплата труда;

НП -- налоговые платежи;

ВП -- платежи во внебюджетные фонды;

П -- прибыль организации.

При этом относительную налоговую нагрузку можно определить при помощи следующей формулы :

ОНН = (АНН / ВСС) Ч 100 %. (5)

Положительным моментом здесь является то, что величина вновь созданной стоимости не находится под влиянием уплачиваемых налогов. Также, в расчет включены все налоговые платежи, которые непосредственно уплачивает организация. На объективность расчета, при этом, не влияет ни отраслевая специфика, ни размер компании.

Однако, использую указанный метод, не всегда возможно выполнить качественный прогноз изменений показателя в зависимости от изменений количества, ставок и льгот по налогам.

Размещено на Allbest.ru