Налоги и налоговая система РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

Финансовый университет при правительстве Российской Федерации

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Контрольная работа

«Налоги и налоговая система РФ»

1. Налоговая система государства

Существуют следующие налоги и сборы, взимаемые с:

- физических лиц, не являющихся ИП: Налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог.

- физических лиц, являющихся ИП: НДФЛ - если он получает доход, не связанный с деятельностью на предпринимательском поприще; транспортный налог - если он владеет транспортом, зарегистрированным на него; налог на имущество - если у него в собственности находится дом, дача, квартира или иное недвижимое имущество подобного типа; земельный налог - если он владеет земельными участками; водный налог - если у него в собственности находится колодец или скважина, являющиеся объектами налогообложения.

- предприятий и организаций:

Федеральные:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы на отдельные группы и виды товаров.

3. Налог на прибыль.

4. Налог на доходы от страховой деятельности.

5. Налог с биржевой деятельности (биржевой налог).

6. Налог на операции с ценными бумагами.

7. Налог на доходы от капитала.

8. Налог на доходы физических лиц.

9. Единый социальный налог (взносы в государственные социальные внебюджетные фонды).

10. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

11. Таможенная пошлина.

12. Государственная пошлина.

13. Гербовый сбор.

14. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

15. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

16. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

17. Платежи за пользование природными ресурсами.

18. Экологический налог.

19. Федеральные лицензионные сборы.

Региональные:

1. Налог на имущество предприятий (организаций).

2. Лесной налог.

3. Платежи за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

4. Налог с продаж.

5. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

6. Налог на использование региональной символики.

7. Региональные муниципальные сборы.

Местные:

1. Земельными налог.

2. Налог на рекламу.

3. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

4. Налог на использование местной символики.

5. Курортный сбор.

6. Местные лицензионные сборы.

7. Другие местные налоги и сборы.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налоговая база по налогу на имущество определяется как инвентаризационная стоимость имущества в целом.

Налогом на имущество организаций не облагается:

- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, участников свободных экономических зон,

- имущество адвокатских бюро, юридических консультаций, протезно-ортопедических предприятий, "сколковцев",

- с 2015 года - движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года.

2. Тест Налог на добавленную стоимость

1. НДС облагаются обороты по:

А) реализации продукции,

Б) реализации имущества путем конфискации от лица государства;

В) передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер

Г) оказание услуг на территории РФ.

2. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья и материалов определяется как:

А) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации;

Б) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов ( для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС;

В) только стоимость их обработки;

Г) только стоимость их обработки, определяемая с учетом действующих рыночных цен.

3. Сумма НДС, подтвержденная к возмещению может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению:

А) в течении 7 дней с момента подачи заявления;

Б) в течении 10 дней с момента подачи заявления и по истечении налогового периода;

В) в течении 3 лет с даты возникновения переплаты;

Г) в любой из указанных сроков, заявление налогоплательщика не требуется.

3.Тест Налог на прибыль

1. Доходы от реализации - это:

А) стоимость излишков ТМЦ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

Б) стоимость реализованных ОС:

В) положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

Г) выручка от реализации товаров (работ, услуг).

2. Сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период:

А) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

Б) не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

В) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

Г) 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с гл. 25 НК РФ амортизируемые ОС (имущество) объединяются в 10 амортизационных групп.

4. Тест Транспортный налог

1. Налоговым периодом признается:

А) месяц;

Б) квартал;

В) календарный год;

Г) иной период времени, определяемый в соответствии с законодательством.

2. Соотнесите объект обложения и налоговую базу:

А) вертолет - мощность

Б) самолет - мощность

В) автомобиль - мощность

Г) парусная яхта - единица

5. Задача. Гражданин Троицкий А.В. купил 10 июля 20ХХ г. автомобиль Audi А4 14 июля того же года поставил на регистрационный учет в органах ГИБДД, а 30 июля передал право владения и пользования автомобилем сроком на 3 года своей троюродной сестре гражданке Ткачук О.И. Передача права владения и пользования автомобилем была оформлена надлежащим образом. Гражданин А.В. Троицкий не уведомил соответствующий налоговый орган о такой передаче прав.

