Система налогообложения Российской Федерации
Теоретические основы функционирования системы и режимов налогообложения Российской Федерации. Анализ процесса учета по налогам и сборам, постоянных и временных разниц данного процесса. Хозяйственная деятельность организации на примере ООО "Система".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.02.2017 |
| Размер файла | 62,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
15
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Глава 1. Система налогообложения Российской Федерации
- 1.1 Система налогообложения на основе ЕСХН
- 1.2 Упрощенная система налогообложения
- 1.3 Единый налог на вмененный доход
- Глава 2. Учет расчетов по налогу на прибыль
- Глава 3. Практические задания по бухгалтерскому учету и анализу
- 3.1 Бухгалтерский учет организации
- 3.2 Анализ хозяйственной деятельности организации
- Заключение
- Список используемой литературы
- Приложения
Введение
Повышение уровня осведомленности коммерческих организаций о действующей системе налогообложения Российской Федерации, способствующего правильному выбору режима налогообложения для удобства финансовых расчетов предприятия составляет актуальность темы данной работы.
Теоретическая значимость труда заключается в формировании целостного источника информации о системе налогообложения Российской Федерации.
Применение в хозяйственной жизни коммерческих организаций и предприятий сформированного в настоящей работе целостного источника знаний о системе налогообложения России составляет практическую значимость научно-исследовательской работы.
Исходя из установленной темы курсовой работы объектом исследования является система и специальные режимы налогообложения Российской Федерации.
В качестве предмета исследования выступает процесс учета по налогам и сборам, постоянные и временный разницы рассматриваемого процесса.
Для успешного проведения исследования нужно достигнуть цели: проанализировать хозяйственную деятельность организации на примере ООО "Система", а также произвести бухгалтерский учет предприятия по финансовым данным на начало года.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
Изучение теоретических основ функционирования системы и режимов налогообложения Российской Федерации;
Изучение процесса учета по налогам и сборам, постоянные и временные разницы данного процесса;
Решение практических задач по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Структура курсовой работы состоит из 2 частей: теоретической части, которую составляют первая и вторая глава, а также практической части, состоящей из решения практических заданий. Первая глава состоит из трех под пунктов, вторая и третья - из двух.
Исследование основывается на изучении книг, монографий и других научных работ по теме курсовой работы, а также на применении общенаучных методов исследования, таких как анализ, сравнение, систематизация и тому подобное.
Глава 1. Система налогообложения Российской Федерации
Предприятия, которые осуществляют свою работу на территории России и являются ее субъектами, подчиняются действию всех нормативных актов Российской Федерации, в том числе налоговому законодательству.
Под системой налогообложения Российской Федерации понимают совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
В российском хозяйствовании выделяют: общую систему налогообложениям и специальные налоговые режимы:
единый сельско-хозяйственный налог (ЕСХН),
упрощенная система налогообложения (УСН),
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Предприятия, которые работают по общей системе налогообложения, обязаны уплачивать все налоги, применяющиеся на территории России и в отношении которых фирма идентифицируется налогоплательщиком. К этим налогам относят:
налоги федерального уровня власти (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, пошлины, лесной, водный, экологический, федеральные лицензионные сборы - ст.13 НК РФ);
налоги регионального уровня власти (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы - ст.14 НК РФ);
налоги муниципальной власти (земельный налог, местные лицензионные сборы - ст.15 НК РФ).
1.1 Система налогообложения на основе ЕСХН
Единый сельско-хозяйственный налог - это специальный режим налогообложения, позволяющий соблюдать принцип равенства при налогообложении, обеспечивающие единые условия для всех предприятий в области сельскохозяйственного производства независимо от вида производимой сельскохозяйственной продукции.
Данным режимом могут воспользоваться организации, экономическая специализация которых позволяет получать в объеме выручки товаров (работ, услуг) долю выручки от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной, не менее семидесяти процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346 Налогового Кодекса Российской Федерации к плательщикам ЕСХН относятся организации и индивидуальные предприниматели (в том числе крестьянско-фермерские хозяйства), которые перешли на уплату единого сельхозналога в порядке, установленном главой 26 Налогового Кодекса России.
