Список литературы

Приложения

Современные компании применяют информационные технологии для совершенствования методов работы. Разработка и создание информационных систем является первоочередной задачей автоматизации управления финансами на любом предприятием. Характеристики объекта управления, особенности формы организации бухгалтерского учета и учетной политики, масштаб предприятия и другие факторы оказывают решающее влияние на разработку информационных систем, с одной стороны, и выбор и поддержку информационных технологий бухгалтерского учета, с другой. Развитие информационных технологий привело к тому, что информационным системам приходится постоянно модернизироваться, изменяться в сфере законодательства, бухгалтерского учета, анализа финансовых показателей и прочее.

Программные продукты, используемые в качестве инструментария содействия финансовых решений, можно разбить на следующие группы:

1) комплексные системы управления предприятиями;

2) табличные процессоры;

3) пакеты для решения задач фундаментального анализа;

4) пакеты для решения задач технического анализа;

5) статистические и математические пакеты программ;

6) системы искусственного интеллекта.

Следует заметить, что такое деление крайне условно, так как одни программные средства смогут сочетать в себе свойства и возможности сразу нескольких выделенных групп, а другие могут быть ориентированными на реализацию лишь ограниченных специализированных задач.

Примерами комплексных автоматизированных систем управления финансово-хозяйственной деятельностью компании являются такие популярные в мире программные продукты, как БААН (BAAN, США), КЗ фирмы SAP (Германия), PLATINUM (США), SCALA (Швеция), MAN/MANX (США), Champion (США) и другие, а также линия российских продуктов: «ОЛИМП» (Росэкспертиза, Россия), БОСС (АйТи, Россия), «ГАЛАКТИКА». Такие системы имеют схожие черты и реализуют типовые базовые функции управления хозяйствующим объектом. Они нацелены на применение в однотипных вычислительных сетях, реализованы на базе структуры «клиент-сервер», позволяют обрабатывать информацию в режиме настоящего времени большому числу пользователей, обладают качественным графическим интерфейсом, реализуют интеграцию с другими известными программными продуктами на степени обмена данными. Программное обеспечение аналогичных систем обязательно включает особые модули или подсистемы, обеспечивающие помощь в управления финансами предприятий. Это наиболее представительный класс прикладного программного обеспечения функционального назначения, которым охвачено несколько тысяч фирм.

2. Виды безналичных расчетов с помощью денежных документов

Расчетные документы

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

1) распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2) распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

1) платежные поручения;

2) платежные требования поручения;

3) чеки;

4) аккредитив;

5) инкассовое поручение;

6) электронные платежи.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

3) наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

4) наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа. Второй экземпляр является копией.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания. Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

1) 5 дней между субъектами РФ;

2) 2 дня внутри одного субъекта.

Платежные поручения -- это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счетах, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочные, досрочные.

Срочные платежные поручения применяются в следующих случаях:

1) авансовый платеж, т. е. платеж до поставки товара, работ, услуг;

2) платеж после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара;

3) частичные платежи при крупных сделках.

Аккредитив -- это обязательство банка производить по поручению клиента и за его счет платежи физическим и юридическим лицам в пределах суммы и на условиях, указанных в поручении.

Участники аккредитивных расчетов:

1) клиент, который дает поручение банку открыть аккредитив;

2) банк, открывающий аккредитив, -- банк-эмитент;

3) банк, оплачивающий аккредитив, -- исполняющий банк;

4) лицо, в пользу которого аккредитив открыт.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся ему денежные средства от плательщика за отгруженные в его адрес товары (работы, услуги) и зачисляет их на его счет в банке. Инкассо можно определить как поручение продавца (кредитора) своему банку получить от покупателя (плательщика) непосредственно или через другой банк определенную денежную сумм или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок.

Основание для такого платежа -- расчетные документы, предъявленные клиентом. Поэтому в зависимости от расчетных документов различают:

1) чистое инкассо, когда прилагается вексель, чек;

2) документарное инкассо -- акт о приемке работ, счета за товар.

3. Организация финансового анализа деятельности коммерческого банка

Главная задача банковской отчетности - обеспечить представление достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Однако и сама отчетность в определенной степени условна, поскольку порядок отражения операций по счетам не всегда дает возможность реальной оценки этих операций. Наиболее наглядный пример - уставный капитал в пассиве баланса банка. Уставный капитал обычно рассматривается как некий страховой резерв, гарантия от возможных финансовых проблем. Но этот капитал не хранится где-то на отдельном счете или в кассе банка в высоколиквидной форме, а полностью задействован в обороте, размещен в кредитах, основных средствах и т.д., а потому также подвержен рискам, как и все прочие источники средств. В связи с этим важно не только правильно составлять отчетность, но и уметь читать ее, правильно истолковывать и использовать при принятии решений.

Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (размещение средств, или требования банка) и пассива (источники средств, или обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые счета.

На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам производится в мультивалютном выражении.

На внебалансовых счетах отражаются средства, не принадлежащие банку, но находятся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); требования и обязательства, срок исполнения которых не наступил (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарий банка).

Счета группируются в разделы по их экономическому содержанию. В одном разделе могут быть активные и пассивные счета. На активных счетах учитываются наличные средства, средства в других банках (в том числе и в Центральном банке РФ), кредиты, затраты на капитальные вложения и хозяйственные затраты, дебиторскую задолженность, расходы и убытки. На пассивных счетах учитываются собственные средства банка, средства клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль.

В Плане счетов бухгалтерского учеты приняты следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

Балансовые счета делятся на счета первого порядка (нумерация из трех знаков) и счета второго порядка (нумерация из пяти знаков). Счета второго порядка детализируют счета первого порядка. Баланс банка (ф. 0409101) (глава А) составляется по счетам второго порядка и состоит из семи разделов: капитал и фонды, денежные средства и драгоценные металлы, межбанковские операции, операции с клиентами, операции с ценными бумагами, средства и имущество, результаты деятельности.

В банковском учете действуют только активные или пассивные счета. Важной особенностью банковского учета является то, что для каждой операции открываются отдельные лицевые счета, которые закрываются после завершения операции.

В общем виде комплексный анализ финансового состояния включает следующие этапы:

1) предварительный этап, на котором определяется примерный перечень необходимый для анализа отчетности, производится структурирование баланса («отчистка» баланса и группировка его статей по экономическому содержанию);

2) расчетный этап, на котором производится расчеты показателей и аналитических коэффициентов;

3) аналитический этап, на котором производится оценка результатов анализа и выдача аналитического заключения о финансовом состоянии банка.

Для анализа используем отчетность коммерческого банка «азпромбанк». Для анализа принимаем период с 1 января 2012 года по 1 января 2014 года. Для того чтобы отчетность можно было анализировать, все статьи оборотной ведомости необходимо представить в виде баланса с распределением счетов по экономическому содержанию. Однако этот баланс содержит регулирующие статьи, остатки по которым необходимо вычитать из остатков по другой статье в противоположной части баланса. Поэтому используем аналитический (структурированный) баланс, рассчитанный с учетом корректировок.

В аналитическом балансе все счета по активу распределяются на активные, не приносящие прямой процентный доход (недоходные активы), и счета, приносящие прямой процентный доход (доходные активы). Пассивные счета распределяются на собственные и привлеченные средства. Порядок распределения по группам представлен в приложение 1 и приложение 2.

Из расчетов в приложение 1 видно, что прирост активов за 2014 год по отношению к 2013 году составил 23,1%. Это произошло за счет увеличения чистых вложений в ценные бумаги, которые составили 80,9%. Значительному росту в структуре активов подверглись такие статьи как денежные средства и инвестиции в дочерние компании. Если рассматривать пассивы банка, то можно сказать, что увеличились резервы на возможные потери и кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ.

Существует несколько групп информационных источников для анализа деятельности коммерческого банка:

1) внешние и внутренние;

2) официальные и неофициальные.

Внешние информационные источники - это значит возникновение информации из соответствующего источника вне банка. Этот источник не имеет прямого отношения к деятельности конкретного банка и его результат.

Внутренние информационные источники - это данные либо сведения, которые возникают в процессе анализируемого банка, и носят признак коммерческой или банковской тайны.

Официальные информационные источники - это информация, обладающая характеристикой публичности, доступности, существенности.

Неофициальные информационные источники - это сведения, носящие скрытый характер (банковская тайна), на которые затруднительно ссылаться.

Эффективность деятельности коммерческого банка в большей степени зависит и от структуры банка. Для коммерческих банков характерна следующая структура:

1) административно-управляющие органы;

- общее собрание акционеров:

-совет директоров;

-правление банка.

