Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

"Дальневосточный государственный университет путей сообщения"

Кафедра "Финансы и Бухгалтерский Учёт"

Курсовая работа

по дисциплине "Финансы предприятий"

на тему: "Финансы авиапредприятий"

Исполнитель студент

Ю.Н. Матвеева

Руководитель Доцент, к.э.н

Н.В. Дербас

Хабаровск 2016

Содержание

• Введение
• 1. Финансы авиапредприятий
• 1.1 Финансовые особенности авиаперевозок
• 1.2 Методика определения тарифов и сборов и состав текущих (эксплуатационных) затрат авиапредприятия
• 1.3 Выручка, доходы и прибыль авиапредприятий
• 2. Составление основного бюджета предприятия (1 вариант)
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Введение

Финансы предприятий занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда проявляются в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявлений, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, но и финансовое оздоровление народного хозяйств, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

Хозяйствующий субъект предприятие взаимодействует с другими предприятиями - поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, участвуют в союза и ассоциациях, в качестве учредителя вносят долю в формирование уставного капитала, вступают во взаимоотношения с банками, бюджетами и внебюджетными фондами.

Однако финансовые отношения возникают только тогда, когда на денежной основе происходит формирование собственных средств предприятия, его доходов, образующихся в результате этой деятельности, их использование на цели развития предприятия.

Актуальность работы подтверждают повсеместные преобразования в управлении финансами предприятий. Законодательные нововведения, стремительно меняющиеся экономические условия в России, внедрение западных основ управления дают почву для широкого спектра научных изысканий. Данная тема в настоящее время глубоко исследуется отечественными финансистами. Множество возникающих противоречий определяют дальнейшее развитие финансовой науки.

Цель данной работы является рассмотрение управления финансами на авиационном предприятии.

Для достижения цели стоят следующие задачи:

· проанализировать финансовые особенности авиаперевозок;

· рассмотреть методику определения тарифов и сборов, а также состав текущих (эксплуатационных) затрат авиапредприятия;

· изучить выручку, доходы и прибыль авиапредприятий;

· произвести составление основного бюджета предприятия.

1. Финансы авиапредприятий

1.1 Финансовые особенности авиаперевозок

Ни для кого не секрет, что финансы любой компании или фирмы являются ключевой составляющей совокупной финансовой системы нашей страны. Экономическая политика страны в значительной степени влияет на организацию финансов различными субъектами хозяйствования, так как они напрямую зависят от последовательности проведения мероприятий в сфере экономики. Не является исключением и сфера компаний авиационного пассажирского транспорта, в которой формирование финансов происходит особым, специфическим образом в зависимости от множества влияющих на нее факторов, в первую очередь, макроэкономического характера. Прежде чем рассмотреть основные аспекты содержания и механизма формирования финансов авиакомпаний, необходимо сделать акцент на общих особенностях финансов транспортной сферы. Так, специфика организации финансов транспорта базируется на его экономических особенностях и организации производства и управления, которые обусловлены производственным процессом. С позиции отрасли экономики транспорт имеет определенные особенности, а именно:

транспортная продукция не имеет вещественной формы, транспорт не производит вещей, а только лишь перевозит товары;

предмет труда не принадлежит транспорту;

цену на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (то есть наличием "сезонных пиков");

транспорт не создает и не добавляет ничего вещественного к перевозимому товару и прочее. [8]

Переходя непосредственно к рассмотрению аспектов формирования финансов компаний воздушного пассажирского транспорта, не будет лишним отметить, что финансирование развития сферы авиации в целом осуществляется с помощью выделения средств из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. Развитие же авиационного транспорта с точки зрения конкретных авиакомпаний в большинстве случаев зависит от состояния аэропарка.

Если говорить о формировании финансовых ресурсов авиакомпаний, то существуют два источника их пополнения: внутренний и внешний.

Внутренний источник представлен амортизационными отчислениями и прибылью, которые образуют собственные финансовые ресурсы компаний воздушного пассажирского транспорта.

Внешний источник представлен: кредитами банков, заемными средства других авиапредприятий, кредиторской задолженностью компаниям авиационного сектора (обычной и просроченной), средствами бюджетов и внебюджетных фондов, прочими каналы привлечения средств извне.

В зависимости от степени регулирования уровня тарифов их подразделяют на фиксированные, регулирующие, договорные и свободные.

Так, фиксированные тарифы на авиационном пассажирском транспорте централизованно устанавливает Федеральное агентство воздушного транспорта Российской Федерации по согласованию с государственными органами. Данный тип тарифов является обязательным к использованию для всех участников авиационного пассажирского транспортного процесса. Такие тарифы могут быть установлены едиными для всей территории России, а также едиными для территории конкретного региона, республики, края, области, города.

Что касается регулируемых тарифов пассажирских авиационных компаний, они устанавливаются ими самостоятельно с учетом системы налогового регулирования доходов авиакомпании. Данные тарифы могут быть введены на период стабилизации цен.

Договорной тип тарифов устанавливается на условиях соглашения с заказчиками исходя из требуемых затрат на авиаперевозки, а также нормального уровня их рентабельности, которые регулируются и утверждаются государственными органами и составляет около 35 % расходов.

Свободные тарифы авиационного пассажирского транспорта устанавливаются самостоятельно авиакомпаниями, учитывая спрос и предложение на рынке авиационных транспортных услуг. [3]

Говоря об объеме авиаперевозок, следует отметить факторы макроэкономического характера, которые влияют на данный аспект деятельности авиатранспортных компаний. Их подразделяют на факторы, стимулирующие рост, и факторы, его сдерживающие. К первой группе относятся:

всемирный и национальный рост;

смягчение валютных ограничений;

рост населения;

скидки и реклама;

появление новых сегментов рынка и др.

К сдерживающим факторам можно отнести:

девальвация валюты;

спад ВНП;

рост стоимости путешествий и прочие.

Финансовая макросреда компаний авиатранспортной направленности зависит от множества факторов, которые определяют основные условия ее формирования и функционирования. Факторы макросреды должны быть предметом пристального внимания руководства всех компаний отрасли гражданской авиации, чтобы осуществлять успешную деятельность по инвестированию средств и извлечению более высоких доходов (прибыли) для компаний. [8]

В заключение хотелось бы указать на особенности финансовой модели компаний пассажирского воздушного транспорта. Финансовая модель - это математическая модель будущего или же существующего положения компании, позволяющая произвести оценку изменения финансово-экономических показателей деятельности компании, а также эффективности исходных параметров деятельности. Финансовая модель моделирует такие аспекты компании, как:

прогноз продаж компании;

затраты компании на материальные, трудовые, финансовые и иные виды ресурсов;

финансовые показатели деятельности;

экономическую эффективность деятельности компании;

показатели эффективности деятельности с точки зрения чувствительности;

общее обеспечение деятельности финансовыми ресурсами, а также доходы инвесторов, предоставляющих денежные средства.