Должен ли был гражданин Троицкий А.В. ставить в известность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем?

Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно известить налоговые органы о передаче транспортного средства по доверенности. В уведомлении, подаваемом в налоговый орган, должны быть точно указаны транспортное средство, о котором идет речь, а также лицо, которому передан автомобиль.

Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем?

Налоговый орган может привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, а должностных лиц налогоплательщика юридического лица - к административной ответственности. Налоговая ответственность установлена за следующие виды нарушений налогового законодательства:

· за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

· за уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

· за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

· за непредставление налоговой декларации;

· за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

· за неуплату или неполную уплату сумм налога;

· за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;

· за несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

· за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;

· ответственность свидетеля налогового правонарушения;

· за неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Кто будет плательщиком транспортного налога за текущий год: гражданин Троицкий А.В. или гражданка Ткачук О.И?

Если от физического лица уведомление о передаче на основании доверенности транспортного средства в налоговый орган не поступило, то именно это физическое лицо будет признаваться плательщиком транспортного налога, то есть гражданин Троицкий А.В. Если же подтвердится факт передачи автомобиля по доверенности, лицо, владеющее транспортным средством по доверенности (Ткачук О.И.), будет признано плательщиком транспортного налога.



6. Тест Налог на имущество организаций

1. Объектом налогообложения для российских организаций признается:

А) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета;

Б) движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета;

В) движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета;

Г) недвижимое имущество, земельные участки, учитываемые на балансе в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

2. Отчетными периодами признаются:

А) месяц;

Б) квартал;

В) I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года;

Г) устанавливается законом субъектов РФ.

3. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода:

А) не позднее месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

Б) не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

В) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Г) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

налог физический доход



7. Задача. Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и соответствующей ставки. Момент реализации товаров определяется по мере отгрузки и предъявлению покупателям расчетных документов, дата берется как день отгрузки (передачи) товара.

Общую сумму НДС можно уменьшить на установленные вычеты. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ) либо уплаченные ею при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

Определите доходы и расходы по методу начислений

Доходы от реализации признаются тогда, когда произошла отгрузка или передача товара. Датой отгрузки, согласно пункту 3 статьи 271 Налогового кодекса, считается день перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Так как данные в задании предоставлены за отчетный год, а НДС следует определить за 4 квартал, все суммы от доходов делим на 4.

Показатели	Доходы от реализации	Начисленный НДС
Товары детского ассортимента	1600/4=400	400*10%=40
Швейные изделия	1800/4=450	450*18%=81
Продукция кожгалантереи	1620/4=405	405*18%=72,9
услуги	78/4=19,5	19, 5*18%=3,51
От реализации товаров, приобретенных для перепродажи (без НДС)	145/4=36,25	36,25*18%=6,52
От аренды склада	80/4=20	20*18%=3,6
Итого:		207,53
Показатели	Расходы	НДС по расходам
Стоимость сырья и материалов (в т.ч. НДС)	1234/4=308,5	08,5*18/118=47,05
На приобретение материалов, используемых для упаковки и предпродажной подготовки товара (в т.ч. НДС)	123/4=30,75	30,75*18/118=4,69
На приобретение инструментов, инвентаря, спецодежды (в т.ч. НДС)	95/4=23,75	23,75*18/118=3,62
На приобретение товаров для перепродажи(в т.ч. НДС)	120/4=30	30*18/118=4,57
На приобретение топлива, воды, энергии (в т.ч. НДС)	100/4=25	25*18/118=3,81
Итого:		63,74

Определяем НДС к перечислению в бюджет, для этого от начисленного НДС за квартал минусуем НДС к возврату:

К перечислению за 4 квартал

НДС= 207,53-63,74=143,79 тыс.руб.

НДС за 4 квартал = 143,79 тыс.руб.

2) Налог на прибыль.

Прибыль=Доходы-Расходы.

