Налоговым кодексом установлено, что отсрочка по налогам может быть предоставлена в случае проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ и осуществления внедренческой или инновационной деятельности.

В соответствии со статьей 343 Налогового кодекса на период строительства гидроэлектростанции заказчик и генеральный подрядчик строительства освобождаются от НДС, налога с пользователей автомобильных дорог, налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы и др. Освобождается от таможенных пошлин и НДС импорт товаров для строительства гидроэлектростанций. Поставщики и субподрядчики строительства гидроэлектростанции освобождаются от уплаты НДС и налога с пользователей автомобильных дорог.

В соответствии со статьей 344 Налогового кодекса вновь созданные предприятия, занятые полным циклом переработки хлопка-волокна в конечную продукцию, на срок 12 лет освобождаются от оплаты налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы, налога на недвижимое имущество и земельного налога. Импорт товаров непосредственно для собственных нужд этих предприятий освобождается от таможенной пошлины и НДС. Экспорт товаров, производимых вновь созданными предприятиями, освобождается от НДС.

При выполнении соглашения о разделе продукции инвестор освобождается от НДС и акцизов для поставки произведенной продукции, от налога на прибыль и НДС на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Таджикистан.

Производители сельскохозяйственной продукции, облагаемые единым налогом, освобождаются от НДС, налога с пользователей автомобильных дорог, налога на прибыль юридических лиц, минимального налога на доходы, земельного налога и налога, уплачиваемого по упрощенной системе.

В соответствии с Законом Республики Таджикистан от 29 апреля 2004 года № 522 "О свободных экономических зонах в Республике Таджикистан" в свободных экономических зонах устанавливаются особый таможенный, финансово-валютный и налоговый режим, упрощенный порядок въезда, пребывания и выезда резидентов и нерезидентов. В Республике Таджикистан созданы 4 свободные экономические зоны: "Панч", "Дангара" в Хатлонской области, "Сугд" в Согдийской области и "Ишкошим" в Горно-Бадахшанской автономной области.

Субъекты свободных экономических зон освобождаются от уплаты всех видов налогов, за исключением социального налога и налога на доходы физических лиц.

Льготы, предусмотренные для свободных экономических зон, также распространяются на технопарки.

УКРАИНА

В соответствии с распоряжением Кабинета Министров Украины от 27 января 2012 года № 42000/57/1-11 к письму Минобразования № 1/10-138 от 17.01.12 налоговой службой Украины осуществляется работа по подготовке проекта Закона "О внесении изменений к Закону Украины "Об инновационной деятельности" и Налоговому кодексу Украины".

В целях решения проблем инвесторов и улучшения инвестиционного климата в Украине подпунктом 136.1.3 пункта 136.1 статьи 136 Налогового кодекса установлено, что для определения объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий не учитываются средства или стоимость имущества, полученные плательщиком в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким плательщиком.

Также Налоговым кодексом предусмотрено устранение экономически необоснованных расхождений между правилами налогового и бухгалтерского учета, что позволяет объективно определять налоговые обязательства плательщика исходя из их реального экономического состояния.

Кроме этого, Налоговым кодексом предусмотрено поэтапное снижение ставки налога на прибыль. В 2014 году она будет составлять 16 %.

Предусмотрены также этим законодательным актом ряд льгот при налогообложении прибыли предприятий отраслей, инвестирование в которые может заинтересовать инвесторов. К таким отраслям относятся: производство биотоплива; производство и использование газа (метана) угольных месторождений; гостиничные услуги; легкая промышленность; продажа электрической энергии; судостроительная промышленность; самолетостроительная промышленность; машиностроение для агропромышленного комплекса; издательские организации, предприятия полиграфии; предоставление жилищно-коммунальных услуг.

Налоговым кодексом предусмотрены ряд законодательных изменений в обложении акцизным налогом, которые направлены на создание положительного инвестиционного климата в стране, улучшение ведения бизнеса компаниями, которые ориентированы на внешние рынки.

Статьей 4 Налогового кодекса установлены основные принципы налогового законодательства Украины, одним из которых является стабильность налогового законодательства, т.е. изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года (подпункт 4.1.9. пункта 4.1 статьи 4).

Пунктом 4 раздела ХIХ Налогового кодекса определен механизм пересмотра ставок акцизного налога с учетом индекса потребительских цен, в соответствии с которым проводится изменение ставок акцизного налога путем ежегодного внесения до 1 июня Кабинетом Министров Украины в Верховную Раду Украины соответствующего законопроекта.

Таким образом, установленная норма позволяет иностранным компаниям производителям или импортерам подакцизной продукции проводить заблаговременный анализ, прогноз, планирование своей хозяйственной деятельности с учетом возможных изменений правил и порядка налогообложения акцизным налогом.

Кроме того, в целях стимулирования инновационной деятельности статьей 29 Налогового кодекса предусмотрено, что акцизный налог начисляется по ставке 0 гривен за 1 литр 100%-ного спирта из биоэтанола, который используется для производства биотоплива.

Выводы

Налоги представляют собой гибкий инструмент воздействия на экономику. Они помогают поощрять или сдерживать предпринимательскую активность на определенных направлениях, стимулировать развитие тех или иных отраслей промышленности, регулировать платежеспособный спрос.

Из широкого арсенала мер, выработанных в этой области мировой практикой государства - участники СНГ выбирают наиболее адекватные элементы для выработки соответствующих механизмов стимулирования инновационной и инвестиционной деятельности. Наиболее последовательно эти подходы осуществляются в Азербайджанской Республике, Республике Беларусь, Республике Казахстан, Российской Федерации и Украине.

Законодательной базой государств - участников СНГ предусмотрен ряд налоговых льгот для стимулирования инвестиций. Наиболее типичные налоговые льготы и преференции для организаций, осуществляющих инновационную деятельность, таковы:

освобождение от НДС и налога на прибыль средств целевого финансирования;

признание части отчислений расходами на НИОКР;

применение повышающих коэффициентов амортизации основных средств;

предоставление инвестиционного налогового кредита.

Существует также ряд отдельных льгот для резидентов особых экономических зон и парков высоких технологий:

пониженная ставка налога на прибыль;

освобождение от земельного налога;

пониженная ставка и налоговые каникулы по транспортному налогу;

пониженная ставка страховых взносов;

режим свободной таможенной зоны.

Рассмотренные в настоящей Информации методы и направления налогового стимулирования, естественно, не являются исчерпывающими. В рамках правовых систем государств - участников СНГ создание новых и совершенствование действующих механизмов стимулирования осуществляются постоянно. Основанием для этого служит корректировка государствами налоговой политики в зависимости от изменения стратегических целей и алгоритмов развития национальной экономики.

Системный анализ практики налогового регулирования инновационной и инвестиционной деятельности в рамках Содружества, осуществляемый Координационным советом руководителей налоговых служб государств - участников СНГ, позволяет осуществлять обмен информацией и вырабатывать рекомендации по вопросам развития налоговой политики в государствах - участниках СНГ для использования в работе налоговых служб и органов отраслевого сотрудничества валютно-финансовой сферы СНГ.

Размещено на Allbest.ru