Актуальні питання оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності

Размещено на http://www.allbest.ru/

Наукова робота

з курсу «Адміністрування податків»

Актуальні питання оподаткування фізичних осіб-суб'єктів підприємницької діяльності

Студента групи ФБЗ-41 Прокоп'юка Р.В.

У сучасних умовах перебудови економіки України, становлення та розвитку ринкових відносин у державі важливе місце займає державне регулювання фінансово-господарської діяльності фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, а також податки в поповненні бюджету кожної держави, займають одне з перших місць.

Метою даної статті є аналіз стану системи оподаткування фізичних осіб в Україні.

Завданням даної статті є:

- дослідити механізм функціонування даної системи,

- проаналізувати надходження від податку з фізичних осіб тощо.

Значним є науковий доробок українських вчених: Л.К. Воронової, Н.В. Воротіної, Г.В. Бех, О.В. Бакун, П.Т. Геги, Л.М. Долі, Д.А. Кобильніка, В.М. Федосова та інших.

Одним із вагомих важелів регулювання розподілу між державою та населенням фінансових ресурсів є податок з доходів громадян та інші податки, які входять до складу податкової системи України. Податок з доходів фізичних осіб - загальнодержавний податок, а тому порядок його сплати, пільги, розміри ставок встановлюються законодавчими актами України. Він є прямим податком, тобто самостійно сплачується громадянином безпосередньо з отриманого доходу [1].

Податок із доходів фізичних осіб є дуже дієвою формою взаємовідносин між державою та її громадянами, яка здійснюється на основі примусового обов'язкового вилучення частини їх доходу для створення централізованого грошового фонду держави з метою виконання її функцій. Досягнення поставленої мети потребує досконалого податкового законодавства, яке повинно опиратися на науково обґрунтоване визначення бази оподаткування, ставок податку, пільг при оподаткуванні, а також урахування специфічних умов національної економіки, трудових і соціальних традицій населення [4].

Не менш суттєвою є система податкових пільг, що веде до зменшення оподатковуваного об'єкта. Вона має різноманітні форми і будується для кожного податку з урахуванням пріоритетів національної фіскальної політики. Податкові пільги -- це звільнення від податків згідно з чинним законодавством. Вони є одним із елементів податкової політики і переслідують як економічну, так і соціальну мету. Використовуючи податкові пільги, держава регулює певні економічні процеси і забезпечує соціальний захист окремих видів діяльності та груп населення.

Система оподаткування фізичних осіб в Україні не є досконалою і потребує суттєвих коректив. Упродовж останніх років в Україні докладається чимало зусиль для модернізації податкової служби та вдосконалення існуючої системи оподаткування. Однак ще не вирішеними лишаються низка проблем. Зокрема, наявність прогалин у законодавстві, що дозволяє несумлінним платникам податків ухилятися від оподаткування. Запровадження Податкового кодексу полегшило регулювання податкової системи й податку з доходів осіб [2].

Оскільки здійснення повноважень органами Державної податкової адміністрації України безпосередньо пов'язане із зайняттям підприємницькою діяльністю, науковці відносять відносини, що складаються між цими органами і суб'єктами підприємницької діяльності, до підприємницьких, які за характером є публічними. 16 червня 2010 р. вступив в силу Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України». Так, статтю 10 доповено пунктом 19 такого змісту: «При отриманні органом податкової міліції інформації у випадках, встановлених законом, приймають рішення про проведення позачергової податкової перевірки платника податку без його попереднього попередження, якщо органом податкової міліції отримано інформацію про ухилення такого платника від оподаткування». При цьому Закон не містить жодних положень про межі повноважень та спосіб, у який органи податкової міліції мають здійснювати «позачергову податкову перевірку» [6].

Після аналізу нового п. 1-1 ч. 1 ст. 11 Закону, до підстав, що дають право на «позачергову податкову перевірку», Закон відносить отримання інформації органом податкової міліції про:

- ухилення платника податку або найманої особи від оподаткування при нарахуванні (виплаті, отриманні) заробітної плати, інших виплат та відшкодувань, які підлягають оподаткуванню, у тому числі у вигляді додаткових благ, збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- ухилення платника податку від оподаткування внаслідок неукладення такою особою трудових договорів з найманою особою згідно із Кодексом законів про працю України;

- провадження особою господарської діяльності без державної реєстрації; податок оподаткування фізичний особа

отримання платником податку пасивних доходів [3].

Проте під час вивчення п. 5 п. 6 ст. 11-1 Закону ? виникнення потреби у перевірці відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10-ти робочих днів з дня отримання запиту ? можна дійти висновку, що п. 1-1 ч. 1 ст. 11 Закону є складовою частиною п. 5 п. 6 ст. 11-1, оскільки останній також передбачає певне одержання інформації (відомостей) та їх перевірку. Різниця лише в тому, що під час позапланової виїзної перевірки платник податку письмово повідомляється про її проведення, а під час «позачергової податкової перевірки» вона проводиться без попередження. Отже, нововведення Закону стоять не на боці захисту інтересів господарюючих суб'єктів [5].

Під час реформування податкової системи важливо дотримуватися послідовної політики щодо вдосконалення податкового законодавства та забезпечити стабільність правового поля, яка дозволить суб'єктам господарювання планувати свою діяльність на перспективу. Тому на сьогодні актуальним є затвердження стратегії реформування податкової системи України, яка обов'язково має ґрунтуватися на оцінці проблем та недоліків існуючої системи та визначати шляхи їх розв'язання. Комплексне ж вирішення питання реформування можливе лише шляхом прийняття Податкового кодексу. У разі його запровадження держава отримає не тільки досконале податкове законодавство та нормативні акти, а й якісну систему обслуговування платників податків. Це сприятиме підвищенню рівня добровільного виконання вимог податкового законодавства платниками податків та забезпеченню повної та своєчасної сплати податків, зборів та обов'язкових платежів [7].

Висновки. Оподаткування в Україні є одним з найскладніших у світі. Хоча в Україні і не найбільші ставки оподаткування, але складність визначення сум податків, постійні зміни законодавчих актів, відсутність інструкцій із заповнення форм звітності, все більше і більше змушують платників податків вникати в питання оподаткування або вдаватися до допомоги фахівців. Зокрема, наявність прогалин у законодавстві, що дозволяє несумлінним платникам податків ухилятися від оподаткування, тощо.

Список використаних джерел

1. Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч. посіб. К.: Центр учбової літератури, 2009. 544 с.

2. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003р.

3. Андрущак Н.В. Податок з доходів фізичних осіб //Головбух. 2007. № 16.

4. Політаєва Л.А. Податок з доходів фізичних осіб //Бібліотека головбуха. 2008. 670 с.

5. Демченко Т.М. Податок з доходів фізичних осіб у системі державних доходів //Регіональна економіка -№ 2. 2007. 568 с.

6. Облік у системі оподаткування: Навч. посібник. Одеса: ОНЕУ, 2013. 267 с.

7. Васильців Т.Г. Удосконалення державного регулювання підприємницької діяльності в Україні // Стратегічного розвитку. 2009. №1. 452 с.

Размещено на Allbest.ru