Определяем доходы:

Доходы от реализации за минусом НДС:

- Товары детского ассортимента 1600 тыс.руб

- Швейные изделия 1800 тыс.руб.

-Продукция кожгалантереи 1620тыс.руб.

- услуги 78 тыс.руб.

- От реализации товаров, приобретенных для перепродажи 145 тыс.руб.

Итого доходов от реализации 5243 тыс.руб.

Внереализационные доходы:

От сдачи в аренду склада 80тыс.руб.

Всего доходов 6323 тыс.руб.

Определяем расходы:

Освобождаем от НДС:

Стоимость сырья и материалов 1234-(47,05*4)= 1045,8

Расходы на упаковку 123-(4,69*4) = 104,24

На приобретение инструментов, спецодежды 95-(3,62*4)=80,52

На приобретение товаров для перепродажи 120-(4,57*4)=101,72

На приобретение топлива, воды 100- (3,81*4) =84,76

На оплату труда работников 5100

Амортизация 150

Итого расходов 6667,04 тыс.руб.

Прибыль = 6323 - 6667,04= - 344,04 тыс.руб.

Убыток = - 344,04 тыс.руб.

Следовательно, налог на прибыль не платится.

3) Определяем налог на имущество.

При определении налоговой базы определяется среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 31-е декабря, на 13 месяцев.

Авансовые платежи платятся ежеквартально исходя из средней стоимости имущества, которая определяется как частное от деления величин стоимости на 1е число каждого месяца квартала +стоимость имущества в следующем за кварталом месяце на 4 месяца.

Определяем авансовый платеж за 1 квартал:

6300+6200+6100+6000/4=24600/4=6150 тыс.руб.

6150*2,2%*0,25=33,825тыс.руб.

Определяем авансовый платеж за 2 квартал:

6000+5900+5800+5700/4=23400/4=5850 тыс.руб.

5850*2,2%*0,25=32,175 тыс.руб.

Определяем авансовый платеж за 3 квартал:

5700+5600+5500+5400/4=22200/4=5550 тыс.руб.

5550*2,2%*0,25=30,525 тыс.руб.



Определяем имущественный налог за год:

6300+6200+6100+6000+5900+5800+5700+5600+5500+5400+5300+5200+5100=74100/13=5700

5700*2,2=125,4 тыс.руб.

Уплачено авансовыми платежами:

33,825+32,175+30,525=96,525 тыс.руб.

В бюджет будет перечислено: 125,4-96,525=28,825тыс.руб.

4) Налог с транспортных средств.

У предприятия 20 автомобилей мощностью 125 лошадиных сил, срок использования 7 месяцев.

Ставка налога в 2015году согласно п.1 ст. 361 Налогового кодекса составляет 3,5 рубля с 1 лошадиной силы

Определяем налог, для этого мощность умножаем на ставку и количество автомобилей и на срок эксплуатации: 125*3,5*20*7/12=5104руб.

Налог с транспортных средств за 7 месяцев составит 5104 руб. (согласно ставок по Н.К.)

8. Эссе на тему «Должен ли индексироваться размер налоговых вычет по налогу на доходы физических лиц»

В Конституции Российской Федерации провозглашено, что Россия это социальное государство. Динамика развития налогообложения доходов физических лиц должна двигаться по вектору справедливости. Должны произойти изменения для осуществления прогресса по налогу на доходы физических лиц. Они могли бы осуществиться за счет преобразования налоговых вычетов и введения необлагаемого минимума. В эссе был проведен анализ действующих размеров налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России. После чего, была предложена индексация размеров вычетов по налогу на доходы физических лиц до актуальных сумм на сегодняшний день. А также, исходя из рассмотренного опыта зарубежных стран, было предложено ввести необлагаемый налоговый минимум по налогу на доходы физических лиц в России.

