Налогообложение предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Казанский национальный исследовательский технологический

университет

Факультет промышленной политики и бизнес администрирования

Кафедра экономики

Курсовая работа

по экономике предприятия

Налогообложения предприятия

Выполнил:

Зайнуллин Н.Н

4111-Э

Проверил:

Гусарова И.А.

Казань 2014



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

I. Налогообложения предприятия

1.1 Сущность налогов

1.2 Функции налогов

1.3 Элементы налогообложения

1.4 Виды налогов

1.4.1 НДС

1.4.2 Акциз

1.4.3 Налог на прибыль

II. Расчет основных показателей деятельности предприятия

2.1 Исходные данные

2.2 Расчет основных показателей деятельности предприятия

2.2.1 Оценка движения основных фондов и характера их изменении

2.2.2 Определение оптимальной величины запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств

2.2.3 Определение безубыточного объема продаж, зоны безопасности

запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

2.2.4 Расчет показателей прибыли и рентабельности

2.3 Анализ полученных результатов и разработка предложений по совершенствованию деятельности предприятия

Заключение

Список использованной литературы



ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Формирование эффективной налоговой системы России является центральной проблемой социально-экономического развития общества. Центральные, региональные органы власти и управления для успешного выполнения поставленных перед ними государственных задач должны иметь необходимую для этого финансовую базу. На сегодняшний день налоговая составляющая доходной части консолидированного бюджета России превышает 80% общей суммы доходов.

Все предприятия обязаны уплачивать налоги, предусмотренные законодательством. Данная обязанность оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.

Следовательно, налогообложение это та сфера, которая касается практически всех: и государства, и общества в целом, и каждого налогоплательщика в отдельности.

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями.

Налоговая система выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Естественное желание каждой фирмы - платить как можно меньше налогов. Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания будет отдавать в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

- использовать все возможные законные способы снижения налогов;

- платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

Данная тема курсовой работы актуальна на сегодняшний день, так как большая часть доходов поступающих в бюджет относится к отчислениям от налогов и сборов, и нужно тщательно регулировать и контролировать расчеты, произведенные юридическими лицами.

Объектом настоящего курсовой работы является налог на прибыль организаций и предприятий Российской Федерации.

Цель работы заключается в рассмотрении принципа налогообложения прибыли и подробном изучении данного налога по каждому из элементов.

Задачи курсовой работы:

1. Определение понятий налога, принципов налогообложения;

2. Рассмотреть основные характеристики и значение налога на прибыль в современной экономике.



I. НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность налогов и принципы налогообложения

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - справедливо подчеркивал К. Маркс.

Налоги, таким образом - это порождение государства, и в этом своем качестве они существовали и могут в принципы существовать вне товарно-денежных отношений. К примеру, в некоторых докапиталистических общественных формах главными доходами государства были различного рода натуральные поборы. Кроме того, основная масса населения вынуждена была выполнять натуральные повинности.

Государство устанавливало налоги в натуральном выражении с учетом с?ециализации того или иного хозяйства, местности. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств (абсолютных монархий) возрастала роль налогов в формировании государственной казны, в проведении протекцио??стской политики. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий - рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

- работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

- хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

1.2 Функции налогов

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.

Различаю следующие функции налога:

· Фискальная;

· Контрольная;

· Распределительная;

· Стимулирующая;

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция. Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Контрольная функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Итак, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

В Законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), прочие налоговые льготы.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование:

- финансирования затрат на развитие производства и непроизводственное строительство;

- малых форм предпринимательства;

- занятости инвалидов и пенсионеров;

- благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах;

1.3 Элементы налогообложения

Элементы налогообложения -- определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К важнейшим элементам налогообложения относятся его субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др.

В соответствии со ст. 17 НК налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок уплаты налога; сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Ст. 17 НК РФ раскрывает общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

· объект налогообложения;

· налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения включает в себя операции по реализации товаров (работ, услуг),

1. имущество,

2. прибыль,

3. доход,

4. расход,

5.стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ).