Типовая структура финансовой модели авиационной отрасли подразумевает под собой наличие следующих аспектов:

стоимость ресурсов, используемых авиакомпаниями;

план продаж авиакомпаний;

нормативные показатели расхода ресурсов;

финансовый план;

финансирование авиакомпаний.

Не будет лишним сделать акцент на том, что на построение финансовой модели влияет огромное количество различных факторов. Некоторые из них могут быть следующими:

широта оказываемых услуг авиакомпаниями, выражающаяся в географической сетке направлений;

численность работающего в авиационных компаниях персонала;

характер рынка, на котором функционируют компании;

источники финансирования основной деятельности и прочие. [8]

Таким образом, исследование основных аспектов и элементов финансов авиационных компаний воздушного пассажирского транспорта демонстрирует их практическую значимость как в рамках конкретной компании, так и в масштабе всего авиационного кластера.

1.2 Методика определения тарифов и сборов и состав текущих (эксплуатационных) затрат авиапредприятия

По видам регулируемых услуг, по которым сборы и тарифы устанавливаются субъекту регулирования только для российских потребителей, расчет ставок сборов и тарифов осуществляется в целом по видам услуг.

Предельный уровень ставки сбора (тариф), определенный в целом по i-му виду регулируемых услуг (Тⁱ_пред), на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования рассчитывается по следующим формулам 1 и 2:

Тⁱ_пред = Тⁱ_расч ± ?Т^{i -} Сⁱ_Т, (1)

Тⁱ_расч = НВВⁱ / ОРⁱ, (2)

где Тⁱ_расч - расчетный уровень ставки сбора (тарифа) субъекта регулирования, определяется в целом по i-му виду регулируемых услуг на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования по формуле 2;

?Т^{i -} величина корректировки расчетного уровня ставки сбора (тарифа), определяется на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

Сⁱ_Т - величина субсидий, обеспечивающих снижение расчетного уровня ставки сбора (тарифа) по i-му виду регулируемых услуг или освобождение от его оплаты льготных категорий российских потребителей за счет бюджетных средств на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

НВВⁱ - необходимая валовая выручка по i-му виду регулируемых услуг субъекта регулирования, определенная на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

ОРⁱ - объем работ (услуг) в натуральном измерении по i-му виду регулируемых услуг субъекта регулирования, определяется на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования.

По видам регулируемых услуг, по которым сборы и тарифы устанавливаются субъекту регулирования для российских потребителей и иностранных эксплуатантов, предельный уровень ставок сборов и тарифов по i-му виду регулируемых услуг для российских потребителей (Т^i,рос_пред) и иностранных эксплуатантов (Т^i,ин_пред) рассчитывается отдельно, по формулам:

Т^i,рос_пред = Т^i,рос_расч ± ?Т^{i,рос -} Сⁱ_Т, (3)

Т^i,рос_расч = НВВ^i,рос/ ОР^i,рос, (4)

Т^i,ин_пред = Т^i,ин_расч ± ?Т^i,ин, (5)

Т^i,ин_расч = НВВ^i,ин/ ОР^i,ин, (6)

где Т^i,рос_расч, Т^i,ин_{расч -} расчетный уровень ставки сбора (тарифа) субъекта регулирования, определяется по i-му виду регулируемых услуг, соответственно, для российских потребителей и иностранных эксплуатантов, на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования по формулам 4, 6;

?Т^i,рос, ?Т^i,ин - величина корректировки расчетного уровня ставки сбора (тарифа) по i-му виду регулируемых услуг, соответственно, для российских потребителей и иностранных эксплуатантов, на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

Сⁱ_Т - величина субсидий, обеспечивающих снижение расчетного уровня ставки сбора (тарифа) по i-му виду регулируемых услуг или освобождение от его оплаты льготных категорий российских потребителей за счет бюджетных средств на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

НВВ^i,рос, НВВ^i,ин - необходимая валовая выручка по i-му виду регулируемых услуг субъекта регулирования, соответственно, по российским потребителям и иностранным эксплуатантам, определенная на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

ОР^i,рос, ОР^i,ин - объем работ (услуг) в натуральном измерении по i-му виду регулируемых услуг субъекта регулирования, соответственно, для российских потребителей и иностранных эксплуатантов, определяется на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования.

При расчете сборов и тарифов на долгосрочный период регулирования для определения предельного уровня ставки сбора (тарифа) на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования органом регулирования при необходимости учитывается корректировка расчетного уровня ставки сбора (тарифа) по i-му виду регулируемых услуг (?Тⁱ) или отдельно для российских потребителей и иностранных эксплуатантов (?Т^i,рос, ?Т^i,ин).

Величина корректировки расчетного уровня ставки сбора (тарифа) определяется с учетом корректировки необходимой валовой выручки, реализованной органом регулирования.

Необходимая валовая выручка по i-му виду регулируемых услуг субъекта регулирования на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования (НВВⁱ) рассчитывается по формуле:

НВВⁱ = ЭОЗⁱ + НПⁱ ± ?НВВⁱ - Сⁱ, (7)

где ЭОЗⁱ - размер экономически обоснованных затрат субъекта регулирования, относимых на i-ый вид регулируемых услуг, определяемая на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

НПⁱ - величина нормативной прибыли, относимой на i-й вид регулируемых услуг, определяемая на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

?НВВⁱ - величина корректировки необходимой валовой выручки, учитываемой по решению органа регулирования при определении необходимой валовой выручки субъекта регулирования по i-му виду регулируемых услуг, на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования;

Сⁱ - величина субсидии, обеспечивающей частичное возмещение необходимой валовой выручки субъекта регулирования по i-му виду регулируемых услуг, на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования за счет бюджетных средств.