2) функциональные службы банка:

-экономическое управление;

-управление депозитов;

-управление расчетов;

-управление ценных бумаг;

-управление валютных операций;

-операционное управление;

-управление кассовых операций;

-управление по развитию международных связей;

-депозитные отделы;

-кредитные отделы.

3) внутренние службы банка:

-организационно-административное управление;

-управление по работе с персоналом;

-отдел социально-хозяйственного обеспечения;

-управление бухучета и отчетности;

-контроль-ревизионное управление;

-отдел информатики.

Взаимосвязи между структурными подразделениями способствует более эффективному управлению банком. Например, отделу вкладов совместно с экономическим отделом необходимо систематически анализировать ход выполнения бизнес-плана по привлечению денежных средств на счета, а совместно с отделом кадров принимать участие в обучении и переобучении опреационно-кассовых работников.

Аналитический баланс банка - это основной источник информации для финансового анализа банка. Это наглядная таблица, позволяющая видеть одновременно структурный анализ и динамику изменения. Данный баланс дает возможность сделать вывод в целом о состоянии банка. Аналитический баланс состоит из актива и пассива. Активы банка - это различные объекты, в которые банк размещает собственные и заемные средства. А пассивы - это полная противоположность активам, т.е. это ресурсная база банка. Важно отметить, что активы и пассивы всегда должны сходиться в любом балансе банка.

4. Анализ и оценка финансового состояния «Газпромбанк» на основе аналитических коэффициентов

Используем аналитический баланс и отчет о прибылях и убытках, данные которых сгруппированы в однородные по экономическому источнику доходов статьи. При этом оценить финансовое состояние «Газпромбанк» банка можно путем сравнения, полученных в результате расчетов коэффициентов с формальными критериями, сложившимися в мировой практике или в практике российских рейтинговых агентств.

Финансовые коэффициенты - это отношения, определяемые из финансовой информации о банке и используемые для сравнения. Они позволяют сравнивать банки разных размеров.

Коэффициенты не следует абсолютизировать. Отрицательное по сравнению с формальным критерием значение коэффициента далеко не всегда свидетельствуют об ухудшении состояния банка.

Коэффициенты оценки достаточности капитала

Коэффициент К1 определяет уровень собственных средств в пассивах банка. Его рекомендуемое значение К1 - min 0,15.

Формула расчета коэффициента К1:

К1 =

К1 = 0,97 - 2012 год

К1 = 0,78 - 2013 год

К1 = 0,72 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Из расчетов видно, что уровень собственных средств выше минимального значения.

1.2 Коэффициент К2 определяет предельную сумму убытков, при которой оставшийся капитал достаточен для обеспечения претензий первоочередных кредиторов, прежде всего вкладов физических лиц. Рекомендуемое значение К2 - min 0,25.

Формула расчета коэффициента К2:

К2 =

К2 = 0,09 - 2012 год

К2 = 0,79 - 2013 год

К2 = 0,71 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

С каждым годом значение показателя растет, значит растет уровень достаточности капитала для обеспечения претензий.

Коэффициент К3 - это отношение собственных средств банка к активам, размещение которых сопряжено с риском потерь. Общепринятая оценка покрытия рисков за счет собственных средств банка 20-30 %. Рекомендуемое значение К3 - min 0,18.

Формула расчета коэффициента К3:

К3 =

К3 = 0,11 - 2012 год

К3 = 0,1 - 2013 год

К3 = 0,08 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Показатели значительно ниже рекомендуемого минимального показателя, причем с каждым годом значение все ниже.

Коэффициент К4 позволяет оценить в какой степени рост капитала банка достигается за счет формирования фондов банка, т.е. оценить уровень саморазвития банка. Значения могу колебаться min 0,2 и max 0,5.

Формула расчета коэффициента К4:

К4 =

К4 = 0,09 - 2012 год

К4 = 0,09 - 2013 год

К4 = 0,19 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициенты оценки качества активов

Коэффициент К5 - уровень доходных активов. Этот показатель позволяет оценить общую эффективность использования активов. С учетом нормативов пруденциального надзора в доходных активах можно разместить не более 70-75% ресурсов банка. Количественные параметры - это лишь предварительная оценка рисковых активов. Далее следует рассмотрение статей доходных активов. Рекомендуемое значение коэффициента К5 - max 0,75.

Формула расчета коэффициента К5:

К5 =

К5 = 0,9 - 2012 год

К5 = 0,91 - 2013 год

К5 = 0,89 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Значения выше допустимых максимальных показателей, что говорит о рисковой политике банка.

