Налоговая система как основной элемент основной фактор формирования доходной части бюджета

Резюмируя вышесказанное, формирование новой модели экономического развития России предполагает предварительно: выявить, есть ли заказ от общества на новую модель развития; установить насколько общество считает необходимым принятие новой модели экономического развития, готово ли оно воспринять её и в какой форме; определить конечную цель действия этой модели; установить, какие проблемы предстоит решать с её помощью; уточнить, какие институты предстоит достраивать для осуществления функционирования новой модели; добиться соответствия интересов производителей и потребителей и общей их направленности на повышение качества жизни населения в соответствии с существующими и формирующимися жизненными ценностями общества; сформулировать научную парадигму устройства экономики и общества; определить механизм достижения предполагаемого переустройства социально-экономической системы в целом; выделить ключевые направления стратегии будущего развития социально- экономической системы; установить принципы хозяйствования в новой модели развития; выделить конкретные факторы, которые могут быть задействованы при реализации модели; уточнить, какие могут возникнуть противодействия и со стороны, каких структур; предложить систему мер воздействия на процесс реализации новой модели экономического развития. Основополагающим аспектом в указанных направлениях является работа по реформированию налогового законодательства РФ, предпринимаемая в настоящее время.

Главными факторами снижения налоговой нагрузки является наличие и качество собственных земельных ресурсов; техническая оснащенность производства; обеспеченность производства сырьем и материалами; наличие и использование высококвалифицированных трудовых ресурсов. Результативным показателем может быть уровень рентабельности продаж продукции, товаров, услуг. Учитывая условия функционирования компаний при определении уровня налоговой нагрузки целесообразно учитывать не только факторы, которые отображают наличие производственно-ресурсного потенциала, но и им делить дополнительно следующие факторы: уровень концентрации производства, уровень кооперации хозяйственной деятельности, уровень экономической и производственной стойкости.

Необходимо постоянно проводить оценку качества деятельности специалистов по налогообложению, специалистов в области налогового администрирования, применять современные инновационные методы обучения, переобучения, аттестации, переаттестации кадров. Исходя из цели проведения выездных налоговых проверок, предметом исследования должно стать качество оказания услуг органами ФНС России по определённым в Техническом задании к государственному контракту направлениям работы налоговых органов, а также проблемы и перспективы совершенствования обслуживания налогоплательщиков по указанным направлениям. Анализ осуществлен в соответствии с целями и задачами исследования, по основным блокам инструментария:

- удельный вес налогоплательщиков нейтрально, положительно, отрицательно оценивающих деятельности налоговых органов при проведении выездных налоговых внеплановых проверок в различных отраслях экономики, его динамику. Увеличился удельный вес с 52,2% до 64,7% налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов в 2014 году по РФ в целом и в разрезе субъектов Российской Федерации, в том числе динамика изменения доли налогоплательщиков, удовлетворительно оценивающих качество работы налоговых органов в 2014 году по сравнению с базовым значением, определенным в 2013 году по РФ в целом;

- критические замечания, высказанные налогоплательщиками по проблемам налогового администрирования, которые наибольшее влияние на взаимодействие налогоплательщиков и налоговых органов;

- рекомендации по практическому использованию основных результатов исследования в деятельности налоговых органа и совершенствования налогового администрирования, а также конкретные предложения по совершенствованию работы налоговых органов по дельным направлениям налоговой деятельности.

Исследование направлений совершенствования работы специалистов по налогообложению, согласно оценке налогоплательщиков, проведенное автором работы в МО «Город Саратов» в 2015 г. представлено в таблице 7. Иванова Е.В. Налоги и налогообложение. - М: Дело, 2012. - С. 303.

Таблица 7. Исследование направлений совершенствования работы специалистов по налогообложению, согласно оценке налогоплательщиков, проведенное автором работы в МО «Город Саратов» в 2015 г.