По видам регулируемых услуг, по которым ставки сборов или тарифы устанавливаются отдельно для российских потребителей и иностранных эксплуатантов, необходимая валовая выручка на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования определяется отдельно по российским потребителям и иностранным эксплуатантам (НП^i,рос, НП^i,ин) по следующим формулам:

НВВ^i,рос = ЭОЗ^i,рос + НП^i,рос ± ?НВВ^i,рос - Сⁱ, (8)

НВВ^i,ин = ЭОЗ^i,ин + НП^i,ин ± ?НВВ^i,ин, (9)

где ЭОЗ^i,рос, ЭОЗ^i,ин - размер экономически обоснованных затрат субъекта регулирования, относимых на i-й вид регулируемых услуг, определенный, соответственно, по российским потребителям и иностранным эксплуатантам;

НП^i,рос, НП^{i,ин -} величина нормативной прибыли, относимой на i-й вид регулируемых услуг, определенная, соответственно, по российским потребителям и иностранным эксплуатантам;

?НВВ^i,рос, ?НВВ^i,ин - величина корректировки необходимой валовой выручки, учитываемой по решению органа регулирования при определении необходимой валовой выручки субъекта регулирования по i-му виду регулируемых услуг, определенная, соответственно, по российским потребителям и иностранным эксплуатантам;

Сⁱ - величина субсидии, обеспечивающей частичное возмещение необходимой валовой выручки субъекта регулирования по i-му виду регулируемых услуг, оказываемых российским потребителям, на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования за счет бюджетных средств.

При расчете предельного уровня ставок сборов и тарифов учитывается величина субсидий, обеспечивающих снижение их расчетного уровня для российских потребителей, или освобождение от их оплаты льготных категорий российских потребителей за счет бюджетных средств (Сⁱ_Т), на текущий (очередной, прогнозируемый) финансовый год периода регулирования в рамках планируемых на соответствующий финансовый год объемов бюджетного финансирования на указанные цели.

В случае если с учетом решений Правительства Российской Федерации по допустимому уровню индексации тарифов на услуги субъектов естественных монополий органом регулирования по соответствующим видам регулируемых услуг устанавливаются тарифы и сборы, которые не позволяют в полной мере компенсировать экономически обоснованные затраты субъекта регулирования, связанные с оказанием данных услуг, органом регулирования реализуются меры по поэтапному доведению тарифов и сборов до уровня, обеспечивающего полное покрытие экономически обоснованных затрат, в том числе с учетом выделяемых на указанные цели бюджетных субсидий.

В случае если субъектом регулирования при оказании регулируемых услуг используется имущество аэропортов (аэродромов), переданное субъекту регулирования в концессию, при определении ставок сборов и тарифов на данные услуги органом регулирования учитываются расходы, связанные с выполнением субъектом регулирования условий концессионного соглашения, в том числе выплаты концессионных платежей.

Предельные максимальные ставки сборов по услуге обеспечение стоянки воздушных судов, устанавливаемые на одни сутки стоянки в процентах от сбора за взлет-посадку, определяются в процентах после выполнения вышеизложенных расчетов в полном объеме, путем их деления на соответствующую ставку сбора за взлет-посадку и умножения на 100%.

Предельные максимальные ставки сборов по услуге обеспечение стоянки воздушных судов, устанавливаемые на один час стоянки в процентах от сбора за взлет-посадку, определяются в процентах после выполнения вышеизложенных расчетов в полном объеме, путем их деления на соответствующую ставку сбора за взлет-посадку, умножения на 100% и деления на 24 ч./сутки. [2,3]

Состав текущих (эксплуатационных) затрат авиапредприятия.

Эффективность транспортной системы и качества ее работы органически связана с совершенствованием технических средств воздушных перевозок на базе современной науки и технологии. Важнейшим показателем технического прогресса в области гражданской авиационной техники является экономическая эффективность воздушных судов (ВС). Естественно, что технико-экономические показатели и нормативы, используемые при определении экономической эффективности ВС, отличаются различной степенью достоверности для эксплуатируемых, проектных и прогнозных ВС. Для первых - это фактические данные, для вторых - статистические и прогнозные. В соответствии с этим, оценка экономической эффективности ВС может быть абсолютной и сравнительной. Абсолютная оценка предназначена для определения экономической эффективности находящихся на эксплуатации ВС или вновь построенных и производится по фактическим технико-экономическим показателям и нормативам. Цель абсолютной оценки - определение экономических показателей авиатехники, для планирования эксплуатационной деятельности на данный плановый период.

При экономической оценке ВС определяем эксплуатационные расходы (ЭР). [6]

Эксплуатационные расходы - издержки авиапредприятия, непосредственно связанные с выполнением перевозок.

Переход к рыночным отношениям потребовал изменения самого подхода к проблеме издержек: меняется содержание издержек и методов их оценке, усиливается внимание к обоснованию уровня переменных и условно-постоянных затрат как основы гибкого планирования текущих издержек и тарифной политики; повышается необходимость исследования уровня и динамики расходов.

Для решения основных задач необходимо рациональное и обоснованное планирование затрат на годовой и перспективный период и соответствующая корректировка внутри годового планирования. Гибкое планирование текущих издержек позволяет производить корректировку затрат внутри планового, оценку влияния основных факторов на расходы и себестоимость перевозок.

В современных условиях в отрасли совершенствуется информационная база для целей анализа и планирования затрат, что позволяет решать задачи управления издержками. Руководители авиапредприятий имеют возможность оперативно оценивать влияние принятия тех или иных решений на экономический результат работы.

Эксплуатационные расходы авиапредприятия классифицируются по следующим направлениям (рисунок 1):

1) прямые эксплуатационные расходы (ПЭР), или летные;

2) наземные расходы.



Рисунок 1.2.1 - Структура эксплуатационных расходов

К прямым эксплуатационным расходам относятся:

1) амортизация, техническое обслуживание воздушных судов и авиадвигателей (включая заработную плату работников инженерно-авиационной службы (ИАС));

2) заработная плата летно-подъемного состава (ЛПС);

3) расходы на авиационные горюче-смазочные материалы.

К наземным расходам относятся расходы, связанные с функционированием наземных служб (кроме ИАС, учтенной по статье текущий ремонт или техобслуживание самолето-двигательного парка (СДП)):

1) заработная плата наземного состава;

2) содержание, текущий ремонт и амортизация аэродромов, зданий и сооружений;

3) содержание авто- и спецтранспорта и все другие производственные и накладные расходы, кроме ПЭР. [6,7]

1.3 Выручка, доходы и прибыль авиапредприятий

Выручка предприятий авиационного транспорта включает доходы, полученные:

- от перевозок;

- выполнения погрузочно-разгрузочных операций;

- экспедирования и прочих работ и услуг.

Собственные средства авиакомпаний формируются благодаря эффективной производственно-хозяйственной деятельности главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений. Основную часть доходов компании авиационного пассажирского транспорта получают от перевозок пассажиров. Доходы от таких перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа и договорных цен. Так, в основу транспортного тарифа для авиакомпаний положены вид воздушного судна, класс перевозки пассажиров, а также расстояние.

