Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Совершенствование систем управления предприятием подразумевает проведения комплекса мер, способствующих повышению конкурентоспособности бизнеса. Планирование - одна из составных частей управленческого цикла. Достигнуть эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации. Планирование включает этапы определения целей и задач разрабатываемых мероприятий, рассмотрения различных вариантов их проведения, выбора оптимального варианта.

Бюджетирование представляет собой информационную систему внутрипроизводственного управления, использующую определенные финансовые инструменты, называемые бюджетами.

Согласно методическим рекомендациям по управленческому учету, разработанным Минэкономразвития России, бюджет - это информация о планируемых или ожидаемых доходах, расходах, активах и обязательствах.

Экономически эффективная деятельность организации возможна только в том случае, если она имеет четко заданные, достаточно напряженные, но реальные для выполнения стоимостные параметры доходов и расходов.

Сущность бюджетирования заключается в разработке взаимосвязанных планов производственно-финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в корректирующем воздействии на отклонения от параметров их использования. В информационном отношении это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.

Задачи бюджетирования заключаются в повышении эффективности работы предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта.

Методология финансового планирования и корпоративного бюджетирования предназначена для организации системы анализа и планирования денежных потоков, которая позволит установить жесткий текущий и оперативный контроль за поступлением и расходованием средств, создать реальные условия для выработки эффективной финансовой стратегии.

Повсеместно признано, что эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Основной целью является исследовать перспективы финансового планирования предприятия, методом бюджетирования на предприятии, производящем разные машины специального назначения и их составных частей.

С учетом поставленной цели были установлены такие задачи:

изучить процессы финансового планирования и бюджетирование на примере ОАО «ВПО» Точмаш»;

дать краткую характеристику деятельности ОАО «ВПО» Точмаш»;

проанализировать систему финансового планирования и корпоративного бюджетирования на примере ОАО «ВПО» Точмаш»;

Объектом исследования - организация ОАО «ВПО» Точмаш»;

Предметом исследования - специфика финансового планирования ОАО «ВПО» Точмаш»;

Теоретической и методологической основой курсовой работы являются: основные нормативные документы; учебники и учебные пособия следующих авторов: Лукасевич И.Я., Брусов П.Н., Самылин А.И. и других; бухгалтерский баланс предприятия, отчет о финансовых результатах.

Глава 1. Специфика финансового планирования деятельности в сфере производства машин и оборудования на примере ОАО «ВПО» ТОЧМАШ»

1.1 Общая характеристика предриятия ОАО «ВПО» ТОЧМАШ»

«Точмаш» - Владимирское производственное объединение: ведущий многопрофильный производитель изделий высокоточного приборо- и машиностроения. Завод находится в составе Государственной корпорации по атомной энергии «Росатом». В 2009 году АО «ВПО «Точмаш» вошло в контур управления Топливной компании Росатома «ТВЭЛ». Завод изготавливает комплектующие для атомной промышленности. Еще АО «ВПО «Точмаш» уделяет серьезное внимание развитию неядерного производства, открывает новые направления деятельности. Высокое качество продукции «Точмаша» также подтверждает многолетняя работа в интересах Министерства обороны, начиная с 1940 года и по настоящее время.

В 2010 году были созданы 4 дочерних общества: ООО «Точмаш-Авто» (производство комплектующих для ведущих автоконцернов), ООО «Станкомаш» (производство станков и оборудования), ООО «ИФ «Пионер» (производство инструментов, пресс-форм, штампов), ООО «Промпарксервис» (аренда площадей, ремонт и обслуживание объектов инфраструктуры предприятия).

Система менеджмента качества, действующая на предприятии, сертифицирована на соответствие требованиям ГОСТ Р ИСО 9001-2008, стандартам СРПП ВТ, включая ГОСТ РВ 15.002-2003, а также ИСО 9001, что подтверждено международным органом по сертификации TUV Thuringen.

