Налоговое планирование: определение, классификация, необходимость использования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Налоговое планирование: определение, классификация, необходимость использования

Мухина Евгения Ринатовна

кандидат экономических наук,

доцент кафедры «Экономика и управление промышленным производством»

Аннотация

В статье раскрыты сущностные черты налогового планирования. Дана классификация видов налогового планирования. Сформулирована цель налогового планирования, дано обоснование необходимости его использования.

Ключевые слова: льготы, налоги, налоговое планирование, налоговые обязательства, политика

Современный этап развития экономической системы определяет налоговое планирование как весьма действенный инструмент повышения финансовых результатов. Утвержденная финансовая стратегия предполагает действенную работу в течение всего периода, охваченного планированием.

Как правило, в учебной литературе налоговое планирование трактуют через организацию деятельности хозяйствующих субъектов, преследующее цель минимизации налоговых обязательств без нарушения закона. Таким образом, базу налогового планирования составляют использование законодательно закрепленных льгот, оценка позиции налоговой администрации и базовых направлений фискальной и инвестиционной политики государства [1].

По сути налоговое планирование представляет собой законный способ обхода и уменьшения налогов посредством использования предоставляемых властью льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Понятие «налоговое планирование» содержит в себе методы, при использовании которых определенный экономический эффект в виде сокращения налоговых платежей достигается посредством квалифицированной и профессиональной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов.

Таким образом, налоговое планирование следует рассматривать через сокращение размера налоговых обязательств с помощью целенаправленных законных действий налогоплательщика, включающих в себя использование абсолютно всех разрешенных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Отметим, что важность налогового планирования обусловлена самим налоговым законодательством, предусматривающим возможность использования различных налоговых режимов в различных ситуациях, допускающим различные методы для исчисления налоговой базы и предлагающим налогоплательщикам в некоторых случаях различные варианты налоговых льгот. Более того, налоговое планирование можно охарактеризовать заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования определенной сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития. налоговый юридический законный финансовый

Таким образом, целью налогового планирования признается организация системы налогообложения таким образом, чтобы был достигнут максимальный финансовый результат при определенном уровне затрат.

Безусловно, о необходимости налогового планирования следует говорить уже на этапе организации бизнеса, поскольку крайне важно изначально грамотно подойти к таким вопросам, как выбор организационно-правовой формы, разработка организационной структуры предприятия, выбор системы налогообложения и пр.

Что касается классификации налогового планирования, то, как правило, выделяют корпоративное планирование, или планирование для юридических лиц, и личное планирование, то есть планирование для физических лиц. Для данных категорий возможности законного обхода налогов определяются:

· видом системы налогообложения;

· использованием так называемых «налоговых убежищ»;

· спецификой метода обложения, способа исчисления и уплаты налога;

· особенностями объекта обложения;

· характеристиками субъекта налога.

В результате налоговое планирование при грамотной его постановке позволяет хозяйствующим субъектам или индивидуальным предпринимателям:

· не нарушать налоговое законодательство посредством правильности ведения расчетов налогов, сборов и прочих платежей;

· сократить налоговые обязательства;

· разработать структуру соглашений с поставщиками и покупателями, которые будут выгодны обеим сторонам;

· управлять денежными потоками;

· избежать штрафных санкций.

Библиографический список

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика /Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд 2-е, перераб. и доп. - Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2005. - 304с.

Размещено на Allbest.ru