Уплата единого сельхоз налога не предоставляет возможность ведения производителями сельскохозяйственных товаров бухгалтерского учета упрощенным способом (за исключением законодательства в области нормативного регулирования, который предусматривает его ведение упрощенным способом с сокращением соответствующих форм отчетности). В таком смысле преимущества у плательщиков единого сельхозналога по сравнению с иными системами налогообложения отсутствуют.
В качестве объекта налогообложения единого сельскохозяйственного налога выступает налоговая база, под которой подразумевается денежное выражение доходов, которые уменьшены на величину расходов. При этом расходами должны быть обоснованны (экономически оправданны) и документально подтверждены расходы. Статья 346 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает неизменную налоговую ставку в размере 6 % от налоговой базы.
1.2 Упрощенная система налогообложения
Организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подала заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации без учета налога на добавленную стоимость не превысил 11 млн руб. При этом лимит выручки для перехода на УСН определяется без объемов продаж по видам деятельности, переведенным на единый налог на вмененный доход.
Также на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, у которых:
средняя численность работников составляет не более 100 человек;
остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.;
нет филиалов и представительств.
Упрощенная система налогообложения может быть отменена организации, если за отчетный год выручка от реализации товаров (работ и услуг) превысит 20 млн. руб.
Объектом налогообложения при применении этой системы налогообложения в соответствии со ст.346 НК РФ выступают (по выбору налогоплательщика):
доходы, т.е. экономическая выгода в денежной или натуральной форме, - в размере 6 %;
доходы, уменьшенные на величину расходов, - в размере 15 % (но не менее суммы минимального налога, определяемого как 1 % от величины доходов).
Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей деятельности наемных работников и осуществляющим один из видов деятельности специального перечня, составляющий 58 видов.
1.3 Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход предназначен только для некоторых видов деятельности в сфере:
1) бытовых услуг;
2) ветеринарных услуг;
3) услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли (при этом, площадь торговых площадок не должна превышать 150 м2);
5) услуг общественного питания (аналогичной площади);
6) автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (но не превышая 20 автомобилей);
7) распространения или размещения наружной рекламы.
По закону не вправе применять упрощенную систему налогообложения плательщики ЕНВД.
Вмененный доход является объектом налогообложения при ЕНВД - планируемый возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с поправкой на условия, влияющие на его получение.
Налоговой ставкой для ЕНВД определен размер 15 % вмененного дохода.
Учет расчетов по налогам осуществляется на активно-пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 может иметь развернутое сальдо. К данному счету открываются субсчета по видам налогов и сборов: "Налог на прибыль", "Налог на добавленную стоимость", "Налог на доходы физических лиц" и т.д. Размер платежей регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы доначисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.
По дебету счета 68 указываются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по текущим налоговым платежам, просроченным налоговым платежам, штрафным санкциям, отсроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.
налогообложение налог сбор учет
Глава 2. Учет расчетов по налогу на прибыль
Одним из самых трудных объектов учета расчетов с бюджетом выступает учет расчетов по налогу на прибыль. Учет расчетов в данном случае регулируется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденным приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н. Применение данного положения позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Кроме того, ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете не только суммы налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет, суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога, причитающейся организации, суммы произведенного зачета по налогу в отчетном периоде, но и фиксирование в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с действующим законодательством, так называемых постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и российским законодательством о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
2.1 Постоянные разницы
Под постоянными разницами подразумеваются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.
Постоянные разницы (ПР) возникают в результате:
превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения;
непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), и расходов, связанных с этой передачей;
непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени согласно действующему законодательству о налогах и сборах уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах.
