Налогообложение Кубы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Якутский финансово - экономический колледж им. И.И. Фадеева»

Доклад

на тему:

Налогообложение Кубы

Выполнила: студентка 1 курса, группы Ф16-1

Саввинова Алиса Прокопьевна

Проверила: Борисова Татьяна Иннокентьевна

Якутск 2016 г.

Содержание

1. Общие сведения

2. Экономика

3. Налоговая система

4. Сравнение налоговой системы России и Кубы

Вывод

Список использованной литературы

1. Общие сведения

Официальное название - Республика Куба.

Государственное устройство. Согласно Конституции Республика Куба является социалистическим государством трудящихся, независимой и суверенной. Верховная государственная власть принадлежит Национальной Ассамблее, состоящей из депутатов, которые избираются на прямых выборах сроком на 5 лет. Депутаты формируют Государственный Совет. Президент Государственного Совета является главой государства и главой правительства. Исполнительная власть - Совет Министров и правительство Республики.

Местоположение. Куба расположена в Вест-Индии, на стыке Северной, Центральной и Южной Америки. По конфигурации территорию Кубы, протянувшейся с запада на восток на 1250 км, нередко сравнивают с ящерицей, туловище которой обращено к Атлантике, а хвост находится у входа в Мексиканский залив. На юге Куба омывается водами Карибского моря. Расстояние от Кубы до США в самом узком месте Флоридского пролива - 180 км, до острова Гаити через Наветренный пролив - 77 км, до острова Ямайка через пролив Колон - 140 км, до Мексики через Юкатанского пролив - 210 км.

Площадь территории - 110,86 тыс. кв. км (104 место в мире).

Административное деление - 14 провинций и муниципия о. Хевентуд.

Население - 11,184 миллиона человек (по состоянию на июль 2001).

Столица - Гавана (2,328 млн. человек).

Другие крупные города - Сантьяго-де-Куба (544,4 тыс. человек), Камагуэй (348,6 тыс.), Хагуэй (312,1 тыс.), Гуантанамо (269,2 тыс.), Санта- Клара (247,8 тыс.).

Государственный язык - испанский.

Религия - католицизм.

Государственные праздники - 1 января (1959 г.) - День национального освобождения, 26 июля (1953 г.) - День Национального восстания, 10 октября - Начало войны за независимость.

Государственный флаг. Впервые в 1850 году был поднят флаг, который в дальнейшем стал государственным флагом Кубы. Этот флаг гармонично сочетает три цвета - красный, синий и белый. Три синие полосы означают департаменты, на которые делился остров в то время, две белые полосы символизируют величие идеала независимости, а красный треугольник - равенство, братство и свободу, а также кровь, пролитую в борьбе за независимость, белая звезда олицетворяет полный суверенитет Кубы в семь других народов.

Государственный герб - имеет форму стрельчатого щита, разделенного на три поля. На верхнем, горизонтальном поле изображен золотой ключ, лежащего на фоне моря в лучах солнца, которое восходит, между двумя горами, символизирующий положение Кубы - нового государства, возникшей в Мексиканском заливе между двумя Америкам. Диагональные белые и синие полосы на левом вертикальном поле отражают административное деление острова в колониальный период. На правом вертикальном поле - кубинский пейзаж с королевской пальмой на первом плане, что символизирует несгибаемый характер кубинского народа.

Национальные атрибуты. Национальный цветок Кубы - марипоса; красивый белый цветок с сильным ароматом, которая в период борьбы за независимость была символом восстания. Национальная птица - токороро, кубинский представитель семейства Кетцаль. В его ярком оперении присутствует цвета кубинского флага. Национальное дерево Кубы - королевская пальма, прямая, гордая, несокрушимая, как дух этой страны.

Денежная единица - песо.

Членство в международных организациях - ООН, ВТО, Организация Американских государств, МФЧХиЧП и другие.

2. Экономика Кубы

Преимущества: туристическая отрасль привлекает иностранных инвесторов. Экспорт сахара и никеля. Элитные сигары. Банковский сектор укрепляется. Нефтяные вышки.