Налоги взимаются за определённый период, называемый налоговым периодом (ст. 55 НК РФ). Налоговый период - это календарный год (например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц) или иной период (например, для НДС - квартал). Налоговый период может иметь несколько отчётных периодов, по итогам которых взимаются авансовые платежи.

Если организация создана не с начала календарного года, то первый налоговый период - со дня регистрации до конца года, а для организаций, созданных в декабре, - со дня регистрации до конца следующего года.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается:

1) по федеральным налогам - Налоговым кодексом;

2) по региональным налогам - законодательными органами субъектов РФ;

3) по местным налогам - законодательными органами муниципальных образований (ст. 53 НК РФ).

Порядок исчисления налога изложен в ст. 52 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков в виде понижения налоговой ставки или уменьшении составных частей налоговой базы.

Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к каждому налогу (ст. 57 НК РФ).

По видам налогов определяется и порядок их уплаты: разовая всей суммы в уставленные срони в безналичной и наличной форме, т. е. через банк, почту (ст. 58 НК РФ)

1. Порядок исчисления сроков налогов рассматривается в ст. 6.1 НКРФ. Срок, установленный днями, исчисляется строго в рабочих днях.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

* организации;

* индивидуальные предприниматели;

* лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

1.4 Виды налогов

Налоговая система РФ включает разнообразные виды налогов и сборов, которые могут быть классифицированы по различным признакам (рис. 8.7). Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления. Основными налогами, уплачиваемыми предприятиями, являются:

¦ налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги с продаж, таможенные пошлины);

¦ налог на прибыль;

¦ налог на имущество организаций;

¦ социальные взносы (единый социальный налог).

Различные налоги неодинаково действуют на отдельные группы экономических агентов, кроме того, они по-разному взимаются. Существует несколько классификаций видов налогов:

Виды налогов по объекту:

§ прямые;

§ косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество.

Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

Виды налогов по субъекту:

§ центральные;

§ местные.

В России существует трехуровневая система:

§ федеральные налоги, устанавливаются федеральным правительством и зачисляются в федеральный бюджет;

§ региональные налоги, находятся в компетенции субъектов федерации;

§ местные налоги, устанавливаются и собираются местными органами власти.

Виды налогов по характеру налогообложения:

§ пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);

§ прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);

§ регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).

Виды налогов в зависимости от источников их покрытия:

§ налоги, расходы по которым относятся на себестоимость продукции (работ, услуг):

§ земельный налог;

§ налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов;

§ налоги, расходы по которым относятся на выручку от реализации продукции (работ, услуг):

§ НДС;

§ акцизы;

§ экспортные тарифы;

§ налоги, расходы по которым относятся на финансовые результаты:

§ налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу;

§ целевые сборы на содержание, благоустройство и уборку территории;

§ налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы;

§ сбор на нужды образовательных учреждений.

1.4.1 НДС

Одним из важнейших по размеру ставки и объему поступлений в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС). Под добавленной стоимостью понимается разность между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товаров и оплачиваются покупателем при покупке. Предприятия, реализующие товары, лишь перечисляют налоговые суммы государству. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Ставки по НДС.

- 0% по товарам, перемещаемых через территорию РФ;

- 10% применяется для реализации товаров, которые являются социально-значимыми, товары для детей или продукты питания, строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.)

Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 18%.

Для правильного исчисления НДС по ставкам 10% и 18% на предприятии нужно вести аналитический учет.

Льготы по НДС:

1. Сдача в аренду иностранным гражданам.

2. Реализация медицинских товаров, утвержденных перечнем.

3. Оказание медицинских услуг, в соответствии перечнем п.2 ст. 149, кроме ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, а также косметических услуг.

4. Услуги социальной защиты по уходу за больными, инвалидами.

5. Реализация продуктов питания школьным и студенческим столовым, детским садам, если они финансируются из бюджета.

6. Услуги по содержанию детей в детских садах, в кружках, секциях, студиях.

7. Услуги архивов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Это федеральный налог и регулируется он главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками являются ФЛ, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ.

Объектом налогообложения являются доходы ФЛ, полученные на территории РФ.

Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности ФЛ отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам.