Постоянные разницы отчетного периода (ПРоп) отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Постоянное налоговое обязательство - это сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Оно признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
2.2 Временные разницы
Под Временными разницами понимают доходы и расходы, который формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одних отчетных периодах, а налоговую базу по налогу на прибыль формируют в других отчетных периодах. Временные разницы имеют характер влияния на налогооблагаемую прибыль, которая их подразделяет следующим образом:
1. Вычитаемые временные разницы: при образовании налогооблагаемой прибыли (убытка) формируют отложенный налог на прибыль, который должен уменьшать значение налога на прибыль, который подлежит уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы формируются в результате:
применения различных методов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей расчета налога на прибыль;
применения при продажи объектов основных средств различных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, которые связаны с их продажей;
применения разнообразных методов признания управленческих и коммерческих расходов в себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
убытка, который был перенесен на будущее и использован для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, однако который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;
присутствия кредиторской задолженности за товары, которые были приобретены (работы, услуги) при использовании кассового метода распознания доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - фактов хозяйственной деятельности;
переплаченного налога, значение которого не возвращено в организацию, а принято к зачету при образовании налогооблагаемой прибыли в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
2. Налогооблагаемые временные разницы (НВР) при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:
признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;
применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль;
применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского и налогового учета;
отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль.
Вычитаемые временные разницы (ВВР) и налогооблагаемые временные разницы (НВР) отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница).
Эти разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенное налоговое обязательство - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Глава 3. Практические задания по бухгалтерскому учету и анализу
3.1 Бухгалтерский учет организации
Задание. По данным из таблицы №1 требуется составить журнал хозяйственных операций с проводками, оборотно-сальдовую ведомость, бухгалтерский баланс (приложение №1), отчёт о финансовых результатах (приложение №2).
|
Счёт |
Вариант 2 (6-11) |
||||||
|
Д |
К |
||||||
|
01 |
206 000 |
||||||
|
10 |
36 000 |
||||||
|
20 |
14 500 |
||||||
|
43 |
67 000 |
||||||
|
62 |
36 000 |
||||||
|
51 |
216 000 |
||||||
|
80 |
320 000 |
||||||
|
82 |
8 000 |
||||||
|
84 |
114 000 |
||||||
|
60 |
69500 |
||||||
|
70 |
64 000 |
||||||
|
Итого: |
575 500 |
575 500 |
Таблица №1
Журнал хозяйственный операций с проводками Таблица №2
|
№ п. п. |
Дата |
Содержание операции |
Сумма (руб.) |
|||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
03.03. |
Получено по чеку № 388 из банка: |
||||
|
а) на выдачу заработной платы |
44 000 |
50 |
51 |
|||
|
б) на хозяйственные нужды |
8000 |
50 |
51 |
|||
|
2 |
03.03. |
Выдана заработная плата по платёжной ведомости № 3 |
44 000 |
70 |
50 |
|
|
3 |
04.03. |