Слабые стороны: из-за эмбарго США отсутствие доступа к важным рынкам и инвестициям. Острый дефицит валюты. Колебания мировых цен на сахар и никель. Усложненные торговые ограничения препятствуют инвестициям. Плохая инфраструктура. Дефицит топлива, удобрений и запчастей.

В период после 1960 года колоссальный ущерб экономическому развитию Кубы нанесла экономическая блокада, установленная правительством США. По официальным данным правительства Кубы, по состоянию на начало декабря 2010 года прямой ущерб от экономической блокады составил 104 млрд долларов США (а с учётом обесценивания доллара по отношению к золоту в период после 1961 года -- 975 млрд долларов США).

А по ИРЧП стоит выше Бразилии и многих других стран, что свидетельствует о высоких удельном производственном потенциале и уровне жизни.

Существуют различные точки зрения относительно уровня развития Кубы до революции. Согласно ряду источников, по уровню ВНП на душу населения Куба была впереди Испании и Японии того времени. Робин Блэкбёрн также писал, что Куба была одной из богатейших стран в категории слаборазвитых. Профессор Морис Гальперин, работавший на Кубе непосредственно после революции, возражал против применения к предреволюционной Кубе термина «слаборазвитая», вызывающего, по его словам, ложные ассоциации с действительно отсталыми странами, и предлагал называть её «среднеразвитой». С другой стороны Groningen Growth and Development Centre, проведя собственные ретроспективные расчёты по особой методике, получили данные, утверждающие, что Куба в 1958 г. уступала этим странам и ряду латиноамериканских.

Согласно статистике, в 1951 году на Кубе было 122 тысячи автомобилей на 5,5 млн населения, то есть 1 автомобиль на 41 человека. При этом, по мнению авторов Area Handbook for Cuba, «это все как факт не имеет никакого значения, поскольку было де-факто две Кубы, в одной элита жила прекрасно и комфортабельно, а в другой самые необходимые для жизни вещи было не достать».

В 1960 году была проведена массированная национализация частного сектора. В настоящее время Куба имеет одну из самых о государственных экономик в мире. Во второй половине 1960-х гг. правительство пыталось отказаться от централизованного планирования в пользу отраслевого планирования. Проводились широкие эксперименты с моральным стимулированием труда и применением немонетизированного обязательного труда. Падение уровня производства и уклонение от работы заставили вернуться к централизованному планированию по советскому образцу. В 1970-х -- 80-х гг. с помощью стран социалистического блока на Кубе создаётся основа индустрии^[36].

После распада СССР произошло сокращение закупок кубинского сахара и прекращение экономической помощи. За 1989--1993 гг. ВВП Кубы сократился на треть. Экономического краха удалось избежать, приоткрыв страну для иностранных инвестиций в индустрию и туризм.

По данным справочника ЦРУ, в 2010 году реальный рост ВВП составил 1,5 %. Основной отраслью кубинской экономики является сахарная промышленность. Мощности сахарных заводов Кубы способны переработать в сутки 670 тыс. т сахарного тростника (производство 9-9,5 млн т сахара в год). В прошлом отрасль развивалась экстенсивно благодаря поддержке СЭВ.

Кубинское правительство с целью привлечения иностранных инвестиций создаёт свободные экономические зоны (СЭЗ). В 1996 г. принят закон о порядке создания и функционирования свободных экономических зон. Срок действия концессии на право деятельности в СЭЗ -- 50 лет. В 1997 г. начали действовать три СЭЗ (Мариэль, Город Гавана и Вахай).

Экспортирует (3,3 млрд долл. в 2010) -- сахар, никель, табак, морепродукты, медицинские товары, цитрусовые, кофе. Основные партнёры по экспорту -- Китай (26 %), Канада (20 %), Испания (7 %), Нидерланды (5 %).

В ноябре 2004 года в ходе визита на Кубу председателя КНР Ху Цзиньтао была достигнута договорённость о том, что Китай инвестирует 500 млн долларов в никелевую промышленность Кубы. В январе 2008 года посетившие Кубу президент Бразилии Лула да Силва и глава государственной нефтяной компании Petrobras Жозе Сержио Габриелли заявили о намерении инвестировать 500 млн долларов в разведку кубинских месторождений углеводородов в Мексиканском заливе и строительство на Кубе завода по производству технических масел^]. В мае 2010 года в провинции Ольгин началось строительство ещё одного крупного завода по добыче никелевой руды.

