Анализ факторов влияющих на увеличение дефицита региональных бюджетов

В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета(налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.

Принцип сбалансированности бюджета является одним из наиболее важных принципов бюджетной системы любого государства. Он заключается в том, что общий объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. Таким образом, само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Несбалансированный бюджет фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения.

Составление бюджета с профицитом также влечёт за собой отрицательные последствия. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику. Следовательно, сбалансированность бюджета -- основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.

Доходы и расходы органов государственной власти в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит.

Профицит государственного бюджета - превышение суммы доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов власти и классификации доходов и расходов над расходами и чистым кредитованием.

Дефицит государственного бюджета - превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования финансов органов власти и классификации доходов и расходов.

Такой концептуальный подход к понятию профицита и дефицита позволяет определить, в какой мере сектор государственного управления покрывает свои расходы и выдаваемые в целях проведения государственной политики кредиты за счет доходов.

Наличие дефицита или профицита сопряжено с признанием необязательного сбалансирования поступлений и платежей и возможности использования государственных финансов для регулирования экономического развития путем изменения государственных доходов и расходов. Величина дефицита и профицита и их отношение к ВВП являются основными итоговыми финансовыми показателями сектора государственного управления. Наличие дефицита нередко является симптомом неблагополучного состояния государственных финансов.

Причинами возникновения бюджетного дефицита могут выступать:

Рост государственных расходов в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

Сокращение доходов государственного бюджета в период экономического кризиса.

Чрезвычайные обстоятельства (войны, массовые беспорядки, крупные катастрофы, стихийные бедствия)

Неэффективность финансовой системы государства.

Политический популизм, выражающийся в росте социальных программ, не обеспеченных финансовыми ресурсами.

Коррупция в государственном секторе.

Неэффективность налоговой политики, вызывающая увеличение теневого сектора экономики.

Проблема сокращения бюджетного дефицита весьма серьёзна по ряду причин. Во-первых, объём необходимых государственных расходов велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета достаточно сложно. Рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует криминализации экономики (уклонению от налогообложения, росту теневой экономики).

Для финансирования дефицита бюджета используются различные источники, которые делятся на внутренние и внешние.

Финансирование дефицита за счет внутренних источников включает:

средства, поступившие от размещения государственных ценных бумаг, номинированных в национальной валюте;

бюджетные кредиты;

кредиты, предоставленные кредитными организациями, международными финансовыми организациями;

иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:

поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности государства или региона;

поступления от реализации государственных, региональных и муниципальных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

курсовая разница по средствам бюджета;

прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:

средства, поступившие от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени государства или соответствующего региона, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);

кредиты кредитных организаций в иностранной валюте.

прочие источники внешнего финансирования дефицита бюджета.

Крайне редко при составлении бюджета складывается противоположное дефициту бюджета состояние -- егопрофицит, т. е. превышение доходов над расходами.

Если в стране в течение ряда лет бюджет дефицитен, то первый шаг по его регулированию -- создание бюджетного профицита или выработка возможностей по сокращению многолетнего дефицита.

Следует обратить особое внимание на понятие "первичный профицит". Это понятие используется при оценке возможностей сокращения государственного долга.

Первичный профицит означает, что доходы бюджета за вычетом привлеченных займов должны превышать расходы, уменьшенные на величину обслуживания государственного долга (проценты и погашение основной суммы).

Первичный профицит показывает, что часть доходов бюджета идет на погашение государственного долга (т. е. бюджетные доходы минус займы больше бюджетных расходов минус выплаты по государственному долгу).

Реально это означает следующее:

ДБ -- К > РБ -- ОГД, (1)

где ДБ -- доходы госбюджета;

К -- кредиты и займы;

РБ -- расходы госбюджета;

ОГД -- обслуживание госдолга (выплата процентов и погашение капитальной части долгов).

В случае бюджетного профицита при составлении бюджета согласно статьи 88 Бюджетного кодекса РФ следует:

сократить привлечение доходов от продажи государственной собственности;

предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Возможной мерой является и сокращение налоговых доходов бюджета.

Причины возникновения профицита:

1. Если бюджет составлялся сбалансированным или дефицитным, однако доходы, фактически полученные в процессе исполнения бюджета, превысили запланированную законом о бюджете сумму доходов или сумму доходов и поступлений из источников финансирования дефицита;

2. Если запланированная сумма доходов изначально превышает сумму расходов, притом что расходы удовлетворяют потребностям социально-экономического развития страны;

3. Если в процессе исполнения бюджета возникает экономия по расходам;

4. Если в целях получения профицита запланированная сумма доходов изначально превышает сумму расходов, притом что расходы занижены относительно потенциально возможного уровня финансирования и не удовлетворяют потребностям социально-экономического развития страны.

