Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственные финансы

1. Понятие государственных финансов

Государственные финансы являются инструментом мобилизации средств всех секторов экономики для проведения государственной внутренней и внешней политики. Это единый комплекс финансовых операций органов государственного управления, с помощью которого аккумулируются денежные средства и осуществляются денежные расходы.

Структура государственных финансов включает в себя федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, бюджеты местных (муниципальных) органов управления, государственные внебюджетные фонды и аналогичные фонды субъектов федерации.

Основным финансовым фондом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованных фондов денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства, является государственный бюджет. финансовый бюджетный экономика

Финансовые ресурсы сектора государственного управления формируются главным образом за счет налогов и отчислений, уплачиваемых предприятиями, организациями и домашними хозяйствами.

Потребность в государственных финансах порождается самим фактом существования государства и необходимостью денежного обеспечения выполняемых им функций. В наиболее общем виде основной функцией органов государственного управления является проведение государственной политики и выполнение государственных задач посредством предоставления нерыночных товаров и услуг для их потребления населением и обществом в целом, а также посредством перераспределения доходов (осуществления трансфертов).

Место и роль государственных финансов в экономической жизни определяется как самим фактом мобилизации, перераспределения и расходования средств, так и целенаправленной государственной политикой в области государственных финансов. В этой связи государственные финансы рассматриваются не только как инструмент привлечения средств с помощью обязательных платежей, но и как один из ведущих экономических рычагов государства.

Важнейшими направлениями государственного воздействия на экономику посредством государственных финансов является политика в области доходов (прежде всего налоговая политика), расходов, способов финансирования дефицита бюджета и управления государственным долгом. Политика в области государственных финансов должна обеспечивать поддержание адекватных экономическим условиям темпов экономического роста, ограничение социального неравенства, эффективность государственных расходов.

Благоприятное воздействие государственных финансов и прежде всего бюджета на экономику предполагает формирование эффективного механизма образования доходов и расходования бюджетных ресурсов в отношении экономики в целом на основе рационального налогообложения населения и предприятий, объема и структуры государственных расходов, обеспечивающих условия для экономического роста, надежный контроль за сменой стадий экономических циклов, стабильность производства и повышение материального уровня и условий жизни населения.

Сущность государственных финансов появляется в их функциях. Под функциями понимается процесс реализации государственных финансов и результаты их функционирования.

Распределительная функция - в процессе реализации этой функции происходит первичное распределение полученных унитарными предприятиями денежных доходов. Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных средств, достаточных для удовлетворения и развития потребностей государства, на которые расходуются государственные финансы. Для этого требуется дальнейшее распределение и перераспределение НД.

Перераспределительная функция государственных финансов связана с межотраслевым и территориальным распределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий. Перераспределение НД идет между производственной и непроизводственной сферами экономики, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, а также социальными группами населения.

Воспроизводственная функция государственных финансов благодаря фондам финансовых ресурсов через оптимальное формирование фондов денежных средств на различных стадиях и этапах производства, распределения, обмена и потребления регулирует постоянно повторяющийся процесс производства.

Регулирующая функция государственных финансов тесно связана с другими функциями. Так, через государственные расходы, государственный кредит и др. происходит влияние государства на процесс воспроизводства.

Стимулирующая функция государственных финансов призвана заинтересовать субъектов рынка в конкретной инновационно-инвестиционной деятельности, в сокращении затрат, повышении их эффективности, в ускорении экономического роста на основе лучшего использования всех факторов производства. Примером применения государственных финансов в качестве стимула может служить реализация ряда федеральных целевых программ.

Плановая функция реализуется, прежде всего, в федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ и муниципальных образований, а также через бюджетные и внебюджетные фонды.

Контрольная функция - это, прежде всего контроль рублем в процессе объективно существующих денежных отношений. Государственный финансовый контроль осуществляется на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и НД.

