Налоговые и неналоговые доходы районного бюджета в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов зачисляются в бюджет администрации района по нормативам, установленным Законом Республики Дагестан «О единых нормативах отчислений в местные бюджеты».

В бюджете установлено, что в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов:

1) прочие доходы от компенсации затрат бюджетов муниципальных районов зачисляются в районный бюджет по нормативу 100%;

2) прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателям средств бюджетов муниципальных районов - 100%;

3) невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов - 100%

В Приложении 3 приведены планируемые доходы районного бюджета на 2017-2019 гг.

Распределение поступлений от погашения задолженности по отмененным налогам в 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов осуществляется по следующим нормативам:

1) налогу с продаж - в бюджеты муниципального района - 60 %;

2) налогу на имущество предприятий - в бюджет муниципального района - 50 %;

3) налог на рекламу, мобилизуемый на территориях муниципальных районов -100 %;

4) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов -100 %;

5) прочие налоги и сборы, мобилизуемые на территории муниципального района - 100%.

В 2017 году и в плановом периоде 2018 и 2019 годов в районный бюджет зачисляется часть прибыли муниципальных унитарных предприятий Ленинского внутригородского района в размере 25 процентов суммы прибыли, остающейся после уплаты ими налогов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Как видно из данных таблицы, в 2018 г. ожидается снижение доходов местного бюджета. Следует отметить, что данное снижение обусловлено уменьшением ожидаемых безвозмездных поступлений из областного и федерального бюджета. Принятым бюджетом на 2017-2019 гг. утвержден:

- общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2017 год в сумме 105 600 415 рублей, на 2018 год в сумме 109 588 532 рубля и на 2019 год в сумме 110 345 093 рубля.

- объем бюджетных ассигнований дорожного фонда на 2017 год в сумме 34 436 000 руб., на 2018 год в сумме 44 676 000 руб., на 2019 год в сумме 48 643 000 руб.

- резервный фонд администрации района на 2017 год в сумме 650 000 рублей, на 2018 год в сумме 520 000 рублей и на 2019 год в сумме 520 000 рублей. Установленные расходы местного бюджета обобщены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Расходы районного бюджета по целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности) и группам видов расходов классификации расходов бюджетов Российской Федерации на плановый период 2017 - 2019 годы

Наименование расхода	2017	2018	Изменение	2019	Изменение
Муниципальная программа "Развитие образования и молодежная политика "	295481296	269566841	-25914455	280679172	11112331
Муниципальная программа "Социальная поддержка населения "	137930058	141893751	3963693	140409312	-1484439
Муниципальная программа "Доступная среда"	830900	540000	-290900	490000	-50000
Муниципальная программа "Обеспечение качественными коммунальными услугами населения"	9407920	2620000	-6787920	11562700	8942700
Муниципальная программа "Развитие дорожного хозяйства и транспорта"	43147867	50786300	7638433	54753300	3967000
Муниципальная программа "Обеспечение общественного порядка и противодействие преступности"	302000	302000	0		-302000
Муниципальная программа "Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций, обеспечение пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах"	270460	216000	-54460	216000	0
Муниципальная программа "Развитие культуры"	45500000	32228000	-13272000	32228000	0
Муниципальная программа "Развитие физической культуры и спорта"	700000	560000	-140000	560000	0
Муниципальная программа "Экономическое развитие "	45000	45000	0	45000	0
Муниципальная программа "Энергоэффективность"	400000	300000	-100000	300000	0
Муниципальная программа "Охрана окружающей среды"	300000	200000	-100000	200000	0
Муниципальная программа "Развитие сельского хозяйства"	4879000	1567000	-3312000	1567000	0
Муниципальная программа "Создание условий для эффективного управления муниципальными финансами"	20075000	200000	-19875000	200000	0
Непрограммные расходы	37593465	44382655	6789190	47104655	2722000
Итого	603941966	55052554	-53416419	575433139	24907592

Пропорционально доходам, ожидается сокращение расходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района в 2018 г. на 53416419 руб. и их увеличение в 2019 г. на 24907592 руб. Ведомственная структура бюджета администрации Ленинского внутригородского района на 2017-2019 гг. отражена в таблице 2.2.



Таблица 2.2.

Ведомственная структура бюджета муниципального района на 2017-2019 гг

Код ГРБС	Наименование главного распорядителя бюджетных средств	2017	2018	Изменение	2019	Изменение
600	Управление финансов администрации	26461000	18711900	-7749100	19088900	377000
601	Администрация Ленинского внутригородского района	96213602	85807955	-10405647	101062655	15254700
603	Управление социальной защиты населения и труда администрации	134940651	140424751	5484100	140899312	474561
606	Муниципальное учреждение Комитет культуры, молодежной политики, физической культуры и спорта администрации	46853660	38101092	-8752568	36112423	-1988669
652	Отдел образования	285063632	266564749	-18498883	277354749	10790000
Итого		590723655	550525547	-40198108	575433139	24907592

Установлено, что в соответствии со статьей 78 и пунктом 2 статьи 781 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии из районного бюджета предоставляются главными распорядителями бюджетных средств, а также получателями бюджетных средств, наделенными Администрацией Ленинского внутригородского района полномочиями по предоставлению субсидий, в пределах предусмотренных им в районном бюджете бюджетных ассигнований:

Установлен лимит предоставления бюджетных кредитов из бюджета района на 2017 год в сумме 0 рублей, на 2018 год в сумме 0 рублей, на 2019 год в сумме 0 рублей.