Если излишек доходов временный и получается от случайных обстоятельств, то он может использоваться на удовлетворение чрезвычайных потребностей, на образование резервного фонда для незначительных непредвиденных случаев. Если же излишек предвидится постоянным, то лучше всего понизить налоги и облегчить налоговое бремя, так как получение регулярных избытков противоречит сущности и целям государственного финансового хозяйства.

До 2000 года в Бюджетном кодексе РФ существовала 12 глава «Профицит бюджета и порядок его использования», состоящая из ст.88, запрещающей формировать и утверждать бюджеты с профицитом.

Ее содержание: если при составлении бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, то до утверждения бюджета профицит бюджета сокращается в определенной последовательности, а именно уменьшение доходов от продажи государственной и муниципальной собственности, сокращение доходов от реализации государственных запасов и резервов, направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств, передача части доходов бюджетам других уровней. Если эти меры осуществлять нецелесообразно, то следует сократить налоговые доходы бюджета. Данная статья была исключена из Бюджетного кодекса Федеральным законом от 5.08.2000 г. видимо с конкретным прицелом работать впредь с профицитом, ради придания этому процессу законного характера.

Начиная с 2000 года по 2008 год, все федеральные бюджеты в России составлялись и исполнялись с профицитом (с 2002 года с планируемым, причем реальный профицит стабильно складывается выше ожидаемого).

Практика планирования в России профицита - отражение ряда взаимосвязанных процессов:

невысокого качества прогнозирования объемов ВВП и поступающих доходов;

занижения объема экономически и социально значимых расходов, связанных с функционированием бюджетной сферы;

предусмотрительного создания значительных резервов финансовых ресурсов в распоряжении правительства, использование которых не отражено в законе о бюджете.

Правительство перешло к профицитной бюджетной политике, считая этот путь единственно возможным в сложившихся экономических условиях: наступление периода погашения максимальных сумм внешнего долга, необходимость создания финансового резерва (Стабилизационный фонд РФ).

В пользу существования профицитного бюджета традиционно приводятся следующие доводы.

Во-первых, профицит, частично преобразуемый в финансовый резерв, позволяет снизить зависимость экономики от внешних факторов (в частности, конъюнктуры мировых цен на энергоносители). В этом смысле профицит (финансовый резерв) может быть использован как экономический стабилизатор. В менее успешные годы могут быть использованы средства, накопленные в более успешные годы. С точки зрения сторонников этой идеи профицит может быть полезен для экономики, сильно зависящей от внешней конъюнктуры.

Во-вторых, профицитный бюджет позволяет осуществлять гибкую политику выплат по внешнему долгу.

В-третьих, профицит может рассматриваться как способ мягкого регулирования денежного предложения путем изъятия денежной массы из экономики с целью укрепления национальной валюты и подавления инфляции. сбалансированность дефицит региональный бюджет

В тоже время, необходимо отметить, что в международной практике на стадии разработки проектов бюджетов профицит не предусматривается. Кроме того, такая политика противоречит основным принципам функционирования бюджетной системы: принципу полноты отражения доходов и расходов бюджета, сбалансированности, достоверности, эффективного использования бюджетных средств и др.

Полученное в ходе исполнения федерального бюджета превышение доходов над расходами, а также сверхплановые доходы бюджета направляются на пополнение финансового резерва.

1.5 Методика оценки сбалансированности региональных бюджетов

Методика оценки сбалансированности региональных бюджетов проводится с целью выявления факторов влияющих на увеличение дефицита региональных бюджетов.

Сбалансированность бюджета имеет особое социально-экономическое значение. Несбалансированность даже небольшой части региональных бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе бюджетного финансирования, порождает неплатежи у хозяйствующих субъектов.

В сложившейся экономической ситуации управление сбалансированностью региональных бюджетов становится неотъемлемой частью бюджетной политики любого субъекта РФ, а применение и комбинация методов по ее обеспечению приобретает новое значение.

Первым этапом необходимо проанализировать бюджеты 83 субъектов РФ с точки зрении сбалансированности в динамики, путем сравнения доходов и расходов региональных бюджетов за два года. Затем составить диаграмму по количеству дефицитных и профицитных бюджетов, сделать вывод, почему больше половины бюджетов субъектов РФ являются дефицитными. Исходными данными для проведения анализа бюджетов субъектов РФ являются данные, представленные Министерством Финансов Российской Федерации на их официальном сайте.

Для определения темпов прироста бюджетов субъектов РФ, необходимо сопоставить наличие дефицитов бюджетов субъектов РФ за анализируемый период и рассчитать абсолютное и относительное отклонение:

Абсолютное отклонение = Дефицит 2014 г. - Дефицит 2013г. (1)

Относительное отклонение = Дефицит 2014г. /Дефицит 2013г. (2)

По итогам этого анализа выбрать 10 субъектов, где наблюдается наибольший % прироста дефицита бюджета.

