В длительной исторической цепочке трансформации товарно-бартерных-меновых отношений в денежные, а затем в финансовые, финансы появились только с возникновением государства, которое за свои услуги, стало присваивать часть произведенной стоимости в виде налога. Но всегда главным производителем и потребителем этой стоимости в виде различных товаров и услуг, был индивид, для кого и построен весь воспроизводственный процесс, и должно существовать государство, как единое целое, основная цель которого создание условий для воспроизводства своих составных частей -- граждан, обладающих личными финансами. В основании финансов любого уровня лежит бюджет, и это в полной мере относится и к государству, и к хозяйствующим субъектам и к домашним хозяйствам.

Личные финансы являются основой современной экономической системы. Они являются мерой измерения таких понятий, как емкость внутреннего рынка, объем ресурсов бюджетной системы, состояние экономики, динамику инвестиционного процесса, уровень жизни. Это связано с тем, что в развитой рыночной экономике доходы индивидов составляют около 70% ВВП.

Но, несмотря на значительную роль личных финансов в экономике, недостаточно полно исследованы сущность и факторы их формирования, взаимосвязи с корпоративными и общественными (государственными и муниципальными) финансами, а также их влияние на макроэкономические процессы, особенности управления. Данная проблематика изучается различными науками, но целостная концепция формирования и использования персональных финансов до сих пор отсутствует.

Применение и использование в теории финансовой науки научного понятия «личные финансы» служит ее обогащению и соответствует реалиям процессов происходящих в экономике государства. Но не все исследователи согласны с выделением личных финансов в качестве отдельного структурного звена, входящего в состав финансов населения, и стараются не замечать их возрастающей роли и степени влияния, на экономические процессы, стирающие границы между государствами. Но игнорирование их значения в экономической жизни общества не дает возможность для полной комплексной оценки структуры финансовой системы, и не может служить основой для выработки концепции единой национальной экономики.

Рис.1. Структура национальных доходов.

При распределении национального дохода формируются персональные, корпоративные и общественные финансы (рис. 1).

Персональные финансы формируются и используются под влиянием большого числа факторов. Условно их можно разделить на две группы (рис. 2):

1) человеческий капитал, характеризуемый уровнем образования индивида и его профессиональными навыками и определяющий текущий доход;

2) макроэкономическая политика, воздействующая как на динамику национального дохода, так и на соотношение доходов в разных секторах экономики. Вторую группу факторов составляют наследства, а также сложившийся в предшествующий долгосрочный период уровень развития конкретной страны и соответственно уровень жизни ее граждан. Эти две группы можно условно охарактеризовать соответственно как факторы истории и факторы современности.

Рис. 2 Факторы формирования персональных доходов

Домашние хозяйства, различные по размеру и составу, являются собственниками трудовых (физических и интеллектуальных), финансовых и т.д. ресурсов, и предоставляют их государству и хозяйствующим субъектам, получая взамен различные виды материальных и нематериальных благ и услуг, и принимают активное участие в формировании экономического статуса любой страны.

Вместе с тем в теории финансовой науки финансы домашнего хозяйства не всегда могут являться отправной точкой при анализе его экономической деятельности.

В современных условиях хозяйствования индивиды, проживающие в составе семьи, в распоряжении которых находятся их личные финансы и обладающие своим личным бюджетом, чаще всего обладают относительной экономической независимостью от общих финансов домашних хозяйств. Это связано с тем, что в процессе своей деятельности индивиды самостоятельно или от имени домашних хозяйств, вступают в экономические отношения с государством, хозяйствующими субъектами, другими домашними хозяйствами и индивидами, распределяя и перераспределяя между ними свои личные финансы.

В тоже время домашние хозяйства, вследствие неопределенности экономической ситуации, отсутствия уверенности в надежности финансово-кредитной системы, в явном или в неявном виде, как и другие участники хозяйственной деятельности, могут формировать свои собственные целевые фонды денежных средств, в целях оплаты необходимых им товаров и услуг. Однако это не означает, что финансы существуют только в виде целевых фондов, хотя фондирование является одним из основных отличительных признаков финансов.

Принятие решения о необходимости создания целевых денежных фондов, направлениях использования и функционирования, принимают их собственники в лице государства, юридических и физических лиц. Появление и развитие личных финансов, как составной части финансов населения, активного элемента децентрализованного сектора финансовой системы государства, служит основой развития национальной экономики, вследствие прямой заинтересованности индивидов в улучшении своего благополучия.