Выдано на хозяйственные нужды Карлову И.И. |
6 000 |
71 |
50 |
|
|
4 |
05.03. |
Приобретены материалы подотчётным лицом (в т. ч. НДС - 18%) |
4800 |
10 |
71 |
|
|
5 |
05.03. |
Учтён НДС по материалам |
732 |
19 |
71 |
|
|
6 |
05.03. |
Сдан КарловымИ.И. остаток неиспользованной суммы |
1200 |
50 |
71 |
|
|
7 |
05.03. |
Зачислена на расчётный счёт выручка от покупателей |
36 000 |
51 |
62 |
|
|
8 |
05.03. |
Перечислено поставщику за материалы по договору № 43 |
27 000 |
60 |
51 |
|
|
9 |
05.03. |
НДС по материалам предъявлен бюджету к вычету по опер 4 |
732 |
68 |
19 |
|
|
10 |
06.03. |
Реализована готовая продукция покупателю (в т. ч. НДС - 18 %) |
72000 |
62 |
90.1 |
|
|
11 |
06.03. |
Начислен НДС с реализованной продукции |
10983 |
90.3 |
68 |
|
|
12 |
06.03. |
Списана себестоимость реализованной продукции |
40 000 |
90.2 |
43 |
|
|
13 |
06.03. |
Отражён финансовый результат от продажи |
21017 |
90.9 |
99 |
|
|
14 |
06.03. |
Получено от покупателя на расчётный счёт |
72000 |
51 |
62 |
|
|
15 |
06.03. |
Списаны материалы в производство |
30000 |
20 |
10 |
|
|
16 |
10.03. |
Переданы материалы на общехозяйственные нужды |
4 800 |
26 |
10 |
|
|
17 |
14.03 |
Начислена амортизация на объекты ОС, используемые в основном производстве |
2883 |
20 |
02 |
|
|
18 |
17.03. |
Приобретён станок, требующий монтажа без НДС |
30000 |
08 |
60 |
|
|
19 |
17.03. |
Учтён НДС по приобретённому станку |
5400 |
19 |
60 |
|
|
20 |
18.03. |
Акцептован счёт транспортной организации за доставку станка |
2 000 |
08 |
60 |
|
|
21 |
18.03. |
Учтён НДС по доставке станка |
360 |
19 |
60 |
|
|
22 |
18.03. |
Оплачено за станок с расчётного счёта |
35 400 |
60 |
51 |
|
|
23 |
18.03. |
Перечислено транспортной организации за доставку |
2 360 |
60 |
51 |
|
|
24 |
18.03. |
НДС предъявлен бюджету к вычету |
5760 |
68 |
19 |
|
|
25 |
18.03. |
Отражены услуги сторонней организации по монтажу |
3000 |
08 |
60 |
|
|
26 |
19.03. |
Учтен НДС по монтажным работам |
540 |
19 |
60 |
|
|
27 |
19.03. |
Оплачено за монтажные работы |
3 540 |
60 |
51 |
|
|
28 |
19.03. |
НДС предъявлен бюджету к вычету |
540 |
68 |
19 |
|
|
29 |
20.03. |
Станок передан в эксплуатацию |
3 5000 |
01 |
08 |
|
|
30 |
20.03. |
Начислена заработная плата основным рабочим |
48000 |
70 |
20 |
|
|
31 |
20.03. |
Удержан НДФЛ - 13% |
6240 |
70 |
68 |
|
|
32 |
31.03. |
Перечислен НДФЛ |
6240 |
68 |
51 |
|
|
33 |
31.03 |
Начислены социальные взносы с фонда оплаты труда |
14400 |
20 |
69 |
Таблица №3
Оборотно-сальдовая ведомость
|
# счетов |
Остаток на начало периода |
Обороты за период |
Остаток на конец периода |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
01 |
206000 |
35000 |
241000 |
||||
|
02 |
2883 |
2883 |
|||||
|
08 |
35000 |
35000 |
|||||
|
10 |
36000 |
4068 |
34800 |
5268 |
|||
|
19 |
4500 |
7032 |
7032 |
4500 |
|||
|
20 |
52083 |
50883 |
1200 |
||||
|
26 |
|||||||
|
43 |
67000 |
40000 |
27000 |
||||
|
50 |
53200 |
50000 |
3200 |
||||
|
51 |
216000 |
108000 |
126540 |
197460 |
|||
|
60 |
21500 |
68300 |
41300 |
5500 |
|||
|
62 |
26000 |
72000 |
108000 |
10000 |
|||
|
68 |
13272 |
17223 |
3951 |
||||
|
69 |
14400 |
14400 |
|||||
|
70 |
64000 |
98240 |
34240 |
||||
|
71 |
6000 |
6000 |
|||||
|
80 |
358000 |
358000 |
|||||
|
82 |
8000 |
8000 |
|||||
|
84 |
114000 |
114000 |
|||||
|
90 |
72000 |
72000 |
|||||
|
97 |
10000 |
10000 |
|||||
|
99 |
21017 |
21017 |
|||||
|
Сумма |
565500 |
565500 |
624195 |
624195 |
529368 |
529368 |
3.2 Анализ хозяйственной деятельности организации
Таблица №4
|
Показатель |
На начало года |
На конец года |
Абсолютный прирост |
Темп роста, % |
|||
|
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