В странах с развивающейся и развитой экономикой налоги имеют более выраженную фискальную функцию, чем социальную. Налог на доходы физических лиц в России подвергался постоянным изменениям. Однако, не смотря на многочисленную критику и мнения различных экспертов в области экономики, ставка остается в размере 13 % и на сегодняшний день существует плоская шкала налогообложения. Она обеспечивает сохранение принципа справедливости и равенства между гражданами, не зависимо от их социального статуса.

На сегодняшний день налоговые вычеты - это наиболее эффективный способ минимизации расходов физических лиц. После оплаты налогов у налогоплательщиков должны оставаться денежные средства, обеспечивающие расходы, входящие в обязательный минимум по потребительской корзине, отдыху, образованию, здравоохранению и проживанию. Исходя из того, что минимальные расходы, за исключением не многих, равны для всех граждан и не зависят от финансового положения, то налоговая нагрузка на менее «богатое» население больше, не смотря на то, что в России действует единая ставка. В данном аспекте увеличение размера налоговых вычетов, является наиболее выгодным решение рассматриваемой проблемы.

Обратимся к размерам налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, действующих на сегодняшний день. Согласно ст.218 НК РФ налогоплательщик может получить один из стандартных вычетов, а тем, кто имеет право более чем на один вычет, предоставляется тот вычет, размер по которому больше.

Вычет размером 3000 руб. могут получить инвалиды ВОВ, лица, пострадавшие от аварии в Чернобыле и др. Вычет в 500 руб. распространяется на участников ВОВ, лиц, которые находились в блокаде Ленинграда и др.

Размер предоставляемых стандартных вычетов существует еще с 2001 года и при этом не учитывается инфляция. Естественно, что в результате действия инфляции данные суммы давно перестали быть весомыми и значимыми. Прожиточный минимум в среднем в третьем квартале 2015 года в России по данным Постановления Правительства Российской Федерации № 1291 от 30 ноября 2015 года составил 9673 руб. на душу населения. При сравнении размеров социального вычета и прожиточного минимума явно выделяется разница. Соответственно для решения сложившейся задачи, необходимо сравнять стандартные налоговые вычеты с учетом инфляции и индексации, до равных значений.

Вычетам на детей в России, государство должно уделять особое внимание. На данный момент существует три размера такого вида вычета. С 1 января 2012 года они составляют:1400 руб. на первого ребенка, 1400 руб. на второго и 3000 руб. на третьего и каждого последующего.

Что касается социальных вычетов ситуация аналогичная. Возьмем, к примеру, вычет на обучение в Российской Федерации. На сумму, с которой он рассчитывается, существуют ограничения по размерам расходов: 50000 руб. в год на детей и 120000 в год на собственное обучение либо брата, сестры. Следовательно, размеры вычетов ограничиваются суммами (50000x13%)=6500 руб. в год и (120000x13%)=15600 тыс. в год. В то время как обучение в ведущих ВУЗах страны, после индексации давно превысило этот лимит. Сумма вычета покрывает достаточно маленькую часть расходов, понесенных налогоплательщиком. Разумеется, что небольшое количество налогоплательщиков пользуется данной «налоговой льготой». Данный вид вычета был бы наиболее эффективным, если б размер максимального значения стоимости обучения повышался ежегодно в связи с ростом цен на получение образования.

Особое внимание стоит уделить налоговому имущественному вычету на приобретение, строительство жилья. В 2014 году произошли изменения по кругу лиц, получаемых вычет и по неоднократности его использования, но, однако предельный размер стоимости жилья, на который предоставляется вычет, не потерпел никаких изменений. В то время как стоимость объектов недвижимости с каждым годом растет.

По данным Росстата в третьем квартале 2014 года стоимость одного кв. метра на первичном рынке жилья составила 51,1 тыс. руб. В наше время купить жилье за 2 млн. руб. можно только в сельской местности либо очень маленькую площадь. Поэтому для решения данной проблемы необходимо поднять планку по максимальной стоимости приобретаемого объекта до наиболее актуальной суммы на сегодняшний день, а именно от 3,5 млн. руб. и выше. Иначе налоговый вычет по приобретаемому имуществу не способствует материальной помощи налогоплательщику.