Социальная функция государственных финансов способствует решению социальных проблем: регулированию трудовых отношений, проведению государственной политики в области заработной платы, воздействию на цены на социально - значимые товары и услуги, содействию трудоустройству незанятого населения, переподготовки кадров в соответствии с требованиями рынка труда и т.п.

Управление государственными финансами в центре и на местах осуществляется путем утверждения законодательных актов, бюджетов и отчетах об их исполнении, установления и отмены налогов и других видов платежей. Оперативное управление осуществляется правительством, исполнительными органами на местах, государственными финансовыми органами, налоговой службой, казначейством, руководством государственных внебюджетных фондов.

Особенности государственных финансов проявляются, прежде всего, в их формировании. Как известно, на 80-90% источниками здесь служат налоговые поступления и на 10-20% - неналоговые доходы, получаемые от использования государственной собственности и соответствующей торговли. Другой особенностью является создание централизованных фондов, а также системы муниципальных фондов финансовых ресурсов. Своеобразна сама практика использования государственных финансов. Они расходуются на общегосударственные нужды, которые не могут быть удовлетворены за счет частного предпринимательства. К ним, в частности, относятся государственное управление, общественная безопасность граждан, социальные программы, экология, оборона. Аккумуляция средств в бюджете позволяет государству осуществлять социальные программы, направленные на развитие человека, культуры, здравоохранения, образования, на поддержку семей с низкими доходами, решение жилищной проблемы.

Государство осуществляет свои функции не в целях получения коммерческой выгоды или прибыли, а для обеспечения коллективного потребления. В этом плане государственные финансы отражают взаимоотношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами и домашними хозяйствами, с другой, по поводу обязательных платежей в денежные фонды государства и использования этих средств в интересах налогоплательщиков.

2. Государственный бюджет и налоги

В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и 132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система РФ состоит из трех уровней:

1. Федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

3. Местных бюджетов.

Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ является консолидированным бюджетом РФ.

Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, обеспечивающим образование, распределение и использование централизованного фонда денежных средств как обязательного условия функционирования любого государства. Бюджет государства состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Формирование доходов бюджета происходит главным образом в виде налогов и обязательных платежей. Предприятия, организации, учреждения, имеющие статус юридического лица, граждане как физические лица выступают плательщиками налогов и сборов в государственный бюджет. Эти взносы перечисляются в бюджет в строгом соответствии с законодательством.

Доходы бюджета - это экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами процессе формирования фондов денежных средств, и поступающие в распоряжение органов власти разного уровня.

По методу взимания доходы делятся на налоговые и неналоговые, по источникам образования на налоги с юридических лиц, налоги с населения, государственный кредит, поступления от реализации государственной собственности и др. К налоговым доходам относятся поступления различных видов налогов.

В РФ устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.), налоги и сборы субъектов Федерации, т. е. региональные налоги (налог на имущество организаций, на недвижимость, дорожный налог и др.) и местные налоги и сборы (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу и др.). Общий состав доходов федерального бюджета представлен на рисунке 1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Состав доходов федерального бюджета

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т. д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.

Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:

1) субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;

2) носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;

3) объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);

4) налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

5) источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;

6) единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

7) ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:

- маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;

- фактические - определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

- экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;

8) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;

9) налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;

10) налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы:

- введение необлагаемого минимума (т. е. освобождение от налога части объекта);

- понижение ставок налога;

- уменьшение оклада налога;

- предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.

Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое: число привлеченных налоговыми органами к уплате граждан-предпринимателей составило 343,5 тыс. в 1992 г. и 726,4 тыс. в 1993 г., а из общего числа проверенных налоговыми органами выявлено нарушений у 13,5% в 1992 г. и 14,6% в 1993 г., т.е. каждый седьмой гражданин-предприниматель пытался (намеренно или по незнанию) недоплатить в казну.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.

При классификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги (например, сбор с владельцев собак, курортный сбор).