Во Владимире ВПО «Точмаш» хорошо известно, как предприятие высокой социальной ответственности. В целях повышения квалификации работников регулярно реализуются программы обучения и развития персонала, действует система поддержки работников, ветеранов и пенсионеров «Точмаша». Каждый работник имеет право на предоставление санаторно-курортного лечения и бесплатного медобслуживания. Активную работу по сохранению традиций предприятия проводят профсоюзная организация и совет молодых работников предприятия.

О своей богатой истории общества рассказывает экспозиция музея предприятия, центральную площадь завода украшает часовня святого благоверного князя Дмитрия Донского. «Точмаш» является одним из крупных налогоплательщиков и работодателей Владимирской области и активно участвует в экономическом и социальном развитии региона, оказывая содействие местным властям в улучшении качества жизни населения, выступая спонсором мероприятий городского и областного значения.

1.2 Определение типа финансовой стратегии организации

Тип финансовой стратегии определяется исходя из матрицы «Z», которая состоит из четырех частей. Матрица основана на оценке темпа роста выручки и темпа роста финансирования компании.

1. Квадрат стратегии. Рост, ведущий к росту стоимости бизнеса. У компании существует избыток капитала. Характерная финансовая стратегия - это обеспечение роста за счет внутренних источников финансирования. У компании уровень нераспределенной прибыли растет более высокими темпами, чем темп роста собственного капитала. В данном случае компания за счет внутренних источников финансирования может увеличить рост объема продаж и активов, но при этом одновременно могут возникать риски следующего характера, а именно рост объема продаж может привести к увеличению валовой прибыли, но для финансирования этого роста потребуется увеличение активов, чтобы увеличить объем выпускаемой продукции. Фирма обычно должна увеличивать товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность, а также и другие статьи активов.

2. Квадрат стратегии. Простой рост. Компания, ориентированная на агрессивную политику продаж, так как наблюдается высокий темп роста выручки при низкой политике финансирования. При высоком темпе роста выручки компания может осуществлять операции, связанные с переводом ликвидных средств в валютные активы со стабильно растущим курсом. На сегодняшний день в долгосрочной перспективе можно планировать тенденцию роста европейской валюты (евро), следовательно, компании выгодно размещать свои активы в данной валюте. Компания может осуществлять финансирование различного рода инвестиционных проектов необходимых для осуществления намеченных планов. Если ни один из вариантов инвестиций не является приемлемы, компании не нужно обеспечивать дополнительное финансирование, и тогда она может всю прибыль использовать на выплату дивидендов.

3. Квадрат стратегии. Догоняющий рост. Показатели очень низкие. Характерна стратегия деинвестирования и/или уход с рынка (или с рыночного сегмента). Компания: может инвестировать, чтобы удерживать занятую позицию и следовать за развитием рынка, инвестировать в целях улучшения занимаемой позиции на рынке, инвестировать, чтобы восстановить утерянную позицию, снизить уровень инвестиций с намерением «собрать урожай», например, путем продажи бизнеса, компания может деинвестировать и уйти с рынка (или с рыночного сегмента), если она не может добиться существенного конкурентного преимущества.

4. Квадрат стратегии. Рост, ведущий к росту прибыли. Стратегии направлены на привлечение средств со стороны, либо за счет различного рода займов, либо за счет увеличения акционерного капитала (выпуск ценных бумаг: акций и/или облигаций). Так как рынок ценных бумаг слабо развит, то компании необходимо работать только с высоко ликвидными ценными бумагами.

По матрице устойчивого темпа роста определяем тип финансовой стратегии исследуемой компании.

Для выполнения построения матрицы необходимо произвести следующие шаги:

1). Оценить темп роста выручки. Для этого осуществляется расчет показателей PM и AT. Произведение данных показателей отражает темп устойчивого роста (выручки). Полученное значение откладывают по вертикальной оси матрицы.

g = RM 1,12 * AT 0,82 = 0,09

2). Оценить темп роста финансирования компании. Для этого осуществляется расчет показателей FLи R. Произведение данных показателей отражает темп роста финансирования компании (прибыль). Полученное значение откладывают по горизонтальной оси матрицы.

g = FL 1,23 * R 1 = 1,23

3). Средние значения, отложенные по осям матрицы задаются, согласно данным федеральной службы государственной статистики по соответствующей отрасли.