В целом, общая оценка качества обслуживания, данными категориями налогоплательщиков, достаточно высока. Значительная часть опрошенных называет в числе позитивных изменений, способствовавших улучшение качества проведения налоговой выездной проверке: сдачу налоговой отчетности по электронной почте (ТКС); возможность использования электронных носителей для сдачи отчетности. Для физических лиц и индивидуальных предпринимателей значение частного индекса оценки нарушений законности при уплаты земельного налога в 2015 году относительно 2014 гг. снизилось и колеблется в пределах 3-5% у физических лиц и 4-9% для индивидуальных предпринимателей различных отраслей экономики.

Несколько ниже качество обслуживания оценили налогоплательщики индивидуальные предприниматели сферы бытового обслуживания населения и физические лица (граждане), 63% индивидуальных предпринимателей оценили качество обслуживания выше среднего (на «отлично» и «хорошо»). Около трети опрошенных (29%) считают качество обслуживания удовлетворительным. Как «неудовлетворительное» качество обслуживания оценивает небольшая доля индивидуальных предпринимателей - 1,88%. Близкие к этим показатели наблюдаются и в группе налогоплательщиков - физических лиц: 59% из них оценили качество обслуживания налогоплательщиков выше среднего. Также около трети этой категории опрошенных (29%) признали качество обслуживания удовлетворительным, в то время как отрицательную оценку дали 12%.

Наблюдается медленный поступательный рост удовлетворенности индивидуальных предпринимателей в отраслях МО «Город Саратов» - строительство, пищевая промышленность, легкая, туризм - продуманностью и простотой процедуры проведения налоговых проверок (рост с 63% в 2014 году до 69% в 2015 году, без падений показателей).Филлипова И. АК. Оценка возможностей предприятий Саратовской области к импортозамещению // Факторы экономического развития и структурной реформы в России: сб. научных трудов по материалам 14-й Всероссийской научно - практической конференции. - Саратов: Наука, 2015. - С. 48. Таким образом, как следует из проведенного опроса, наиболее часто опрошенный квалифицируют как «неправомерные действия» ошибки, необоснованные штрафы, пени, неверное толкование законов, нарушения при проведения проверок. Респонденты в МО «Город Саратов» давали примерно такие же ответы.

К числу наиболее ожидаемых юридическими лицами преобразований в системе функционирования ФНС России при проведении выездной налоговой проверки относятся: увеличение доступности сотрудников для консультаций (50%), проведение активной разъяснительной работы (44%), расширение возможностей получения информации о графике налоговых проверок с использованием Интернет-технологий (45%), централизованная бесплатная рассылка информационных материалов (42%), потребность в увеличении доступности налоговиков для консультаций и в проведении более активной разъяснительной работы испытывает малый бизнес МО «Город Саратов» (59% и 50% соответственно при показателях 77% и 36% для крупного бизнеса).

В целях совершенствования налоговой системы и обеспечения экономической безопасности рекомендуется: разработать план мероприятий по улучшению налоговой системы; совершенствовать контроль за соблюдением налогового законодательства РФ с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов; привлекать инвестиционные средства для внедрения и реализации инновационных проектов, которые обеспечат минимизацию человеческого труда, а также удовлетворят все современные требования в налоговой системе; организовывать работу в налоговой системе на программно-целевой основе путем паритетного участия в ее разработке и финансовом обеспечении с региональными органами власти; улучшить обслуживание налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств; внедрить прогрессивную систему налогообложения в РФ.

Заключение

В современном обществе в Налоговом кодексе РФ устанавливается закрытый перечень налогов и сборов. По каждому из таких налогов установлены принципы взимания, ограничения, а также предельный уровень ставок. Предусматривается сокращение количества местных налогов. На местном уровне основными являются налоги на имущество и налог на землю, поскольку имущество и земля имеют определенную территориальную принадлежность.