К неналоговым доходам относятся доходы от эксплуатации и продажи юридическим и физическим лицам государственной собственности, доходы от продажи земли и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные санкции, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также поступления от реализации облигаций государственных займов и других государственных ценных бумаг. К доходам федерального бюджета относятся и средства целевых бюджетных фондов - Федерального дорожного фонда, Фонда развития таможенной системы, Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федерального экологического фонда и прочих фондов.

Повышению доходов государственного бюджета способствуют меры Правительства и Банка России по стабилизации социально-экономического положения в стране. При этом для обеспечения устойчивого функционирования экономики и социальной стабилизации в стране предполагается увеличить доходы бюджета при минимизации неоправданных расходов. В этой связи считается необходимым обеспечить расширение налоговой базы бюджета за счет увеличения денежных платежей в хозяйственном обороте и снижения уровня платежей.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходы бюджета подразделяются на две основные части: бюджет текущих расходов и бюджет развития. Средства, включаемые в бюджет текущих расходов, направляются на государственную поддержку отраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности, погашение и обслуживание государственного долга, и финансовую помощь регионам. Бюджет развития (капитальные расходы) обеспечивает финансирование инвестиционной, инновационной деятельности государственных органов, а также затрат, связанных с расширением уровня воспроизводства.

В расходовании средств бюджета имеют место существенные недостатки: средства используются недостаточно эффективно, широко распространена практика нецелевого расходования бюджетных средств, до минимума сократились инвестиции государства в народное хозяйство, что снижает возможности развития экономики и длительной стабилизации финансового положения страны.

Основные направления оптимизации государственных расходов:

- обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;

- расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;

- сокращение расходов на содержание государственного аппарата и расходов по управлению государственным долгом;

- усиление контроля за использованием бюджетных средств.

Доходы и расходы бюджета в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит. Дефицит государственного бюджета характеризует превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования государственных финансов и классификации доходов и расходов. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом о бюджете утверждаются и источники его финансирования. Финансирование дефицита госбюджета представляет собой покрытие его дефицита, осуществляемое двумя основными способами: за счет государственных займов и за счет эмиссии новых денег. Размер дефицита государственного бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ. Профицит бюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами. Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:

- сократить привлечение доход от реализации государственных запасов и резервов;

- предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

- увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если указанные выше меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ.

3. Внебюджетные фонды

В соответствии с законодательством органы власти могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом юридического лица и независимые от бюджета.

Источниками формирования внебюджетных фондов служат:

- обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;

- добровольные взносы юридических и физических лиц;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами - юридическими лицами;

- другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

Средства государственных и территориальных (региональных и местных) внебюджетных фондов находятся соответственно в федеральной, региональной и муниципальной собственности.

Проекты бюджетов внебюджетных фондов составляются органами соответствующих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение представительных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения; для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные.

1) Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов федеральных органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования доходов, определяется порядок и направления использования денежных фондов.

В странах с развитой рыночной экономикой в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления имеются целевые средства, используемые в качестве дополнительного источника финансирования различных мероприятий и программ. Часть этих средств аккумулируется в специальных финансовых фондах, которые либо включаются, либо не включаются в состав бюджетов разных уровней.

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

Внебюджетные фонды входят в состав финансовой системы Российской Федерации и создаются на федеральном и региональном уровнях в соответствии с федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Внебюджетные фонды обладают специфическими признаками:

- фонды имеют строго целевую направленность и создаются по решению органов власти и управления;

- денежные средства фондов предназначены для финансирования расходов, не включенных в бюджет;

- фонды создаются за счет специальных отчислений юридических и физических лиц и имеют налоговую природу;

- денежные средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджета, не подлежат изъятию на другие цели, не предусмотренные законом;

- из фондов могут предоставляться субвенции на финансирование инвестиционных проектов, программ.

В составе внебюджетных фондов РФ особое место занимают государственные внебюджетные социальные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации.

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Наряду с социальными фондами формируются и используются на соответствующие цели экономические фонды:

- Дорожные фонды;

- Фонд развития таможенной системы РФ и др.;

- в РФ образуются и используются на решение соответствующих задач отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

- обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

- добровольных взносов физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

С 1 января 2001 г. в соответствии с Налоговым кодексом в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - подлежал зачислению единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году оставались в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Отметим, что «старые» ставки на 2010 год были оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Для наглядности увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы 1.