Коэффициент защищенности от риска.

Коэффициент К6 характеризует максимальный размер потерь, которые банк может покрыть, не затрагивая основной капитал и средства клиентов. Минимальных или максимальных значений коэффициента не устанавливаются. Для оценки уровня защищенности рекомендуется сравнивать коэффициенты за ряд лет.

Формула расчета коэффициента К6:

К6 =

К6 = 0,01 - 2013 год

К6 = 0,004 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса и отчета о прибыли и убытках.

Коэффициент К7 - уровень активов с повышенным риском.

К таким активам при расчете данного коэффициента относятся активы, размещение которых не сопровождается залогом, гарантиями или иными подобными способами защиты вложений. Это вложение в ценные бумаги, участия, просроченная дебиторская задолженность. Минимальные или максимальные значения коэффициента не устанавливаются. Для оценки уровня защищенности рекомендуется сравнивать коэффициенты за несколько лет.

Формула для расчета коэффициента К7:

К7 =

К7 = 0,81 - 2012 год

К7 = 0,81 - 2013 год

К7 = 0,86 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициента задолженности или уровень сомнительной задолженности.

Этот показатель характеризует качество активов. Он отражает долю кредитов, возврат которых проблематичен. Просроченная задолженность, превышающая 5% кредитного портфеля, свидетельствует о значительных проблемах, возникающих у банка. Максимальное значение коэффициента К8 - 0,05.

Формула для расчета коэффициента К8:

К8 =

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициенты оценки деловой активности

Деловую активность банка на рынке банковских услуг можно оценить косвенно по ряду показателей, характеризующих стратегию банка и его кредитную политику, качество активов, достаточную прибыль и удовлетворительную ликвидность.

Коэффициент К9 - общая кредитная активность.

К9 =

К9 = 0,73 - 2012 год

К9 = 0,73 - 2013 год

К9 = 0,77 - 2014 год

Если данный показатель превышает 0,5 - это значит, что активность банка на кредитном рынке можно оценить положительно, если меньше - банк имеет проблемы с формированием кредитного портфеля или его стратегия предусматривает основные операции на рынке ценных бумаг или валютном рынке. Если показатель превышает 0,8 - банк может иметь большие проблемы с ликвидностью баланса.

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициент К10 - оценка инвестиционной активности.

Показатель характеризует политику банка на рынке ценных бумаг. Для оценки активности банка на этом сегменте рынка необходимо сравнить показатели за ряд лет и на основании этих сравнений делать выводы.

Значительные вложения в ценные бумаги означает, что банк принимает на себя повышенные риски. Рекомендуемое значение показателя - 0,1.

К10 =

К10 = 0,18 - 2012 год

К10 = 0,19 - 2013 год

К10 = 0,17 - 2014 год

Значения превышают максимальную отметку, но не сильно. Можно сделать вывод, что банк берет повышенные риски на себя.

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициент К11 - ликвидность.

Данный коэффициент показывает, в какой степени банк при размещении средств учитывает возможность досрочного отзыва привлеченных средств. Данные необходимо сравнивать за ряд лет.

К11 =

К11 = 0,04 - 2012 год

К11 = 0,03 - 2013 год

К11 = 0,06 - 2014 год

К высоколиквидным активам относятся денежные средства, ссуды и векселя до востребования, а также вложения в государственные долговые обязательства.

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Коэффициент использования привлеченных средств - К12

С помощью этого коэффициента можно оценить политику банка в области управления пассивами. Если данный показатель превышает значение 0,8 - это свидетельствует о рисковой политики банка.

К12 =

К12 = 0,89 - 2012 год

К12 = 0,9 - 2013 год

К12 = 0,88 - 2014 год

Для расчета коэффициента используются данные аналитического баланса.

Все значение за три года немного превышают допустимую норму.

Коэффициент К13 - коэффициент рефинансирования.

Он характеризует активность банка на межбанковском рынке и степень использования наиболее дорогих ресурсов - межбанковского кредита.

К13 =

Если значение К13 более 1 - это свидетельствует, что банк является нетто кредитором и имеет свободные ресурсы, активно управляет ресурсами. Если значение менее 1, то банк является нетто заемщиком межбанковского рынка и необходимо выяснить причину регулярных заимствований. Для расчета коэффициента используются данные оборотной деятельности по счетам второго порядка (форма № 0409101).

Коэффициенты оценки финансовой стабильности банка