Упоминая о таком аспекте, как прибыль авиакомпаний, необходимо обозначить, что прибыль от основной деятельности компаний авиационного пассажирского транспорта включает в себя результаты эксплуатации воздушных судов, вспомогательных хозяйств, а также прочих хозяйственных операций. Если говорить о прибыли от эксплуатации авиационного транспорта, а именно - самолетов, она определяется как разность между доходами от транспортной работы и расходами эксплуатационного характера. Финансовая макросреда компаний гражданской авиации зависит от множества факторов, которые прямым или косвенным способом влияют на формирование финансовых ресурсов авиакомпаний. [4]

2. Составление основного бюджета предприятия (1 вариант)

Суть задания состоит в составлении основного бюджета предприятия. В таблице 2.1 составлен агрегированный баланс на 2014 г.

Таблица 2.1 Балансовый отчет на 2014 год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы	3. Капитал и резервы
Здания и оборудование	100650	Уставный капитал	103767,29
Итого по разделу 1	100650	Итого по разделу 3	103767,29
2. Оборотные активы	5. Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:	3470,61	Кредиторская задолженность, в том числе:
Сырье	3470,61	Поставщикам и подрядчикам	8066,67
		Перед бюджетом	7115,79
Дебиторская задолженность	9600	По накладным расходам	-
Денежные средства	10000	По заработной плате	4770,86
Итого по разделу 2	23070,61	Итого по разделу 5	19953,32
БАЛАНС	123720,61	БАЛАНС	123720,61

Используя исходные данные (приложения А, Б, В, Г, Д), согласно своему варианту, составить основной бюджет предприятия. Этапы составления основного бюджета включают последовательность шагов по заполнению таблиц 2.2 - 2.11. Сформированный основной бюджет предприятия заполнить в виде таблиц 2.12 - 2.14.

Разработаем бюджет продаж на 2015 г. (таблица 2.2). Данные маркетинговых исследований по возможному объему реализации продукции представлены в приложении А. Цена продукции изменяется в соответствии со значениями квартальной инфляции - приложение Б.

Для расчета цены реализации, исходную цену продукции увеличим на инфляцию в каждом квартале:

50 руб. + 2% = 51 руб.;

51 руб. + 2,5% = 52,28 руб.;

52,28 руб. + 2,6% = 53,64 руб.;

53,64 руб. + 3% = 55,25 руб.

Таблица 2.2 Бюджет продаж на 2015 год

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, тыс.шт.	1 100	1 200	1 300	1 350	4 950
2. Цена реализации*, руб.	51	52,28	53,64	55,25	-
3. Выручка, тыс. руб. (п.1*п.2)	56 100	62 736	69 732	74 587,5	263 155,5

Далее разработаем график ожидаемых денежных поступлений (таблица 2.3), учитывая, что у предприятия сложилась определенная практика работы с покупателями: часть продукции - 81 % оплачивается в квартале продажи, часть - 17 % в следующем квартале и часть продукции не будет оплачена покупателями до конца года. Весь имеющийся согласно балансовому отчету объем дебиторской задолженности погашается в I квартале.

Поступление денежных средств от продаж в I квартале:

56 100 тыс.руб.*81% = 45 441 тыс.руб.;

56 100 тыс.руб.*17% = 9 537 тыс.руб.;

56 100 тыс.руб.*2% = 1 122 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в II квартале:

62 736 тыс.руб.*81% = 50 816,16 тыс.руб.;

62 736 тыс.руб.*17% = 10 665,12 тыс.руб.;

62 736 тыс.руб.*2% = 1 254,72 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в III квартале:

69 732 тыс.руб.*81% = 56 482,92 тыс.руб.;

69 732 тыс.руб.*17% = 11 854,44 тыс.руб.;

69 732 тыс.руб.*2% = 1 394,64 тыс.руб.

Поступление денежных средств от продаж в IV квартале:

74 587,5 тыс.руб.*81% = 60 415,88 тыс.руб.;

74 587,5 тыс.руб.*17% = 12 679,88 тыс.руб.;

74 587,5 тыс.руб.*2% = 1 491,75 тыс.руб.

Таблица 2.3 График ожидаемых денежных поступлений в 2015 году

Показатели, тыс. руб.	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Дебиторская задолженность	9 600				9 600
2. Поступление денежных средств от продаж в I кв.	45 441	9 537			54 978
3. Поступление денежных средств от продаж во II кв.		50 816,16	10 665,12		61 481,28
4. Поступление денежных средств от продаж в III кв.			56 482,92	11 854,44	68 337,36
5. Поступление денежных средств от продаж в IV кв.				60 415,88	60 415,88
6. Всего денежных поступлений (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	55 041	60 353,16	67 148,04	72 270,32	254 812,52

Учитывая бюджет продаж на 2014 г., и сложившуюся практику поддержания запасов готовой продукции, разработаем бюджет производства (таблица 2.4). При этом учтем, что "Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт." равен 10 % от объема продаж следующего квартала. Предполагается, что объем реализации I кв. следующего года сохранится на уровне IV кв. текущего года.

Планируемый запас готовой продукции на конец периода:

на I квартал - 1 200 тыс.шт.*10% = 120 тыс.шт.;

на II квартал - 1 300 тыс.шт.*10% = 130 тыс.шт.;

на III и IV квартал - 1 350 тыс.шт.*10% = 135 тыс.шт.;

"Планируемый запас готовой продукции на начало квартала, тыс. шт." равен запасу на конец предыдущего периода. Предполагается, что запас IV кв. предыдущего года равен запасу I кв. текущего года.

Количество продукции подлежащей изготовлению - это объем производства, определяемый как сумма объема продаж и планируемых остатков на начало периода и вычесть планируемый запас на конец периода.

Таблица 2.4 Бюджет производства на 2015 год

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, тыс. шт.	1100	1200	1300	1350	4 950
2. Планируемый запас готовой продукции на конец периода, тыс. шт.	120	130	135	135	-
3.Планируемый запас готовой продукции на начало периода, тыс. шт.	120	120	130	135	-
4. Количество продукции, подлежащей изготовлению, тыс. руб. (п.1+п.2-п.3)	1100	1210	1305	1350	4965

Для обеспечения процесса производства сырьем, материалами, полуфабрикатами в процессе бюджетирования разрабатывается бюджет прямых материальных затрат. Считать, что предприятие использует только один вид сырья, планируемые расходы на который необходимо представить в таблице 2.5.

Данные по удельным затратам сырья в кг/шт представлены в приложении В. Этот показатель постоянный и не меняется от квартала к кварталу.