Ставки по НДФЛ:

- 30% для нерезидентов РФ (иностранных граждан);

- 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.;

- 9% от доходов, полученных от дивидендов;

- 13% по всем остальным доходам.

Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

налог фонд рентабельность предприятие

1.4.2 Акцизы

Акцизами облагаются товары со значительной разницей между ценой реализации и себестоимостью (винно-водочные изделия, этиловый спирт, табачные изделия, легковые автомобили и т. п.).

Акциз -- налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация производственных подакцизных товаров, получение на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство, передача конфискованных и подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации.

Подакцизные товары:

- алкогольная продукция;

- спирт этиловый из всех видов сырья;

- парфюмерно-косметическая продукция, если разлита по флаконам, объемом более 150 мл.;

- табак;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- пиво;

-природный газ и др.

Льготы по акцизам.

Не облагается акцизами операции:

- передача внутри одной организации из одного структурного подразделения в другое для производства подакцизных товаров.

- реализация денатурированного этилового спирта и продукции, содержащей этот спирт.

- реализация товаров, помещенных под таможенный режим.

- первичная реализация конфискованных товаров.

- реализация природного газа на территории РФ физическим лицом для личного потребления.

- товары бытовой химии.

- парфюмерная продукция.

- препараты ветеринарного назначения.

Налог с продаж -- косвенный налог (ставка не более 5%), порядок и сроки уплаты которого устанавливаются законами субъектов РФ. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (кроме хлебобулочных изделий, молока и молочных продуктов, лекарств и др.).

1.4.3 Налог на прибыль

Основное влияние на формирование финансовых ресурсов предприятия и их использование оказывает налог на прибыль.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является валовая прибыль, представляющая собой сумму:

1) прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации (основных фондов, включая земельные участки, иного имущества);

3) доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.



II. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1 Исходные данные

Таблица 1

Товарная продукция, шт/год	Цена за единицу, руб.	Материальные затраты на единицу, руб.	Переменные затраты на единицу, руб.	Постоянные затраты, руб/год
Изделие 1	Изделие 2	Изделие 1	Изделие 2	Изделие 1	Изделие 2	Изделие 1	Изделие 2
7440	6160	835	960	235	270	475	545	2795000

Таблица 2

Основные фонды на начало года	Вводимые фонды	Выводимые фонды	Годовая норма амортизации, %	Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
По балансовой стоимости тыс. руб.	По остаточной стоимости тыс. руб.	Стоимость тыс. руб.	Дата ввода	Стоимость тыс. руб.	Дата ввода	Годовая норма амортизации, %
6900	4140	600	01.07	560	01.10	12	1850

2.2 Расчет основных показателей деятельности предприятия

Рассмотрим 2 вида изделий организации.

Общая характеристика продукции представлена в таблице 1. Характеристика имущества предприятия представлена в таблице 2.

На основании приведенных данных необходимо:

1. Провести анализ и дать оценку процессов движения основных фондов и характера их изменений, рассчитать эффективность использования основных фондов;

2. Определить оптимальную величину запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств;

3. Определить безубыточный объем продаж, зону безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности;

4. Рассчитать показатели прибыли и рентабельности.

5. Сделать выводы и предложения по повышению эффективности работы предприятия.

2.2.1 Оценка движения основных фондов и характера их изменений

Для оценки процессов движения основных фондов и характера их изменений рассчитывают следующие показатели:

Балансовая стоимость на конец года определяется по формуле:

,

где Фн.г - балансовая стоимость основных фондов на начало года,

Фвв - балансовая стоимость вновь введенных (поступивших) основных фондов,

Фвыб - балансовая стоимость выбывающих основных фондов.

Таким образом, балансовая стоимость на конец года равна:

=6900+600-560=6940 тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на конец года определяется по формуле:

,

где Фср.г - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

На - норма амортизации основных фондов.

,

где К1 и К2 - продолжительность эксплуатации введенных и выбывших основных фондов в месяцах в течение года.

Среднегодовая стоимость основных фондов составляет:

тыс. руб.

Следовательно, остаточная стоимость на конец года равна:

тыс. руб.

