Налоговая политика в России: цели, методы и проблемы
Возникновение и развитие налоговой системы (НС) в России, ее сущность, цели и задачи. Нормативно-правовые аспекты налогового регулирования в России. Слабые и сильные стороны современной НС в РФ. Способы повышения эффективности действующей НС в РФ.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.11.2016 |
| Размер файла | 478,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВА»
Факультет дистанционного обучения
Кафедра экономической теории
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Макроэкономика»
на тему «Налоговая политика в России: цели, методы и проблемы»
Выполнил студент 1 курса
группы ЭК-201
очно-заочной формы обучения
факультета дистанционного обучения
Болотова Е.М.
Научный руководитель:
к. э. н. доцент Тутаева Д.Р.
Москва - 2016 г.
Оглавление
- Введение
- 1. Налоговая система, как элемент финансовой политики в России
- 1.1 Возникновение и развитие налоговой системы в Российской Федерации
- 1.2 Сущность, цели и задачи налоговой политики
- 1.3 Нормативно-правовые аспекты налогового регулирования в России
- 2. Анализ реализация налоговой политики в РФ
- 2.1 Современные аспекты налоговой политики в России
- 2.2 Слабые и сильные стороны современной налоговой системы в России
- 2.3 Инновационная поддержка, как основной ориентир современной налоговой политики
- 3. Совершенствование налоговой политики в России
- 3.1 Положительный зарубежный опыт налоговой политики на примере Великобритании
- 3.2 Способы повышения эффективности действующей налоговой системы в РФ
- Заключение
- Список использованных источников
Введение
Налоговая является неотъемлемой частью экономической государства. Возрастание налогов в современном значимость налоговой как неотъемлемого рыночной экономики роль и значение политики государства. Налоговая оказывает непосредственное на формирование части бюджета, уровень налоговой в национальной экономике, активность, а значит, и темпы социально-экономического развития.
Один основных инструментов регулирования экономических - налоговая политика, представляет собой целенаправленных действий в области налогообложения основе экономических, и организационно-контрольных мероприятий.
Сложившиеся в налоговые отношения в налоговой политике, которой состоит в финансовыми ресурсами государства, создании условий для эффективности национальной и повышения уровня населения. налоговый регулирование россия
Налоговая определяет роль в обществе, которая быть позитивна негативна по к субъектам хозяйствования. Для рост налоговых является положительным а для субъектов -- отрицательным. Проблема в определении границ оптимальном сочетании налогов, их на состояние социальной и политической в обществе.
В настоящее в налогообложении существует пробелов и проблем, свидетельствует об изучения принципов начал) налоговой и их реализацию в условиях в Российской Федерации.
Целью данной курсовой является изучениетеоретических налоговой политики, и оценка налоговой Российской Федерации современном этапе общества.
Предметом является налоговая государства.
Для поставленных целей ставит перед следующие задачи:
- основные принципы, и элементы налоговой государства;
- изложить нормативно-правового регулирования системы Российской на современном развития;
- провести налоговых поступлений в оценить их в экономическом развитии
- сформировать основные задачи совершенствования политики.
Для курсовой работы различная литература. Полезными работы таких как Демин Тедеев А. А., В. А., Т. М., В. А., М. Р. и др. Широко статьи Налогового РФ, Конституции а также практика суда РФ, статистические данные.
Курсовая состоит из введения, трех и заключения. В первом рассматриваются теоретические налоговой политики, цели, принципы и задачи. Второй посвящен оценке налоговой политики Федерации. В третьем изложены основные совершенствования налоговой государства.
1. Налоговая система, как элемент финансовой политики в России
1.1 Возникновение и развитие налоговой системы в Российской Федерации
Налоги центральный институт государственного бюджета насчитывают и двухсот лет.
Зарождение о налогах началось в половине ХVI Многое по налоговой системы в было сделано в ХVIII века. В были изданы о сборе налогов в царствования императора 1.
18 1706 г. - учреждении губерний с начальникам, в тех о денежных сборах и делах присматриваться, и подношения Ему, государю, в тех готовым быть…".
22 1711 г. - учреждении Правительствующего и по два из губернии спросу" и денежных и дела финансового управления".