||||
|
Актив |
|||||||
|
1. Всего оборотных средств (текущих активов), Аоб |
359,5 |
63,57 |
288,368 |
54,47 |
-71,132 |
80,21 |
|
|
В том числе: денежные средства и финансовые вложения, Д |
216 |
38,2 |
200,66 |
37,91 |
-15,34 |
92,9 |
|
|
дебиторская задолженность и прочие оборотные средства, ДЗ |
30,5 |
5,39 |
44,24 |
8,36 |
+13,74 |
145,05 |
|
|
запасы и затраты, З |
113 |
19,98 |
43,468 |
8,21 |
-69,532 |
38,47 |
|
|
2. Внеоборотные активы, Авн |
206 |
36,43 |
238,117 |
44,98 |
+32,117 |
115,59 |
|
|
Итого активов (имущества), А |
565,5 |
100 |
529,368 |
100 |
-36,132 |
93,61 |
|
|
Пассив |
|||||||
|
1. Всего краткосрочных обязательств, Ок |
85,5 |
15,12 |
28,351 |
5,36 |
-57,149 |
33,16 |
|
|
В том числе: кредиторская задолженность и прочие обязательства, КЗ |
85,5 |
15,12 |
28,351 |
5,36 |
-57,149 |
33,16 |
|
|
краткосрочные займы, Зк |
0 |
- |
0 |
0 |
0 |
- |
|
|
2. Долгосрочные обязательства, Од |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
3. Собственный капитал, СК |
480 |
84,88 |
501,017 |
94,64 |
+21,017 |
104,38 |
|
|
Итого пассивов (капитала), П |
565,5 |
100 |
529,368 |
100 |
-36,132 |
93,61 |
|
|
Справочно: |
|||||||
|
Нераспределенная прибыль |
114 |
- |
135,017 |
- |
+21,017 |
118,44 |
Анализ финансовой устойчивости предприятия. Для формирования общего представления о финансовой устойчивости предприятия применяют абсолютные показатели - наличие реального собственного капитала, или чистых активов (Ач), а также наличие собственных оборотных средств (Аоб. собст) и чистого оборотного капитала (Аоб. чист):
Аоб. собст = СК - Авн.
Аоб. чист = СК + Од - Авн или
Аоб. чист = Аоб - Ок.
Порядок расчета чистых активов установлен Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ".
В представленном аналитическом балансе этот показатель соответствует следующему равенству:
Ач = СК.
Основными относительными показателями финансовой устойчивости являются следующие коэффициенты: коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) kавт:
kавт = СК / А;
коэффициент концентрации заемного капитала (kЗК):
kЗК = ЗК / А,
При этом ЗК = Ок + Од; Ок-краткосрочные обязательства, Од - долгосрочные обязательства
коэффициент финансовой зависимости kзав:
kзав = А / СК;
коэффициент финансового левериджа (соотношение заемных и собственных средств) kЗК/СК:
kЗК/СК = ЗК / СК;
коэффициент мобильности собственного капитала:
kмоб = Аоб. собст / СК;
? коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами kобесп:
kобесп = Аоб. собст / Аоб.
Таблица №5
|
Вид средств |
Значения анализа на начало года |
Значения анализа на конец года |
|
|
Собственные оборотные средства |
274 |
262,9 |
|
|
Чистый оборотный капитал |
274 |
260,017 |
|
|
Чистые активы |
480 |
501,017 |
|
|
Коэффициент автономии |
0,85 |
0,95 |
|
|
Коэффициент концентрации заёмного капитала |
0,15 |
0,05 |
|
|
Коэффициент финансовой зависимости |
1,18 |
1,06 |
|
|
Коэффициент финансового левериджа |
0,18 |
0,06 |
|
|
Коэффициент мобильности собственного капитала |
0,57 |
0,52 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,76 |
0,91 |
Заключение
Из всего вышесказанного можно сделать следующий вывод: изучив теоретические основы функционирования системы и режимов налогообложения Российской Федерации, рассмотрев процесс учета по налогам и сборам, постоянные и временные разницы данного процесса, а также решив практические задачи по бухгалтерскому учету и анализу хозяйственной деятельности конкретного предприятия проанализирована хозяйственная деятельность организации на примере ООО "Система", а также произведен бухгалтерский учет предприятия по финансовым данным на начало года.