Определение планируемого запаса сырья на начало и конец периода аналогично определению запаса готовой продукции на конец и начало периода. Однако необходимо учесть, что предприятие имеет запас сырья на начало года (таблица 2.1), а значит, расходы на сырье в I квартале можно уменьшить.

Для расчета цены за 1 кг. сырья, исходную цену увеличим на инфляцию в каждом квартале (приложение Б):

2,2 руб. + 2% = 2,24 руб.;

2,24 руб. + 2,5% = 2,3 руб.;

2,3 руб. + 2,6% = 2,36 руб.;

2,36 руб. + 3% = 2,43 руб.

Таблица 2.5 Бюджет расходов на сырье на 2015 год

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт.(п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350	4 965
2. Удельные затраты сырья, кг/шт.	5	5	5	5	-
3. Потребность в сырье для производства, т (п.1*п.2)	5 500	6 050	6 525	6 750	24 825
4. Планируемый запас сырья на конец периода, т	605	652,5	675	675	-
5. Запас сырья на начало периода, тоннах	605	605	652,5	675	-
6. Сырье к закупке, т (п.3+п.4-п.5)	5 500	6 097,5	6 547,5	6 750	24 895
7. Цена* 1 кг сырья, руб.	2,24	2,3	2,36	2,43	-
8. Расходы на сырье, тыс. руб. (п.6*п.7)	12 320	14 024,25	15 452,1	16 402,5	58 198,85

Оплата планируемых закупок сырья осуществляется с образованием кредиторской задолженности. Предполагается, что имеющийся, согласно балансовому отчету, объем кредиторской задолженности по сырью погашается в первом квартале. В графике планируемых платежей за сырье в 2015 г. (таблица 2.6) отразим сложившуюся практику оплаты сырья: 60 % оплачивается в квартале поставки, а остальные 40% в следующем квартале.

Закупки сырья в I квартале:

12 320 тыс.руб.*60% = 7 392 тыс.руб.;

12 320 тыс.руб.*40% = 4 928 тыс.руб.

Закупки сырья во II квартале:

14 024,25 тыс.руб.*60% = 8 414,55 тыс.руб.;

14 024,25 тыс.руб.*40% = 5 609,7 тыс.руб.

Закупки сырья в III квартале:

15 452,1 тыс.руб.*60% = 9 271,26 тыс.руб.;

15 452,1 тыс.руб.*40% = 6 180,84 тыс.руб.

Закупки сырья в IV квартале:

16 402,5 тыс.руб.*60% = 9 841,5 тыс.руб.;

16 402,5 тыс.руб.*40% = 6 561 тыс.руб.

Таблица 2.6 График планирующих платежей за сырье в 2015 году

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность на 31.12. предыдущего года, тыс. руб.	8 066,67				8 066,67
2. Закупки сырья I кв., тыс. руб.	7 392	4 928			12 320
3. Закупки сырья II кв., тыс. руб.		8 414,55	5 609,7		14024,25
4. Закупки сырья III кв., тыс. руб.			9 271,26	6 180,84	15 452,1
5. Закупки сырья IV кв., тыс. руб.				9 841,5	9 841,5
6. Всего платеж за сырье, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	15458,67	13342,55	14880,96	16022,34	59704,52

Отдельным бюджетом (таблица 2.7) представим план прямых затрат на оплату труда. Значения выплат во внебюджетные фонды принимать по действующему законодательству 30%. Прямые затраты труда на одно изделие в человеко/часах, представленные в приложении В, являются величиной постоянной, а вот почасовая тарифная ставка индексируется в соответствии с инфляцией (приложение Б).

Для расчета почасовой тарифной ставки, исходную тарифную ставку увеличим на инфляцию в каждом квартале:

18 руб. + 2% = 18,36 руб.;

18,36 руб. + 2,5% = 18,82 руб.;

18,82 руб. + 2,6% = 19,31 руб.;

19,31 руб. + 3% = 19,89 руб.

Таблица 2.7 Бюджет прямых затрат на оплату труда на 2015 год

Показатели	Кварталы	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт. (п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350	4 965
2. Прямые затраты труда на одно изделие, чел.-ч.	0,12	0,12	0,12	0,12	-
3. Прямые затраты труда всего тыс. чел.-ч. (п.1*п.2)	132	145,2	156,6	162	-
4. Почасовая тарифная ставка, руб. *	18,36	18,82	19,31	19,89	-
5. Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб. (п.3*п.4)	2 423,52	2 732,66	3 023,95	3 222,18	11 402,31
6. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс. руб. (п.5*30%)	727,06	819,8	907,19	966,65	3 420,7

Разработаем график выплаты заработной платы и перечисления налога (таблица 2.8). Выплата заработной платы осуществляется равными долями два раза в месяц, причем пять раз в квартал выплачивается зарплата именно этого квартала, а один раз - предыдущего. Налоговые платежи перечисляются в том же квартале, в котором они начислены. Весь объем имеющейся кредиторской задолженности по заработной плате погашается в I квартале.

Выплата заработной платы за I квартал:

2 423,53 тыс.руб.*5/6 = 2 019,6 тыс.руб.;

2 423,53 тыс.руб.*1/6 = 403,92 тыс.руб.

Выплата заработной платы за II квартал:

2 732,66 тыс.руб.*5/6 = 2 277,22 тыс.руб.;

2 732,66 тыс.руб.*1/6 = 455,44 тыс.руб.

Выплата заработной платы за III квартал:

3 023,95 тыс.руб.*5/6 = 2 519,96 тыс.руб.;

3 023,95 тыс.руб.*1/6 = 503,99 тыс.руб.

Выплата заработной платы за IV квартал:

3 222,18 тыс.руб.*5/6 = 2 685,15 тыс.руб.;

3 222,18 тыс.руб.*1/6 = 537,03 тыс.руб.

Таблица 2.8 График выплаты заработной платы и перечислений средств в фонды

Показатель	Кварталы	Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность по оплате труда на начало года, тыс. руб.	4770,86				4770,86
2. Выплата заработной платы за I кв., тыс. руб.	2019,61	403,92			2 423,53
3. Выплата заработной платы за II кв., тыс. руб.		2277,22	455,44		2 732,66
4. Выплата заработной платы за III кв., тыс. руб.			2519,96	503,99	3 023,95
5. Выплата заработной платы за IV кв., тыс. руб.				2685,15	2 685,15
6. Всего выплата заработной платы, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	6790,47	2681,14	2 975,4	3189,14	15636,15
7. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс. руб. (п.6 табл.2.7)	727,06	819,8	907,19	966,65	3 420,7
8. Всего перечисление денежных средств, тыс. руб. (п.6+п.7)	7517,53	3500,94	3882,59	4155,79	19056,84

Составим бюджет общепроизводственных накладных расходов, который включает переменную и постоянную составляющие (таблица 2.9). Накладные расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений (приложение Г).