Также произведены были изменения по приобретению жилья в ипотеку. Изменения коснулись появления предельного значения на вычет, получаемого с суммы фактически уплаченных процентов, раннее предельного значения не было. Сумма ограничения составляет 3 млн. руб. В России многие молодые семьи прибегают к использованию ипотечного кредита и проценты по нему чаще всего превышают 3 млн. руб. На наш взгляд, необходимо произвести изменения в пользу налогоплательщиков и отменить это ограничение, либо изменить предельное значение стоимости приобретаемого объекта недвижимости. Это поспособствует стимулом для покупки жилья, а, следовательно, для его строительства. Повысится спрос на мебель, бытовую технику и т.д., откроются новые рабочие места, снизится безработица в стране, а также выровняется уровень рождаемости.

Реформа в области индексации размера вычетов позволит уменьшить разрыв в качестве жизни между различными социальными слоями общества, а также позволит в рамках социальной политики государства поддержать малообеспеченные семьи.

Разумеется, те размеры налогового вычета, которые существуют на сегодняшний день, выглядят как некое издевательство над малообеспеченной частью населения. В налоговом кодексе Российской Федерации нет определения необлагаемому минимуму по налогу на доходы физических лиц.

Однако в зарубежных странах имеется данный термин, обратимся к нему. Необлагаемый минимум по налогообложению доходов - это часть дохода, освобождаемая от налогообложения. В большинстве случаев налогом облагается та часть доходов, которая в рамках сохранения принципа справедливости составляет «излишек», то есть превышающая прожиточный минимум.

Правильное решение по регулированию налогообложения заключается не в том, чтобы как можно больше отобрать у «богатых» и распределить на «бедных», а в том, чтобы изначально не отбирать у малоимущих граждан часть того уровня дохода, который составляет минимум для жизни.

В Великобритании размер необлагаемого минимума на доходы приблизительно равен 9000 фунтам в год. Во Франции сумма 5875 евро в год освобождается от обложения налогом на доходы. В Финляндии годовые доходы в размере 10000 евро, в Испании до 22000 евро. Суммы необлагаемого минимума различны, но при этом вариации его зависят от прожиточного минимума и цен. Для супругов и для семей необлагаемый минимум рассчитывается методом сложения, исходя из набора сумм, позволяющим обеспечить минимальный уровень жизни.

Практика отказа от необлагаемого минимума идет как вразрез мировому опыту, так и принципу справедливости. Введение необлагаемого минимума в России также должно соответствовать определенным критериям. Рассмотрим некоторые из них.

Размер налогового необлагаемого минимума должен быть не меньше размера прожиточного минимума, а он составляет на сегодняшний день 9673 руб. Его размер должен быть подвержен постоянным изменениям в связи с инфляцией в стране, а также он должен индексироваться, для того чтоб быть актуальным. Возможен даже переход от обычного налогообложения объектом, которого является доход конкретного физического лица на налогообложение общесемейного дохода, при этом разрешив выбор налогоплательщику между этими двумя объектами налогообложения.

В рамках вышеизложенного можно сделать вывод о том, что индексация вычетов и введение необлагаемого минимума необходимо. Благодаря этому будет реализован принцип равенства, а также запущен механизм реализации социальной функции налогов. Улучшится качество жизни граждан с невысокими доходами. Из чего последует уменьшение разрыва уровня жизни между различными слоями населения.

Список литературы

1. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства// Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. 2010. № 5. С. 9-16.

2. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц// Фин. ун-т при Правительстве РФ. - М. : ИНФРА-М, 2012. - 238 с

3. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации// Глобальный научный потенциал. 2014. № 5 (38). С. 63-65.

4. Александр С. Е. Практические ответы на большинство вопросов по НДФЛ// Библиотека журнала "Главбух" Сер. вып. 10 Москва, 2010.

5. Колесникова Е.В., Злыгостева В.С. НДФЛ-инструмент борьбы с расслоением общества// Международный научно-исследовательский журнал. 2012. № 5-1 (5). С. 31-33.

Размещено на Allbest.ru