Налоговая система России
Единый налог на вмененный доход и его характеристика: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, основные сроки уплаты, отражение на счетах бухгалтерского учета. Понятие налоговой системы РФ, ее структура и принципы построения.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | контрольная работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 18.11.2016 |
Размер файла | 19,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1 ЕНВД: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, сроки уплаты, отражение на счетах бухгалтерского учета
- 2 Понятие налоговой системы РФ, ее структура и принципы построения
- Задача
- Заключение
- Список литературы
- Введение
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.
Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.
налог доход ставка бухгалтерский
1. ЕНВД: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки, сроки уплаты, отражение на счетах бухгалтерского учета
Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).
Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.
Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, облагаемую им предпринимательскую деятельность. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.
Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Расчет производится по следующей формуле:
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
ВД = БД ФП n К1 К2,
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность;
ФП - значение физического показателя;
n - количество месяцев налогового периода;
К1, К2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Начисленная сумма ЕНВД в бухучете отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68
2. Понятие налоговой системы РФ, ее структура и принципы построения
Налоговая система - это совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей плюс свод регулирующих налогообложение законов, структура и функции гос. налоговых органов. Налоговая система вкл. в себя не только перечень взимаемых налогов и ставки к ним, но и сами законы, устанавливающие данные налоги, и органы, занимающиеся начислением и контролем за исполнением установленного законодательства.
Структура налоговой системы РФ в соответствии с Налоговым Кодексом РФ выглядит следующим образом:
1 Федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы на отдельные виды товаров (услуг), налог на прибыль, налог на доходы от капитала, НДФЛ, ЕСН, государственная пошлина, таможенная пошлина и сборы, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы)
2 Региональные налоги и сборы (налог на имущество, налог на недвижимость, дорожный, транспортный, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы)
3 Местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарении, местные лицензионные сборы).
Существует девять основных принципов налогообложения, которые направлены на равноправное и беспристрастное взимание налогов согласно установленным налоговым ставкам:
- принцип всеобщности - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
- принцип равенства - все субъекты являются равноправными перед налоговым законодательством;
- принцип справедливости - должен присутствовать учет фактической возможности субъекта платить данный налог;
- принцип соразмерности - предполагает сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны;
- принцип отрицания обратной силы налогового законодательства - вновь принятые налоговые законы не распространяются на отношения, возникшие до его принятия;
- принцип однократности - один объект может облагаться одним видом налога в один налоговый период только один раз;
- принцип льготности - предполагает наличие льготных ставок или условий налогообложения для отдельных групп налогоплательщика;
- принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства в установленном законом порядке;
- принцип недискриминационности - предполагает отсутствие каких бы то ни было различий по половому, национальному, идеологическому и другому признаку между налогоплательщиками.
3. Задача
Доход за 20__ г. |
Расходы |
Доход от предпринимательской деятельности |
|
875600 |
437800 |
Определить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
Общий налоговый режим для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.
Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами (п.3 ст.210 НК РФ). В соответствии со ст. 221 НК РФ, налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Таким образом, доход от предпринимательской деятельности в целях налогообложения составит:
875600-437800=437800 рублей.
Соответственно, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составит:
437800*13%=56914 рублей
Ответ: 56914 рублей.
Заключение
Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.
В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну.
Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.
Библиографический список
1 гражданский кодекс Российской Федерации, ч. I. II
2 Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: учебник / Л. И. Гончаренко. -- М.: Юрайт, 2011. -- 541 с.
3 Кудряшова, Н.Е. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1[Текст]: учебник / Н.Е. Кудряшова. -- М.: Академия, 2014. -- 336 с.
4 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Н. Лыкова. -- М.: Юрайт, 2015. -- 353 с.
5 Малис, Н.И. Налоговая политика государства [Текст]: учебник / Н. И. Малис. -- М.: Юрайт, 2011. -- 388 с.
6 Маршавина, Л. Я. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Л. Я. Маршавина, Л. А. Чайковская. -- М.: Академия, 2013. -- 503 с.
7 Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Г. Б. Поляк. -- М.: Юнити-Дана, 2013. -- 474 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и его сущность; нормативно-правовое регулирование; порядок исчисления и сроки уплаты. Объект налогообложения, налоговая база, ставки и период. Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 15.08.2011Оценка современного состояния и перспектив развития налоговой системы России. Земельный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки, сроки, порядок исчисления и уплаты. Принцип налогообложения нераспределенной прибыли.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 18.09.2013Условия и порядок применения системы налогообложения на вмененный доход. Применение малыми предприятиями упрощенной системы. Налоговая база для исчисления суммы единого налога и сроки уплаты. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 27.01.2009Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход, его сущность, основные элементы и объекты. Налоговая база, сроки исчисления и уплаты налога, расчет корректирующих коэффициентов, базовая доходность и физический показатель.
контрольная работа [29,0 K], добавлен 16.06.2009Общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Объект налога и налоговая база. Определение понятий "вмененный доход", "базовая доходность". Налоговый период и налоговая ставка. Порядок, сроки уплаты. Ставка налога.
конспект произведения [7,0 K], добавлен 24.06.2008Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату этого налога. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД. Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке. Порядок уплаты ЕНВД.
курсовая работа [36,1 K], добавлен 12.10.2009Налогоплательщики и единый социальный налог (взнос). Объекты налогообложения и суммы, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и учет налогов. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога. Освобождение от уплаты налога. Налог на имущество предприятий.
контрольная работа [26,6 K], добавлен 25.03.2009Единый налог на вмененный доход: порядок, сроки уплаты налога, объекты и налоговые ставки. Ограничения по видам предпринимательской деятельности и при использовании других систем налогообложения. Специальные налоговые режимы, условия их применения.
презентация [97,5 K], добавлен 22.01.2016Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016Единый налог на вмененный доход как вид специального налогового режима. Принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в России. Международная практика налогообложения и два ее основных подхода. Методы применения налога на вмененный доход.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 06.12.2009