Бюджетирование и контроль затрат

42000

42000

50400

50400

184800

Объем продаж во всех 4-х кварталах не изменялся и составил 2100 руб. Итого за год объем продаж - 8400 тыс. руб.

Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб. Со 3-го квартала цена увеличилась на 20% и составила 24,0 тыс. руб.

Выручка от продажи в 1 и 2 кварталах составила 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах из-за роста цены изделия выручка увеличилась и составила 50400 тыс. руб. За год выручка составила 184800 тыс. руб.

Бюджет расходов на персонал.

Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет) представляет собой план расходов на содержание производственного и управленческого персонала.

Целью бюджета расходов на персонал (HR-бюджет) - спрогнозировать расходы на содержание персонала организации.

Классическое бюджетирование расходов на персонал начинается в четвертом квартале года, предшествующего году, на который составляется бюджет. Форма составления бюджета, сроки и регламент устанавливаются финансовой службой предприятия.

Статьи затрат, включаемые в HR-бюджет, можно условно разделить на четыре группы:

1. фонд оплаты труда;

2. материальная помощь и подарки;

3. корпоративные мероприятия;

4. социальный пакет;

5. обучение;

6. подбор персонала;

7. прочее.

Бюджет расходов на персонал представлен в таблице.

Бюджет расходов на персонал (HR-бюджет), тыс. руб.

Фонд заработной платы во всех кварталах не изменялся и за год составил 51840 тыс. руб.

Материальная помощь и подарки в 1-ом квартале составили 155 тыс. руб., во 2,3 и 4 кварталах - 85 тыс. руб. Всего за год материальная помощь и подарки составили 410 тыс. руб.

Корпоративные мероприятия в 1-ом квартале составили 650 тыс. руб. В 4-ом квартале - 500 тыс. руб. За год -1150 тыс. руб.

Социальный пакет в 1,2,3 и 4 кварталах составил 520 тыс. руб., всего за год - 2080 тыс. руб.

Обучение в каждом квартале составило 210 тыс. руб. Итого за год - 840 тыс. руб.

Подбор персонала в 1,2,3,4 кварталах составил 210 тыс. руб., за год - 840 тыс. руб.

Прочие расходы составили 96 тыс. руб.

Итого бюджет расходов на персонал составил 57236 тыс. руб.

Бюджет закупок.

Бюджет закупок - план закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств предприятия за бюджетный период.

Цель составления бюджета закупок - спрогнозировать закупки оборотных средств, с учетом планируемых остатков на начало и конец периода.

Бюджет закупок представлен в таблице.

Бюджет закупок

Объем продаж в каждом квартале не изменяется и равен 2100 тыс. руб.

Цена единицы изделия в 1 и 2 кварталах составила 20,0 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах - 24,0 тыс. руб.

Запас материалов на начала квартала составляет 5 000 рублей, во 2 и 3 по 1243 рублей., в 4 квартале 1492 руб.

Стоимость материалов, израсходованных на производство изделия в 1 и 2 кварталах составляет 15 540 рублей, а в 3 и 4 - 18648 рублей. Всего за год стоимость материалов составляет 68376 рублей.

Закупки текущего квартала за год составили 64868 руб.

Бюджет доходов и расходов.

Бюджет доходов и расходов позволяет управлять эффективностью компании, которая может измеряться такими показателями как прибыль и рентабельность. Бюджет доходов и расходов - план прогнозируемых доходов и расходов компании на следующий бюджетный период.

Цель составления бюджета доходов и расходов - сопоставление планируемых доходов и расходов и оценка планируемой прибыли (валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли).

Бюджет доходов и расходов предполагает классификацию доходов и расходов организации по двум группам:

- доходы и расходы по обычным видам деятельности;

- прочие доходы и расходы.

Бюджет доходов и расходов представлен в таблице.

Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.

Выручка в квартале составила в 1 и 2 кварталах 42000 тыс. руб., в 3 и 4 кварталах она составила 50400 тыс. руб. За год - 184800 тыс. руб.

Себестоимость в 1 квартале составила 29619 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -39679 тыс. руб. Итого за год - 29549 тыс. руб.

Валовая прибыль в 1 квартале равно 12381 тыс. руб., во 2,3,4 кварталах -12451 тыс. руб., итого за год -49734 тыс. руб.

Коммерческие расходы во всех кварталах равны 750 тыс. руб., за год -3000 тыс. руб.

Прибыль от продаж в первом квартале составила 11631 руб., в 2,3 и 4 кварталах прибыль возросла за счет увеличения валовой прибыли и составила 11701 руб. За год прибыль от продаж составила 46734 рублей.

Чистая прибыль отчетного года составляет 37388 рублей.

Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал.

Счета, предназначенные для отражения хозяйственных средств по их видам (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, денежные средства, запасы), называются активными (открываются на основании статей актива баланса), а счета, на которых отражаются источники образования средств (капитал и резервы, задолженность, займы и кредиты), называются пассивными (открываются на основании статей пассива баланса)

Кроме того, существуют активно-пассивные счета (расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты с подотчетными лицами и др.), которые представляют собой соединение активных и пассивных счетов в одном счете.

В бухгалтерском учете действует правило, в соответствии с которым:

в активных счетах:

- «дебет» показывает поступление, приход, увеличение хозяйственных средств, вложений, дебиторской задолженности;

- по «кредиту» отражается выбытие, уменьшение, расход хозяйственных средств, финансовых вложений, погашение дебиторской задолженности;

в пассивных счетах:

- «дебет» показывает выбытие капитала, уменьшение (погашение) кредиторской задолженности организации, расходование фондов и прибыли;

- по «кредиту» отражается поступление, приход, увеличение кредитов, капитала, прибыли, обязательства организации.

Все совершенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете отражаются дважды - по дебету одного счета и по кредиту другого счета.

В таблице представлены бухгалтерские записи, связанные с расходом на персонал.

Бухгалтерские записи, связанные с расходами организации на персонал

Заключение