Налоговый учет основных средств

Ответ: стоимость НИОКР, которая будет учтена в качестве убытка прошлого года, выявленного в отчетном периоде, составит 180000 руб.

Задание 18.

По итогам квартала организация выплачивает своим акционерам дивиденды.Часть дивидендов выплачивается иностранному участнику. При этом организация получила дивиденды от ОАО, где она является одним из акционеров.

Решение:

Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Таким образом, ОАО «Амега» в состав внереализационных доходов включит сумму дивидендов, полученную от ОАО, где она является одним из акционеров, в размере 130500 руб. (150000 - (150000 • 13%)).

Российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). В данном случае ОАО «Амега» выступает налоговым агентом для своих акционеров и для иностранного участника. ОАО «Амега» обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы, а налогоплательщику - получателю дохода перечисляется сумма дивидендов за минусом удержанного налога. Следовательно, с суммы полученных дивидендов от российских организаций получатели дохода уплачивать налог на прибыль не должны.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

- 13 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками;

- 15 процентов - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

Сумма дивидендов, начисленнаяакционерам ОАО «Амега» будетравна 435000 руб. (600000 - 15000-150000). Организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 214 и п. 1 ст. 224 НК РФ, которая будет равна 56550 руб. (435000 • 13%). Таким образом, ОАО «Амега» выплатит акционерам 378450 руб. (435000 - 56550).

Сумма начисленного налога на прибыль с дивидендов иностранному участнику составит 2250 руб. (15000 • 15%). Соответственно, ему будет выплачено дивидендов в размере 12750 руб. (15000 - 2250).

Ответ:ОАО «Амега» по итогам 1 квартала 2015 года получит доходы в виде дивидендов в размере 130500 руб. и уплатит с начисленных дивидендов в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 56550 руб. и налог на прибыль с дивидендов иностранной организации в размере2250 руб.

Задание 19.

По итогам предшествующего года был получен убыток. Организация приняла решение списать его равными долями в течение 6 лет. При этом организация имеет непокрытый убыток прошлых лет. Дополнительные данные: Организация не относится к субъектам малого предпринимательства. Под отчетным периодом понимается первый квартал налогового периода.

Решение:

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии со ст.283 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Согласно статье 283 НК РФ организация вправе на сумму непокрытого убытка прошлых лет уменьшить налоговую базу текущего налогового периода в размере 300000 руб., и на сумму убытка прошлого года в размере 37500 руб. (900000 /6 лет / 12 мес. • 3 мес.).

Ответ:ОАО «Амега» вправе принять сумму убытка, уменьшающего налог на прибыль в 1 квартале 2015 г., в размере 337500 руб.

Следует отметить, что по итогам отчетного периода организация обязана рассчитать размер авансового платежа по налогу на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 и ст. 382 гл. 30НК РФ.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество представлен в регистре налогового учета «Расчет налога на имущество».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенных исследований по курсовой работе можно сделать следующие выводы:

- основные средства - часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией; основной целью налогового учета является формирование порядка признания доходов и расходов и порядок определения даты реализации (выбытия) амортизируемого имущества в целях исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

- формы аналитических регистров налогового учета должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра, дата составления, измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственной операций, подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за составление указанных регистров. Недостающую для целей налогового учета информацию организации могут указывать в унифицированных формах первичных документов по учету основных средств путем введения дополнительных реквизитов

- при принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету должны открываться инвентарные карточки; прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании актов о приеме-передаче объектов основных и сопроводительных документов; выбытие основных средств в результате продажи или передачи сторонним организациям оформляется актом; для оформления документации на списание объектов основных средств в организации приказом руководителя создается комиссия, принимающая решение о списании объектов основных средств, которое оформляется в акте на списание объекта основных средств с указанием данных, характеризующих объект основных средств;

- амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей; учет амортизации основных средств ведется в целях правильного исчисления налоговой базы по налогу на прибыль; амортизируемые основные средства объединены в 10 амортизационных групп в соответствии со сроком полезного использования. Для целей налогообложения могут использоваться 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «Налоговый Кодекс РФ» по состоянию на 10 февраля 2009 г. Части первая и вторая.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете», принятый Государственной Думой 23 февраля 1996 г. (в редакции ФЗ от 03.11.2006 №183 ФЗ)

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств » ПБУ6/01(утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26 н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н).

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н.

8. Постановление Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы», от 18. 11. 2006 г.

9. Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный Постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 359.

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

11. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организации», утвержденные приказом МНС РФ от 20ю12ю200 в редакции последующих приказов.

12. Система налогового учета, рекомендуемая МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ.

13. Крутякова Т. Л. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет», Москва: Ай Си Групп, 2007- 108 стр.

14. Петров А. В. «Налоговый учет», Москва: Бератор-Паблишинг, 2008 -183 стр.

15. Тумасян Р. З. «Бухгалтерский и налоговый учет основных средств», Москва: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2004 - 380 стр.

16. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. «Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете.» Т.2. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИКК "Статус-Кво 97", 2006.

17. Касьянова Г. «Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет». изд. Информцентр XXI века. 2003г.

Размещено на Allbest.ru