Коэффициент выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности поселений Ленинского внутригородского района установлен на 2017 - 2019 годы равным 1.0.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2017-2019 гг. приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета на 2017-2019 гг

Наименование показателей	2017 год (руб.)	2018 год (руб.)	2019 год (руб.)
Бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	-98 721	-13 157	0
Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета	5 229 578	0	0
Увеличение остатков средств бюджетов	598 811 109	550525547	575433139
Уменьшение остатков средств бюджетов	604 040 687	550525547	575433139
Итого источников внутреннего финансирования	5 130 857	0

Установлены размеры:

1) предельного объема муниципального долга Ленинского внутригородского района на 2017 год в сумме 400 000 рублей, на 2018 год в сумме 400 000 рублей и на 2019 год в сумме 400 000 рублей;

2) верхнего предела муниципального внутреннего долга Ленинского района на 1 января 2018 года в сумме 13157 рублей, на 1 января 2019 года в сумме 0 рублей и на 1 января 2020 года в сумме 0 рублей, в том числе верхнего предела объема муниципальных гарантий Ленинского внутригородского района в сумме 0 рублей, в сумме 0 рублей и в сумме 0 рублей соответственно;

3) предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга Ленинского внутригородского района в 2017 году в сумме 0 рублей, в 2018 году в сумме 0 рублей и в 2019 году в сумме 0 рублей;

4) предельного объема заимствований Ленинского внутригородского района на 2017 год в сумме 0 рублей, на 2018 год в сумме 0 рублей и на 2019 год в сумме 0 рублей;

5) предельного объема предоставляемых муниципальных гарантий Ленинского внутригородского района в 2017 году в сумме 0 рублей, в 2018 году в сумме 0 рублей и в 2019 году в сумме 0 рублей.

Таким образом, согласно принятому районному бюджету на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2017-2019 гг.:

1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2018 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей;

2) общий объем расходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2018 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей;

3) дефицит районного бюджета на 2017 г. в сумме 5 130 857 рублей.

2.4 Оценка финансовой устойчивости бюджета администрации ВР «Ленинский район» г. Махачкалы

Анализ финансовой устойчивости бюджета администрации Ленинского внутригородского района проведем по следующим направлениям:

1) оценка исполнения бюджета Ленинского внутригородского района;

2) анализ профицитности (дефицитности) и дотационности бюджета Ленинского внутригородского района. Оценка исполнения бюджета подразумевает анализ поступления налогов и других видов доходов по каждому источнику, а также анализ финансирования расходов в пределах утвержденных сумм.

Первоначальной редакцией Решения Собрания представителей Ленинского внутригородского района «О районном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (далее - Решение о районном бюджете) доходы бюджета на 2017 год были утверждены в сумме 598 811 109 руб.

В ходе корректировок прогнозируемые доходы районного бюджета составили 675 544 322,65 руб., т.е. с увеличением на 80 762 813,65 руб., или на 14,8 %.

В результате внесенных изменений и дополнений налоговые и неналоговые доходы были уменьшены на 4 029 600,00 руб. или на 7,5% и составили 49 942 400,00 руб.; безвозмездные поступления увеличены на 89 824 719,99 руб. или в 1,1раза и составили 625 601 922,65 руб.

Суммы поступлений доходов бюджета района, отраженные в Отчете об исполнении консолидированного отчета субъекта РФ по форме 0503317, соответствуют данным представленного проекта Решения об исполнении бюджета района за 2016 год.

Сведения об исполнении доходной части районного бюджета в 2016 году по сравнению с 2015 годом представлены в таблице 2.4.

За 2016 год доходная часть бюджета района в целом исполнена на 95%, в бюджет поступило 641 689 774,39 руб.

По сравнению с 2015 годом, доходы района увеличились на 3 749 507,32 руб. или на 0,6% за счет увеличения безвозмездных поступлений на 7 605 417,17 руб. или на 1,3% и уменьшения налоговых и неналоговых доходов на сумму 7 187 324,33руб. или на 12,7%.

Таблица 2.4.

Сведения об исполнении доходной части районного бюджета, тыс. руб.

Группы доходов	Факт 2015 год	2016 год	изменение 2016 к 2015 году
		план	факт	откл. от плана	% испол.	отклон.	%
Налоговые и неналоговые доходы	56767,4	49 942,4	49 580,1	-362,3	99,3	- 7187,3	87,3
Безвозмездные поступления	582071,2	625 601,9	589 676,6	-35 925,3	94,3	7 605,4	101,3
Возврат остатков прошлых лет	-898,3	-	2 433,1	2433,1	-	3 331,4	-
ИТОГО ДОХОДОВ	637940,3	675 544,3	641 689,8	-33 854,5	95,0	3749,5	100,6

Налоговые и неналоговые доходы, по сравнению с 2015 годом, сократились на 7 187 324,33 руб. или на 12,7 % и составили 49 580 113,41 руб.

В 2016 году по группе «Налоговые и неналоговые доходы» поступило 99,3% от прогнозируемых доходов.

Анализ структуры собственных доходов показал, что, как и в предыдущие годы, основным налогом, формирующим 62,0% доходов группы «Налоговые и неналоговые доходы» - является налог на доходы физических лиц. Исполнение годового плана за 2016 год, в разрезе налогов и неналоговых поступлений, имеет следующий состав:

- по налогу на доходы физических лиц - 30 769 861,67 руб. или 101,5 %,

- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации (акцизы) - 9 866 803,26 руб. или 98,7%

- по единому налогу на вмененный доход - 2 898 869,11 руб. или 76,2%, - по единому сельскохозяйственному налогу - 16 035,15руб. или 100,2%;

- по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых- 120 915,62 руб. или 99,9%

- по арендной плате за землю - 2 571 662,35 руб. или 107,2 %,

- по доходам от сдачи в аренду имущества - 693 431,30 руб. или 100,5 %,

- штрафы, санкции, возмещение ущерба - 1 216 752,36 или 106,7%,

- платежи при пользовании природными ресурсами - 560 513,60 руб. или 100,1%,

- доходы от продажи земельных участков - 124 274,19 руб. или 91,6%.