Местные налоги и сборы оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Доля средств, собираемых с помощью местных налогов и сборов, колеблется от 17 до 0,7%. Наиболее заселенные районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счет местных налогов и сборов.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях рассматриваемых муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения: построение единой налоговой системы в интересах сохранения целостности Российского государства, исключения условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем; создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию отечественного предпринимательства и наращиванию национального богатства России; упрощение системы налогов; создание совершенной системы законодательной налоговой базы, совершенствование системы сбора налогов, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения; создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

Современная экономика способна активизировать внутренние источники развития, и гарантировать устойчивость к внешним негативным воздействиям, но возникает ряд сдерживающих факторов - отсутствие субъекта, заинтересованного в реализации этой стратегии, а значит и важнейшего двигателя этой стратегии -- интереса; слабая заинтересованность частных компаний в народнохозяйственной эффективности; не востребованность интеллектуального труда и интеллектуальной собственности, несовершенное налогообложение интеллектуального труда и его низкая оплата; отсутствие условий и обеспеченной потребности внедрения новых технологий; низкие параметры окупаемости инвестиционных проектов в высокотехнологическом секторе; нарастающая капиталоёмкость добычи минерального сырья; слабость экономических институтов, неразвитость институциональных механизмов обеспечения устойчивости социально-экономической системы; оставшаяся приверженность догмам рыночного фундаментализма с его убеждённостью достижения эффективности экономики через установление идеального состояния рыночного равновесия; отсутствие должного контроля внешнеэкономических отношений, движением капитальных, товарных, денежных потоков; слабая поддержка науки; социально-экономическое неблагополучие; состояние государственного аппарата (слабая профессиональная подготовка работников отраслевых министерств; отсутствие в руководстве министерств авторитетных учёных и практиков).

Таким образом, наиболее важными направлениями совершенствования работы налоговых служб при исчислении местных налогов в целом по России можно назвать: упрощение данной процедуры (отметили 56% юридических лиц и 54% индивидуальных предпринимателей); повышение доступности информации налогового характера (50-52% в зависимости от типа налогоплательщика); ведение в ряде отраслей постоянной активной разъяснительной работы (важно для 44-50% налогоплателыциков), расширение возможностей, связанных с использованием Интернет технологий (38-47%). В процессе совершенствования работы по направлениям предусматривается периодическое повышение квалификации инспекторов налоговых служб, что и положительно сказывается на оценке их работы в последние годы. Имеет значение также и доступность налогоплательщиками законодательной базы и выпуск нормативной литературы по налогообложению.

Увеличение доходов формирует позитивную динамику местных налогов, прямо пропорционально вложенным средствам в развитие показателей конкурентоспособности предприятия в целом в регионах России, компании, организации, а именно постоянное внутрифирменное обучение всех категорий трудовых ресурсов, международные стажировки, повышение квалификации, освоение смежных специальностей, активное внедрение ноу-хау на всех этапах производственного процесса. В настоящее время основное внимание уделяется формированию механизмов трудовой занятости населения и активизации человеческого фактора. Направления диверсификации экономики каждого моногорода различны, но все же акцент делается на обеспечении возможностей и условий саморазвития городов и их адаптации к изменениям окружающей среды без постоянного обращения к финансированию государством.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Российская газета. 1993. № 237; СЗ РФ. 2014. №31. - Ст.4398.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) принят ГД от 16 июля 1998 года (с изм. от 29.12.2015 № 386-ФЗ, от 15.02.2016 № 32-ФЗ) в ред. 1.01.2016 г. // СЗ РФ. - 1998. - № 31 ст. 3824

3. Агапов Д. А. О некоторых аспектах реформирования юридического образования в России: состояние и перспективы // Проблемы правового обеспечения реформирования образования в России: сб. научных трудов по материалам научного семинара. - Саратов: Наука, 2015.

4. Аракелова И. В. Актуальные вопросы формирования потребительской экономики в России // Научное обозрение. - 2014. - №6. - С. 127.