Для расчета ставки переменных общепроизводственных накладных расходов, исходную ставку (приложение В) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

0,2 руб./шт. + 2% = 0,2 руб./шт.;

0,2 руб./шт. + 2,5% = 0,21 руб./шт.;

0,21 руб./шт. + 2,6% = 0,22 руб./шт.;

0,22 руб./шт. + 3% = 0,23 руб./шт.

Для расчета расходов на электроэнергию, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

300 тыс.руб. + 2% = 306 тыс.руб.;

306 тыс.руб. + 2,5% = 313,65 тыс.руб.;

313,65 тыс.руб. + 2,6% = 321,8 тыс.руб.;

321,8 тыс.руб. + 3% = 331,45 тыс.руб.

Для расчета расходов на заработную плату с начислениями, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

450 тыс.руб. + 2% = 459 тыс.руб.;

459 тыс.руб. + 2,5% = 470,48 тыс.руб.;

470,48 тыс.руб. + 2,6% = 482,71 тыс.руб.;

482,71 тыс.руб. + 3% = 497,19 тыс.руб.

Для расчета расходов на вспомогательные материалы, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

180 тыс.руб. + 2% = 183,6 тыс.руб.;

183,6 тыс.руб. + 2,5% = 188,19 тыс.руб.;

188,19 тыс.руб. + 2,6% = 193,08 тыс.руб.;

193,08 тыс.руб. + 3% = 198,87 тыс.руб.

Для расчета расходов на ремонт и содержание оборудования, исходную ставку расходов (приложение Г) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

91 тыс.руб. + 2% = 92,82 тыс.руб.;

92,82 тыс.руб. + 2,5% = 95,14 тыс.руб.;

95,14 тыс.руб. + 2,6% = 97,61 тыс.руб.;

97,61 тыс.руб. + 3% = 100,54 тыс.руб.

Таблица 2.9 Общепроизводственные накладные расходы на 2015 год

Показатели	Кварталы	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем производства, тыс. шт. (п.4 табл.2.4)	1 100	1 210	1 305	1 350	4 965
2. Ставка переменных общепроизводственных накладных расходов, руб./шт.*	0,2	0,21	0,22	0,23	-
3. Всего переменная составляющая, тыс. руб. (п.1*п.2)	220	254,1	287,1	310,5	1 071,7
4. Постоянная составляющая, тыс. руб., в том числе:	2041,42	2067,46	2095,2	2128,05	8332,13
4.1. Амортизация, тыс.руб.	1 000	1 000	1 000	1 000	4 000
4.2. Расходы на электроэнергию*, тыс.руб.	306	313,65	321,8	331,45	1 272,9
4.3. Расходы на заработную плату с начислениями*, тыс.руб.	459	470,48	482,71	497,19	1 09,38
4.4. Расходы на вспомогательные материалы*, тыс.руб.	183,6	188,19	193,08	198,87	763,74
4.5 Расходы на ремонт и содержание оборудования*, тыс.руб.	92,82	95,14	97,61	100,54	386,11
5. Всего накладных расходов, тыс. руб. (п.3+п.4)	2 61,42	2 21,56	2 82,3	2 38,55	9 03,83
6. Накладные расходы, подлежащие оплате, тыс. руб.* (п.5-п.4.1)	1 61,42	1 21,56	1 82,3	1 38,55	5 03,83

Разработаем график оплаты производственных накладных расходов на 2015 г. (табл. 2.10). В графике оплаты общепроизводственных накладных расходов примем, что 65 % накладных расходов оплачивается в текущем квартале и 35 % в следующем квартале.

Накладные расходы за I квартал:

1 261,42 тыс.руб.*65% = 819,92 тыс.руб.;

1 261,42 тыс.руб.*35% = 441,5 тыс.руб.

Накладные расходы за II квартал:

1 321,56 тыс.руб.*65%= 859,01 тыс.руб.;

1 321,56 тыс.руб.*35% = 462,55 тыс.руб.

Накладные расходы за III квартал:

1 382,3 тыс.руб.*65% = 898,5 тыс.руб.;

1 382,3 тыс.руб.*35% = 483,81 тыс.руб.

Накладные расходы за IV квартал:

1 438,55 тыс.руб.*65% = 935,06 тыс.руб.;

1 438,55 тыс.руб.*35% = 503,49 тыс.руб.

Таблица 2.10 График оплаты общепроизводственных расходов на 2015 год

Показатели	Кварталы	Всего
	1	2	3	4
1. Кредиторская задолженность по накладным расходам на начало года, тыс. руб.	-				-
2. Накладные расходы I кв., тыс. руб.	819,92	441,5			1261,42
3. Накладные расходы II кв., тыс. руб.		859,01	462,55		1321,56
4. Накладные расходы III кв., тыс. руб.			898,5	483,81	1382,31
5. Накладные расходы IV кв., тыс. руб.				935,06	935,06
6. Всего накладные платежи, тыс. руб. (п.1+п.2+п.3+п.4+п.5)	819,92	1300,51	136,05	1418,87	4900,35

В разрезе постоянных и переменных затрат составим бюджет коммерческих и управленческих расходов (таблица 2.11). Ставка переменных расходов включает комиссионные выплаты, затраты на погрузку и ряд других издержек. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие уплате, не включают амортизационных отчислений (приложение Д). Поскольку коммерческие и управленческие расходы уплачиваются в момент их возникновения, то нет смысла составлять график оплаты.

Для расчета ставки переменных коммерческих и управленческих расходов, исходную ставку (приложение В) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

2,8 руб./шт. + 2% = 2,86 руб./шт.;

2,86 руб./шт. + 2,5% = 2,93 руб./шт.;

2,93 руб./шт. + 2,6% = 3,01 руб./шт.;

3,01 руб./шт. + 3% = 3,1 руб./шт.

Для расчета расходов на рекламу, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

3 000 тыс.руб. + 2% = 3 060 тыс.руб.;

3 060 тыс.руб. + 2,5% = 3 136,5 тыс.руб.;

3 136,5 тыс.руб. + 2,6% = 3 218,05 тыс.руб.;

3 218,05 тыс.руб. + 3% = 3 314,59 тыс.руб.

Для расчета расходов на страховку, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

180 тыс.руб. + 2% = 183,6 тыс.руб.;

183,6 тыс.руб. + 2,5% = 188,19 тыс.руб.;

188,19 тыс.руб. + 2,6% = 193,08 тыс.руб.;

193,08 тыс.руб. + 3% = 198,87 тыс.руб.