В целом деятельность проанализированного предприятия за год удовлетворительна. Увеличена чистая (нераспределенная) прибыль, а соответственно и собственный капитал организации на 18,44%. Исходя из коэффициентов финансовой устойчивости предприятия, фирма имеет, как положительные характеристики, высокие показатели автономности от внешней среды и обеспеченности собственными средствами, средний уровень мобильности собственного капитала, низкую концентрацию заемного капитала, так и отрицательные, например, высокий уровень финансовой зависимости.
Список используемой литературы
1. Гридасов, А.Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2011. - 216 c.
2. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2011. - 287 c.
3. Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для бакалавров / И.М. Дмитриева. - М.: Юрайт, 2013. - 306 c.
4. Ерофеева, В.А. Бухгалтерский учет: краткий курс лекций / В.А. Ерофеева, О.В. Тимофеева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 137 c.
5. Зонова, А.В. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник / А.В. Зонова, С.В. Банк, И.Н. Бачуринская. - М.: Рид Групп, 2011. - 480 c.
6. Караванова, Б. Бухгалтерский учет на предприятиях туристской индустрии: Учебное пособие для студ. учреждений высш. проф. образования / Б.П. Караванова, Т.М. Хорошилова. - М.: ИЦ Академия, 2011. - 224 c.
7. Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет в сфере услуг: Учебник / М.А. Вахрушина, Т.П. Карпова, А.М. Петров; Под ред. М.А. Вахрушина. - М.: Рид Групп, 2011. - 576 c.
8. Карпова, Т.П. Бухгалтерский учет: упражнения, тесты, решения и ответы: Учебное пособие / Т.П. Карпова, В.В. Карпова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 c.
9. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
10. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле "три в одном": бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2013. - 728 c.
11. Касьянова, Г.Ю. Торговая деятельность: новые требования и правила, правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2010. - 240 c.
12. Кеворкова, Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад; Под ред. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 395 c.
13. Климова, М.А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 193 c.
14. Климова, М.А. Бухгалтерский учет. Самоучитель: Учебное пособие / М.А. Климова. - М.: ИЦ РИОР, 2011. - 217 c.
15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 280 c.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2013. - 640 c.
17. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 681 c.
18. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 841 c.
19. Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. - М.: Дашков и К, 2012. - 392 c.
20. Крутякова, Т.Л. Годовой отчет 2009: Бухгалтерский учет и налоги / Т.Л. Крутякова. - М.: АйСи Групп, 2010. - 672 c.