Коэффициент поступления (обновления) основных фондов:

Фк.г - балансовая стоимость основных фондов на конец года (периода), за который анализируются основные фонды.

Коэффициент поступления основных фондов равен:

Коэффициент выбытия основных фондов за определенный период:

Коэффициент прироста основных фондов:

Коэффициент годности:

,

где Фост.н.г.- остаточная стоимость основных фондов на начало года.

Аналогично рассчитывается коэффициент годности на конец года.

Таким образом, коэффициент годности на начало года составляет:

на конец года:

Коэффициенты износа основных фондов на начало и конец года определяются как разность между единицей и коэффициентом годности на начало и конец года:

.

Коэффициент износа основных фондов на начало года равен:

,

на конец года:

.

Для оценки эффективности использования основных фондов применяются два показателя: фондоотдача и фондоемкость продукции:

,

,

где Np - выручка от реализации продукции, руб.

Ni - объем производства i-го изделия, шт.

Цi - цена i-го изделия, руб.

Фондоотдача продукции равна:

=1,72

Фондоемкость продукции:

=0,58

Итак, за исследуемый период наблюдался незначительный прирост основных фондов предприятия (0,58%), при этом наблюдается увеличение износа, что свидетельствует о необходимости модернизации оборудования. Согласно показателям эффективности основных фондов говорят, что с каждого рубля среднегодовой стоимости ОПФ получено 1,72 руб. продукции, что является не очень высоким показателем, но обуславливается спецификой деятельности предприятия.

2.2.2 Определение оптимальной величины запаса материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств

Существует несколько методов определения величины оборотных средств для формирования производственных запасов материальных ресурсов (основных и вспомогательных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива, запасных частей для ремонта оборудования, инструмента, тары).

В отечественной литературе и практике российских предприятий наибольшее распространение получил метод, основанный на величине суточной потребности материального ресурса и норм его запаса в днях, которая равна половине интервала между двумя смежными поставками. При этом методе не учитываются потери от связанных оборотных средств в производственных запасах, а потому размер закупаемой партии может быть далек от оптимального, при котором стоимость единицы материального ресурса с учетом потерь от связывания средств минимальна.

Для определения оптимального размера партии закупки используется модель Уилсона:

,

где Ni - годовая потребность в данном виде материального ресурса в натуральном выражении (в данном случае - выпуск i-го изделия в натуральном выражении),

f - постоянные затраты, связанные с закупкой одной партии, руб. (f=20 тыс. руб.),

Vi - переменные затраты (материальные затраты на единицу продукции i-го изделия), руб.

Ен - коэффициент, учитывающий потери от связывания средств в запасе и затраты, связанные с хранением и обслуживанием запаса (Ен=0,3).

Полученный оптимальный размер партии закупки округляется до ближайшего нормативного (nн) из условия:

.

Знаменатель дроби равен количеству партий закупки материальных ресурсов в течение года.

Размер оптимальной партии закупки для первого и второго ресурсов равен:

=4221276,6=2054,57

=3041975,31=1744,13

С учетом округления полученного результата до ближайшего нормативного значения, оптимальный размер партии поставки для первого и второго ресурсов составит:

n1=7440/4=1860 шт.

7440/2054,57=3,62=4 раза примерно шт.

n2=6160/4=1540 шт.

Закупки материальных ресурсов осуществляются четыре раза в год.

Норматив оборотных средств для формирования производственных текущих материальных запасов равен половине нормативного размера партии закупки, умноженной на удельные материальные затраты по каждому изделию.

Удельные материальные затраты по первому и второму изделиям составляют:

У1=235/475=0,495

У1=270/545=0,495

Норматив оборотных средств для формирования производственных текущих материальных запасов по первому и второму изделиям равен:

nn=0,5*1860*0,495=460

nn=0,5*1540*0,495=381

Кроме текущего запаса материальных ресурсов на предприятиях в некоторых случаях создают подготовительный и страховой запасы.

На предприятиях рассчитываются также нормативы незавершенного производства, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе предприятия. Эти расчеты требуют дополнительных исходных данных по производственному процессу, структуре себестоимости продукции, по подготовке продукции и новой технологии, а также по сбыту продукции.