17 1711 г. - поручении Правительствующему положения об государственных доходов…" с "денег как собирать… и … учинить во всяких делах".
Необходимо что в эпоху 1 налоговая система достаточно сложной и такие налоги, на топоры, и даже на гробы.
В годы императрицы Екатерины были изданы указы о сборе
7 ноября 1775 г. - учреждении губерний Империи и передаче по финансовому Казенным палатам в с Губернскими стряпчими дел".
24 1780 г. - учреждении Экспедиции о доходах, контроле и счетов, взыскании недоборов и начетов".
Отмечается, в эпоху императрицы II налоговая несколько упростилась.
В в истории России совершенствование налоговой системы.
В царствования Павла 1 изданы следующие о сборе налогов:
19 1796 г. - восстановлении деятельности Коллегий в сфере управления Империей".
4 1796 г. - учреждении должности Казначея".
18 1796 г. - подушной подати, в хлебных сборов, платежами" [14].
Начало века знаменательно что доходы России формировались образом за налогов крепостного крестьянства. Основные в бюджет: подушная оборочный сбор, доход" и всего 2/3 поступлений.
Основы системы и система законодательства Российской формировались в октябре -- 1991 г.
Законами Федерации от и 18 октября г. бы установлены земельный и налоги, зачисляемые в фонды. 6--7 1991 г. приняты о налоге на стоимость, об о подоходном налоге с лиц и др.
Был Закон Российской от 27 1991 г. № «Об основах системы в Российской Федерации». Все налоги вводились в с 1 января 1992 г.
Кроме в 1992 г. было Главное управление расследований при РСФСР, преобразованное год в самостоятельный орган в сфере -- Федеральную службу полиции России [12].
С 1 1999 г. вступила в часть первая кодекса РФ - устанавливающего основные налоговой системы и регулирующего правовые между налогоплательщиком и в связи с исчислением и налогов.
Но первой части кодекса не вопросов конкретного федеральных, региональных и налогов и сборов. Поэтому продолжена работа второй, специальной Кодекса, которая принята в августе г. и вступила в с 1 января 2001 г.
При необходимо подчеркнуть, из предполагаемых глав второй Кодекса были четыре главы, НДС, налогу доходы физических акцизам и единому налогу.
В 2001 г. формирование налоговой системы продолжено, и с 1 января г. вступили в еще три главы Налогового определяющие порядок и уплаты одного главнейших федеральных - налога на организаций. Одновременно с принята глава посвященная налогу добычу полезных который вместил в несколько ранее налогов, взимаемых с недр. Специальная Кодекса посвящена с продаж [2].
В 2003 г. Федеральная налоговой полиции была ликвидирована, а функции переданы в структуре Министерства дел Российской Главному управлению расследованию экономических и преступлений.
В марте г. в результате изменения структуры органов исполнительной было упразднено Российской Федерации налогам и сборам. Функции общей выработке развития государственной и ведомственному нормотворчеству в сфере были Министерству финансов Федерации.
1.2 Сущность, цели и задачи налоговой политики
В самом общем налоговую политику определить как мероприятий государства в налогов. Финансово-кредитный словарь дает определение налоговой «Налоговая политика - мероприятий, проводимых в области налогов, часть фискальной [4]. Мы что из определения следует, налоговая политика собой субъективную людей. Государственные разрабатывают налоговую формулируют ее ставят задачи ее достижению, законы, посредством реализуется налоговая политика. Однако деятельность людей желаемые плоды в том случае, она опирается объективные явления и законы.
Рассмотрим определения категории политика».
Налоговая - это совокупность финансовых и правовых государства по налоговой системы в целях обеспечения государства, отдельных групп общества, а развития экономики за счет ресурсов [5, с.81].
Налоговая -- это часть социально-экономической государства, ориентированная формирование такой системы, которая стимулировать накопление и использование национального страны, способствовать интересов экономики и и тем самым социально-экономический прогресс [8].
При налоговой политики различать такие как «субъекты политики», а также «цели», «методы» и «формы».
В такими субъектами уровни правления :
- федеральный;
- региональный;
- местный.
Выбор форм и методов теми целями, ставит перед государство, разрабатывая и налоговую политику. Среди выделяют цели, на рисунке, в Приложении 1.