Таблица 1 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды при общей системе налогообложения

Наименование фонда	Ставка взносов при общей системе налогообложения (%)
	2009-2010 гг.	2011 г.
ПФР	20,0	26,0
ФСС	2,9	2,9
ФФОМС	1,1	2,0
ТФОМС	2,0	3,1
Итого	26,0	34,0

С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. «б» п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Из таблицы 1 видно, что Закон № 212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года (таблица 2).



Таблица 2 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды для льготных категорий налогоплательщиков

Наименование фонда	Ставка взносов для льготных категорий налогоплательщиков (%)
	2011-2012 гг.	2013-2014 гг.
ПФР	16,0	21,0
ФСС	1,9	2,4
ФФОМС	1,1	1,6
ТФОМС	2,1	2,1
Итого	20,2	27,1

Взносы в ПФР будут выплачиваться так:

- 16%: для лиц 1966 года рождения и старше - 16 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 10 % страховой и 6 % накопительной части.

- 21 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15 % , накопительная - 6 %.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения и для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

До 2001 года в состав внебюджетных фондов входил Государственный фонд занятости населения, который был создан для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Средства фонда находились в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета РФ по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Эти средства не входили в состав бюджета.

В октябре 2000 года замминистра труда и социального развития РФ Марина Москвина объявила о начале реформирования службы занятости населения. Реформа должна сделать работу службы более эффективной. Существует ряд проблем, которые мешают эффективному трудоустройству населения. В России очень низкая территориальная мобильность, очень мало людей готовых переехать в другой город в поисках работы. Структура спроса не соответствует структуре предложения. Так, государственная служба занятости (ГСЗ) предлагает много мест работы, где требуются люди рабочих специальностей (около 80% мест), в то время как среди безработных таких всего около 60%. Особенное внимание привлекает сельская безработица - она составляет около 12%.

В основном реформы коснулись финансирования службы. Так, с января 2001 года перестал существовать Государственный фонд занятости населения. Теперь финансирование всех программ ГСЗ осуществляется из федерального бюджета. Министерство труда считает ненормальным, что 60% бюджетных денег расходуется на выплату пособий. Это, конечно, помогло погасить долги по их выплатам, однако министерство требует от службы развития других сфер деятельности, таких, например, как программы переобучения, поощрения малого бизнеса, социальной переподготовки безработных.

Закон РФ от 19 апреля 1991 г. №1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (с последними изменениями от 29 декабря 2006 г.) определяет правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы.

Пенсионный фонд Российской Федерации создан на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. В целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы действуют на основании Федерального закона «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации» и Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Главные направления деятельности Пенсионного фонда:

- целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения;

- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

- капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

- контроль за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

- проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

- разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

- страховых взносов;

- средств федерального бюджета;

- сумм пеней и иных финансовых санкций;

- доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

- добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

- иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

- выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

- доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

- иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Средства, образовавшиеся в результате превышения сумм поступлений единого социального налога (взноса) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, над расходами, осуществляемыми на финансирование выплаты базовой части трудовой пенсии, зачисляются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в полном объеме. Указанные средства расходуются в следующем порядке:

- на возмещение недостатка средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;

- на дополнительное повышение базовой части трудовой пенсии исходя из инфляции на очередной финансовый год.

Порядок использования временных свободных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется федеральным законом.

Ответственность за нецелевое расходование денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (с последними изменениями от 9 апреля 2007 г.) устанавливает в соответствии с Конституцией Российской Федерации основания возникновения права на пенсию по государственному пенсионному обеспечению и порядок ее назначения.

В соответствии с настоящим Федеральным законом назначаются следующие виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению:

- пенсия за выслугу лет;

- пенсия по старости;

- пенсия по инвалидности;

- социальная пенсия.