По сравнению с аналогичным периодом 2013 года сумма собственных доходов в 2016 году снизилась на 7 187 324,33 руб.(12,7%).

В составе доходов, суммы по которым снизились, по отношению к предыдущему периоду:

- налог на доходы с физических лиц снизился на 14 622 391,40руб. или на 32,2%,в связи с сокращением норматива с 30 до 20 %, а также с неплатежеспособностью крупных предприятий;

- единый налог на вменный доход уменьшился на 700 444,47 руб. или на 19,46% в связи с переходом АТП на упрощенную систему налогообложения;

- снизилась сумма доходов от реализации имущества, находящегося в собственности муниципального района на 945 192,04 руб. или 22,4 %

Согласно Отчету о выполнении Прогнозного плана приватизации муниципального имущества за 2016 год от приватизации имущества в 2016 году в бюджет района поступило 57 000,00 руб.

В Прогнозный план приватизации на 2016 год, утвержденный Решением Собрания представителей Ленинского внутригородского района было включено шесть объектов муниципального имущества и четыре земельных участка. В течение 2016 года не удалось реализовать ни одного планируемого для приватизации объекта недвижимости хотя ожидаемое поступление денежных средств, планировалось на сумму 1314 000,00 руб. и 400 000,00 руб. - от приватизации земельных участков.

Причинами не исполнения Прогнозного плана приватизации являлись: отсутствие заявок на приобретение; отсутствие покупателей и отказ покупателей в приобретении имущества.

Безвозмездные поступления в 2016 году составили 92,3 % доходов бюджета муниципального района или 592 109 660,98 руб. Плановые назначения исполнены на 94,6 %. Доля безвозмездных поступлений в структуре доходов бюджета увеличилась по сравнению с 2015 годом, в котором она составляла 91,2%.

Анализ представленных данных показывает, в целом, по безвозмездным поступлениям увеличение в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 7 605 417,17 руб. или 1,3% руб., а именно:

- дотации бюджетам муниципальных образований уменьшилась на сумму 14 613 000,00 руб., в том числе наибольшие изменения произошли:

- по дотации муниципальным районам на выравнивание бюджетной обеспеченности, уменьшение на 1 801 000,00 руб.;

- по дотации бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов, уменьшение на 10 539 000,00 руб.;

- по прочим дотациям бюджетам муниципальных районов уменьшение на 2 273 000руб.

- субсидии бюджетам муниципальных районов уменьшились на сумму 45 021 877,97 руб.

- уменьшилась сумма субсидии на финансирование дорожного хозяйства на 29 514 353,16 руб.; - уменьшилась субсидия на выполнение органами местного самоуправления муниципальных образований области полномочий по организации тепло и водоснабжения и водоотведения на 16 232 731руб.- субвенции бюджетам муниципальных образований увеличились на сумму 71 517 598,21 руб.

- значительно увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в дошкольных общеобразовательных учреждениях - на 48 656 000,00 руб.;

- увеличилась субвенция на организацию образовательного процесса в общеобразовательных учреждениях - на 4 290 000,00руб.;

- увеличилась субвенция на оплату жилого помещения и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, оказание мер социальной поддержки которые относятся к полномочиям Ярославской области - на 2 690 506,00 руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет гражданам ,не подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 4 018 616,90руб.;

- увеличилась сумма субвенции на выплату пособий при рождении ребенка гражданам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на 541 172,66руб.

- увеличилась сумма субвенции на содержание муниципальных казенных учреждений социального обслуживания населения, выполнение муниципальных заданий муниципальными бюджетными учреждениями социального обслуживания населения и иные цели, на 11 465 460,00 руб.,93 руб.

- иные межбюджетные трансферты уменьшились на 4 277 303,07 руб.

Далее проведем анализ исполнения расходной части бюджета.

В окончательной редакции Решения о бюджете на 2017 год расходы утверждены в сумме 682 328 017,37 руб. и превышают первоначально планируемые на 78 386 051,37 руб. или на 13,0 %.

В 2016 году общая сумма фактических расходов бюджета района составила 642 107 164,60 руб., в 2015 году - 639 687 940,65 руб. Рост бюджетных расходов составил - 0,3 %.

Расходная часть бюджета исполнена на 94,1% от бюджетных ассигнований, утверждённых Решением о бюджете (642 107 164,60 руб.).

Исполнение расходов по разделам классификации расходов характеризуется следующими показателями (табл. 2.5.):



Таблица 2.5.

Исполнение расходов по разделам классификации расходов, руб.

Наименование разделов	Исполнение	Доля в общей сумме расходов, %	% исп.
Общегосударственные вопросы	40 979 172,26	6,38	97,37
Национальная оборона	765 200,00	0,11	100,00
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	315 620,61	0,05	100,00
Национальная экономика	44 647 849,60	6,95	95,45
Жилищно-коммунальное хозяйство	35 889 731,41	5,59	51,48
Охрана окружающей среды	300 000,00	0,05	100,00
Образование	294 435 831,15	45,86	99,93
Культура и кинематография	46 229 971,01	7,20	99,81
Социальная политика	156 269 808,56	24,34	98,33
Физическая культура и спорт	837 000	0,13	100,00
Средства массовой информации	1 501 980,00	0,23	88,35
Межбюджетные трансферты	19 935 000,00	3,11	100,00
Итого расходов	642 107 164,60	100,00	94,11

Анализ исполнения расходов показал, что средства районного бюджета в сумме 497 337 901,25 руб. или 77,45% всех расходов направлены на финансирование образования, культуры, социальной политики, физкультуры и спорта, тем самым обеспечена социальная направленность бюджета муниципального образования.