Перечень и сборов, действующих территории РФ, в Приложении 2.
При налоговой системы учитывать принципы -- правила, которыми руководствоваться при налоговой системы.
Основные налогообложения[17]:
1) Принцип - равенство налогов доходы рыночных структур. Налоги быть равными каждого уровня дохода.
2) Принцип и точности налогов - налогов, сроки, и порядок их должны быть определены и понятны налогоплательщикам.
3) Принцип взимания налогов налогоплательщиков - каждый должен взиматься в время и тем при котором легче выполнить налогообложения.
4) Принцип (эффективности) - необходимость условий, при -- разрыв между по сбору и налогообложения и самими поступлениями должен наибольшим; -- тяжесть не должна возможность продолжения и лишать государство в налоговых поступлений.
5) Принцип - неизбежность осуществления платежа.
Следует что фискальные всегда были -- основными. Другие хотя и крайне для государства, все же характер. Это тем, что функция считается в налогообложении, все функции вторичны. Указанные цели являются в соответствующей политике -- социальной, экономической, внешней, для налоговая политика один из их реализации, косвенных.
Концепция налоговой политики -- принципиальное решение архитектуры построения реформирования налоговой страны.
В зависимости целей налоговой признаваемых на этапе социально-экономического страны приоритетными, ту или форму этой политики. В практике сложились основные модели политики (рис. 1).
Рис. 1.1. Модели налоговой политики
Чаще всего модели налоговой используются не в виде, а в различном сочетании, когда из них превалирующей. В налоговой Российской Федерации первая модель.
Практическая государственной налоговой осуществляется через механизм (рис. 1.2.).
Рис. 1.2. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма страны [17].
К сожалению, данное понятие также законодательно не регламентировано.
1.3 Нормативно-правовые аспекты налогового регулирования в России
Налоговое - совокупность юридических, норм, устанавливающих налогов, действующих в налоговые ставки, взимания налогов, льготы. Налоговое регулирует отношения, с возникновением, изменением, налоговых обязательств, налоговые санкции. Обычно законодательство входит в высших законодательных страны, но в пределах нормы регулирования устанавливают и исполнительные органы в правительства, министерства финансов.
Налоговые различны по юридическому содержанию и по способу на обязывающие, уполномочивающие.
Обязывающие налогового законодательства от участников отношений (государственных органов и налогоплательщиков) определенные действия, их обязанности в налоговых отношений, обязанность по налогов в установленный или обязательную налогоплательщика.
Запрещающие налогового законодательства запрет на определенных действий, обязанность участников отношений воздержаться них.
Уполномочивающие нормы устанавливают участников налоговых на совершение самостоятельных действий в рамках.
Систему законодательства, в силу регулируемого объекта, рассматривать по признаку. На этого признака различать: федеральные и нормативные акты органов исполнительной законы и другие акты органов субъектов федерации; органов местного самоуправления.
Основным критерием для источников налогового является юридическая нормативно-правовых актов.
Высшим актом, выступающим для развития отраслей финансового и законодательства вообще Конституция Российской как закон, высшую юридическую в правовом государстве. Действующая России устанавливает, каждый обязан законно установленные и сборы [1,ст. 57]
Сегодня в действует система которая закреплена в Н Кодексе РФ . Для плательщиков и лиц, контролирующих процесс от государства, указанный является основополагающим определении своих и обязанностей. Собственники видов имущества, выигрышей, лица, постоянный доход и другие обязаны в пользу государства называемый налогом. При начислении, выплате и других действиях, в процессе налогообложения, две стороны. Именно регулирования отношений этими сторонами НК РФ 2016. Отсюда что Налоговый - универсальный законодательный содержащий в себе нормы и правила, к соблюдению в процессе налоговых отношений.
Таким законодательство Российской о налогах и сборах из Налогового и принятых в соответствии с федеральных законов о и сборах.
Нормативные акты муниципальных о местных налогах и принимаются представительными муниципальных образований в с Налоговым Кодексом (ст.5).
Внесение в законодательство Российской о налогах и сборах, а приостановление, отмена признание утратившими положений актов Российской Федерации о и сборах осуществляются федеральными законами и могут быть в тексты федеральных изменяющих другие акты или самостоятельный предмет регулирования (ст.6).