Право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению имеют:

1) федеральные государственные служащие;

2) военнослужащие;

3) участники Великой Отечественной войны;

4) граждане, пострадавшие в результате радиационных или техногенных катастроф;

5) нетрудоспособные граждане.

Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (с последними изменениями от 3 июня 2006 г.) устанавливает основания возникновения и порядок реализации права граждан Российской Федерации на трудовые пенсии.

В соответствии с настоящим Федеральным законом устанавливаются следующие виды трудовых пенсий:

- трудовая пенсия по старости;

- трудовая пенсия по инвалидности;

- трудовая пенсия по случаю потери кормильца.

Право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет. Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее пяти лет страхового стажа.

Трудовая пенсия по инвалидности устанавливается в случае наступления инвалидности при наличии ограничения способности к трудовой деятельности III, II или I степени, определяемой по медицинским показаниям.

Право на трудовую пенсию по случаю потери кормильца имеют нетрудоспособные члены семьи умершего кормильца, состоявшие на его иждивении.

В соответствии с этим законом трудовая пенсия состоит из трех частей: базовой, страховой и накопительной. Базовая часть трудовой пенсии включает ранее устанавливаемые законами и указами минимальную (социальную) пенсию, компенсационные доплаты и надбавки к пенсии. Уровень этой части пенсии определяется финансовыми возможностями и не зависит ни от заработка, ни от страховых взносов, уплаченных в течение трудовой деятельности. Страховая часть трудовой пенсии исчисляется на основании всей совокупности страховых взносов, внесенных работодателем (расчетный пенсионный капитал). Расчетный пенсионный капитал подлежит регулярной индексации и зависит от роста цен, годового индекса роста среднемесячной заработной платы, индекса роста доходов Пенсионного фонда, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии. Накопительная часть трудовой пенсии определятся величиной пенсионных накоплений, которые формируются из части сумм страховых взносов, уплаченных работодателем, и зависят от выбора управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда, которые разместят пенсионные средства граждан на рынке ценных бумаг.

Социальная пенсия назначается нетрудоспособным, не имеющим права на трудовую пенсию. Ее размер варьируется в интервале от 85% до 100% базовой трудовой пенсии.

Проводимая в стране пенсионная реформа выявила некоторые проблемные вопросы, негативно влияющие на ее ход. В частности, участие в реформе некоторых категорий пенсионеров оказалось ограниченным или невозможным. В числе этих категорий:

- лица 1966 г.р. и старше, не имеющие возможности формировать накопительную составляющую своей будущей пенсии;

- работающие пенсионеры, ранее состоявшие на государственной службе.

По мнению аналитиков Пенсионного фонда, ухудшение демографической ситуации, ставит под угрозу способность пенсионной системы выполнять свои обязательства в долгосрочном плане. Для устранения возникших вопросов необходима модернизация пенсионной системы. Для этого с одной стороны, в пенсионную систему был введен накопительный компонент, позволяющий обеспечить хотя бы частичное фондирование будущих пенсий. С другой стороны, в рамках распределительной системы была принципиально изменена пенсионная формула: пенсионные права оказались привязаны не к зарплате или трудовому стажу, а к сумме пенсионных взносов, поступающих за работника в Пенсионный фонд России на протяжении его трудовой жизни. Наполнение доходной части бюджета Пенсионного фонда стало основным вопросом из-за постоянного роста дефицита бюджета фонда.

Для обеспечения экономической устойчивости пенсионной системы предлагаются различные варианты, в том числе, увеличение пенсионного возраста, увеличение размеров страховых взносов, введение профессиональных пенсий и т.д.

Помимо вышеуказанных недостатков пенсионной реформы существуют определенные разногласия и дискриминация отдельных её участников.