Полностью исполнены бюджетные назначения по таким разделам классификации расходов:

- «Национальная оборона»;

- «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»;

- «Образование»;

- «Физическая культура и спорт»;

- «Межбюджетные трансферты».

В целом объем неисполненных назначений составил 40 220 852,77 руб. или 5,89% годового объема расходов бюджета.

Наиболее низкое исполнение бюджетных назначений сложилось по следующим разделам:

«Жилищно-коммунальное хозяйство» - 51,48%; причинами данного низкого выполнения плановых показателей является :

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ. Более конкретные причины пояснения того, почему не начато строительство, не представлены.

За 2016 год из 6 главных распорядителей бюджетных средств полностью исполнены бюджетные назначения одним:

- Контрольно-счётной палатой (100%);

- Управлением финансов (99,98%, не исполнено 4 728,86 руб.);

- Комитетом культуры (99,83%, не исполнено 99 553,63 руб.).

- Отделом образования (99,83%,не исполнено 525 699,37руб.)

- Управление социальной защиты (98,66%,не исполнено 1 902 886,74руб.)

Основными причинами не полного исполнения бюджетных назначений являются: финансирование не в полном объеме; отсутствие потребности; не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда; Согласно отчёту об использовании межбюджетных трансфертов остатки целевых средств (с учетом сельских поселений) на 01.01.2017 года составляют 4 407 601,80 руб.

Остатки межбюджетных трансфертов образовались по средствам, полученным из областного бюджета.

Остаток межбюджетных трансфертов сложился из следующих неиспользованных субсидий: - субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда за счет средств областного бюджета в сумме 3 950 367,16руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства за счет средств, поступивших от государственной корпорации-Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в сумме 128 441,76руб.;

- субсидия на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда с учетом необходимости развития малоэтажного жилищного строительства на приобретение жилых помещений, площадь которых больше площади занимаемых помещений за счет средств областного бюджета в сумме 115 597,59 руб.

Причиной возникновения данных остатков является:

- не начат второй этап долевого строительства многоквартирного малоэтажного жилого дома для переселения граждан из аварийного жилого фонда;

- оплата производится по факту на основании актов выполненных работ.

- субвенция на обеспечение профилактики, правонарушений в несовершеннолетних и защиты их прав в сумме 187 616,73 руб. причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур;

- субвенция на реализацию отдельных полномочий в сфере законодательства об административных правонарушениях в сумме 25 578,56 руб., причиной возникновения данного остатка является проведение конкурсных процедур.

Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности, на 01.01.2017 составила 1 167 501,03 руб., на 01.01.2016 составила - 3 792 442,64 руб., т.е. снизилась на 69,2%.

Основная сумма задолженности 1 167 501,03 руб. - задолженность по принятым обязательствам, из них 1 167 501,03руб. - задолженность по расчётам с поставщиками и подрядчиками.

Просроченной (нереальной к взысканию) кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2017 не имеется.

Дебиторская задолженность, по состоянию на 01.01.2017 года составила 1 200 576,85 руб.

Просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности бюджета района по состоянию на 01.01.2017 не имеется.

В общих расходах бюджета доля расходов на программную деятельность возросла с 77,2% в 2015 году до 82,7 % в 2016 году, что соответствует Основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2016 год, которыми предусматривалось совершенствование программно-целевых методов деятельности органов муниципальной власти и переход к программному бюджету.

Решением о районном бюджете на 2016 год предусматривалась реализация 24 муниципальных целевых программ и семи ведомственных целевых программ с плановым объемом финансирования в сумме 536 943 126,74 руб.

Из 24 муниципальных целевых программ полностью исполнено - 14.

Общая сумма исполнения составила 98,94% от планируемой суммы. Недовыполнение составило - 5 676 227,09 руб. или 1,06%.

Основными причинами не полного освоения денежных средств, в рамках программ, являются:

- финансирование не в полном объеме;

- отсутствие потребности;

- отсутствие получателей.

Исполнение ведомственных целевых программ составило 99,39% от планируемой суммы.

Для анализа профицитности (дефицитности) бюджета Ленинского внутригородского района сопоставим его доходную и расходную части (табл. 2.6.).

Таблица 2.6.

Динамика профицитности (дефицитности) бюджета Ленинского внутригородского района, руб.

Показатель	2016 (факт)	2017 (план)	Изменение	2018 (план)	Изменение
Доходы бюджета	641689774	550525547	-48285562	575433139	24907592
Расходы бюджета	642107164	550525547	-53416419	575433139	24907592
Профицит (дефицит) бюджета	41730	0	41730	0	0

Анализ таблицы 2.7. позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования.

Важнейшей характеристикой бюджетной независимости и самостоятельности муниципальных бюджетов является его дотационность.

На сегодняшний день дотационность бюджетов большинства муниципальных образований является проблемой бюджетной системы России. Оценим степень дотационности бюджета Ленинского внутригородского района за 2017-2019 гг. (табл. 2.6.).

Таблица 2.6.

Динамика дотационности бюджета Ленинского внутригородского района, руб.