2010 г. 5836417 / 2012 г. 7788916 = 1,33

4) Определяется месторасположение компании в соответствии с полученными характеристиками в матрице.

1.3 Оценка финансовой стратегии, определение рыночных критерий финансовой стратегии

На основе матрицы устойчивого темпа роста определяем тип финансовой стратегии организации ОАО «ВПО» Точмаш»

При пересечении показателей, точка попала в четвертый квадрат стратегии. Этот квандрат называется «Рост, ведущий к росту прибыли». Рост, ведущий к росту прибыли. В период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции ограничили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора. На очередь приходит метод снижения затрат.

В практике предпринимательской деятельности применяются разные способы снижения себестоимости. Безусловно используются такие приемы, как экономия топливно-сырьевых ресурсов, материальных и трудовых затрат, снижение доли амортизационных отчислений в себестоимости, сокращение административных расходов и т.п.

Факторы, ведущие к изменению прибыли:

- Объем продаж: при высоком удельном весе постоянных расходов в себестоимости продукции рост объема реализации приведет к еще большему росту прибыли за счет снижения доли постоянных расходов, приходящихся на единицу продукции;

- Рост цен: в период высоких темпов инфляции рост прибыли обеспечивался за счет ценового фактора. Замедление инфляционных процессов, насыщение рынка товарами, развитие конкуренции обозначили возможности производителей повышать цены и получать прибыль посредством этого фактора;

- Снижение себестоимости: снижение затрат без негативного влияния на качество выпускаемой продукции. Достигается за счет большей управляемости и контроля в области расходов;

- Обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции: прибыль в рыночной экономике -- движущая сила обновления как производственных фондов, так и выпускаемой продукции. Характерно проявление этой силы в концепции жизненного цикла продукции.

Для оценки деятельности Общества и эффективности реализации стратегии ОАО «ВПО «Точмаш» использует систему ключевых показателей деятельности (КПЭ). Данная система включает в себя финансовые и нефинансовые показатели, влияющие на изменение результатов по отношению к стратегической цели (или ожидаемому результату).

Раздел 2. Расчет операционных бюджетов

2.1 Расчет бюджета продаж

Таблица 2.1. Бюджет продаж организации на 2016г.

Таблица 2.2. График ожидаемых денежных поступлений в тыс. руб.

При составлении графика ожидаемых денежных поступлений предполагается, что в организации принята следующая форма расчетов: 70% от объема реализации оплачивается в текущий период. 28% от объема реализации в следующем периоде. 2% списываются, как безнадежные долги.

Бюджет производства учитывает объем продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов готовой продукции за планируемый период.

Расчет бюджета производства осуществляется на основании следующих исходных данных:

Таб. 2.3 Бюджет производства компании

Потребность в основных материалах на единицу принимается в стоимостном выражении. Исходя из соотношения себестоимости и выручки по отчету о финансовых результатах.

2.2 Расчет бюджета прямых материальных затрат

Таблица 2.4 Бюджет прямых материальных затрат

Таблица 2.5 График ожидаемых платежей

2.3 Расчет бюджета затрат на оплату труда

Таблица 2.6. Прямые затраты на оплату труда

Накладные расходы - 501014,2

Себестоимость продаж - 20% - накладные расходы;

40% от себестоимости минус накладные расходы - это прямые затраты на оплату труда.

Расчет бюджета общепроизводственных расходов.

Общая сумма производственных накладных расходов 501014,2 и включая: стоимость постоянной и составляющей - это берется 40% от накладных расходов. 200405,68 и переменная составляющая 60% от суммы накладных расходов = 300608,52

При определении соответствующего оттока денежных средств (платежей) учитывается, что

- амортизация не вызывает оттока денежных средств;

- общепроизводственные расходы оплачиваются в том же квартале, в котором они возникают.

2.4 Расчет бюджета общепроизводственных расходов

При расчете бюджета выделяются постоянные и переменные расходы, а также ставки переменных расходов на основе фактических данных финансовой отчетности.