5. Афанасьева О.А. Особенности и проблемы развития транспортного комплекса Волгоградской области // Экономика, управление и право: проблемы и перспективы развития регионов: Сб. научных трудов по материалам II Международной студенческой научно-практической конференции. - Н. Новгород: Стимул-СТ, 2012. - С. 85-87.

6. Агальцов М. А., Агальцов М. Ю. Налоговое право. - М.: Юрайт, 2015.

7. Атаев Д.А. Правовой статус сотрудников органов внутренних дел при проведении выездной налоговой проверки // Финансовое право. - 2014. - № 6.

8. Ахметшин Р.И. Налоговые аспекты деофшоризации: мировые тенденции в зеркале российской действительности // Закон. - 2014. - № 6.

9. Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога. - М.: Юриспруденция, 2014.

10. Белкин О. А. Налоговое право. - М.: Юрайт, 2015.

11. Винницкий Д.В. Налоговое право. - М.: Юрайт, 2014.

12. Воротник К.К. Методика оценки реструктуризации регионально- отраслевых комплексов // Экономика, управление и право: проблемы и перспективы развития регионов: Сб. научных трудов по материалам II Международной студенческой научно-практической конференции. - Н. Новгород: Стимул-СТ, 2012. - С. 19.

13. Грачева Е.Ю. Налоговое право. - М.: Проспект, 2015.

14. Горохова С. С. Перспективы развития взимания местных налогов и сборов в неоиндустриальной России: региональный аспект // Chief Information Officer. - 2013. - №13. - С. 22.

15. Демидова В. О. К вопросу об оптимизации налогообложения строительных организаций современной России // Science progress in European countries: new concepts and modern solutions: Сб. науч. трудов по материалам Мeждунaрoднoй нaучнo-прaктичecкoй кoнфeрeнции. Часть 2. - Краснодар: АНО «ЦСПИ «Премьер», 2013. - С. 199.

16. Евсеева Е. Ю. Проблемы повышения эффективность местного налогообложения в посткризисной России // Профиль. - 2014. - №15.

17. Землянухина Н.С. Реализация концепции достойного труда - целевой ориентир управления системой социально - экономических льгот населения // Современные государства как трансформирующиеся общества в условиях глобализации: сб. материалов 1-ой заочной международной научно- практической конференции. 25 марта 2014 года. - Саратов: ИЦ «Наука», 2014. - С. 77-79.

18. Ильин А.Ю. Налоговый контроль: тенденция эффективности и дальнейшего развития // Финансовое право. - 2014. - № 7.

19. Ирошникова М. М. К вопросу о совершенствовании местного налогообложения: цифры и факты // Известия ИГЭА. - 2013. - № 4.

20. Иващенко В. В. Налоговое право. - М.: Дело, 2015.

21. Казаков В. В., Казакова С. Б. Некоторые аспекты реформирования железнодорожного транспорта в России и за рубежом (на примере Великобритании и США) // Современные проблемы и приоритетные направления развития транспорта и транспортной системы: Сб. науч. трудов по материалам I Международной научно-практической конференции. - Рязань: Рязанский филиал МИИТ, 2015. - С. 160.

22. Килясханов И.Ш., Багмет А.М. Налоговое право. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.

23. Киселёв И. М. Основные направления и тенденции развития транспортного комплекса в Рязанской области // Актуальные проблемы региональной экономики: Сб. науч. трудов по материалам Всероссийской студенческой научно-практической конференции. - Рязань: Рязанский филиал МИИТ, 2015. - С. 32.

24. Коробова Н. Н. Налоговое право. - М.: Норма - М, 2015.

25. Кривов А. А. Реформирование высшего образования: необходимость или фикция // Проблемы правового обеспечения реформирования образования в России: сб. научных трудов по материалам научного семинара. - Саратов: Наука, 2015.

26. Крохина Ю.А. Налоговое право России. - М.: Юрайт, 2014.

27. Крохина Ю.А. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации // Российская юстиция. - 2014. - № 6.