Показатель	2014 (факт)	2015 (план)	Изменение	2016 (план)	Изменение
Безвозмездные поступления	53972000	57105000	3133000	61958000	53972000
Всего доходов	544839109	493420547	-51418562	513475139	544839109
Уровень дотационности	0,10	0,12	0,02	0,12	0,00



Оценка степени дотационности бюджета администрации Ленинского внутригородского района за 2017-2019 гг. позволяет сделать вывод о том, что за анализируемый период происходит рост уровня дотационности бюджета.

Таким образом, в данной главе была изучена бюджетная финансовая устойчивость администрации Ленинского внутригородского района по следующим направлениям:

- анализ доходов и расходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района;

- анализ финансовой устойчивости бюджета администрации Ленинского внутригородского района.

Анализ динамики доходов бюджета позволил сделать следующие выводы: согласно принятому районному бюджету на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были установлены следующие основные характеристики районного бюджета на 2017-2019 гг.: 1) прогнозируемый общий объем доходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 598 811 109 рублей; 2018 год в сумме 550 525 547 рублей и на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей; 2) общий объем расходов районного бюджета на 2017 г. в сумме 603 941 966 рублей; на 2018 год в сумме 550 525 547 рублей, на 2019 год в сумме 575 433 139 рублей. 3) дефицит районного бюджета на 2017 г. в сумме 5 130 857 рублей.

В структуре доходов бюджета администрации Ленинского внутригородского района значительно преобладают безвозмездные поступления от других уровней бюджета Российской Федерации, а также налоги на прибыль и доходы. Анализ финансовой устойчивости бюджета администрации Ленинского внутригородского района позволил сделать следующие выводы:

1) за анализируемый период бюджет переходит от дефицитной к профицитной форме формирования;

2) происходит рост уровня дотационности бюджета, снижается финансовая устойчивость бюджета.

Глава 3. Пути повышения финансовой устойчивости местных бюджетов на примере администрации внутригородского района «Ленинский район» г. Махачкалы

3.1 Повышение самостоятельности местных бюджетов в рамках процессно-ресурсной концепции формирования и использования финансового потенциала МО

В настоящее время в целях повышения самостоятельности местных бюджетов, а соответственно повышения его финансовой устойчивости, может быть предложена своего рода процессно-ресурсная концепция формирования и применения финансового потенциала, которая представляет собой принципиально последовательное преобразование «финансовый потенциал - финансовые ресурсы - результат (устойчивое социально-экономическое развитие и финансовая самостоятельность)», которая в свою очередь позволяет определить конечную эффективность применения финансового потенциала с точки зрения достижения финансовой самостоятельности муниципального образования. На основании данной концепции предлагается перечень показателей оценки финансовой самостоятельности и финансового потенциала муниципального образования.

В пределах процессно-ресурсной концепции формирования и применения финансового потенциала может быть использована двухзональная схема кругооборота материальных финансовых потоков муниципального образования между тремя основными агентами: домохозяйствами, хозяйствующими субъектами и государством (рис.3.1.).

В данной схеме выделены две зоны формирования доходов.

Зона I - зона саморазвития - область формирования доходов за счет собственных источников. Установлено, что в данной зоне повышение доходов муниципального образования возможно за счет активизации его внутренних потенциальных источников - финансового потенциала.

Зона II - зона межбюджетных отношений. Почти 90% налоговых доходов, собранных в зоне I, направляются государству, а уже затем перераспределяются и возвращаются обратно в виде межбюджетных трансфертов: дотаций, субсидий, субвенций. Финансовая помощь государства в процессе формирования доходов местного бюджета сегодня играет определяющую роль, так как более 60% доходов местных бюджетов составляют межбюджетные трансферты.

Рис.3.1. Двухзональная схема кругооборота материальных финансовых потоков МО

Основным механизмом значительного повышения финансовой устойчивости муниципального образования в пределах собственной личности является активизация своего внутреннего финансового потенциала.

Финансовый потенциал муниципального образования, как правило, есть определенная часть общего потенциала саморазвития и обычно связанны с этим финансовые возможности, которые, как правило, на основе внутреннего влияния управленческого решения превращаются в финансовые ресурсы и предоставляются затем все средства для достижения намеченного развития муниципального образования.

Структурные компоненты общего финансового потенциала, как правило, представляют собой, потенциал существующих предприятий и домашних хозяйств, что, безусловно, являются экономическими агентами муниципалитета.

Процессно-ресурсная концепция формирования и применения финансового потенциала характеризует собой достаточно последовательное трансформирование «потенциал» - «ресурсы» - «результат» по отношению финансовой сферы всего муниципального образования (рис. 3.2).

Финансовый потенциал в целом вместе с внешней финансовой помощью характеризует финансовые ресурсы муниципального образования, которая включает в себя местные доходы бюджета (как налоговые и неналоговые доходы, и переведенных из вышестоящих бюджетов) и валового городского продукта (например, финансовые ресурсы, которые, как правило, формируются на хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, населения) в результате использования имеющихся финансовых ресурсов.

Образованные финансовые ресурсы муниципалитета используются для решения вопросов, необходимых для обеспечения средств к существованию людей, как правило, в соответствии с наделёнными полномочиями органов местного самоуправления результатом функционирования и развития муниципального образования. - значительное увеличение благосостояния всех живущих на ее территории, население, которое выражается в определенном уровне социально-экономического развития территории муниципального образования. чистый финансовый результат общего развития муниципального образования, как правило, является значительное увеличение финансовой устойчивости территории.

Эффективность муниципальной системы в рамках этой концепции, как правило, определяется как результат znachitelnoe, соответствующих этому исходный потенциал и эффективность развития за счет предоставления расширенного воспроизводства и использования результатов для формирования совершенно нового финансового потенциала области.