Куба импортирует (10,3 млрд долл. в 2010) -- нефтепродукты, продовольствие, промышленное оборудование, химические продукты. Основные партнёры по импорту -- Венесуэла (31 %), Китай (15 %), Испания (8 %), США (7 %).

Важную роль во внешней торговле Кубы играет Венесуэла, которая в обмен на услуги кубинских врачей, учителей и тренеров снабжает Гавану дешевой нефтью по программе «Петрокарибе» (часть нефти потом перепродается кубинскими властями). В 2011 году товарооборот между двумя странами достиг 8,3 млрд долларов^[41]. На начало 2013 года действовали 36 кубинско-венесуэльских предприятий в сфере энергетики, транспорта, коммуникаций, туризма, сельского хозяйства, строительства, добывающей промышленности.

Банковская система Кубы состоит из Центрального банка Кубы, 8 коммерческих банков, 13 небанковских финансовых учреждений, 13 представительств иностранных банков и 4 представительств иностранных финансовых организаций. На Кубе существует 2 вида валюты. Граждане Кубы получают чёрно-белые кубинские песо, иностранцы при обмене валюты получают цветные (конвертируемые) песо. Западные средства массовой информации сообщали о валютных махинациях высшего кубинского руководства и семьи Ф. Кастро.

C 1962 года на Кубе действует карточная система, продукты выдаются по единым для всей страны нормам. По оценке кубинских специалистов, в настоящее время за счёт продуктов, распределяемых по карточкам, население получает от 40 до 54 процентов минимально необходимых калорий. Молоко бесплатно выдаётся государством детям до 6-ти лет или приобретается населением на рынке. В течение всех послереволюционных лет на Кубе существовал чёрный рынок. Целый ряд товаров, распределение которых по карточкам осуществляется нерегулярно или предназначено лишь для льготников, по-прежнему приобретается на чёрном рынке.

В 2008 году жителям Кубы было разрешено покупать сотовые телефоны, компьютеры и DVD-плееры, а также телевизоры с диагональю 19 и 24 дюйма, электрические скороварки и электровелосипеды, автомобильную сигнализацию и микроволновые печи (но только за конвертируемую валюту).

В 2009 году в стране было зарегистрировано около 100 тыс. легковых автомобилей, из которых 60 тыс. -- старые американские машины, находившиеся на острове до революции.

Средняя месячная зарплата на Кубе на январь 2011 г. составляла 300--350 песо (23-25 песо за доллар). Однако внутренние цены на производимые внутри страны товары могут существенно отличаться от среднемировых. Есть развитая система бесплатных услуг и государственных пособий. Например, выдаётся бесплатная одежда рабочим. Действует система бесплатной медицинской помощи, бесплатного высшего и среднего образования.

3. Налоговая система

налоговый система куба

Налоговая система Кубы была учреждена в 1995г. и явилась одним из важных шагов кубинского руководства по реформированию экономики страны. Юр. основой введения налогов стал закон «О налоговой системе» 1994г. и закон от 1997г. «Об общих нормах и процедуре налогообложения». Согласно этим законам, Минфин является высшим государственным органом, регулирующим налоговую политику страны. В 1995г. по решению Совмина была создана Национальная налоговая служба (ОНАТ), в функции которой входит контроль над своевременной уплатой налогов, определение сумм выплат, отсрочка платежей, наложение штрафных санкций, рассмотрение спорных вопросов и т.д. Работа ОНАТ строится по территориальному принципу. Она также издает ежемесячную газету «Налогоплательщик», через которую ведется соответствующая разъяснительная работа среди населения.

Введенная на Кубе система налогообложения распространяется как на физические и юридические лица, так и на иностранные, которые включаются в единый Регистр налогоплательщиков.

С 1995г. в налоговую систему включены СП, эконом. ассоциации, а также ряд госпредприятий. В 1996-99гг. действие налогов было расширено - системой налогообложения охвачено 19453 юр. лиц, из которых 12941 относятся к госсектору. Все физ. и юр. лица, ведущие операции в СКВ или в СКВ и национальной валюте, платят налоги в СКВ. Выплаты по налогам осуществляются после заполнения декларации. Государственной структуры бюджетной сферы от уплаты налогов освобождены.