Для оценки эффективности использования оборотных средств рассчитывается скорость их оборота, которая может быть выражена двумя показателями: числом оборотов средств за плановый период и продолжительностью одного оборота.

Число оборотов (коэффициент оборачиваемости) рассчитывается по формуле:

,

где Ni - объем производства (реализации) i-го изделия, шт.

Цi - цена i-го изделия, руб./шт.

СОср - среднегодовой остаток оборотных средств, руб.

Продолжительность одного оборота:

,

где Д - длительность планового периода в днях, равная 360.

Коэффициент оборачиваемости равен:

,

=6,

продолжительность одного оборота:

дней.

=54,92=55

2.2.3 Определение безубыточного объема продаж, зоны безубыточности и запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

Важнейшей задачей при формировании производственной программы предприятия после изучения и анализа рыночной ситуации является определение порога рентабельности (безубыточного объема продаж), а также получение максимально возможной (желаемой) прибыли.

Для этой цели рассчитывают:

· безубыточный объем продаж (порог рентабельности), при котором возмещаются переменные и постоянные затраты;

· объем продаж, при котором предприятие получает желаемую прибыль;

· зону безопасности;

· запас финансовой прочности.

Получить эти данные можно графическим (рисунок 1) и аналитическим способами.

Порог рентабельности Np равен:

или

где а - доля переменных затрат в цене (выручке),

(1-а)=m

- доля маржинального дохода в цене (выручке).

Рисунок 1. График безубыточности

где Np - порог рентабельности (точка безубыточности), шт.

N'p - порог рентабельности (точка безубыточности), руб.

В - выручка, руб.

З - затраты, руб.

F - постоянные затраты, руб.

П - прибыль, руб.

V - переменные затраты, руб./шт.

Ц - цена, руб./ шт.

Nф - фактический объем продаж, шт.

N'ф - фактический объем продаж, руб.

ЗБ - зона безопасности, шт.

ЗБ' - зона безопасности, руб.

Объем продаж, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П руб. равен:

, в шт.

, в руб.

Зона безопасности показывает, на сколько можно снизить объем производства в натуральном или денежном выражении, не попав в зону убытка.

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем производства, оставаясь безубыточным:

.

Представленные выше расчеты порога рентабельности в натуральном выражении могут быть использованы только в однономенклатурном производстве.

В случае, когда номенклатура выпускаемой продукции состоит из нескольких позиций, возможны два варианта определения порога рентабельности в натуральном выражении.

Первый вариант основан на распределении постоянных затрат между изделиями пропорционально выручке:

,

, шт.

И аналогично по каждой позиции номенклатуры.

Второй вариант основан на определении порога рентабельности в условных единицах:

,

где di - доля i-го изделия в общем объеме производства в натуральном выражении.

И аналогично по всем изделиям.

В случае расчета по первому варианту, распределить постоянные затраты между двумя изделиями можно следующим образом:

тыс. руб.

=1432 тыс.руб.

тыс. руб.

=1363 тыс. руб.

Порог рентабельности по каждому изделию равен:

шт.

=3978 шт.

шт.

=3284 шт.

Доля первого и второго изделия в общем объеме производства в натуральном выражении составляет, соответственно:

=0,5471=54,71%

=0,4529=45,29%

Порог рентабельности в натуральном выражении составляет:

шт.

=7262 шт.

Таким образом, при расчете по второму варианту, порог рентабельности по первому и второму изделиям в натуральном выражении составляет:

шт.

7262*0,5471=3978 шт.

шт.

7262*0,4529=3284 шт.

Графики безубыточности представлены на рисунках 2 и 3.

Прибыль от реализации первого и второго изделия равна:

П1=(0,835-0,475)*7440-1432=1246,4 тыс. руб.

П2=(0,96-0,545)*6160-1363=1193,4 тыс. руб.

Суммарная прибыль предприятия от реализации первого и второго изделий равна:

П=П1+П2=1246,4+1193,4=2439,8 тыс. руб.