Вторым этапам необходимо оценить вклад различных факторов в увеличении дефицита региональных бюджетов. Для оценки увеличения дефицита региональных бюджетов используются следующие факторы:

прирост (сокращение) поступлений от налога на прибыль;

прирост (сокращение) трансфертов;

прирост (сокращение) доходов бюджета субъекта РФ;

прирост (сокращение) расходов бюджета субъекта РФ;

прирост (сокращение) расходов на образование.

Данные для анализа влияния факторов на дефицит бюджетов субъектов РФ взяты с официального сайта Министерством Финансов Российской Федерации.

Проводится анализа влияния каждого фактора на увеличение дефицита бюджетов субъектов РФ путем сопоставления суммы влияния каждого фактора за 2013 г. и 2014 г. После анализа каждого влияния факторов на бюджет конкретных субъектов РФ, определяется причина увеличения дефицита этих бюджетов.

Все данные по проведенным анализам сводятся в сравнительную таблицу по всем анализируемым субъектам РФ по факторам.

На заключительном этапе проводится анализ источников финансирования дефицита региональных бюджетов за 2013 - 2014 года, используя данные отчета об исполнении бюджета субъектов Российской Федерации (форма - 0503317). Форма отчета представлены на официальном сайте Министерства Финансов Российской Федерации.

Проводится структурный анализ источников финансирования дефицита бюджетов по 10 субъектам с наибольшим % прироста дефицита в 2014 году по сравнению с 2013 годом.

По результатам выполненных анализов, определить какие источники финансирования дефицита бюджета являются основными, и обозначить причины изменения их сумм за анализируемый период.

2. Оценка сбалансированности региональных бюджетов РФ

2.1 Анализ бюджетов субъектов РФ с точки зрения сбалансированности, выявление наиболее дефицитных бюджетов за 2013-2014 гг.

Таблица 1. Анализ бюджетов субъектов РФ с точки зрения сбалансированности за 2013 - 2014 гг.

Рис.1

Проанализировав бюджеты субъектов РФ с точки зрения сбалансированности за 2013 - 2014 гг., можно сделать вывод о том, что преобладающая часть бюджетов субъектов РФ является дефицитными. А именно в 2013 году доля дефицитных бюджетов субъектов РФ составила 81%, а в 2014году доля дефицитных бюджетов субъектов РФ увеличилась на 11% и составила 92% от всех бюджетов субъектов РФ. Рост дефицита бюджетов субъектов РФ можно охарактеризовать как отрицательную динамику развития финансовой экономики страны. В этом случае дефицит можно определить как кризисное явление в экономике страны, ухудшение показателей финансово - хозяйственной деятельности субъектов, неэффективность системы налогообложения, увеличение издержек на образование, здравоохранение и социальное обеспечение.

С другой стороны дефицит может быть обусловлен государственным регулирование экономики и отражать намерения правительства осуществлять государственные вложения в развитие отраслей хозяйства с целью достижения прогрессивных сдвигов в структуре общественного производства.

Темп прироста дефицита бюджетов субъектов РФ представлен в таблице 2.

Таблица 2. Темп прироста дефицита бюджетов субъектов РФ

В результате проделанного анализа темпов прироста дефицита бюджетов субъектов РФ можно выделить 10 субъектов РФ, где наблюдается наибольший прирост дефицита. Перечень субъектов с наибольшим приростам дефицита бюджета представлен в таблице 3.

Таблица 3. Субъекты с наибольшим приростам дефицита бюджета

2.2 Оценка вклада различных факторов в увеличении дефицита региональных бюджетов

Таблица 4. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Республики Ингушетия

В Республике Ингушетия основным фактором прироста дефицита является рост расходов на социальное обеспечение население. Это обусловлено тем что социально-экономическое положение Республики Ингушетия характеризуется высоким уровнем безработицы и неразвитостью промышленности, сельского хозяйства и сферы услуг, а также низкой обеспеченностью объектами социальной сферы. Для улучшения социальной политики республики было реализовано положение Указа Президента РФ от 07.05.2012г. №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики». И в

2014 году была удовлетворенна потребность республики в финансовых средствах на повышение средней заработной платы работников бюджетной сферы, что и повлекло за собой увеличение расходов на социальную политику.

Таблица 5. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Свердловская область

Таблица 6. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Самарская область

Таблица 7. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Челябинская область

Таблица 8. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Калининградская область

Таблица 9. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Ленинградская область

Таблица 10. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Магаданская область

Таблица 11. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Республика Коми

Таблица 12. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета

Республика Хакасия

Таблица 13. Разложение на факторы прироста дефицита бюджета Тюменская область

Таблица 14. Факторы, влияющие на увеличение дефицита бюджета субъектов РФ, млн. руб.

2.3 Анализ источников финансирования дефицита за 2013-2014 гг