Но «механическая» смена собственников ресурсов на макро и микроуровнях, без изменения организационной структуры их финансового менеджмента, определения целевых направлений использования, реформирования сложившихся хозяйственных отношений между основными элементами финансовой системы, не может привести к положительным переменам в социально-экономической жизни общества.

Таким образом, теоретические аспекты финансовой науки должны не только отражать, учитывать и объяснять изменения, происходящие в экономической и политической жизни общества, но и предлагать их практическое использование и применение, направленное на улучшение механизма взаимодействия между основными элементами финансовой системы.

К источникам персональных финансов относятся следующие категории:

· доходы от самостоятельной деятельности (зарплата, предпринимательский доход),

· доходы от собственности (проценты, дивиденды, арендная плата).

Кроме того, личные доходы формируются за счет:

· социальных трансфертов (пенсий, пособий),

· наследств,

· страховых выплат,

· грантов,

· чаевых.

Основные направления расходования личных доходов:

· формирование текущего потребления (расходы на приобретение продуктов питания и одежды, оплату жилья);

· страховые взносы;

· инвестиции в недвижимость, деловые предприятия, ценные бумаги, банковские депозиты;

· сбережения для покупки товаров длительного пользования;

· приобретение иностранной валюты и драгоценностей.

Глава 2. Личные финансы, их развитие в условиях рынка

С переходом экономики Кыргызстана к рыночным основам хозяйствования перед отечественной финансовой наукой встала задача выработки новых подходов к достижению современных социальных стандартов и максимизации благосостояния населения. К сожалению, для современной отечественной финансовой науки характерна определенная фрагментарность в концептуальных подходах к пониманию роли отдельной личности как важного субъекта финансовых отношений, в то время как западные «ученые в эпицентре знаний» о финансах прежде всего видят не просто денежные потоки, доходы или расходы, а человека как субъекта принятия финансовых решений и носителя индивидуальных и общественных интересов.

Считается, что без учета человеческих ценностей и приоритетов как доминанты общественного строя в Кыргызской Республике невозможно построить демократическое государство с социально ориентированной рыночной экономикой, обеспечить справедливое распределение общественных благ и удовлетворение как индивидуальных, так и общегосударственных потребностей и интересов.

Именно поэтому предпринята попытка выделить в самостоятельное направление личные (персональные) финансы как совокупность распределительных и перераспределительных отношений, в которые вступает гражданин по поводу распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов общества с целью сохранения или повышения своего социального статуса, а также решения основных задач текущего и перспективных этапов жизненного цикла. На каждом из этих этапов индивид имеет возможности для получения доходов, а также у него формируются и разнообразные потребности в процессе реализации соответствующих этим этапам задач. Разнообразными также риски, которым подвергается гражданин и лицо на разных жизненных этапах.

Попутно отметим, что денежные отношения наемного работника с работодателем по поводу распределения части валового внутреннего продукта, которые предусматривают выплату заработной платы работнику, к финансовым относить неправомерно. Поскольку заработная плата - не финансовый категория, а ее можно рассматривать лишь как один из источников финансовых ресурсов граждан (хотя формирование фонда заработной платы относится к финансовым отношений).

Полученные физическим лицом доходы будут зачисляться в финансовых отношений только тогда, когда их владелец создаст соответствующий фонд и вложит их в ценные бумаги, предоставит кредит другому физическому лицу, положит на депозит в банк или сделает иные действия, в результате чего будет определенный доход. Аналогично нецелесообразным является зачисление в финансовых отношений физического лица с коммерческими банками по поводу привлечения и погашения потребительских кредитов. То есть личные финансы граждан отражают распределительные процессы, связанные, с одной стороны, с формированием доходов и накоплений, а с другой - их

При исследовании личных финансов целесообразно выделять денежные отношения, связанные с производственной деятельностью как одной из форм индивидуального или семейного предпринимательства, и отношения, связанные с деятельностью по воспроизводству самого человека как субъекта социально-экономических отношений.

В процессе реализации финансовых отношений происходит перераспределение собственности между физическими лицами, их взаимодействие с бюджетом, участие в страховании, инвестиционная деятельность, а также перераспределение средств, направленных на удовлетворение личных потребностей.

Первоосновой финансовой деятельности граждан можно назвать распределение дохода на налоговые платежи, фонды потребления, накопления, самострахования. Фонд накопления, в свою очередь, может делиться на фонды инвестиций в недвижимость, предметы длительного пользования, антиквариат, банковские сберегательные сертификаты, ценные бумаги, сберегательные виды страхования. Названные выше фонды могут пополняться за счет заработной платы, дивидендов от инвестиций, залога, дарения, получения наследства, гонораров, авторских вознаграждений и тому подобное.