2. Анализ реализация налоговой политики в РФ
2.1 Современные аспекты налоговой политики в России
В настоящее время политика является из звеньев политики в целом, ответственное за экономических процессов в обществе. Налоговая - совокупность экономических, и правовых мер по формированию системы страны, условия для и полной уплаты и сборов в целях финансовых потребностей власти, отдельных групп общества, а развития экономики за счет финансовых ресурсов. [12].
Налоговая является успешной, достигается соотношения функций и интересов и налогоплательщиков. Налоговая должна постоянно подстраиваться под и политические реалии времени, она может оставаться в течение длительного времени. Это объяснить тем, постоянно происходят на уровне страны, а так и на мировой арене, и это к соответствующим изменениям в политике. И для чтобы достичь функционирования налоговой необходимо адаптировать к современным условиям экономики.
Важнейшим проводимой налоговой в нашей стране необходимость поддержания бюджетной системы Федерации. В то время необходимо неизменность налоговой по секторам в которых достигнут оптимальный уровень [14].
Основными налоговой политики 2015 год и период 2016 и годов, одобренными Российской Федерации в году, предусматривалась налогового маневра. Его заключался в снижении нагрузки на и капитал и ее на потребление, дорогую недвижимость, рентные доходы, при добыче ресурсов, а также в к новой системе недвижимого имущества.
Основные налоговой политики государства на этапе являются изложенные в Приложении 3.
Рассмотрим показатели налоговых в 2014-2015 гг.(табл. 2.1.)[].
Таблица 2.1. Поступления по уровням бюджета за 2014-2015 гг.
|
Вид бюджетамлрд. руб. |
2014 |
2015 |
Прирост, млрд. руб. |
темп, % |
|
|
Консолидированный бюджет РФ |
12 670,2 |
13 788,3 |
1118,1 |
108,8 |
|
|
Федеральный бюджет |
6 214,6 |
6 880,5 |
465,9 |
110,7 |
|
|
Консолидированные бюджеты субъектов РФ |
6 455,6 |
6 907,8 |
452,2 |
107,0 |
Как свидетельствуют таблицы 2.1., налоговых поступлений в бюджет в 2015 г. увеличилась 465,9 млрд. руб. или сумма поступлений в бюджеты возросла в мере, на или 452,2 млрд. руб., и 6907,8 млрд. руб., в г., общий налоговых поступлений в г. - 8,8% 1118,1 млрд. руб.
Показатели поступлений в бюджет в 2014-2015 гг. иллюстрирует рис. 2.1.
Рис. 2.1. Налоговые поступления в бюджет РФ в 2014 - 2015 гг., млрд. руб.
Как видим из рис. 2.1., доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ несколько сократилась в 2015 году.
Рассмотрим данные о поступлениях в консолидированный бюджет РФ от налоговых поступлений в 2014-2015 гг. (табл. 2.2).
Таблица 2.2. Данные о налоговых поступлениях в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-1015 гг.
|
виды налогов |
Объем и структура |
Изменение |
||||||
|
2014 г. |
% |
2015 г. |
% |
Млрд. руб. |
Темп роста, % |
% структуры |
||
|
НДПИ |
2 904,2 |
24,0 |
3 226,8 |
23,5 |
322,6 |
111,1 |
-0,5 |
|
|
НДФЛ |
2 679,5 |
22,2 |
2 806,5 |
20,5 |
127 |
104,7 |
-1,7 |
|
|
Налог на прибыль |
2 372,8 |
19,6 |
2 598,8 |
19,0 |
226 |
109,5 |
-0,6 |
|
|
НДС |
2 181,4 |
18,0 |
2 448,3 |
17,9 |
266,9 |
112,2 |
-,01 |
|
|
Имущественные налоги |
955,1 |
7,9 |
1 068,4 |
11,7 |
113,3 |
111,9 |
3,8 |
|
|
Акцизы |
999,0 |
8,3 |
1 014,4 |
7,4 |
154 |
101,5 |
-0,9 |
|
|
Всего |
12092,0 |
100,0 |
13703,2 |
100,0 |
1611,2 |
113,3 |
- |
Как из данных, в таблице 2.2, в структура налоговых в бюджет РФ изменилась. В наибольшей возросли поступления имущественных налогов - 113,3 млрд. руб. или при уменьшении веса в структуре на 0,1% в выражении на млрд. руб. или увеличились поступления НДС. В целом поступления в 2015 возросли на или 13,3%, сравнению с предыдущим годом.