В соответствии с пенсионным законодательством работодатель, в лице государственных учреждений (предприятий), не производит отчислений в пенсионный фонд денежных средств за государственных служащих в период работы на должностях государственной службы. В результате чего на лицевых счетах государственных служащих в Пенсионном фонде не формируется расчетный пенсионный капитал. Государственные служащие могут только на добровольной основе осуществлять пенсионное обеспечение в соответствии с договорами о негосударственном пенсионном обеспечении за счет пенсионных взносов, вносимых в свою пользу в негосударственные пенсионные фонды.

В то же время, отдельные категории госслужащих имеют право на получение пенсии по государственному пенсионному обеспечению в возрасте 40-50 лет, например военнослужащие. Причем некоторые из них, после увольнения с государственной службы, продолжают трудовую деятельность, на должностях, не относящихся к государственной службе. В этом случае работодатель начинает производить в федеральный бюджет и пенсионный фонд, денежные отчисления в виде единого социального налога на страховую часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица. В результате на индивидуальном лицевом счете (страховая часть) застрахованного лица образуется незначительный расчетный пенсионный капитал, которым он имеет право воспользоваться только в случае перехода на трудовую пенсию, отказавшись от государственной пенсии. Переходить на трудовую пенсию пенсионеру данной категории, также нецелесообразно, т.к. за короткий промежуток времени на его лицевом счету накопиться небольшая сумма денежных средств, которая не позволит ему начислить трудовую пенсию большего размера, чем пенсия, начисленная по государственному пенсионному обеспечению. Таким образом, страховая часть индивидуальных лицевых счетов работающих пенсионеров, получающих государственную пенсию, ими не востребована и используется пенсионным фондом по своему усмотрению. Необходимо законодательно исправить этот недостаток и предоставить равные права всем участникам пенсионной реформы.

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) учрежден в соответствии с Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. №101 (с последними изменениями от 19 августа 2008 г.)

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (с изменениями от 5 марта 2004 г.) в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования. Отношения, связанные с установлением и уплатой платежей на обязательное социальное страхование, контроль за их уплатой, обжалование действий (бездействия) должностных лиц, привлечение к ответственности виновных лиц регулируются настоящим Федеральным законом, федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Основные задачи ФСС:

- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования;

- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;

- разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ и Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов на государственное социальное страхование;

- организация работы по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного социального страхования, разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам социального страхования.

Средства ФСС образуются за счет:

- страховых взносов работодателей;

- страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование;

- страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в ФСС;

- доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств ФСС в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответствующий период;

- добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством;

- ассигнований из федерального бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или роенного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

- прочих доходов (сумм, полученных в установленном порядке за путевки, оплаченные за счет средств Фонда, средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессивных требований к страхователям, и других).

Средства ФСС направляются на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

- санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.);

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда);

- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения.

Денежные средства ФСС представляют собой государственную собственность, не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

В мировой практике, кроме обязательного социального страхования, применяются другие формы социальной защиты: социальная помощь, оказываемая государством и муниципалитетами; оказание социальных услуг предприятиям; частная страховая инициатива. В развитых странах каждый из этих четырех институтов соцзащиты играет вполне определенную роль; различны их удельные веса, контингенты защищаемых, финансовые источники, правовые статусы управляющих органов.

Однако основным институтом социальной защиты является именно обязательное социальное страхование, с которым связывается управление типичными и наиболее массовыми видами социальных рисков, касающимися утраты доходов вследствие потери трудоспособности (по старости, болезням и инвалидности) или места работы. Обязательное социальное страхование имеет ряд преимуществ, которые могут быть сведены к следующим семи укрупненным позициям. Это, во-первых, наличие целевой функции по компенсации гражданам утраты заработной платы на уровне не менее 40-50%, а обычно - 60-70% прежнего ее размера. Речь идет о функции поддержания сложившихся параметров благосостояния работника и сохранения социального статуса его семьи в случаях реализации вышеупомянутых социальных рисков.

Во-вторых, независимость и автономность страховых финансовых средств от государственного бюджета. Это гарантирует сохранение и целевое использование аккумулируемых ресурсов на нейтрализацию конкретных видов социальных рисков, что позволяет в полной мере реализовать накопленные права застрахованных.