Доходы гражданина зависят от принадлежности к определенному классу, условий жизни, здоровья, трудоспособности, рисковой ситуации в практической деятельности и тому подобное. Принадлежность к определенному общественному классу побуждает индивидуума вести свойственный этому классу образ жизни. Для обеспечения возможности следовать ценностным представлениям и схемам поведения, удовлетворять свои интересы и потребности необходим определенный уровень денежных доходов.

Остатки средств, формируемых в благоприятные годы, могут распределяться и направляться в конкретные инвестиции с последующим их перераспределением в менее благоприятные годы. В этом процессе важную роль играет страхование жизни, имущественное страхование, страхование ответственности, страхование коммерческих рисков.

Главной заботой каждого человека является поддержание ощущения собственной финансовой безопасности, то есть уверенности, что она будет иметь достаточные финансовые ресурсы, которые будут отвечать ее сегодняшним и будущим потребностям, для обеспечения достойного и качественного уровня жизни независимо от влияния внутренних и внешних угроз. Основными угрозами финансовой безопасности граждан является обнищание населения и падение его реальных доходов, несвоевременная выплата пенсий и заработных плат, обесценивание сбережений граждан, усиление имущественного расслоения и дифференциации доходов и другие негативные факторы.

Одним из методов минимизации экономических рисков, представляющих наибольшую угрозу жизни, здоровью и благосостоянию граждан, является страхование. Услуги по страхованию физических лиц, предоставляемых страховыми компаниями, разделяют на следующие виды:

- Страхование жизни, здоровья и работоспособности, пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев;

- Страхование имущества;

- Страхование ответственности.

Страхование жизни и здоровья граждан является наиболее распространенным видом страхования во всем мире. Компании, которые осуществляют страхование жизни, обеспечивают внутренние долгосрочные инвестиции в размере до 5-7% ВВП развитых стран. К этому виду страхования относятся прежде всего страхование жизни, пенсионные программы страхования, страхования от несчастных случаев, медицинское страхование. На Западе не встретишь человека, который бы не имел по меньшей мере этих полисов.

Конкретными объектами страхования жизни является сама жизнь и здоровье человека, а также некоторые события в ее жизни - совершеннолетие, брак, рождение ребенка и др. В Кыргызской Республике страхование жизни только начинает развиваться и имеет достаточно большие перспективы развития, однако его сдерживает не только недостаток свободных средств у населения, но и недоверие как к отдельным компаний, которые осуществляют такой вид страхования, так и ко всей сфере страхования в целом.

Борьба за клиентов (особенно физических лиц) заставляет сегодня ведущие страховые компании осознавать необходимость предоставления физическим лицам комплексных программ по страхованию их имущества и транспортных средств на достаточно привлекательных условиях. Например, договоры страхования могут не иметь франшизы. Предоставляются скидки при страховании автомобиля по всем рискам при одновременном страховании автомобиля и другого имущества, а также возможность оплаты страхового платежа частями. Клиентам предоставляются и бесплатная юридическая помощь, услуги по техническому ассистанса. Одним из видов страхования, сегодня пользуется среди населения наибольшим спросом, является автомобильное страхование.

Страхование ответственности обеспечивает возмещение финансовых убытков физического лица, вызванных претензиями со стороны третьих лиц в отношении имущественного ущерба или вреда жизни или здоровью, причиненного этим третьим лицам деятельностью физического лица. Главным видом страхования ответственности является обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Важной составляющей финансовой безопасности гражданина гарантия надлежащего материального обеспечения пожилых людей. Экономически развитые страны мира уже давно осознали необходимость реформирования системы пенсионного обеспечения, частично переложив бремя ответственности за достойный уровень жизни людей, которые вышли на пенсию, с государства на самих граждан и рыночные институты (прежде всего финансовые).

Сегодня есть как минимум четыре способа материального обеспечения людей пожилого возраста

- Продолжение работы рядом с молодыми работниками;

- Содержание семьей;

- Получение пенсии по старости;

- Жизнь за счет ранее заработанных сбережений.

Но в результате низкого уровня правовой культуры наши соотечественники не всегда уделяют достаточное внимание вопросам своего пенсионного обеспечения, по традиции полагаясь на государство. Однако демографическая ситуация, по которой специалисты делают неутешительные прогнозы, заставляет многих людей задуматься над тем, действительно ли государство может обеспечить надлежащий уровень жизни своим будущим пенсионерам? В такой ситуации видится только один выход - формировать дополнительные личные накопления.