Для расчета расходов на зарплату служащих, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

1 800 тыс.руб. + 2% = 1 836 тыс.руб.;

1 836 тыс.руб. + 2,5% = 1 881,9 тыс.руб.;

1 881,9 тыс.руб. + 2,6% = 1 930,83 тыс.руб.;

1 930,83 тыс.руб. + 3% = 1 988,75 тыс.руб.

Для расчета расходов на ремонт, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

300 тыс.руб. + 2% = 306 тыс.руб.;

306 тыс.руб. + 2,5% = 313,65 тыс.руб.;

313,65 тыс.руб. + 2,6% = 321,8 тыс.руб.;

321,8 тыс.руб. + 3% = 331,45 тыс.руб.

Для расчета расходов на командировочные расходы, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

700 тыс.руб. + 2% = 714 тыс.руб.;

714 тыс.руб. + 2,5% = 731,85 тыс.руб.;

731,85 тыс.руб. + 2,6% = 750,88 тыс.руб.;

750,88 тыс.руб. + 3% = 773,41 тыс.руб.

Для расчета расходов на услуги связи вычислительного центра, исходную ставку расходов (приложение Д) увеличим на инфляцию в каждом квартале:

1 600 тыс.руб. + 2% = 1 632 тыс.руб.;

1 632 тыс.руб. + 2,5% = 1 672,8 тыс.руб.;

1 672,8 тыс.руб. + 2,6% = 1 716,29 тыс.руб.;

1 716,29 тыс.руб. + 3% = 1 767,78 тыс.руб.

Таблица 2.11 Бюджет коммерческих и управленческих расходов на 2015 год

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Планируемый объем продаж, шт. (п.1 табл.2.2)	1 100	1 200	1 300	1 350	4 950
2. Ставка переменных коммерческих и управленческих расходов*, руб./шт.	2,86	2,93	3,01	3,1	-
3. Переменная составляющая, тыс. руб. (п.1*п.2)	3 146	3 516	3 913	4 185	14 760
4. Постоянная составляющая коммерческих и управленческих расходов, в тыс. руб., в том числе:	8681,6	8874,89	9 080,93	9324,85	35962,27
4.1. Реклама*, тыс.руб.	3 060	3 136,5	3 218,05	3 314,59	12729,14
4.2. Страховка*, тыс.руб.	183,6	188,19	193,08	198,87	763,74
4.3. Зарплата служащих*, тыс.руб.	1 836	1 881,9	1 930,83	1 988,75	7 637,4
4.4. Аренда, тыс.руб.	350	350	350	350	1 400
4.5. Ремонт*, тыс.руб.	306	313,65	321,8	331,45	1 272,9
4.6. Амортизация, тыс.руб.	600	600	600	600	2 400
4.7. Командировочные расходы*, тыс.руб.	714	731,85	750,88	773,41	2 970,14
4.8. Услуги связи, вычислительного центра*, тыс.руб.	1 632	1 672,8	1716,289	1 767,78	6 788,87
5. Всего коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб. (п.3+п.4)	11827,6	12390,89	12993,93	13509,85	50767,27
6. Коммерческие и управленческие расходы, подлежащие оплате, тыс. руб. (п.5-п.4.6)	11227,6	11790,89	12393,93	12909,85	48322,27

На основе приведенных выше операционных бюджетов разработать основной бюджет. Первая входящая в него форма - "Отчет о прибылях и убытках" (таблица 2.12) заполняется по данным составленных выше бюджетов. Следует обратить.внимание, что эта форма составляется нарастающим итогом.

В состав прямых переменных расходов входят: расходы на сырье; расходы на оплату труда и выплаты во внебюджетные фонды.

Таблица 2.12 Отчет о прибылях и убытках на 2015 год

Показатели	Квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Доходы и расходы от реализации
1. Выручка нетто, тыс. руб. (п.3 табл.2.2)	56 100	118 836	188 568	263 155,5
2. Переменные расходы, тыс. руб., в том числе:	18836,58	40 183,39	63 766,73	88 853,56
2.1. Прямые переменные расходы, тыс.руб. (п.8 табл.2.5+п.5,п.6 табл.2.7)	15470,58	33 047,29	52 430,53	73 021,86
2.2. Общепроизводственные накладные расходы, тыс.руб. (п.3 табл.2.9)	220	474,1	761,2	1 071,7
2.3. Коммерческие и управленческие расходы, тыс.руб. (п.3 табл. 2.11)	3 146	6 662	10 575	14 760
3. Маржинальная прибыль, тыс. руб. (п.1-п.2)	37263,42	78 652,61	124801,27	174301,94
4. Постоянные расходы, тыс. руб., в том числе:	10723,02	21 655,37	32 841,5	44 294,4
4.1. Общепроизводственные накладные расходы, тыс. руб. (п.4 табл.2.9)	2 041,42	4 108,88	6 204,08	8 332,13
4.2. Коммерческие и управленческие расходы, тыс. руб. (п.4 табл.2.11)	8 681,6	17 556,49	26 637,42	35 962,27
5. Прибыль от продаж, тыс. руб. (п.3-п.4)	26 540,4	56 987,24	91 959,77	130077,54
6. Налог на прибыль, тыс. руб. (п.5*20%)	5 308,08	11 397,45	18 391,95	26 015,51
7. Чистая прибыль, тыс. руб. (п.5-п.6)	21232,32	45 589,79	73 567,2	104 062,3

Составим "Отчет о движении денежных средств" (таблица 2.13) Эта таблица заполняется по данным графиков оплаты. Остаток денежных средств на начало 1 квартала взять из баланса (таблица 2.1).

В этой таблице остаток денежных средств на конец предыдущего периода представляет собой остаток денежных средств на начало последующего периода.