Рис. 3.2. Процессно-ресурсная концепция формирования и использования финансового потенциала МО

В пределах данной концепции как правило выделяются следующие основные направления повышения финансовой устойчивости муниципального образования: перевод не вовлеченного в процесс общего развития финансового потенциала в используемый; повышение налоговых и неналоговых доходов в общей структуре всех финансовых ресурсов муниципального образования; как правило обеспечение немалого прироста всего финансового потенциала через оптимизацию расходной стратегии муниципального образования.

В качестве примеров методических основ реализации данной концепции могут быть использованы:

а) показатели оценки всех структурных составляющих финансового потенциала данной территории;

б) аналитические коэффициенты оценки финансовой устойчивости муниципального образования;

в) матрица оценки эффективности применения финансового потенциала.

А. На основе двухзональной схемы формирования финансовых потоком муниципального образования может быть использован комплекс показателей оценки финансового потенциала территории (рис. 3.3.).

Рис. 3.3. Показатели, оценивающие структурные составляющие финансового потенциала муниципального образования

Б. На сегодняшний день отсутствует единая методика и как правило общий показатель оценки финансовой устойчивости муниципального образования, таким образом в данной дипломной работе предлагается многочисленная система аналитических коэффициентов, которые характеризуют весьма различные аспекты финансовой устойчивости муниципального образования: бюджетной автономии, своего рода обеспеченности, результативности и как правило ликвидности местного бюджета (таблица 4.) (Приложение 4).

Рассчитаем показатели финансовой устойчивости согласно предложенной методике по данным бюджета администрации Ленинского внутригородского района за 2017-2019 гг. Рассчитанные показатели обобщим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Оценка финансовой самостоятельности бюджета Ленинского внутригородского района по разработанной методике

Наименование показателя	2017	2018	Изменение	2019	Изменение
Показатели бюджетной автономии (К1)
1. Коэффициент бюджетной автономии	0,09013	0,10373	0,01360	0,10767	0,00394
2. Коэффициент финансовой независимости	0,09906	0,11573	0,01667	0,12066	0,00493
Показатели бюджетной обеспеченности (К2)
3. Коэффициент бюджетной самообеспеченности	3566,74597	3773,79064	207,04467	4094,50172	320,71108
4. Бюджетная обеспеченность, рассчитываемая для распределения дотаций на ее выравнивание бюджетной обеспеченности	Х	Х	Х	Х	Х
Показатели бюджетной результативности (К3)
5. Коэффициент покрытия на счет налоговых и неналоговых доходов	0,08937	0,10373	0,01436	0,10767	0,00394
6. Коэффициент финансовой стабильности	Х	Х	Х	Х	Х
Показатели ликвидности (К4)
7. Сбалансированность местного бюджета	-5130857	0	5130857	0	0
8. Показатель соответствия величины дефицита бюджета БК (?10% и 15%)	-0,09507	0	0,09507	0	0
9. Показатель соответствия величины муниципального долга БК (?1)	0,00207	0,00023	-0,00184	0	-0,00023
10. Показатель соответствия расходов на обслуживание муниципального долга БК	0,00016	0,00002	-0,00014	0	-0,00002

Расчет финансового потенциала в дипломной работе проводился по трем направлениям: а) по структурным составляющим и как правило в целом в денежном эквиваленте для оценки объема всего финансового денежного потока, который образуется на территории; б) по структурным составляющим и в целом в денежном выражении на душу всего населения для межмуниципального сопоставления; в) в нормированном виде для кластеризации муниципальных районов и городских округов.

В. для оценки сравнения финансовых возможностей муниципальных образований с эффективностью их дальнейшего использования, в которой сравниваются нормированные значения итогового интегрального показателя финансовой устойчивости и финансового потенциала данной территории может быть применена матрица эффективности применения финансового потенциала территории (рис. 3.4.).

Рис. 3.4. Матрица эффективности использования финансового потенциала МО [

На основе сопоставления выделяются 4 зоны эффективности.

Зона А - сюда относятся депрессивные территории, которые обладают весьма низким финансовым потенциалом и незначительной эффективностью его использования в части уровня финансовой устойчивости территории.

Зона Б - сюда относится зона самовосстановления или как правило неэффективного управления.

Зона В - сюда относятся благополучные территории с высоким финансовым потенциалом и высоким уровнем финансовой самостоятельности территории.

Зона Г - сюда относится зона поддержки или достаточно эффективного управления: муниципальные образования как правило характеризуются весьма низким финансовым потенциалом, но однако эффективность его использования достаточно высока.

3.2 Повышение финансовой устойчивости местных бюджетов за счет повышения эффективности бюджетного процесса

Достижение «эффективности» всего бюджетного процесса объявлено как правило одной из главных целей проводимых в Российской Федерации реформ. Так, в Концепции межбюджетного реформирования отношений в 1999-2001 гг., которая была принята Постановлением Правительства Российской Федерации 30.07.1998 г. главной целью дальнейшего реформирования было как правило определено «повышение эффективности использования и управления финансовыми средствами бюджетной системы Российской Федерации».

В «Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации» значительная эффективность всей бюджетной системы, наряду со сбалансированностью и финансовой устойчивостью также считается одной из главных целей дальнейшего совершенствования общей системы межбюджетных отношений.

Понятие «эффективность» бюджета достаточно широко раскрыта в Бюджетном кодексе в ст. 34 "Принцип эффективности и экономичности использования бюджетных средств", в котором четко подчеркивается, что при подготовке и исполнении бюджетов соответствующих компетентных органов и бюджетных средств должны основываться на необходимости достижения желаемых результатов с наименьшим количеством ресурсов и достижения наилучших результатов с использованием определенного объема бюджета.