На Кубе существуют 11 видов налогов, из которых налог на прибыль является основным и составляет 35% от доходов, полученных в течение фин. года всеми расположенными в стране предприятиями и организациями вне зависимости от формы собственности.

Налог на доходы физ. лиц выплачивается в соответствии с утвержденной шкалой (также иностранцы, находящиеся на территории Кубы более 180 дней в течение 1 года). Этим налогом облагаются, по данным на 1999г. 192508 физ. лиц, имеющих доходы от торговли, ИТД, от сдачи внаем имущества, творческой деятельности, получающие зарплаты и пенсии в СКВ. С 1998г. этот налог платят также работники мелких с/х кооперативов. Налог уплачивается по прогрессивной школе, размер которой установлен отдельно для лиц, получивших доходы в СКВ и в национальной валюте. Денежные переводы кубинцам от родственников из-за рубежа налогом не облагаются.

Импортеры, производители и продавцы потребителей товаров, как импортируемых, так полностью или частично произведенных на территории страны и предназначенных для купли-продажи, платят налог с продаж. Промышленное сырье и товары, предназначенные на экспорт, освобождаются от этого налога.

Установлена единовременная выплата спец. налога на продукты для производителей, импортеров и продавцов алкоголя, табачных изделий, топлива, автомашин, домашних электроприборов.

На Кубе существует налог на обществ. услуги, который распространяется на организации и частные лица, занятые в сферах телефонной и телеграфной связи, снабжения водой и электричеством, общепита и транспорта, гостиничного и развлекательного бизнеса.

Под действие налога на собственность и владение некоторыми материальными ценностями попадают частные дома и квартиры, участки земли, морские и речные суда в частном владении. Сумма налога определяется налоговой службой в соответствии с заполненной декларацией.

Все виды автотранспорта облагаются налогом на наземный транспорт, уплачиваемым собственниками один раз в год в сроки, устанавливаемые Минфином Кубы.

Налог на передачу имущества и наследство уплачивается в случае дарения, наследования, обмена жилой площади, нотариальной описью и решениями судов в соответствии с гражданским регистром. Налог составляет 1-4% от стоимости приобретаемого имущества.

Установлен налог на использование наемной рабочей силы для предприятий и физ. лиц. Сумма налога составляет 25% от всех видов вознаграждений, выплаченных работникам.

Налогом на использование природных ресурсов и защиту окружающей среды облагаются физ. и юр. лица, связанные с эксплуатацией природных ископаемых на национальной территории. Минфин Кубы определяет размер налога, сроки его оплаты в каждом конкретном случае, а также возможность освобождения от него.

Все физ. и юр. лица, которым необходимы документы с гербовыми марками оплачивают «налог на документы».

Налоговые отчисления на соц. защиту обязаны выплачивать все предприятия, где работают трудящиеся, пользующиеся системой соц. обеспечения. Размеры отчислений определяются ежегодно Законом о госбюджете с учетом всех видов оплаты труда.

В налоговую систему Кубы входят также три вида сборов. Дорожный сбор платят водители автотранспортных средств. Сбор за обслуживание пассажиров в аэропортах оплачивают пассажиры межд. линий в СКВ. Физ. и юр. лица, устанавливающие различные виды рекламы, должны заплатить сбор за размещение объявлений и коммерческой рекламы. Предполагается включить в действие налог на эксплуатацию природных ресурсов и защиту окружающей среды, а также использование земли и пляжей. Также планируется расширить действие налога на услуги и налога на продажи на ряд новых товаров и продуктов. Будет пересмотрен размер налога на личные доходы физ. лиц, расширено применение налога на собственность и владение мат. ценностями, на операции с недвижимостью.

Постепенно на различных автомагистралях будут установлены новые пункты для взимания дорожного сбора, в режим спец. налогообложения будут включены все с/х предприятия.

Для СП, национальных и иностранных инвесторов, выступающих сторонами в договорах о межд. эконом. ассоциации, установлен спец. режим налогов. С них взимается налог на прибыль, составляющий 30%. В случаях, когда этого требуют интересы страны, они могут быть полностью или частично освобождены от налога на прибыль, реинвестируемую в стране. При эксплуатации природных ресурсов ставка обложения по налогу на прибыль может быть повышена до 50%.