Таблица 2.13 Отчет о движении денежных средств на 2015 год

Показатели	Квартал	Всего
	1	2	3	4
1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб.	10 000	24709,21	49038,11	76127,12	159874,44
2. Поступило денежных средств, всего, тыс. руб., (п.6 табл.2.3) в том числе:	55 041	60353,16	67148,04	72 270,57	254812,77
3. Направлено денежных средств, всего, тыс. руб., в том числе:	40331,79	36024,26	40059,03	41 626,42	158 041,5
3.1. на оплату сырья, тыс.руб. (п.6 табл.2.6)	15458,67	13342,55	14880,96	16 022,34	56 704,52
3.2. на оплату труда, тыс.руб. (п.6 табл.2.8)	6 790,46	2 681,14	2 975,4	2 685,15	15 132,15
3.3. Выплаты во внебюджетные фонды, тыс.руб. (п.7 табл.2.8)	727,06	819,8	907,19	966,6	3 420,7
3.4. на оплату общепроизводственных накладных расходов, тыс.руб. (п.6 табл.2.10)	819,92	1 300,51	1 361,05	1 418,87	4 900,35
3.5. на оплату коммерческих и управленческих расходов, тыс.руб. (п.6 табл.2.11)	11 227,6	11790,89	12393,93	12 909,85	48 322,27
3.6. на расчеты с бюджетом, тыс.руб. (п.9 табл.2.12)	5 308,08	6 089,37	6 994,5	7 623,56	26 015,51
4. Остаток денежных средств на конец периода, тыс. руб. (п.1+п.2-п.3)	24709,21	49038,11	76127,12	106771,27	256645,71

Составим заключительную бюджетную форму (таблица 2.14). Проверим сходимость баланса бюджета по активу и пассиву.

Здания и оборудования = Здания и оборудования по балансу прошлого года - п.4.1 табл.2.9 - п.4.6 табл.2.11 = 100 650 тыс.руб. - 4 000 тыс.руб. - 2 400 тыс.руб. = 94 250 тыс.руб.

Сырье = 4 кв.п.4 табл.2.5*4 кв.п.7 табл.2.5 = 675 т.*2,43 руб. = 1 640,25 тыс.руб.

Готовая продукция = 4 кв.п.2 табл.2.4*4 кв.п.2 табл.2.2 = 135 тыс.шт.*55,25 руб. = 7 458,75 тыс.руб.

Дебиторская задолженность = 5 чисел после табл.2.3 = 1 122 тыс.руб. + 1 254,72 тыс.руб. + 1 394,64 тыс.руб. + 12 679,88 тыс.руб. + 1 491,75 тыс.руб. = 17 942,99 тыс.руб.

Нераспределенная прибыль = (Баланс актива = Баланс пассива) - итого по разделу 5 - уставный капитал = 228 017,36 тыс.руб. - 14 715,74 тыс.руб. - 103 767,29 тыс.руб. = 109 534,33 тыс.руб.

Таблица 2.14 Балансовый отчет на 2015 год

АКТИВ	тыс. руб.	ПАССИВ	тыс. руб.
1. Внеоборотные активы	3. Капитал и резервы
Здания и оборудование	94 250	Уставный капитал (по балансу)	103767,29
		Нераспределенная прибыль	109578,66
Итого по разделу 1	94 250	Итого по разделу 3	213345,95
2. Оборотные активы	5. Краткосрочные пассивы
Запасы, в том числе:	9 099	Кредиторская задолженность, в том числе:	14 717,31
Сырье	1 640,25	Поставщикам и подрядчикам (число после табл.2.6)	6 561
Готовая продукция	7 458,75	Перед бюджетом (по балансу)	7 115,79
Дебиторская задолженность	17 942,99	По накладным расходам (число после табл.2.10)	503,49
Денежные средства (4 кв.п.4 табл.2.13)	106771,27	По заработной плате (число после табл.2.8)	537,03
Итого по разделу 2	133813,26	Итого по разделу 5	14 717,31
БАЛАНС	228063,26	БАЛАНС	228063,26

Далее составим таблицу для построения графиков точек безубыточности объема продукции по каждому кварталу (таблица 2.15).

Точка безубыточности рассчитывается по формуле 10:

P*V = Sпост. + Sперем. = Sпост. + Sперем.уд.* V, (10)

где P - цена реализации, руб.;

V - объем точки безубыточности, тыс.шт. ;

Sпост. - постоянные расходы, тыс.руб.;

Sперем. - переменные расходы, тыс.руб.;

Sперем.уд. - переменные удельные расходы, руб./шт.

Расчет точки безубыточности за I квартал:

51*х = 10 723,02+17,12*х

33,88*х = 10 723,02

х = 316,5 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за II квартал:

52,28*х = 10 942,35+17,64*х

34,64*х = 10 942,35

х = 315,89 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за III квартал:

53,64*х = 11 176,13+18,07*х

35,58*х = 11 176,13

х = 314,2 тыс.шт.

Расчет точки безубыточности за IV квартал:

55,25*х = 11 452,9+18,58*х

36,68*х = 11 452,9

х = 312,32 тыс.шт.

Таблица 2.15 Расчет точки безубыточности на 2015 год

Показатель	Кварталы
	1	2	3	4
1. Цена реализации, руб. (п.2 табл.2.2)	51	52,28	53,64	55,25
2. Постоянные расходы, тыс.руб. (п.4 табл.2.12)	10 723,02	10 942,35	11 176,13	11 452,9
3. Переменные расходы, тыс.руб. (п.2 табл.2.12)	18 836,58	21 346,81	23 583,34	25 086,8
4. Планируемый объем производства, тыс.шт. (п.1 табл.2.5)	1 100	1 210	1 305	1 350
5. Переменные удельные расходы, руб./шт. (п.3/п.4)	17,12	17,64	18,07	18,58
6. Точка безубыточности, тыс.шт.	316,5	315,89	314,2	312,32

Построим графики точки безубыточности для каждого квартала (рисунки 2.1-2.4).

Рисунок 2.1 - График точки безубыточности за 1 квартал



Рисунок 2.2 - График точки безубыточности за 2 квартал

Рисунок 2.3 - График точки безубыточности за 3 квартал



Рисунок 2.4 - График точки безубыточности за 4 квартал

Заключение

авиаперевозка тариф затраты бюджет

В данной курсовой работе для решения цели, все поставленные задачи были решены. Из чего можно сделать следующий вывод:

1. Исследование основных аспектов и элементов финансов авиационных компаний воздушного пассажирского транспорта демонстрирует их практическую значимость как в рамках конкретной компании, так и в масштабе всего авиационного кластера

2. Тарифы в зависимости от степени регулирования классифицируют на:

- фиксированные, которые используются на железнодорожном транспорте и устанавливаются Министерством путей сообщения РФ по согласованию с государственными органами;

- регулируемые, которые предприятия транспорта устанавливают самостоятельно с учетом системы налогового регулирования доходов предприятия;

- договорные тарифы устанавливаются по соглашению с заказчиками исходя из необходимых затрат на перевозки и уровня рентабельности, регулируемого и утвержденного государственными органами (около 35% расходов);

- свободные тарифы устанавливаются самостоятельно с учетом спроса и предложения на рынке транспортных услуг. Решение об их введении принимают государственные органы.

Для определения плановой величины транспортных затрат используются: