Управление прибылью предприятия ОАО "Останкинский молочный комбинат"

С осени 2007 года велись переговоры о продаже предприятия с тремя крупными участниками молочного рынка -- «Вимм-Билль-Данном», «Юнимилком» и Milkiland, возможную сделку с «Вимм-Билль-Данном» заблокировала Федеральная антимонопольная служба (так как в него уже входило три крупных московских молочных комбината -- Лианозовский, Царицынский и Очаковский), «Юнимилк» не устроила цена, и 16 января 2008 года объявлено о приобретении 75 % акций предприятия украинской компанией Milkiland. Сумма сделки не раскрывалась, по оценкам экспертов она могла составить $40--45 млн.

С момента приобретения контрольного пакета Milkland постепенно наращивал свою долю в предприятии, и в июле 2013 года получил стопроцентный контроль над комбинатом, выкупив остававшуюся долю в 4,15 % у миноритарных акционеров за €1,415 млн, тем самым оценив стоимость завода в сумму около €27,5 млн [15]

Стратегические приоритеты

Спад в молочной промышленности 1990-х гг. испытал на устойчивость Останкинский молочный комбинат и значительно поменяла конъюнктуру молочного рынка России и Москвы. На рынке появились мировые молочные гиганты «Данон» и «Пармалат», крупный производственный холдинг «Вимм-Билль-Данн». Экономические реалии нынешнего времени требуют от производителей молочных продуктов постоянных новшеств, упорного контроля качества продукции, следования тенденциям мирового молочного рынка, постановки новых задач и поиска новых решений.

Статус столичного, отечественного производителя также накладывает на ОМК дополнительную ответственность и новые обязательства. Выстояв в 1990-х и 2000-х, ОМК намерен укрепить свои позиции в отрасли и продолжить работу над повышением эффективности, расширением ассортимента продукции, усилением позиций на ключевых рынках и развитием долгосрочных отношений с клиентами. Эти направления деятельности призваны обеспечить рост финансовых показателей и капитализации компании.

В 2012 году ОМК разработал новую долгосрочную стратегию развития, которая определяет основные приоритеты и цели компании на ближайшие 5 лет. [13]

· Укрепить позиции рынке Москвы и Московской области за счет повышения эффективности производства, ребрендинга и сегментации ассортиментного портфеля в соответствии с требованиями рынка.

· Обеспечить оптимальную структуру капитала и повысить ликвидность акций компании.

· Обеспечить стратегическое преимущество продукции ОМК за счет освоения инновационных типов упаковки и расширения сырьевой базы.

· Обеспечить транспортную безопасность бизнеса за счет оптимизации системы логистики.

· Обеспечить конкурентоспособность в области технологии производства молочной продукции.

· Обеспечить последовательное улучшение экологических показателей производства.

· Укрепить статус компании как эффективного и престижного работодателя. [13]

2.3 Анализ финансового состояния ОАО «Останкинский молочный комбинат»

В современных условиях рыночного механизма в процессе функционирования любой коммерческой организации на первое место становится ее финансовая устойчивость.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.

Так как финансовое состояние организации и ее устойчивость во многом зависят от оптимальной структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и активов, предприятию необходимо проводить оценку финансовой устойчивости [17]

Оценка является одним из элементов метода бухгалтерского учета. Это способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение. Оценка объектов бухгалтерского учета должна быть реальной и единой.

В ведении организации находятся ее имущество и источники его формирования. Последние делятся на собственный и заемный капитал.

Собственный денежные ресурсы предприятия - стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности. Он образуется из различных источников: уставного, или складочного, капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия [19, с. 81]

Заемный капитал -- это та часть, которая привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии [24]

Информация о наличии и составе собственного и заемного капитала представлена в следующих формах бухгалтерской (финансовой отчетности):

- в бухгалтерском балансе (разделы III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства», разделы V «Краткосрочные обязательства»);

- Отчет об изменениях в капитале;

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия необходимо проанализировать структуру источников формирования капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска,[21]

Для этого на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Останкинский молочный комбинат» за 2011-2013гг. рассчитаем следующие финансовые показатели:

1) Собственный оборотный капитал, который (С_ОС)представляет собой стоимость имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности, характеризуют сумму вложений организации в оборотные активы и обеспечиваются собственными источниками формирования - капиталом и резервами. (формула 2.1)



С_ОС =

2)Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К_осс)характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия сформированы за счет заемных источников. (формула 2.2)

К_осс= (2.2)

3) Коэффициент финансовой устойчивости (К_фу)показывает долю собственных средств в общей сумме источников финансирования. (формула 2.3)

К_фу = (2.3)

4) Коэффициент концентрации собственного капитала (К_кск)определяет долю средств, инвестированных в деятельность предприятия его владельцами. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.(формула 2.4)

К_кск = (2.4)

5)Коэффициент финансовой автономии (независимости) (К_ф.н. )характеризует долю активов организации, сформированы за счет собственных средств.(формула 2.5)

К_ф.н. = (2.5)

6) Коэффициент финансовой зависимости (К_ф.з)означает насколько активы предприятия финансируются за счет заемных средств. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита. (формула 2.6)

К_ф.з.= (2.6)

7) Коэффициент финансового левериджа (рычага) (К_ф.р. )на прямую отражает уровень финансового риска предприятия. Понятие финансового левериджа используется, чтобы показать, что с использованием заемного капитала предприятие формирует финансовый рычаг для увеличения рентабельности деятельности и отдачи от собственного капитала. (формула 2.7)

К_ф.р. = , (2.7)

где К_ф.з - коэффициент финансовой зависимости;

Kф.н. - коэффициент финансовой независимости.

8) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_сзисс) показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. (формула 2.8)



К_сзисс = (2.8)

9) Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (К_ооса) показывает степень обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости. (формула 2.9)

К_ооса= (2.9)

Полученные расчеты представлены в таблице 2.

Таблица 2

Финансовая устойчивость ОАО «Останкинский молочный завод» за 2011-2013 гг

№ п/п Показатель	Фактическое значение показателя	Нормативное значение показателя
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
1	Собственный оборотный капитал	291252	383646	409847	+
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,699	0,750	0,590	? 0,1
3	Коэффициент финансовой устойчивости	0,460	0,721	0,659	? 0,75
4	Коэффициент концентрации собственного капитала	0,459	0,496	0,421	? 0,5
5	Коэффициент финансовой автономии	0,586	0,585	0,572	? 0,5
6	Коэффициент финансовой зависимости	0,415	0,416	0,429	? 0,5
7	Коэффициент финансового рычага	0,708	0,711	0,750	? 1
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	1,177	1,018	1,375	? 1
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами	0,177	0,237	0,200	? 0,2

Как видно из приведенной таблицы, за анализируемый период наблюдается положительная тенденция увеличения собственного оборотного капитала, что было вызвано увеличением полученной прибыли и уменьшением стоимости нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений [18]

Коэффициент обеспеченности собственными средствами выше нормативного показателя, что означает достаточность у организации собственных средств для финансовой деятельности. Однако в 2013 году по сравнению с 2012 годом в организации ОАО «Останкинский молочный завод» наблюдается уменьшение обеспеченности собственными оборотными средствами. Отрицательная динамика коэффициента не способствует привлечению платежеспособных клиентов.

Коэффициент финансовой устойчивости за весь анализируемый период не достигает нормативного показателя. Это говорит о том, что организация финансово неустойчива.

Коэффициент концентрации собственного капитала не достигает нормативного показателя. Это отрицательный фактор и свидетельствует о том, что организация нестабильна и зависима от внешних кредиторов [17]

Доля источников собственных средств на протяжении анализируемого периода составляет половину всех источников средств организации. (К_ф.н. ?0,5), что характеризует невысокую степень финансовой независимости организации от заемных средств.

В 2013 году в ОАО «Останкинский молочный завод» ухудшается финансовая автономия несмотря на увеличение собственного оборотного капитала. Коэффициент финансовой зависимости увеличился по сравнению с 2012 и 2013 гг. Этот фактор говорит о том, что обязательства организации занимают около 50% в структуре капитала [16, с.45]

Коэффициент финансового рычага имеет нормативное значение, что свидетельствует о консервативной политики организации. Расчет данного коэффициента свидетельствует о снижении собственных средств над заемными в 2013 году. Это связано с увеличением долгосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами имеет нормативное значение, что свидетельствует о возможности организации проводить независимую финансовую политику.

Проведя анализ коэффициентов финансовой устойчивости ОАО «Останкинский молочный завод» можно прийти к выводу, что в организации необходимо предпринять эффективные управленческие решения по управлению собственными средствами для увеличения прибыли, что позволит сформировать собственный источник средств и, как следствие, погасить имеющиеся задолженности [20, с.102]

2.4 Анализ прибыли предприятия ОАО «Останкинский молочный комбинат»

На современном этапе, в научной литературе определена основная классификация инструментов анализа прибыли организации. Основные виды анализа прибыли предприятия классифицируем в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Виды анализа прибыли предприятия

Классификационный признак	Вид анализа
По объектам исследования	- анализ формирования прибыли; - анализ распределения и использования прибыли
По форме организации проведения	- внутренний анализ прибыли; - внешний анализ прибыли
По масштабам деятельности	- анализ прибыли по предприятию в целом; - анализ прибыли по структурному подразделению; - анализ прибыли по отдельной операции
По объему исследования	- полный анализ прибыли; - тематический анализ прибыли
По периоду проведения	- предварительный анализ прибыли; - текущий (оперативный) анализ прибыли; - последующий (ретроспективный) анализ прибыли

Анализ формирования прибыли зачастую проводится в основных сферах деятельности предприятия, таких как операционная, инвестиционная и, конечно же, финансовая. Такой анализ помогает выявить возможные пути увеличения размера и уровня прибыли организации. [1]

Анализ распределения и использования прибыли осуществляется по основным направлениям ее использования. Он дает возможность определить уровень потребления прибыли, выявить общий уровень ее капитализации, а также определить точные формы производственного потребления прибыли в инвестиционных целях.

Внутренний анализ прибыли проводят либо менеджеры предприятия, либо его собственники, используя всю совокупность информативных показателей, включающих данные управленческого учета. Результат такого анализа может представлять собой коммерческую тайну предприятия. [24, с. 58]

Внешний анализ прибыли осуществляется налоговыми органами, банками, аудиторскими фирмами и страховыми компаниями с целью контроля правильности и достоверности ее отражения, а также определения степени кредитоспособности предприятия. Источниками информации для проведения внешнего анализа прибыли являются данные финансовой отчетности предприятия и финансового учета

Во время проведения анализа прибыли по предприятию в целом предметом изучения выбирается общий объем прибыли, а не отдельных его структурных подразделений. [2, с.89]

Более глубокий анализ прибыли проводится по структурному подразделению, или путем выделения центров ответственности. Если рассматриваемый центр ответственности в характере своей деятельности не заканчивает цикл формирования прибыли, то он позиционируется как центр затрат. Таким образом, анализ центров прибыли и центров затрат должен осуществляться с использованием различных методов и набора показателей. Форма этого анализа строится в первую очередь на результатах управленческого учета предприятия. Предметом анализа прибыли отдельной операции является прибыль предприятия по каждой отдельной коммерческой сделке;

Полный анализ прибыли предприятия предполагает изучение всех направлений ее формирования, распределения и использования. Тематический анализ прибыли осуществляется по отдельным направлениям ее формирования или использования. Предметом этого анализа может стать изучение влияния налоговой политики предприятия на образование затрат, прибыли и доходов; прибыльность сформированного инвестиционного портфеля; эффективность применяемой системы распределения прибыли; анализ альтернативного направления использования прибыли;

Изучение условий формирования, распределения и использования прибыли, а также условий осуществления некоторых коммерческих операций, финансовых и инвестиционных сделок с предварительным расчетом ожидаемой и возможной прибыли по ним может быть также связано с проведением предварительного анализа [3, с.55]

Текущий или оперативный анализ прибыли организуется во время осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Используется при реализации некоторых хозяйственных операций, для воздействия на использование и формирование прибыли. Зачастую текущий анализ прибыли приводится в кратчайшие сроки.

Ретроспективный анализ прибыли проводится, как правило, менеджерами или собственниками предприятия по итогам отчетного периода (месяца, квартала, года). Такой анализ дает возможность более четко увидеть результат формирования и использования прибыли организации, чем предварительный или текущий формы анализа, в связи с тем, что он основывается на завершенных результатах финансовой деятельности, на реальных данных финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.

В системе управления прибылью организации используют различные специальные способы и методы анализа, которые дают возможность получить количественную оценку прибыли и ее отдельных составляющих как статичных, так и в динамике. [2, с.87-88]

Процесс управления прибылью основывается на проведении анализа прибыли предприятия. Но перед тем, как начать анализ, следует определить, какой из видов анализа принесет предприятию наибольший эффект. Бесспорно, для получения более объективных данных, следует провести все виды анализа, и только после этого выбрать самые оптимальные методы управления прибылью. Но это весьма трудо- и ресурсозатратный процесс.

На выбор вида анализа могут влиять многочисленные факторы, такие как: отрасль, в которой осуществляется деятельность предприятия, специализация, объем товарооборота, его скорость и т.д.

Следовательно, по нашему мнению, менеджерам предприятия требуется грамотно оценивать сложившуюся ситуацию, и выбрать именно тот вид анализа, который даст самую исчерпывающую информацию для разработки мер по управлению прибылью с целью ее увеличения. [3, с.47]

Горизонтальный анализ прибыли ОАО «Останкинский молочный комбинат»

Горизонтальный анализ прибыли - это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием "трендовый анализ".

При горизонтальном анализе прибыли, берут показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. Периодом может быть любые одинаковые временные интервалы, но часто проводят поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов. (табл. 2.2)[39]

При горизонтальном анализе используют два подхода:

· Сравнение изменение в абсолютных величинах (например, рублях)

· Сравнение изменений в относительных (процентных) величинах

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ прибыли за 2013-2015 г.г

Наименование показателя	Код строки	2013 г, тыс. руб.	2014 г, тыс. руб.	Прирост к 2013 г, %	2015 г, тыс.руб.	Прирост к 2014г, %	Прирост к 2013 г, %
Выручка	2110	6375746	7139775	11,9	7637847	6,9	19,8
Себестоимость продаж	2120	4907277	5277841	7,5	5398962	2,3	10,02
Валовая прибыль	2100	1468469	1861934	26,8	2238885	20,2	52,4
Коммерческие расходы	2210	717754	888936	23,8	1098904	23,6	53,1
Управленческие расходы	2220	231296	190722	-17,6	223678	17,2	-3,2
Прибыль (убыток) от продаж	2200	519419	782226	50,6	916303	17,1	76,4
Чистая прибыль	2400	55457	218196	293,4	250894	14,9	352,4

Таблица 2.3

Структура отчета о прибылях и убытках ОАО "Останкинский молочный комбинат"

Наименование показателя	% к выручке	2013 г., тыс. руб.	% к выручке	2014 г., тыс. руб.	Отклонение к 2013 г, %	% к выручке	2015 г., тыс. руб.	Откл. к 2014г, %	Откл. к 2013 г, %
Выручка	100	6375746	100	7139775	-	100	7637847	-	-
Себестоимость продаж	76,96	4907277	73,92	5277841	-0,03	70,68	5398962	-0,04	-0,08
Валовая прибыль	23,03	1468469	26,08	1861934	0,13	29,32	2238885	0,12	0,27
Коммерческие расходы	11,25	717754	12,45	888936	0,1	14,38	1098904	0,78	0,27
Управленческие расходы	3,62	231296	2,67	190722	-0,26	2,98	223678	0,11	-0,17
Прибыль (убыток) от продаж	8,14	519419	10,95	782226	0,34	11,99	916303	0,09	0,47
Чистая прибыль	0,87	55457	3,05	218196	2,5	3,28	250894	0,07	2,77

Результаты горизонтального анализа по данным 2014 г. в сравнении с данными 2013 г. свидетельствуют о росте деловой активности: чистая прибыль в стоимостном выражении увеличилась на 2,93%, при этом темпы роста прибыли заметно выше темпов роста себестоимости проданной продукции (см. табл.2.2), за счет этого увеличилась прибыль в 2015 году на 2,41%.(см. табл.2.3).

В 2015 году выручка увеличилась в стоимостном выражении и составила - 7637847 млн рублей.



3. Пути повышения прибыли ОАО «Останкинский молочный комбинат»

3.1 Основные принципы оптимизации процесса повышения прибыли

Результаты показали, что в ходе совершенствования, распределения, использования и оценки прибыли есть некоторые нюансы финансового, организационного и правового характера, решение которых нужно провести в общем виде. Использование отдельных способов управления прибылью акционерных компаний не дает результативности управления, что способствует разработке системного подхода. Контроль предприятием выгоден,, если в итоге деятельности ее внутренняя среда соответствует внешним условиям. Данный факт дает повод говорить об актуальности исследования.

Прибыль - одна из главных финансовых категорий, отражающая результат финансовой хозяйственной деятельности предприятия, т.е. ее эффективность. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства (за счет налогов), собственников (за счет получения чистого дохода) и персонала предприятия(за счет получения заработанной платы).

Роль прибыли полно отражает эффективность производства, объём и качество произведенной продукции. Роль прибыли является неоднозначной:

во-первых, она для предприятия является основной целью предпринимательской деятельности.

во-вторых, создаёт экономическую базу для развития государства в целом.

в-третьих, является критерием эффективности конкретной производственной деятельности.

в-четвертых, прибыль является основным внутренним источником накопления финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие.

в-пятых, она является главным источником роста рыночной стоимости предприятия [22]

Размер прибыли складывается под воздействием многих внешних и внутренних факторов и отражает все стороны деятельности субъекта. В связи с этим она рассматривается как управляемый объект, который может быть подвержен планированию и прогнозированию, учёту и анализу, регулированию и контролю.

Чтобы найти пути повышения, необходимо вспомнить, что ПРИБЫЛЬ = ЗАРАБОТОК - ЗАТРАТЫ. Из этого равенства можно выделить два основных способа увеличения прибыли:

-увеличение заработка с неизменными затратами;

-уменьшение затрат с увеличением заработка.

Рассмотрим наиболее актуальные пути увеличения прибыли:

1.Увеличение уровня цен при неизменной затратной части. В этом случае можно пойти несколькими путями. Во-первых, увеличить цену на продукцию. Во-вторых, увеличить разницу между стоимостью и ценой товара. В-третьих, увеличить объем продаж. Для получения большей прибыли, нужно изучить рынок и иметь представление о том какой товар покупатели готовы купить, оценить конкурентов.

Следует учесть ещё и качество товара, т.к. покупатель, уважающий свои вкусы и предпочтения, купит товар более высокого качества, пускай и за высокую цену.

2.Снижение затратной части при неизменном значении прибыли. Снижение себестоимости товара за счет уменьшения всех затрат. Отказ от ручного труда и введение новых технологий, усовершенствование производства -меры уменьшения суммарных затрат. Чтобы снизить затраты, надо тщательно исследовать производственный процесс. Многие предприятия вводят новые способы управления (например, совместная работа нескольких подразделений, бригад и т.д.). Но главное помнить, что за снижением затрат, качество товара не должно измениться.

3.Уменьшение себестоимости с увеличением цен. Он возможен в условиях массового производства. Рост объема производства является главным принципом увеличения прибыли. Руководителю следует правильно определить цели и стратегию предприятия. Или можно понести огромные убытки [22]

Очень часто прибыль можно увеличить за счет рекламы. «Реклама-двигатель торговли». Если цель каждого предприятия получение прибыли, то она должно реализовать больше своей продукции или услуги, т.е. продать ее по дешёвой цене. В условиях рыночной экономики, большого числа производителей (продавцов) покупатели вовсе не знают о существовании некоторых предприятий, способных производить что-то лучше, по выгодной цене и с большим качеством. Следует помнить о рекламе. Человек наибольшую часть информации узнает из СМИ, поэтому услышав, увидев ролик о новом «продавце» какого-либо товара, он сразу захочет узнать его условия продажи.

Многие компании имеют своих постоянных клиентов. Грамотный руководитель будет делать все, чтобы удержать старых и привлечь новых (пока еще «потенциальных») покупателей. Постоянный клиент давно работает с данным «продавцом», знает все его тонкости, но в любой момент может появиться альтернатива с более выгодными условиями. Необходимо устраивать акции, бонусные системы, розыгрыши подарков (при приобретении продукции на определенную сумму, вы получаете поощрительный подарок за «Верность»).

Важную роль может сыграть персонал предприятия, умеющий заинтересовать клиента, все подробно рассказать о работе с данной организацией и дать определенную систему сотрудничества. Персоналу необходимо привлекать клиентов коммуникабельностью. Многие фирмы выигрывают за счет умения «уговорить» купить ту или иную продукцию, по данной цене, по данным условиям.

Большое их количество для увеличения прибыли используют денежные средства инвесторов. Инвестор - лицо или организация (в том числе компания, государство и т. д.), совершающее связанные с риском вложения капитала, направленные на последующее получение прибыли (инвестиции).

«Вливание» денег очень выгодно, так как на свои собственные средства очень сложно увеличить масштабы производства. Каждому предприятию необходимо усовершенствовать свои технологии, оборудование. По истечении времени цены, расходы и т.д. - все растет. За счет поступления в оборот дополнительных средств, фирма себя «обновляет» и начинает получать в дальнейшем большую прибыль [27]

3.2 Методология математического моделирования деятельности предприятия

В его основе, как различных процессов, так и деятельности организации в целом, устанавливающего зависимости показателей деятельности предприятия и его подразделений, видов деятельности от факторов внешней и внутренней среды, - есть установление связей в виде соотношений и зависимостей траектории его развития с внешними и внутренними параметрами-индикаторами, характеризующими его деятельность. Важнейшие из них: ресурсное обеспечение, производительность труда и квалификация сотрудников, номенклатура и количество выпускаемой продукции, производственные мощности, технологическая оснащенность, состояние инфраструктуры, прибыль предприятия, выход годной продукции. Связь траектории развития, представленной аналитической зависимостью, с внешними и внутренними параметрами устанавливается на основе исходных положений предложенной методологией формирования математических моделей деятельности предприятия, заключающихся в следующем. Деятельность организации в каждой точке траектории его развития рассматривается как совокупность стационарных и динамических процессов (рис.1). Под стационарным состоянием в развитии предприятия понимается состояние, характеризуемое стабильными значениями показателей-индикаторов деятельности предприятия: например, объем выпускаемой продукции, выход готовой продукции, количество рекламаций, прибыль и др. Изменение значений показателей-индикаторов деятельности предприятия с некоторой закономерностью и отход от стационарного состояния - динамическая компонента в траектории деятельности предприятия.

Стационарное состояние в развитии предприятия обеспечивается всеми ресурсами предприятия Wn. На рис.3 - это состояние в интервале от 0 < t < t0 соответствует значению Wn₀ совокупных ресурсов предприятия, определяющие его возможности в выбранном направлении деятельности. Чтобы изменить стационарное состояние и перейти в динамическое состояние необходимы дополнительные совокупные ресурсы предприятия Wv. На рис.3 - это траектория изменения состояния в деятельности в интервале t0 < t < t1.

Рисунок 3 Траектория развития предприятия как результат изменения его ресурсных возможностей

Суммируя общее количество ресурсов обоих из изменяющегося состояния обеспечивает выход предприятия на новый, более высокий уровень своих возможностей: и либо дальнейшее движение по той же траектории (сплошная линия в интервале t1>0), либо сохранение имеющегося состояния дает выход на новый более высокий уровень своих возможностей (штриховая линия в интервале t1>0).

Математическая модель деятельности предприятия разрабатывается как совокупность соотношений между параметрами-индикаторами его деятельности и выбранной траекторией развития, состоящей из стационарного и динамического этапов.

2. Траектория устойчивого развития предприятия

Динамика изменения во времени t каждого из них (либо некоторого интегрального показателя эффективности), начиная с некоторого момента t₀, может быть представлена следующим выражением:

P (t) =₀ + kⁿ, (3.1)

где P₀- значение одного из показателей - индикаторов деятельности предприятия, их совокупности, или некого интегрального анализируемого показателя деятельности предприятия в момент времени t₀, соответствующего началу анализа его деятельности; k - фактор интенсивности развития, или интенсивности изменения значения параметра во времени; n - индекс линейности изменения параметра во времени. Для нормированного к P₀ выражения

P (t) =ⁿ, (3.2)

отражены на рис.3.1. Смысл данных зависимостей состоит в том, что, начиная с некоторого значения показателя P₀ с некоторого момента времени (например, после одного года работы предприятия, t=1) в течение последующих десяти лет рассматривается перспектива развития предприятия по одной из возможных траекторий: линейной (n=1), нелинейной возрастающей (n > 1) и нелинейной деградирующей (0 < n < 1).

Рисунок 3.1 Возможные траектории развития деятельности предприятия и изменения показателей-индикаторов его деятельности

Линейному изменению показателя (показателей) - при n=1 - соответствует график зависимости P_t для одного из возможных значений фактора интенсивности развития, Выражение (3.2) для случая линейного развития предприятия принимает вид:

Фактор интенсивности развития k в силу преобразований на предприятии, например, привлечения дополнительных ресурсов, организационно-структурных изменений, повышения производительности труда, использования новых технологий или других факторов, из выражения определяется так:

K= (3.3)

Это соотношение на основании статистический данных о деятельности предприятия дает способ решить прямую задачу анализа деятельности предприятия, а именно: оценить динамику результативности деятельности или его структурных подразделений по изменению того или иного информативного параметра за анализируемый временной интервал, установить характер траектории его развития - развивающийся (как линейный, так и нелинейный), или деградирующий.

Рисунок 3.2 Изменение фактора интенсивности развития для различного характера траектории развития предприятия

Выражение (3.4), иллюстрированное графиками рис.3, позволяет решить и обратную задачу: поставить необходимое значение фактора интенсивности развития предприятия k на определенный период в зависимости от планируемых или прогнозируемых значений параметра-показателя деятельности предприятия P (t) и задаваемой траектории развития предприятия. Нелинейный характер изменения показателей (показателя) деятельности предприятия графически представлен на рис.3.3 (при n ? 0). Индекс нелинейности траектории развития предприятия n для каждого из значений фактора интенсивности развития k в результате преобразования выражения (3.3) определяется следующим соотношением:

n = (3.4)

Рисунок 3.3 Индекс нелинейности траектории развития предприятия в течение планируемого периода его развития (t) в зависимости от требуемых значений изменения показателей деятельности предприятия P (t)

Графики изменения индекса нелинейности траектории развития предприятия (рис.3.3) показывают, как интенсивны должны быть изменения в деятельности организации в зависимости от ожидаемых результатов в его развитии и позволяют установить (или задать) степень нелинейности в течение анализируемого или прогнозируемого времени развития предприятия для принятия управленческих, организационных или технических решений. Выражения (3.3) и (3.4) решают прямую и обратную задачи анализа деятельности предприятия и его структурных подразделений. Во-первых, получить ответ на вопрос: удовлетворительны ли показатели их деятельности. Т.е., соответствуют ли характер и темпы изменения значений факторов устойчивого развития фирмы запланированным: линейному (n = 0), развивающемуся (n > 0), или деградирующему (n < 0). А во-вторых, - установить требуемые для k_i и n значения, чтобы добиться соответствия условиям обеспечения конкурентоспособности стратегии устойчивого развития предприятия. Этим возможности феноменологического подхода к анализу деятельности предприятия ограничиваются. Установить связь параметров k_i и n с внешними и внутренними факторами, определяющими деятельность предприятия, позволяет модель, устанавливающая зависимость параметров, или индикаторов деятельности предприятия с ресурсным обеспечением, необходимый для поддержания состояния устойчивого развития или его изменения. Обобщающий термин «индикаторы» включает в себя все информативные параметры и характеристики деятельности предприятия. Это- объем и ассортимент выпускаемой продукции, прибыль и капитализация предприятия, производительность труда, численность рабочих мест, процент выхода готовой продукции, ее себестоимость и другие, представляющие интерес для анализа, прогнозирования и управления деятельностью предприятия.

3.3 Системный подход к управлению прибылью на предприятии

Основной целью организации является получение прибыли. Успешность деятельности любого предприятия зависит от того, насколько эффективно управляют прибылью.

С точки зрения системного подхода управление прибылью - сложная многоуровневая система, включает следующие подсистемы:

- подсистема планирования прибыли;

- подсистема анализа прибыли;

- подсистема прогнозирования прибыли;

- подсистема контроля.

Для каждой подсистемы присущи свои конкретные цели и задачи. Вместе с тем, каждая из них находится под влиянием других. Например, объемы прибыли, сформированного на первом этапе, определяют направления его распределения.

Чем больше прибыль предприятия, тем больше задач экономического, технического, социального плана она может решить, распределив средства по определенным направлениям использования. Вместе с тем эффективность использования влияет на будущие возможности по увеличению прибыли на этапе его формирования. Системный подход к управлению прибылью предполагает исследование способов организации подсистем в единое целое и влияние процессов функционирования системы в целом на отдельные ее звенья. [33]

Комплексная направленность контроля прибылью сводится к определению наиболее перспективных векторов работы предприятия на данных проведенного анализа, оценки и прогноза состояния рыночной среды, определения размера доходов и возможностей ее контроля с целью ее улучшения. Главным элементов управления прибылью является разработка иных способов и методов решения тактических и стратегических задач и способность моделирования альтернативных вариантов в общей теории интегрированности управления прибылью с общими стандартами управления в организации.

Система управления прибылью образуется в рамках предприятия, решая те или иные задачи. Некоторые аспекты по формированию, распределению и использованию прибыли основывается требованиями устава, внутренними нормативами и требованиями.

Система управления затратами и прибылью выглядит как элемент общей системы управления предприятием, обладающий определенными свойствами, функциями и связями, реализация которых направлена на повышение эффективности деятельности предприятия посредством осуществления комплекса целенаправленных действий по оптимизации затрат (рисунок 3.4).

Рисунок 3.4 Система управления затратами и прибылью

Деятельность предприятия с момента его создания связана с осуществлением разнообразных издержек: трудовых, материалоемких, нематериальных и финансовых ресурсов в процессе производства и реализации товаров. Прибыль формируется под чётким воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия по-разному: одни - положительно, другие отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов может снизить или свести на нет положительное влияние других. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, Наиболее интересной является классификация факторов И. А. Бланка, которая представлена на рисунке 3.5, позволяет дать системную классификацию факторов прибыли. [33]



Рисунок 3.5 Классификация факторов, влияющих на прибыль

При этом факторы, влияющие на прибыль, делятся по некоторым признакам. Выделяют факторы внешние и внутренние. Внутренние факторы - факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют стороны работы коллектива. Внешние факторы - факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия. Но, они могут оказывать существенное влияние на прибыль.

И внешние и внутренние факторы подразделяются на следующие виды: - экстенсивные факторы; - интенсивные факторы.

К экстенсивным относятся факторы, отражающие объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования во времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов). К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий). [38, с.45]

Стоит заметить, что внутренние факторы делятся на внепроизводственные и производственные. Производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли. В ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной зависимости и взаимосвязи. Грамотное, эффективное управление прибылью предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов её анализа и планирования. Чтобы усовершенствовать системы управления прибылью предприятия рационально использовать маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Для этого нужно:

? Внедрить новый формат создания прибыли, в основе которого лежит разделение издержек фирмы на переменную и постоянную части. - Провести анализ безубыточности в целом по предприятию и по отдельным товарным позициям с целью выяснения убыточных ее видов и определения запаса финансовой прочности позволяющий контролировать прибыль в случае ухудшения конъюнктуры рынка.

? Провести анализ безубыточности для оптимизации структуры производства (портфеля продукции) с целью максимизации прибыли.

? Использовать эффект операционного рычага, который должен быть рассчитан для предприятия в целом и для отдельных товарных позиций, что позволит предприятию, задавая тот или иной темп прироста выручки от реализации или структуры себестоимости, изменение прибыли в плановом периоде.

На основе данного анализа можно изучить зависимость прибыли от небольшого круга главных факторов, что позволяет более полно учесть взаимосвязи между этими показателями и точнее измерить их влияние. Важной особенностью является то, что благодаря ему можно анализировать взаимосвязи и взаимозависимости между объемом производства, затратами (себестоимостью) и доходом от основной деятельности предприятия.

Он базируется на зависимости между выручкой от реализации, издержками и прибылью в течение краткосрочного периода, когда производство продукции ограничено производственными мощностями, увеличение или уменьшение которых за малый отрезок времени невозможно. Осуществление вышеперечисленных мероприятий позволит создать эффективную систему управления прибылью и улучшить показатели деятельности предприятия.

В современных условиях для организаций актуальным является вопрос о максимизации прибыли. Предприятия нуждаются в разработке более совершенного способа формирования и распределения прибыли, которая бы учитывала особенности отечественных предприятий. Решение данной задачи в значительной мере связано с системой управления прибылью, что подчеркивает важность и необходимость создания эффективной системы управления прибылью на предприятии.



Заключение

На сегодняшний день экономика России находится в предкризисном состоянии, т. к. она находится в сырьевой зависимости.

Новые условия хозяйствования в экономике России требуют нового подхода ко всей системе управления фирмой, организацией, предприятием вообще, а процессом формирования и использованием прибылью в частности. По другому, на всю систему хозяйственной жизни государства заставил взглянуть кризис, рассматриваемый как тормоз и одновременно рычаг изменения экономических отношений в лучшую сторону.

Огромная роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость оперативного и постоянного управления прибылью.

Для усовершенствования производства необходима реформа банковской системы, так как кредиты очень дорогие. Многие российские предприятия требуют больших вливаний, способные сделать только крупные банки России либо зарубежные вкладчики. Но банковская система РФ не позволяет развиваться производству. Экономические структуры государства носят сталкивающий характер, т. к. министерство экономического развития отвечает за развитие производства, а министерство финансов отвечает за инфляцию. А один из способов понизить инфляцию является рост ставки рефинансирования, что ведет к торможению развития экономики. Правительство повышает тарифы ЖКК и естественных монополий на 15-20 %, при этом Минфин и Центробанк России ведут борьбу с инфляцией, извлекая избыточную денежную массу. Коммерческие банки выдают кредиты по слишком завышенным ставкам по кредиту.

Из этого можно сделать вывод, что главными факторами сдерживающие развитие производства являются: довольно высокий уровень налогового бремени, нехватка финансовых ресурсов и неопределенность экономической ситуации.

Для решения проблем необходимо: создание законодательной базы, регламентирующей кредитование организаций банками, увеличение уровня капитализации, создание долгосрочной ресурсной базы коммерческих банков; снижение кредитных рисков, введение ограничений на средние показатели по кредитным процентам.

Нужно искать новейшие модели развития экономики страны, можно этого достичь только при развитии промышленности страны, способная выпускать товары народного потребления, и на внутренний рынок.

Т.о., чтобы эффективно управлять прибылью предприятиям нужно учитывать множество показателей, зависящие как от самого хозяйствующего субъекта (обоснованности принимаемых управленческий решений, имеющихся внутренних возможностей и рациональности их использования), и от окружающей его внешней среды (налоговой, денежно-кредитной, инвестиционной, реформы банковской системы).

Размещено на Allbest.ru