Анализ различных источников позволил нам сформулировать следующее определение бюджетной эффективности. Исходя из того, что в самом общем виде эффективностью является оценка показателей эффективности, которая является сравнением результатов этих мероприятий, эффективность бюджета является уровнем оптимизации, консолидации и распределения финансовых ресурсов и степени в которой конкретные социально значимые социальные и экономические цели определены в соответствии с приоритетами государственной политики.

Анализ существующих точек зрения по оценке эффективности бюджета показал, что они либо дублируют подходы друг друга, либо принятые в классическом бюджетном анализе отличаются либо абстракцией и неопределенностью, как в качестве критерия, также и в качестве методического подхода.

Создание системы показателей эффективности бюджета требует четкого разграничения понятий социальной эффективности (КПД) и эффективности затрат. Под эффективность необходимо понимать социальную эффективность, т.е. достижение определенного социального результата на единицу затрат. Экономическая эффективность является объемом выпуска продукции на единицу стоимости.

Анализ международного опыта показывает, что многие страны мира, в целях повышения эффективности использования бюджета широко используются такие методы, как бор (бюджетирование для результатов) и СПР (среднесрочного планирования). Мир накопил более чем полвека опыта в использовании этого подхода относительно бюджетного процесса, а в России по-прежнему доминирует затратный метод формирования бюджета, несмотря на декларации о выполнении бюджета в качестве основной цели его.

Таблица 3.2.

Отличие бюджетирования, ориентированного на результаты (БОР), от затратного метода бюджетирования

Планирование и утверждение бюджета	Затратный метод	БОР
Задача планирования	Распределение общего объема расходов между бюджетополучателями	Увязка объема и структуры расходов бюджета с приоритетами государственной (муниципальной) политики и ее социально значимыми ожидаемыми и фактическими результатами
Основные подходы к планированию	Планирование в разрезе ведомств и их смет	Программно-целевой подход (внутриведомственные программы, показатели результатов)
Отправной пункт планирования	Расходные потребности	Приоритеты, результаты программ
Структура расходов бюджета	Приоритет экономической и ведомственной классификации	Приоритет программной (усовершенствованной функциональной) классификации
Формат проекта закона о бюджете	Не предусматривает информации о запланированных результатах	Постановка целей, результатов, измеримых показателей результатов
Детализация расходов	Очень подробная	Агрегированные расходы
Законодательные органы обсуждают и утверждают	Детальную структуру расходов	Цели, результаты, показатели результатов; агрегированную структуру расходов
Ответственность субъектов бюджетного процесса	За целевое использование средств	За достижение плановых результатов с минимальными затратами
Самостоятельность субъектов бюджетного процесса	Ограничена	Свобода распоряжения ресурсами (в рамках программ; отчасти между программами и фин. гг.)
Уровни принятия решений	Высокая степень централизации	Делегирование на уровни эффективного исполнения
Система контроля	Доминирует внешний контроль за деятельностью	Доминирует внутренний самоконтроль

Весьма удручающим представляется сложившаяся в последние годы ситуация, когда принципы БОР внедряются преимущественно на верхнем уровне бюджетной системы (отчасти на региональном), практически не затронув местный бюджет, где по прежнему сохраняется сметный подход. Таким образом, воспроизводится классический российский подход «сверху» к общественным, социальным и экономическим реформам.

Повышение эффективности местного бюджета возможно только путем внедрения принципов ориентации на результат и среднесрочного планирования, для чего необходимо:

а) адаптировать механизм планирования, реализации, контроля и оценки местного бюджета в рамках БОР;

б) разработать базовую систему критериев социальной и экономической эффективности, основанную на закрепленных за органами местной власти бюджетных полномочий и поддающуюся качественной и количественной оценке.

Анализ внедряемых элементов программно-целевого планирования показал, что утверждаемые программы носят, как правило, декларативный характер, не определяют механизмов достижения целей, не формулируют четких критериев на основании которых может быть дана оценка эффективности реализации элементов Программы социально-экономического развития.

Так, в соответствии с такой Программой администрации Ленинского района на 2017-2019 гг., стратегическими целями местных органов власти определены повышение уровня жизни населения, увеличение реальных доходов населения, решение экономических и социальных проблем. При этом участие собственно бюджета муниципального образования в реализации Программы предполагается на уровне 11 % (рис. 3.5.).



Рис. 3.5. . Распределение расходов на реализацию Программы социально-экономического развития администрации Ленинского района на 2017-2019 гг.

Анализ существующей структуры расходов бюджета показал, что в 2017 г. резко сократились расходы на статьи раздела «национальная экономика», в рамках которого предусмотрены ведомственной классификацией расходы по статье «мероприятия в области занятости», но средства не выделены.

В такой ситуации сложно прогнозировать не только эффективность бюджета, но и рассматривать местный бюджет, как инструмент экономической политики на местном уровне.

Подобный подход к программно-целевому бюджетированию отнюдь не является частной проблемой отдельного муниципального образования.

Анализ различных государственных, ведомственных и региональных программ показывает, что, как правило, ни цели, ни их конечные результаты не формулируются в виде количественно измеримых показателей. В законодательных и подзаконных актах не дается ответа на вопрос, как будет производиться оценка социальной и экономической эффективности местного бюджета.

По нашему мнению, в процессе формирования бюджета муниципального образования на основе программно-целевых методов бюджетирования необходим принципиально иной подход. Так, каждая из целей (задач) Программы должна быть сформулирована в виде количественно измеримых показателей, необходимо конкретизировать и механизм оценки социально-экономической эффективности (рис. 3.5.).