Приложения
Приложение № 1
Бухгалтерский баланс
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
На 1 февраля 2014 г. |
На 1 марта 2015г. |
На 31 декабря 20г. |
|
|
АКТИВ |
|||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Нематериальные активы |
|||||
|
Результаты исследований и разработок |
|||||
|
Нематериальные поисковые активы |
|||||
|
Материальные поисковые активы |
|||||
|
Основные средства (Д01-К02) |
206000 |
238117 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|||||
|
Финансовые вложения |
|||||
|
Отложенные налоговые активы |
|||||
|
Прочие внеоборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу I |
206000 |
238117 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
|
Запасы Д10+Д97+Д43+Д20 |
113000 |
43468 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Д19 |
4500 |
4500 |
|||
|
Дебиторская задолженность Д62+Д71 |
26000 |
39740 |
|||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты Д50+Д51 |
216000 |
200660 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
|||||
|
Итого по разделу II |
359500 |
288368 |
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
На 1 февраля 2014 г. |
На 1 марта 2015г. |
На 31 декабря 20г. |
|
|
ПАССИВ |
|||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) К80 |
358000 |
358000 |
|||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
() 7 |
() |
() |
||
|
Переоценка внеоборотных активов |
|||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) К83 |
|||||
|
Резервный капитал К82 |
8000 |
8000 |
|||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) К84 |
114000 |
135017 |
|||
|
Итого по разделу III |
480000 |
501017 |
|||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства К67 |
|||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
|||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу IV |
|||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства К66 |
|||||
|
Кредиторская задолженность К60+К68+К69+К70+К71 |
85500 |
28351 |
|||
|
Доходы будущих периодов |
|||||
|
Оценочные обязательства |
|||||
|
Прочие обязательства |
|||||
|
Итого по разделу V |
85500 |
28351 |
|||
|
БАЛАНС |
565500 |
529368 |
Приложение 2
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
За 20 г. |
За 20г. |
|
|
Выручка 5 |
61017 |
|||
|
Себестоимость продаж |
() |
(40000) |
||
|
Валовая прибыль (убыток) |
||||
|
Коммерческие расходы |
() |
() |
||
|
Управленческие расходы |
() |
() |
||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
21017 |
|||
|
Доходы от участия в других организациях |
||||
|
Проценты к получению |
||||
|
Проценты к уплате |
() |
() |
||
|
Прочие доходы |
||||
|
Прочие расходы |
() |
() |
||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
||||
|
Текущий налог на прибыль |
() |
() |
||
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
||||
|
Прочее |
||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Теоретические основы консолидированного налогообложения в Российской Федерации. Сравнительная характеристика российского и зарубежных режимов. Структура и динамика налоговых платежей. Эффективность мероприятий по совершенствованию администрирования.
курсовая работа [178,9 K], добавлен 16.04.2017Основные виды и функции налогов, роль бюджетно-налоговой политики в государственной экономике Российской Федерации. Налоговая система и ее ключевые элементы. Роль налогов в макроэкономике. Структура налогообложения. Задолженности по налогам и сборам.
курсовая работа [143,1 K], добавлен 09.02.2015Ключевые характеристики и основные принципы налогообложения малых предприятий. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий как специальные налоговые режимы. Развитие налогообложения на примере реализации УСН в ООО "Пульс".
дипломная работа [113,5 K], добавлен 25.04.2011Сравнительный анализ существующих режимов налогообложения в Российской Федерации. Тенденции в развитии налоговой системы. Анализ режимов на примере розничной торговли. Алгоритм выбора оптимального специального режима налогообложения для предпринимателей.
дипломная работа [667,1 K], добавлен 29.10.2017Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".
дипломная работа [328,2 K], добавлен 10.10.2013Система имущественного налогообложения, порядок его осуществления в Российской Федерации. Экономические и правовые основы налогообложения имущества, его ключевые виды. Анализ налога на имущество организаций и физических лиц, его сущность и особенности.
курсовая работа [74,0 K], добавлен 29.03.2015Основы функционирования национальной системы налогообложения в современных рыночных отношениях. Финансовые, народнохозяйственные, административно-технические принципы организации налогообложения. Критерии формирования налоговой системы государства.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 30.09.2009Теоретические основы сущности, значения налоговой системы. Сравнительный анализ налоговой системы Республики Беларусь и Российской Федерации. Двусторонние соглашения в сфере налогообложения между Россией и Беларусью. Особенности механизма налогообложения.
курсовая работа [70,8 K], добавлен 27.05.2010Нормативная база для применения упрощённой системы налогообложения в Российской Федерации. Объекты налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Анализ применения упрощённой системы налогообложения на предприятии ООО "Спортмастер".
курсовая работа [37,4 K], добавлен 10.01.2010Организация бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, функционирующих в условиях общего режима налогообложения. Применение налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. Виды льгот по налогам и сборам в РФ.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 27.09.2014