По налогу на использование рабочей силу им предоставляется снижение ставки обложения до 11%. По отчислениям на соц. обеспечение устанавливается ставка 14%. Иностранные инвесторы, выступающие партнерами в СП или эконом. ассоциации, освобождаются от уплаты налога на личные доходы, полученные за счет прибылей от соответствующего бизнеса.

Предприятия с участием только иностранного капитала обязаны уплачивать налоги, в соответствии с действующим законодательством о налоговой системе в течение всего времени своих операций.

Минфин может временно предоставлять полное или частичное освобождение от уплаты налогов или предоставлять льготы в отношении спец. налогового режима, принимая во внимание прибыли и размеры инвестиций, их отраслевое размещение и вклад в развитие национальной экономики.

Налоговая система учитывает те обязательства, которые принимает на себя государство в соответствии с подписанными межд. и двусторонними соглашениями, в т.ч. об избежание двойного налогообложения. Куба уже подписала такое соглашение с Испанией, завершено согласование аналогичного документа с Россией.

В 1999г. сумма собранных налогов составила 10,5 млрд.песо. За первые 6 мес. 2000г. - 7,6 млрд.песо. Ожидается, что за год она достигнет 14 млрд.песо, что на 3,4% больше запланированного показателя. Наибольшую часть суммы налоговых поступлений составил налог с продаж и на обслуживание, выплачиваемый предприятиями госсектора. Несмотря на то, что физ. лица являются основной частью налогоплательщиков, на них приходится 2,2% собранных налогов.

4. Сравнение налоговой системы России и Кубы

Основные принципы налоговой системы России:

· налоги должны уплачиваться в соответствии со способностями и силами подданных;

· размер налогов и сроки их уплаты должны быть точно определены до начала налогового периода;

· время взимания налогов устанавливается удобным для налогоплательщика;

· каждый налог должен быть задуман и разработан так, чтобы он брал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В современных условиях могут быть сформулированы следующие принципы построения налоговой системы:

1. Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

2. Справедливость. Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

3. Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

4. Удобство (привилегированность) для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

5. Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

6. Пропорциональность. Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

7. Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации

8. Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

9. Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

10. Оптимальность. Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

11. Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

12. Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

13. Структура налоговых доходов бюджета в обеих странах во многом совпадают. А вот с Россией у кубинского лидера дружеские отношения. Несколько лет назад страны подписали соглашение о сотрудничестве и обмене информацией по налоговым вопросам. В рамках этой договоренности Россия и Куба стали обмениваться опытом применения фискальной политики, а также способами решения проблем в финансовой сфере. Помимо этого, была создана рабочая группа по подготовке и переподготовке кадров. Это соглашение распространяется на все виды налогов. С его появлением у налоговых инспекторов России и Кубы появилась возможность перепроверять информацию по сделкам с зарубежными партнерами. Например, у обеих стран присутствует специальные налоги на продукты производителей, импортеров и продавцов алкогольных и табачных изделий. Исходя с этого примера, можно подумать, что у России и Кубы существуют социальные принципы, которые основываются от влияния советского социализма в РФ и социализма как идеологии в Кубе. Но тем не менее структура общества в этих странах меняется от классического социализма, поэтому эти принципы остаются принципами прошлого. А вот общая структура налогообложения пропорционально развивается с обществом. Так как появляется новая тенденция развития в условиях современного общества, у обеих стран начинает присутствовать налоги на доходы независимых юридических лиц, доходы на частную собственность, то есть на недвижимость и т.д.

Вывод

Таким образом, мы узнали налоговую систему Кубы. По моему мнению, хоть и система налогообложения в Кубе достаточно молодая, благодаря ей экономика страны смогла реабилитироваться во время экономического кризиса. Также главную роль налогов в экономике страны показывает тот факт, что около 70% доходов кубинского государства формируется за счет налоговых поступлений. Так что, благодаря, реформам в налоговой системе республика продолжает развиваться в лучшую сторону.

Список использованной литературы

1. https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D1%83%D0%B1%D0%B0

2. http://ref.by/refs/17/39620/1.html

Размещено на Allbest.ru