Структуру поступлений за период иллюстрирует рис. 2.2.
Рис. 2.2. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-1015 гг., %.
Проведем анализ налоговых поступлений относительно валового внутреннего продукта за 2 года (табл. 2.3).
Таблица 2.3. Удельный вес налоговых поступлений в структуре ВВП РФ в 2014- 2015 гг.
|
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
2014/2013 гг. |
2015/2014 гг. |
|
|
ВВП, млрд. руб. |
26152,9 |
36466,2 |
42873,6 |
10313,3 |
6407,4 |
|
|
Налоговые поступления в консолидированный бюджет, млрд. руб. |
10375,2 |
12092,0 |
13703,2 |
1716,8 |
1611,2 |
|
|
Удельный вес налоговых поступлений в структуре ВВП, % |
39,7 |
33,2 |
32,0 |
-10,3 |
-1,2 |
Как видим, удельный вес налоговых поступлений относительно уровня ВВП в последние 3 года сократился с 39,7% в 2013 г., до 33,2% и 32% в 2014 г. и 2015 г. соответственно.
Удельный вес налоговых поступлений в указанный период иллюстрирует рис. 2.3.
Рис. 2.3. Соотношение ВВП и налоговых поступлений в Российской Федерации в 2013-2015 гг., млрд. руб.
Таким образом, реализация налоговой политики осуществляется через налоговый механизм и налоговое регулирование -- совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения.
2.2 Слабые и сильные стороны современной налоговой системы в России
Существующая налоговая система страны требует серьезного реформирования, т.к. не обеспечивает оптимального выполнения своих функций, т.к. с одной стороны должна обеспечивать уровень сбора налогов, достаточный для покрытия основных расходов бюджетов, а с другой стороны налоговая система страны должна способствовать нормальному функционированию экономики государства, экономическому росту и развитию территорий.
В сложившейся налоговой системе страны с экономической точки зрения можно выявить определенные недостатки, которые необходимо устранить или минимизировать:
1. Налоговой системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию стимулирующей и регулирующей функций налогообложения. В первую очередь, это определяется высокой завышенной по сравнению с развитыми странами ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, вследствие чего приоритетное направление по налоговым изъятиям в России приходится на обложение хозяйствующих субъектов (т.е. юридических лиц). В условиях рыночной экономики это анахронизм. Необходимо постепенно переносить основную тяжесть налогообложения на физических лиц, но этот процесс требует последовательной и целенаправленной политики в течение многих лет.
2. Довольно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами имеют косвенные налоги (налоги с оборота, продаж, различные сборы), а не прямых, причем доля косвенных налогов постепенно возрастает.
3. Косвенные налоги и сборы в целом не способствуют стимулированию экономики и увеличению сбора налогов, скорее наоборот.
4. Неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц, т.к. разрыв между группами лиц с наименьшими и наивысшими доходами составляет 1:25, а в ставках налогообложения всего лишь 1:3. Поэтому основная налоговая нагрузка падает на малообеспеченные слои населения, а не на наиболее богатых.
5. Недостаточно эффективный контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов (т.е. большой доли теневой экономики), вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50% налогов. Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтенного в налоговых целях наличного оборота денежных средств (т.н. "черный налог"), доля которого, по разным источникам, достигает 40% денежного оборота страны, вследствие чего расчеты между юридическими лицами не через расчетные счета приводят к недобору платежей в бюджет не менее чем на 20-25%.
6. Неэффективность существующих льгот. Сокращение налоговых льгот не только сделает налоговую систему более нейтральной по отношению к отдельным участникам экономической деятельности, не только поставит дополнительные барьеры перед злоупотреблениями и коррупцией, но и расширит налогооблагаемую базу. Но льготы, связанные со структурной перестройкой экономики, развитием малого предпринимательства и стимулированием инвестиций необходимо сохранить и даже расширить. В этих условиях льготы должны иметь временный и направленный характер, и, что важно, должны даваться участникам экономической деятельности, а не отдельным территориям.