Рис. 3.5. Взаимосвязь обязательных элементов при разработке Программы социально-экономического развития администрации района

На сегодня основными документами, в которых устанавливаются приоритетные направления деятельности муниципального образования и мероприятия для достижения целевых индикаторов развития муниципального образования, являются стратегии и программы социально-экономического развития муниципального образования. Подобные программы и стратегии должны обеспечивать достижение экономической, социальной и бюджетной эффективности, при этом бюджетная эффективность должна выражаться не только в росте доходов местных бюджетов, но и в повышении финансовой самостоятельности территории. Из 39 программ социально-экономического развития муниципальных образований только в 8 есть раздел, так или иначе связанный с бюджетной эффективностью, в 12 программах нет ни одного показателя, характеризующего бюджетную эффективность.

Предлагается включить обязательный раздел «Бюджетная эффективность» в программы социально-экономического развития муниципальных образований, в котором будут отражены следующие индикаторы бюджетной эффективности: бюджетная автономия (доля налоговых и неналоговых доходов в доходах местных бюджетов); бюджетная самообеспеченность (среднедушевые налоговые и неналоговые доходы); дополнительные налоговые доходы от реализации мероприятий программ.



Заключение

Достаточно важным инструментом необходимым для реализации поставленных задач, которые стоят перед муниципальными образованиями, являются как правило финансовые ресурсы.

Муниципальные финансы в настоящее время представляют собой систему отношений которые возникают по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов местных органов власти.

Экономической основой местного самоуправления в соответствии с Федеральным законом ФЗ №-131 от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» является, как правило находящееся в муниципальной собственности имущество, денежные средства муниципальных образований, а также непременно имущественные права муниципальных образований. Исходя из данного закона, можно сказать, что финансы муниципального образования (далее - МО) являются составной частью экономической основы местного самоуправления.

Достаточно важной финансовой характеристикой муниципального образования, производной от конституционного принципа самостоятельного осуществления местного самоуправления, является его финансовая самостоятельность, раскрывающая экономические отношения между муниципальным образованием и государством и отражающая уровень его обособленности и эффективности принятия экономических решений.

Основные положения и правовые основы самостоятельности муниципальных образований отражены в законодательных актах, закрепленных на международном уровне и уровне Российской Федерации.

На финансовую устойчивость территории влияет множество факторов, в том числе:

- достаточность собственных средств для решения расходных полномочий;

- обособленность финансов МО от финансов других уровней;

- финансовые возможности МО;

- эффективность использования собственных средств;

- удовлетворение социально-экономических потребностей населения.

В целом, все факторы могут быть разделены на внешние и внутренние, влияющие на укрепление финансовой самостоятельности местных бюджетов в зависимости от возможностей органов местного самоуправления воздействовать на них.

В качестве внутренних факторов были выделены: состав и структура финансового потенциала и финансовых ресурсов муниципальных образований; состояние объектов муниципального хозяйства; наличие значительных финансовых обязательств; состояние инфраструктуры; сложившаяся структура муниципальной экономики; компетенция, профессионализм органов местного самоуправления и их заинтересованность в финансовом саморазвитии территории, затраты местного бюджета на их содержание; наличие программ развития муниципальных финансов; численность населения и другие.

К внешним факторам, влияющим на финансовую самостоятельность муниципального образования, относятся: бюджетная политика Российской Федерации и регионов, отражающая общие направления социально-экономической политики государства; изменения законодательства, регулирующего вопросы местного самоуправления в России, в том числе муниципальная реформа; налоговое, бюджетное, гражданское и другое законодательство и изменения в них, прямо или косвенно затрагивающие интересы муниципальных образований; уровень социально-экономического развития региона, субрегиона на территории которого находится муниципальное образование; общая политика региона в части поддержки муниципальных образований, в частности предоставления финансовой помощи.

Сегодня разрабатывается множество направлений оценки самостоятельности муниципальных образований и механизмов ее обеспечения в рамках реализации эффективной государственной политики укрепления финансовой устойчивости территорий. Выбор той или иной методики для оценки во многом зависит от субъективных факторов - решения специалистов управленческого звена.

На основании проведенного исследования сформулирован вывод о том, что основными инструментами совершенствования бюджетного процесса на местном уровне должны стать:

- законодательное закрепление принципов среднесрочного планирования и бюджетирования, ориентированного на результат, для бюджетов всех уровней;

- признание того факта, что максимальная концентрация финансовых ресурсов на верхнем этаже власти является лишь вынужденным этапом в развитии бюджетного федерализма.

Стабилизация в финансовой сфере и изменение подходов к бюджету, как документу, призванному обеспечить эффективные консолидацию и распределение ресурсов должны в итоге привести к большей децентрализации бюджетной системы и реальной бюджетной самостоятельности, в том числе и местных органов власти;

- обеспечение действенной системы контроля за бюджетами всех уровней, что предполагает создание адекватной системы контрольно-ревизионных органов;

- обеспечение истинной «прозрачности» бюджета, начиная именно с бюджетов муниципальных образований. Эта работа должна включать не только публикацию законов о бюджете (современное понимание прозрачности), но и стимулирование интереса граждан к подобной информации (обучающие программы, начиная со школы, целевые гранды на изучение финансов органов власти, проведение конкурсов на лучшее знание финансовой системы региона или территории), организацию публичных лекций и диспутов о состоянии и качестве исполнения бюджетов.



Список использованной литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ.

2. Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (ред. от 8 марта 2016 г. N 25-ФЗ)

3. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ. Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (ред. от 23 мая 2016 г. N 133-ФЗ)

4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 2 мая 2016 г. N 113-ФЗ)

5. Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"