Рисунок 2. График безубыточности для первого изделия

Рисунок 3. График безубыточности для второго изделия

Зона безопасности по первому и второму изделиям в натуральном выражении составляет:

ЗБ1=2720-1442=1278 шт.

7440-3978=3462 шт.

ЗБ2=1620- 861=759 шт.

6160-3284=2876 шт.

Зона безопасности в стоимостном выражении по каждому изделию равна:

ЗБ1'=7208-3821=3387 тыс.руб.

(0,835*7440)-(3978*0,835)=6212,4-3321,63=2890,77 тыс.руб.

ЗБ2'=4941-2626=2315 тыс.руб.

(0,96*6160)-(3284*0,96)=5913,6-3152,64=2760,96 тыс.руб.

Следовательно, предприятие может снизить объем производства по первому изделию на 3462 шт., а по второму - на 2876 шт., при этом, не попав в зону убытка.

Запас финансовой прочности (ЗФП) по первому и второму изделиям равен:

.

2.2.4 Расчет показателей прибыли и рентабельности

Прибыль от реализации продукции (Пр) рассчитывается по формуле:

, руб.

Таким образом, суммарная прибыль от реализации продукции равна:

П = (835-475) * 7440 + (960-545) * 6160-2795000 = 360*7440 + 415*6160 - 2795000руб. = 2678400 + 2556400 - 2795000 руб. = 5234800 - 2795000 = 2439800 = 2439,8 тыс. руб.

Для оценки степени рентабельности предприятия рассчитывают показатель рентабельности производства:

,

где Пб - балансовая прибыль (в данном случае, принимается равной прибыли от реализации), руб.

Фср.г. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

СОнорм - среднегодовой остаток нормируемых оборотных средств, руб. (принимается равным 80% от среднегодового остатка оборотных средств).

Рентабельности производства составляет:

,

Рентабельность продукции составляет:

2.3 Анализ полученных результатов и разработка предложений по совершенствованию деятельности предприятия

1) За исследуемый период наблюдался незначительный прирост основных фондов предприятия, при этом наблюдается увеличение износа, что свидетельствует о необходимости модернизации оборудования. Производственная база предприятия обновляется, коэффициент обновления (0,086). Коэффициент обновления выше коэффициента выбытия (0,081). Коэффициент годности (0,6) выше коэффициента износа (0,4), следовательно, предприятие выпускает продукцию на устаревшем оборудовании. Согласно показателям эффективности основных фондов говорят, что с каждого рубля среднегодовой стоимости ОПФ получено 1,72 руб. продукции.

2) В соответствии с моделью Уилсона, размер оптимальной партии закупки для первого и второго ресурсов составляет 2054 и 1744 соответственно, с учетом округления оптимизирования 1860 и 1540 соответственно. Закупка первого и второго ресурса осуществляется четыре раза в год.

Анализ эффективности использования оборотных средств показал, что скорость оборотов составит 6,555, продолжительностью 55 дней, что свидетельствует о высокой деловой активности предприятия.

3) Согласно расчету безубыточного объема продаж, порог рентабельности для первого и второму изделиям в натуральном выражении составляет 3978 шт. и 3284 шт. соответственно. Зона безопасности по первому и второму изделиям в натуральном выражении составляет: 3462 шт. и 2876 шт. (2891,6 тыс. руб. и 2761 тыс. руб. в денежном выражении), следовательно, предприятие может снизить объем производства по первому изделию на 3462 шт., а по второму - на 2876 шт., при этом, не попав в зону убытка. Так запас финансовой прочности по первому изделию 46,55%, по второму-46,69%.

4) Рентабельности производства составляет 28,57%, рентабельность продукции составляет 25,19%. Изделие 1 наиболее прибыльно и рентабельно, следовательно, предприятию выгоднее производить его.