7. Усложненность налоговой системы РФ, т.к. на данный момент в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов.
8. Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некоторые другие).
9. Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.
И мировой, и отечественный опыт свидетельствует о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет
2.3 Инновационная поддержка, как основной ориентир современной налоговой политики
Инновационная деятельность является самым перспективным видом предпринимательской деятельности, но она связана с высокими рисками и основывается на рисковых начинаниях. Это обстоятельство предопределяет роль налогового регулирования в данной сфере, главная цель которого состоит в том, чтобы заинтересовать субъектов предпринимательской деятельности и по возможности снизить факторы риска.
Роль налоговой системы в поддержке инновационной активности заключается в создании условий для спроса на инновационную продукцию, для модернизации, т.е. для инвестиций в новые технологии. Очевидно, что налоговый механизм не должен создавать препятствий для предложения инноваций, т.е. для деятельности налогоплательщика, направленной на внедрение в производственные процессы результатов научных исследований и опытно-конструкторский работ, приводящих к увеличению производительности труда.
Говоря о подходах к стимулированию налогоплательщиков, т.е. к предоставлению им определенных преимуществ по налогам и сборам, прежде всего надо иметь в виду, что в соответствии со ст. 4 Налогового Кодекса РФ [2] определены компетенции органов власти разных уровней в части издания документов, их регламентирующих.
При подготовке системы мер, направленных на поддержку инновационной деятельности, был проведен анализ основных инструментов налоговой поддержки спроса и предложения инноваций, используемых в развитых странах.
В результате можно сделать вывод о том, что основные инструменты налоговой поддержки инновационной деятельности включают в себя:
- вычет с повышающим коэффициентом расходов на НИОКР и аналогичных расходов из базы по налогу на прибыль или доход;
-- предоставление налогового кредита на сумму затрат на проведенные НИОКР;
- ускоренную амортизацию (вплоть до единовременного списания средств на текущие расходы);
-- перенос убытков в прошлое и в будущее для отдельных инновационных компаний;
- налоговые каникулы для налогоплательщиков, осуществляющих НИОКР;
-- инвестиционные налоговые кредиты для инвестиций в высокотехнологичное оборудование.
Кроме того, в ряде государств, применяются специальные налоговые режимы для инновационных организаций, что дало несомненный положительный эффект в таких странах, как Ирландия, Индия, Китай, Израиль.
Все эти инструменты в той или иной мере применяются в Российской Федерации, но для эффективности их использования обязательно нужен механизм идентификации как налогоплательщиков с позиций осуществляемой ими деятельности, так и отдельных видов расходов с позиций приоритетности для применения налоговых льгот.
3. Совершенствование налоговой политики в России
3.1 Положительный зарубежный опыт налоговой политики на примере Великобритании
Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для России, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для России в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.
Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства (через Налоговое Управление). Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованиюhttps://en.wikipedia.org/wiki/National_Insurance, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо, табак и алкоголь.
Любая прибыль, полученная на территории Соединенного Королевства, облагается налогом независимо от места проживания или формального резидентства лица или страны регистрации компании.
Для частных лиц это означает следующее. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Доход, полученный за пределами Великобритании, налогом не облагается.
3.2 Способы повышения эффективности действующей налоговой системы в РФ
Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует её усовершенствовать:
1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно.
2. Наделить Правительство РФ аналогичными правами.
3. Дополнить первую и вторую части НК РФ специальным налоговым режимом для налогообложения организаций, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. В нем предусмотреть полное освобождение от налогов данных организаций.
В трехлетнем периоде 2016 - 2018 гг. приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы. Основные меры налогового стимулирования сохраняются: поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Важнейшим фактором проводимой налоговой политики, является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:
1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.
2. Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.
Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета.
3. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.
4. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.
В долгосрочной перспективе важнейшим направлением налоговой политики является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который и не создаст препятствий для стабильного экономического развития и будет отвечать потребностям бюджета для выполнения важнейших государственных функций. Такой приоритет определен в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года, разработанный Минэкономразвития.