Таблица 2.7. Бюджет общепроизводственных расходов

2.5 Расчет бюджета запасов

Бюджет запасов на конец года необходим для расчета бюджета прибылей и убытков и прогнозного баланса.

Таблица.2.8 Стоимость готовой продукции показывается в части переменной составляющей издержек. (смотреть Таб.9)

Таблица 2.9 Стоимость готовой продукции в части переменной составляющей издержек

2.6 Расчет бюджета коммерческих и управленческих расходов

Бюджет коммерческих и управленческих расходов используется для расчета плановой прибыли при составлении бюджета прибылей и убытков, а также бюджета денежных средств.

Расчет бюджета осуществляется на основании следующих исходных данных:

- оплата сбытовых и административных расходов производится в том же квартале, в котором они возникают.

Таблица 2.10 Постоянная составляющая коммерческих и управленческих расходов

Таблица 2.11 Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Показатели	Квартал
	1	2	3	4	Всего
Планируемый объем продаж	571	571	571	571	2284,233
Ставка переменной составляющей расходов на ед. продукции руб.	146,51	146,51	146,51	146,51	146,51
Всего перемен сост расходов руб.	83657,21	83657,21	83657,21	83657,21	334660,2
Пост сост расходов руб.	16509,96	2231,16	8554,85	2231,26	223106,8
Реклама 8,6%
Страховка 22%
З/п служащих 67%
Аренда 2,4%
Налоги
Всего расходов	83803,72	83803,72	83803,72	83803,72	557767

2.7 Расчет бюджета инвестиций

Таблица 2.12. Бюджет инвестиций на 5 лет

Показатель	Квартал				Всего
	1	2	3	4	5
Производственное оборудование	48921,9	48921,9	48921,9	48921,9	48921,9	244609,6
Офисное оборудование

Потребность в инвестициях определяется исходя из изменений капиталоемкости в связи из изменений объема продаж.

1. Внеоборотные активы/ выручку>по балансу ВА2445966/3114858=0,7

Соответственно прогнозный объем активов внеоборотных составляет

2. Xa=BA3426350*0,7=2398445

Однако в будущем периоде

3. Изменение внеоборотных активов составит ВАпрог-ВАф= 2690575,601-2445966=244609,601

Раздел 3. Расчет свободных бюджетов. Оценка изменения финансового положения организации

3.1 Расчет бюджета денежных средств

Бюджет денежных средств характеризует притоки и оттоки денежных средств в течение планового периода. Он имеет целью поддержание баланса денежных средств, а также определять

размеры дополнительного финансирования при временном дефиците денежных средств.

- При составлении бюджета денежных средств выполняются условия: ожидаемый остаток денежных средств на начало планируемого года) - 10% от планируемой выручки;

- ожидаемая сумма налогов за отчетный год, уплачиваемая в 1 квартале налога на прибыль по плану;

- организация стремится поддерживать остаток денежных средств на конец каждого квартала не меньше, чем 5 % от выручки;

- объемы заемных средств должны быть кратны 0,5 тыс.руб.;

- приемлемая ставка процента за кредит - 20% годовых (5% в квартал);

- получение заемных средств происходит в начале квартала, погашение

в конце следующего квартала.

Таблица 3.1. Бюджет денежных средств (прогноз)

Показатель		Квартал				Всего
	Источник	1	2	3	4
Остаток ден средств		342635	1936378,17	3598648,34	5260918,51	342635
Поступление ден средств от покупателей		3426350	3426350	3426350	3426350	3426350
Платежи
Основные материалы		736878,67	736878,67	736878,67	736878,67	736878,67
Оплата труда произв работ		801622,72	801622,72	801622,72	801622,72	801622,72
Общепроизводственные расходы		125261,74	125261,74	125261,74	125261,74	202749,84
Коммерческие и управленческие расходы		83803,72	83803,72	83803,72	83803,72	557767
Покупка оборудования		12230,48	12230,48	12230,48	12230,48	48921,9
Налоги		68527
Всего отток		1828324,33	1759797,33	1759797,33	1759797,33	2347940,13
Чистый денежный поток		1940660,67	3602930,84	5265201,01	6927471,18	1421044,87
Основные денежные средства на конец периода		4282,5	4282,5	4282,5	4282,5	4282,5
Дополн финансирование
Получение займа
Погашение займа
Выплата % по займу
Всего доп займов
Остаток ден ср-в на конец периода		1936378,17	3598648,34	5260918,51	6923188,68	1416762,37

3.2 Расчет бюджета прибылей и убытков

Формирование бюджета прибылей и убытков (прогнозного отчета о прибылях и убытках) основывается на данных, которые содержатся в ранее разработанных бюджетах.

Таблица 3.2. Бюджет финансовых результатов (прогноз)

Показатель	Всего
Выручка	3426350
Переменные затраты	403882,05
Переменная составляющая стоимости реализации	69221,85
Переменная составляющая сбытовых и административных издержек	334660,2
Маржинальная прибыль	3022467,95
Постоянные расходы	425856,64
Общепроизводственные расходы	202749,84
Сбытовые административные расходы	223106,8
Прибыль до выплат и налогов	2596611,31
% за кредит
Прибыль до уплаты налогов	2596611,31
Налог на прибыль	519322,262
Чистая прибыль Дивиденды	2077289,048
Дивиденды
Нераспределенная прибыль	2077289,048

3.3 Составление прогнозного баланса

Прогнозный баланс составляется на основе балансового отчета, рассчитанного на конец предшествующего года; статьи баланса увеличиваются (уменьшаются) с учетом операций, планируемых в 2014 г.

Таблица 3.3. Баланс на конец предшествующего года (ожидаемые значения)

Актив	Сумма	Актив	Сумма
Внеоборотные активы
Земля	Прочие 47042	Уст. Капитал обыкн акции	2561788
Здания и оборудование	осн. ср-ва 2398924	Нераспр прибыль	523083
Накопл. амортизация		Итого: собст капитал	3084871
Итого: Внеоборотных активов	2445966	Обязательства
Оборотные активы		Кредит задолженность поставщики	310078
Запасы готовой продукции	867894	Счета начислений	370264
Деб. Задолженность	407037	Итого: обязательств	680342
Денежн. средства	51591 + 23164	Баланс	3795652
Итого: Оборотных активов	1349686
Баланс	3795652

Таблица 3.4. Прогнозный баланс

Активы	Сумма	Пассивы	Сумма
Внеоборот		Уст капитал обыкновенные акции	2561788
Земля	47042	Нераспред прибыль	2600372,05
Здания и оборудование	2447845,9	Итого: собст капитал	5162160
Накопления	1467,66	Обязательства:
Итого: Внеоборотных активов	2493470,2	Кредит задолженность	3700555
Об активы:		Счета начислений	3617182,73
Запасы Готовая продукция	2994017	Итого: обязательств	3700555
Дебет задолженность	6923188,68	Баланс:	12479897,73
Денежные ср-ва	6923188,68
Итого: Об активы	9986427,53
Баланс:	12479897,73

3.4 Анализ изменения финансовых коэффициентов

Таблица 3.5. Анализ изменения финансовых коэффициентов

Показатели	Норматив	Предыд годд	План
Коэф. ликвидности	51591
общей срочной абсолютной	1,5 - 2,5	4,7	4,3
	0,7 - 1	1,7	0,6
	> 0,2 - 0,5	0,9	0,10
Чистые текущие активы		3485574	3115310
Коэф.обеспеч	0,1	0,8	0,8
Коэф.фин.устойчивости	0,8 - 0,9	0,90	0,99
Соотношение собст и заемного капитала	< 1	0,11	0,11
Коэф автономии	< 1	0,8	0,8
Период оборач
активов	падает/растет	1,12	0,8
запасов		3,7	3,0
деб задолженности		5,8	4,4
кредит задолж		10,2	8,4
Рентабельность	падает/растет
продаж активов собст капит		0,01	1,6
		0,04	0,01
		0,05	0,013

Вывод

финансовый бюджет инвестиция прибыль

В ходе формирования и разработки финансовой отчетности предприятие ОАО «ВПО» Точмаш», было выявлено:

- коэффициенты ликвидности по сравнению с предыдущим годом уменьшился, но имеют значения выше нормативных показателей, что говорит о возможности предприятия стабильно оплачивать текущие счета;

- по сравнению с предыдущим годом показатель чистых текущих активов увеличился, тем самым потенциально уменьшается риск банкротства;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец планового периода выше нормы, что говорит об увеличении собственного капитала идет хорошее снижение рисков;

- коэффициент финансовой устойчивости в выше нормы, т.е. предприятие не зависит от внешних источников финансирования. По сравнению с предыдущим годом риск неплатежеспособности уменьшился;

- уменьшилась по сравнению с предыдущим годом оборачиваемость активов и дебиторской задолженности, что говорит об ослаблении оборачиваемости капитала, меньше прибыли приносит каждая единица (каждый рубль) актива организации;

- по сравнению с предыдущим годом уменьшилась оборачиваемость кредиторской задолженности, следовательно, организация стала медленнее рассчитывается со своими поставщиками;

- рентабельность активов характеризует степень эффективности использования имущества организации. В плановом году данный показатель значительно снизился.

Эффективное управление финансами организации возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующего субъекта. Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта.

Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а это не возможно без тщательного планирования всех финансовых потоков, внешних и внутренних связей.

Хорошее финансовое состояние субъектов хозяйствования зависит от использования эффективных методов планирования финансов. Сегодня новые современные масштабы разного рода изменений, имеющих место в макро- и микросреде, а также увеличение объемов информации о рынке настолько объемны, что эффективное финансовое планирование является единственным способом формального прогнозирования будущих проблем, перспектив и возможностей.

Анализ материала позволяет сделать следующие выводы:

- Прибыль (убыток) до налогообложения - 82099 тыс. руб.

- Чистая прибыль (убыток) отчетного периода - 40074 тыс. руб.

- Рентабельность продаж (прибыль до налогообложения/ выручка) 0,20%

Факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности предприятия:

- Увеличились прочие доходы на 297 261 тыс. руб.

- Снизились проценты к уплате на 10 314 тыс. руб.

- Увеличились проценты к получению на 172 тыс. руб.

- Увеличились прочие расходы на 17 198 тыс. руб.

На основе матрицы устойчивого темпа роста определяем тип финансовой стратегии организации ОАО «ВПО» Точмаш»

При пересечении показателей, точка попала в четвертый квадрат стратегии. Этот квадрат называется «Рост, ведущий к росту прибыли».

Рост, ведущий к росту прибыли. Стратегии направлены на привлечение средств со стороны, либо за счет различного рода займов, либо за счет увеличения акционерного капитала (выпуск ценных бумаг: акций и/или облигаций). Так как рынок ценных бумаг слабо развит, то компании необходимо работать только с высоко ликвидными ценными бумагами.

Список используемой литературы

1. Учебное пособие: Бюджетирование: теория и практика, / Л.С. Шаховская, Е.Г. Попкова, В.В. Хохлов - 3-е изд. 2016.

2. Финансовый менеджмент: Учебник. - Лукасевич И.Я. М.: Национальное образование, 2012.

3. Финансовый менеджмент: Учебник. Под ред. А.М. Ковалевой. - 2-e изд., перераб. и доп. - Инфра-М, 2013. (ЭБС znanium.com)

4. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие для студ., обуч. по спец. "Финансы и кредит", "Бух. учет, анализ и аудит" / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова - Кнорус, 2012

5. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: Учебник для студ. вузов Керимов В.Э. - Дашков и К, 2015.

6. Финансовый менеджмент: Учебник. Самылин А.И. -- Инфра-М,

7. Справочник экономиста: [Электронный ресурс] Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности организации

8. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.-практ. пособие /Лихачева О. Н.. - М.: Проспект, 2007.

9. Финансовый менеджмент: Учебник. Самылин А.И. -- М.: Инфра-М,2013

10. Федеральная налоговая служба: [Оф. сайт].

11. Федеральный закон "О бухгалтерском учете", N 402-ФЗ от 06.12.2011

12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"

Размещено на Allbest.ru