28. Кублин И. М. Формирование условий функционирования промышленных предприятий на рынке // Эволюция новой экономической системы в условиях глобализации: сб. научных трудов по материалам II заочной Международной научно-практической конференции. - М.: ИЦ «Наука», 2015. - С. 171-173.

29. Кублин И. М. Стратегическое управление инновационным и техническим развитием промышленных предприятий // Эволюция новой экономической системы в условиях глобализации: сб. научных трудов по материалам II заочной Международной научно-практической конференции. - М.: ИЦ «Наука», 2015. - С. 259-261.

30. Макарова Е. В. Исследование действующей системы местных налогов в современной РФ через призму экономических реформ// Известия Томского политехнического университета. - 2013. - № 6.

31. Парфенова Н. М. Налоговое право. - М.: Дело, 2015.

32. Пашкова Г. А. Проблемы развития малых форм хозяйствования в региональном агропромышленном комплексе (на примере Рязанской области) // Актуальные проблемы региональной экономики: Сб. науч. трудов по материалам Всероссийской студенческой научно-практической конференции. - Рязань: Рязанский филиал МИИТ, 2015. - С. 80.

33. Поветкина Е. Л. Изъятие имущества для публичных нужд: цивилистические устои и современные тенденции // Закон. - 2014. - № 2.

34. Попов А. Н. Роль местных налогов в формировании бюджета МО «Город Саратов»// Стратегии развития мировой науки: Сб. науч. трудов по материалам III Международной научно-практической конференции. Часть 2. - М.: НИЦ «Открытие», 2013. - С. 100.

35. Смирнов А. И., Кривов А. А. О необходимости повышения эффективности антикоррупционных мер в системе государственной и муниципальной власти // Факторы экономического развития и структурной реформы в России: сб. научных трудов по материалам 14-й Всероссийской научно - практической конференции. - Саратов: Наука, 2015. - С. 93.

36. Соловьева А. А. Налоговое право современной России. - М.: Приор, 2015.

37. Соломина Е. В. Налоговое право. - М.: Дело, 2015.

38. Туманова С. В. Налоговое право. - М.: Дело и сервис, 2013.

39. Туманова С. В., Мещерякова Ю. Ю. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Дело и сервис, 2013.

40. Филлипова И. АК. Оценка возможностей предприятий Саратовской области к импортозамещению // Факторы экономического развития и структурной реформы в России: сб. научных трудов по материалам 14-й Всероссийской научно - практической конференции. - Саратов: Наука, 2015. - С. 46.

41. Хаванова И.А. Налоговые агенты: о трансформации статуса в современной модели взимания налогов // Финансовое право. - 2014. - № 4.

42. Хмызенко С. Ю. Актуальные вопросы изъятия земель для государственных и муниципальных нужд в свете изменение земельного кодекса Российской Федерации // Факторы экономического развития и структурной реформы в России: сб. научных трудов по материалам 14-й Всероссийской научно - практической конференции. - Саратов: Наука, 2015. - С. 4.

43. Цветкова Е.А. Законные интересы налогоплательщика в налоговом праве // Финансовое право. - 2014. - № 5.

44. Шелехов С. Е. Налоговое право России. - М.: Дело и сервис, 2015.

Шестакова Е.В. Законные схемы оптимизации налогообложения // Юрист. - 2014. - № 10.

45. Щапова А. А. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Норма - М, 2015.

46. Щёголева Т.В., Щёголева О.В. Налоговое право России. - М.: Ось -89, 2014.

47. Щёголева Т.В. Налоговое право современной России. - - М.: Ось -89, 2016.

48. Юхаранова М. Административные правонарушения в области налогов и сборов // Административное право. - 2013. - № 2.

49. Ястребова С. Е. Налоговое право. - М.: Дело, 2015.

50. Яшин В.В. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации. - М.: Дело, 2016.

Размещено на Allbest.ru