Следующим направлением совершенствования налогообложения является меры по сближению бухгалтерского и налогового учета. Данное изменение является необходимым, поскольку существующие различия между регистрами бухгалтерского и налогового учета и, соответственно, полученным финансовым результатом, обусловлены, такими особенностями механизма, как налоговые льготы и ограничения в отношении признания отдельных видов расходов, которые могут минимизировать налоговые платежи.
Заключение
Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов- налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.
С 1 января 1999 г. вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ - документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.
Но принятие первой части Налогового кодекса не затронуло вопросов конкретного применения федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Поэтому была продолжена работа над второй, специальной частью Кодекса, которая была принята в августе 2000 г. и вступила в действие с 1 января 2001 г.
Состав субъектов налоговой политики определяется типом государственного устройства (унитарным, федеративным) и соответственно дифференциацией уровней правления.
В РФ такими субъектами являются уровни правления: федеральный; региональный; местный.
Основные принципы налогообложения: 1) принцип справедливости; 2) принцип определенности и точности налогов; 3) принцип удобства взимания налогов для налогоплательщиков; 4) принцип экономичности (эффективности); 5) принцип обязательности.
Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Такая стратегия разрабатывается на длительную перспективу и, по сути, является воплощением концепции налоговой политики.
Тактика налоговой политики направлена на реализацию текущих целей и решение краткосрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, трансформацией отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии.
Сегодня в России действует система налогообложения, которая закреплена в Налоговом Кодексе РФ. Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Важнейшим фактором проводимой налоговой политики в нашей стране является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.
В результате проведенного анализа налоговых поступлений, мы можем сделать следующие выводы.
Сумма налоговых поступлений в федеральный бюджет в 2015 г. увеличилась на 465,9 млрд. руб. или 110,7%, сумма поступлений в консолидированные бюджеты возросла в меньшей мере, на 107% или 452,2 млрд. руб., и составила 6907,8 млрд. руб., в 2015 г., общий прирост налоговых поступлений в 2015 г. - 8,8% или 1118,1 млрд. руб.
В целом налоговые поступления в 2015 году возросли на 1611,2 или 13,3%, по сравнению с предыдущим годом.
Удельный вес налоговых поступлений относительно уровня ВВП в последние 3 года сократился с 39,7% в 2013 г., до 33,2% и 32% в 2014 г. и 2015 г. соответственно.
Список использованных источников
1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 гг.(Одобрено Правительством Российской Федерации 30 мая 2014 года).
4. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ под. Общ. Ред. А.Г. Грязновой. М: Финансы и статистика, 2002, с. 605.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. Пособие для балаклавриата. М: Юрайт, 2011.
6. Общая информационная и поисковая система «Консультант Плюс».
7. Университетская информационная система «Россия»: МГУ, Научно-исследовательский вычислительный центр МГУ, Центр информационных исследований [Электронный ресурс](http://uisrussia.msu.ru).
8. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2012. - № 9
9. Левчаев П.А., Залогов Н.А., Ермошина Т.В., Гаврюшин С.А., Осипов В.И., Массеров Д. А. Актуальные проблемы экономики России в инновационном периоде развития: монография - Мордовское книжное издательство - 2009 - 160 с. - ISBN: 978-5-7595-1791-10. Лукин В.К., Петров Д.В. Использование глубокой интеграции в мировую экономику для ускоренного развития отдельных отраслей народного хозяйства России // Экономика Право Печать № 3(59).2013.
11. С.Фоевцов//Налоговая политика на 2016 -- 2018 гг. Прогноз возможных последствий для бизнес-сообщества//«Финансовая газета», 2015, N 23.
12. Титов А.С. Понятие, сущность и основные направления развития налоговой политики Российской Федерации // Финансовое право. 2005. № 5.
13. Общая информационная и поисковая система «Консультант Плюс».
14. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_ 147172/
15. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс] http://analytic.nalog.ru
16. Университетская информационная система «Россия»: МГУ, Научно-исследовательский вычислительный центр МГУ, Центр информационных исследований (http://uisrussia.msu.ru).
17. Налоговая политика [Электронный ресурс] - (http://www.terver.ru/socialstudies/nalogovaya_politika.php).