В настоящий момент предприятие работает в нормальном режиме и показатели его деятельности можно оценивать, как удовлетворительные. Тем не менее, анализ показывает наличие слабых сторон деятельности исходной предприятия. Так, например, на предприятии применяются старые технологии в производстве некоторых видов продукции. Переход на новые технологии мог бы стать одним из возможных путей сокращения косвенных затрат, а также увеличения внереализационных доходов организации. Как известно, моральный износ основных фондов происходит до наступления полного износа и имеет две формы. Первая форма - износ, определяемый снижением стоимости данных основных средств вследствие сокращения затрат необходимого труда на их создание в связи с ростом производительности труда в отраслях, производящих эти основные средства. Вторая форма - износ вследствие создания новых, более производительных и совершенных машин и оборудования подобного рода и назначения, что приводит к обесценению менее совершенной техники. Физический износ основных средств - это утрата ими первоначальной потребительской стоимости, ввиду чего они непосредственно приходят в негодность и требуют замены новыми. Так, в процессе эксплуатации здания и сооружения подвергаются постепенному старению, машины и оборудование материальному износу.

Выведение неиспользуемых, морально и физически устаревших основных фондов проводится по их ликвидационной стоимости, которая является разностью двух величин: стоимости лома от ликвидации оборудования или выручки от его реализации (если основное средство поступает на другое предприятие для дальнейшего использования) и стоимости работ по демонтажу этого оборудования. После окончания процедуры выбытия, стоимость основных средств предприятия списывается на доходы организации, таким образом, они увеличиваются. Кроме того, устаревшее оборудование требует гораздо больших затрат на ремонт, чаше ломается, его производительность значительно ниже, амортизация начисляемая по нему и переносимая на стоимость готовой продукции также ниже, следовательно, предприятию выгодно «избавляться» от устаревшего и неиспользуемого оборудования, путём приобретения нового усовершенствованного оборудования, исключить реконструкцию уже морально и физически устаревшего. Что позволит снизить издержки на поддержание фонда основных средств организации, а как следствие увеличит ее прибыль.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с поставленными целями и задачами для теоретического раздела в результате проведенной работы мы пришли к следующим основным выводам:

- понятие и сущность организационно-правовых форм предприятия определяются Гражданским Кодексом (ГК), который содержит статьи о возможных формах организаций, а также о нормах их управления. Основные организационные и правовые признаки, являющиеся общими для юридических лиц, предпринимательских организаций различных видов, можно свести в две группы. Первый отражает организационную связь любого юридического лица с правом, законодательством. Второй - отражает главное в характеристике юридического лица как участника экономических, предпринимательских отношений - его имущественный статус. В соответствии с этими признаками предприятия делятся по организационно-правовым признакам;

- организационно-правовые формы предприятий в России, подразделяются на полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые хозяйственные общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия;

- для ведения предпринимательской деятельности наиболее предпочтительными организационно-правовыми формами коммерческих организаций и предприятий являются закрытое акционерное общество (ЗАО) и общество с ограниченной ответственностью (ООО) в силу определенных особенностей их статуса и относительной простотой в управлении, регистрации и т.д. Менее распространены производственные кооперативы. Такие организационно-правовые формы, как Общество с дополнительной ответственностью, Товарищество на вере, Полное товарищество, в силу своих специфических особенностей, невыгодны при ведении предпринимательской деятельности.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч 1.С изменениями на 1 июля 2009 года. Офиц. Текст. М.: Юридическая литература, 2009;

2. Федеральный закон Российской Федерации "Об акционерных обществах". С изменениями на 3 июня 2009 года.

3. Власова В. М. Основы предпринимательской деятельности. - М.: Финансы и статистика, 2006.

4. Грузинов В., Грибов В. Формы и методы организации предпринимательской деятельности // Экономика предприятия. - М., 2006.

5. Жилинский С. Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник для вузов. М.: Издательство НОРМА, 2001.

6. Мамедов О.Ю. Современная экономика. - Ростов - на - Дону: 2007.

7. Шишкин А.Ф. Экономическая теория. - Воронеж.: 2005.

8. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: "Юристъ", 2005.

9. Экономическая теория. Учебное пособие. \ Под. Ред. Косовой Р.А., Латовой Ю.В. Т., 2006. 304 с.

10. Экономическая теория. Под ред. Базылёва Н.И. - М.: 2006

11. Экономическая энциклопедия. Под ред. Абалкина Л.И. - М.: 2007.

Размещено на Allbest.ru