Реализацию системы добровольного негосударственного пенсионного обеспечения возложено на три вида финансовых учреждений: компании по страхованию жизни, негосударственные пенсионные фонды (открытые, корпоративные и профессиональные), банки.

Самые распространенные финансовые услуги в системе негосударственного пенсионного обеспечения следующие: пенсионный депозитный счет, пенсионные накопления для выплаты пенсий на определенный срок, пожизненное пенсионное страхование.

Причем право предлагать один из перечисленных видов пенсионной услуги предоставлены том финансовом учреждении, для которой именно этот вид услуги является основным видом деятельности: страхование - страховым компаниям, депозиты - банкам, накопительные пенсии на определенный срок - пенсионным фондам. Только потребитель пенсионных услуг, взвешивая на чаше весов их содержание, доходность, рискованность, должен определять, кому и на каких условиях поручать свои пенсионные сбережения.

На состояние персональных (личных) финансов опосредованное влияние осуществляет государство, устанавливая основы и нормы налогообложения доходов, наследства, дарований, движимого и недвижимого имущества и тому подобное.

Налогообложение физических лиц в Украине включает не только налог на доходы, но и фиксированный налог с граждан, единый налог, налог с владельцев транспортных средств, земельный налог и налог на промысел.

Наибольшую долю в структуре налогообложения доходов физических лиц занимает налог с доходов физических лиц, согласно которому доходы облагаются по единой ставке - 10%. В определенный период развития государства вставал вопрос о внедрении пропорционального налога. Главной целью внедрения пропорционального налога было снижение налоговой нагрузки на доходы физических лиц.

Это мотивировалось тем, что плоская шкала налогообложения доходов, в отличие от прогрессивной или регрессивной шкалы, обеспечивает равные стимулы для получения доходов как для бедных, так и богатых слоев населения, а потому способствует активизации экономической деятельности в государстве. Кроме того, унифицированный подход к каждому налогоплательщика, независимо от его социального или имущественного положения, обеспечивает горизонтальную справедливость налогообложения.

Отказ от сложной системы ставок и отмены многочисленных налоговых льгот и налоговых кредитов делают такой налог проще и эффективнее в администрировании.

Учитывая сказанное выше, налогообложения доходов физических лиц в Кыргызстане должно базироваться на следующих основных принципах:

- Налогообложение доходов граждан должно быть линейным (что подтверждается как всей историей, так и современной мировой практикой);

- Налогообложение доходов обязательно должен учитывать количество нетрудоспособных членов семьи (детей, инвалидов, других иждивенцев) и соответственно уменьшаться;

- Необлагаемый минимум доходов граждан должна устанавливаться на уровне минимальной заработной платы, которая не может быть меньше законодательно установленного прожиточного минимума.

В Кыргызстане, как и в большинстве развитых стран мира, предусмотрено налогообложение наследства и подарков, однако не в виде отдельного налога, а в составе системы налогообложения доходов физических лиц.

Налогообложение доходов физических лиц, включая с отчислениями с заработной платы в государственные целевые фонды, оказывает существенное влияние на структуру доходов и расходов населения. Принимая во внимание явление "перекладывание" косвенных налогов с предприятий на потребителей их продукции, можно утверждать, что уровень фактического налогового бремени на доходы населения в Кыргызстане является достаточно высоким.

Поэтому вполне естественным видится желание каждого человека, которой руководит мощный собственнический инстинкт, по мере возможности минимизировать свои налоговые обязательства (конечно, не нарушая при этом норм действующего законодательства).

На Западе разобраться в собственных финансовых делах человеку помогают специальные финансовые консультанты (аналитики), которые предоставляют квалифицированные советы о том "как гражданину воспользоваться теми или иными нормами законодательства, чтобы, по возможности уменьшить уплату своих налоговых обязательств, как эффективно распорядиться собственными доходами, в какой форме выгоднее осуществлять сбережения, перспективные виды страхования выбрать для себя, как выгоднее оформить недвижимость и др.

В Кыргызской Республике, к сожалению, специальные финансовые службы, которые консультировали граждан по вопросам эффективного ведения их финансовых дел, на сегодня не получили должного уровня развития.

Это объясняется тем, что, во-первых, личные (персональные) финансы - достаточно новый, хотя и довольно перспективный, направление отечественной финансовой науки, который имеет большой потенциал развития именно в условиях рынка, во-вторых, в государстве, несмотря на декларативные призывы некоторых политических сил о необходимости становления мощного среднего класса как основы финансовой стабильности общества, создан реальных предпосылок для его формирования и развития.

Глава 3. Развитие экономики Кыргызской Республики в 2014 году