Приложение 1
Цели государственной налоговой политики
Приложение 2
Виды налогов и сборов, применяемых в системе налогообложения Российской Федерации
|
Уровень налого-обложения |
Нормативно- правовая база |
Виды налогов и сборов |
|
|
Федеральные налоги и сборы |
Налоговый Кодекс |
- налог на добавленную стоимость; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налог на добычу полезных ископаемых; - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; - государственная пошлина. |
|
|
Региональные налоги |
Налоговый Кодекс, законы субъектов РФ |
- налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес; - транспортный налог. |
|
|
Местные налоги |
Налоговый Кодекс, нормативно-правовые акты муниципальных образований |
- земельный налог; - налог на имущество физических лиц. |
Приложение 3
Меры, принимаемые правительством РФ для развития налоговой политики на современном этапе
|
Меры |
Направления действия мер |
Сущность принятых мер |
|
|
Меры налогово-гостиму-лирова-ния |
1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала |
1. Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по НДФЛ; 2.Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ; 3. Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц. |
|
|
2. Совершенствование налогообложения финансовыхинстру-ментов и создание Международного финансового центра |
Стадия разработки |
||
|
3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом |
1. Возможность амортизации в налоговом учете малоценного имущества в зависимости от применяемой налогоплательщиком учетной политики; 2. Принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату получения такого имущества; 3. Признание убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа единовременно на дату уступки права требования; 4. Изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц. |
||
|
4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях |
Введение в законодательство Российской Федерации новой категории - участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области. |
||
|
5. Совершенствование налогообложения торговой деятельности |
Стадия разработки |
||
|
6. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицин-ское исоциальное страхование |
1. Продление до 2017 года применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года; 2. Постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф. |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, задачи и типы подоходного налога. Методы осуществления налоговой политики и регулирующие ее правовые нормы. Сравнительная характеристика налоговой политики в России и зарубежных странах. Проблемы и перспективы российской системы налогообложения.
дипломная работа [98,1 K], добавлен 11.11.2011Налоговая политика как составная часть финансовой политики. Характеристика налоговой системы РФ. Основные цели и задачи налоговой политики. Анализ налоговой политики России и совершенствование деятельности органов, принимающих участие в ее разработке.
курсовая работа [85,5 K], добавлен 12.05.2012Понятие, сущность налоговой политики в РФ, нормативно-правовые акты, определяющие ее основные направления. Система органов государственной власти, осуществляющих реализацию налоговой политики и их правовое закрепление. Задачи и методы налогового контроля.
дипломная работа [80,2 K], добавлен 19.11.2013Эволюция налоговых институтов России, роль налоговой системы в экономике страны. Ключевые принципы построения и структура действующей налоговой системы Российской Федерации. Современные проблемы и основные направления налоговой политики государства.
курсовая работа [400,4 K], добавлен 27.09.2014Зарождение начал налоговой теории и ее эволюция в рамках финансовой науки. Критерии формирования налоговой политики государства. Основные черты и особенности налоговой системы России, ее совершенствование путем обоснования оптимального налогового бремени.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 30.09.2011Изучение истории становления и развития налогообложения в мире. Эволюция представлений о налогообложении в России. Основные недостатки современной налоговой системы России. Налоговая политика РФ и направления реформирования системы налогообложения РФ.
курсовая работа [87,2 K], добавлен 21.02.2015Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007Налоги и налоговая система в современной России. Сведения об основных видах налогов. Основные принципы организации налоговых органов РФ. Противоречия действующей налоговой системы России. Пути реформирования налоговой системы.
дипломная работа [78,4 K], добавлен 11.09.2006Возникновение и эволюция налогообложения в России. Классификация и элементы налогов. Налоговая база, ее виды и формирование. Понятие и цели налоговой политики государства, методы ее регулирования. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
курсовая работа [284,8 K], добавлен 12.05.2009Общая характеристика Федеральной налоговой службы в РФ. Цели и задачи, основные принципы налоговой службы в РФ. Историческая хроника налогообложения в России. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период. Хронология налоговых органов.
курсовая работа [70,3 K], добавлен 25.10.2008
