Формирование комплексного финансового плана предприятия

11

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

• Содержание
• Введение
• 1. Составление начального баланса
• 2. Составление бюджета продаж
• 3. Бюджет затрат на доставку товаров клиентам
• 4. Бюджет производства
• 5. Бюджет закупок сырья
• 6. Бюджет оплаты труда
• 7. Бюджет производственных накладных затрат
• 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
• 9. Бюджет административных затрат и затрат на реализацию
• 10. Бюджет НДС
• 11. Прогнозный отчет о прибыли
• 12. Бюджет движения денежных средств прямым методом
• 13. Прогнозный баланс на конец месяца
• 14. Бюджет движения денежных средств косвенным методом
• 15. Анализ рисков и разработка комплекса мероприятий по снижению риска
• Заключение
• Литература
• Введение
• Основа управленческого учета - структурированная информация, собираемая и анализируемая в мониторинговом режиме. Цель управленческого учета - так называемый внутренний маркетинг, подразумевающий кропотливую работу по изучению самого предприятия. С его помощью можно составить полную картину финансово-экономического состояния компании в любой момент времени, выяснить запас ее прочности, определить потенциал и перспективы развития.
• Одной из наиболее важных задач в области управленческого учета является задача бюджетирования, или говоря другими словами, задача формирования комплексного финансового плана. Практика показывает, что решение этой задачи вызывает значительные затруднения, а для многих предприятий она стала почти неразрешимой проблемой. Поэтому тема формирования бюджета предприятия актуальна.
• Месячный бюджет представляет собой детальный план деятельности компании на месяц, представленный в виде системы взаимосвязанных исходных и результирующих блоков. Месячный бюджет составляется на базе годового бюджета с более глубокой детализацией и уточнением планируемых данных на год. Таким образом, месячный бюджет должен быть оптимально подробным, но не следует перегружать его информацией, так как это усложнит восприятие в целях принятия оперативных управленческих решений.
• Основными задачами месячного бюджетирования являются:
• ь уточнение и корректировка данных годового бюджета;
• ь управление затратами - «тратить только то, что было запланировано»;
• ь управление денежными средствами - расходование денежных средств на основании планируемых значений;
• ь контроль своевременности поступления денег;
• ь обеспечение положительного денежного счета - возможность заранее предусмотреть необходимость краткосрочного финансирования при появлении дефицита денежных средств;
• ь оптимизация запасов - на складе хранится только то сырье, которое планируется использовать в производстве в бюджетном месяце;
• ь эффективное управление закупками - заказывается только то, что нужно для производства, поставка осуществляется в нужные сроки;
• ь эффективное распределение товара в системе - товар распределяется между подразделениями в соответствии с их бюджетами продаж (особенно важно для торговых компаний с разветвленной структурой филиалов);
• ь мотивация сотрудников - поощрение за выполнение плана, взыскание за срыв.
• 1. Составление начального баланса
• Для разработки системы необходимо вначале определить состояние компании на начало месяца, то есть составить баланс. Поскольку данные планируются в середине текущего месяца на следующий, баланс на начало бюджетного месяца тоже будет прогнозным. Он составляется на основании предыдущего баланса (т. е. месяца, предшествующего бюджетному), а также по данным бюджета на текущий месяц и промежуточным итогам (например, на основании фактических продаж и данных бюджета можно относительно точно спланировать дебиторскую задолженность на конец месяца).
• Месячный бюджет не должен существовать отдельно от годового, он должен уточнять и дополнять его (рисунок 1.1).
• Рисунок - 1.1. Источники данных для формирования месячного бюджета
• Общая схема формирования месячного бюджета изображена на рисунке 1.2.
• Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса месячного бюджетирования. На ней также не изображены все возможные оперативные бюджеты, так как полный перечень бюджетных таблиц для каждой компании устанавливается в зависимости от специфики деятельности.
• Для определения интервала времени для месячного бюджета менеджмент компании должен определить, какие основные цели ставятся перед данным бюджетом. Если основной задачей месячного бюджетирования является эффективное управление товаром на складе и если продажи значительно колеблются в течение месяца, целесообразно будет разработать бюджеты с разбивкой по неделям или по декадам. Для компаний со стабильным объемом продаж в течение месяца (примерно равные отгрузки в неделю) можно составлять бюджеты на месяц в целом.
• Рисунок 1.2 - Блок-схема формирования месячного бюджета
• Последовательность составления месячного бюджета и характеристика основных бюджетов
• Технология составления месячного бюджета излагается ниже с помощью простого примера, который описывает структуру и источники получения исходных данных, а также взаимосвязи между отдельными показателями внутри бюджетных таблиц. Большое внимание уделяется соотношению итоговых показателей отдельных бюджетных таблиц как единого целого бюджета.
• В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений:
• · бюджетные таблицы составляются на месяц в целом без разбивки по дням, неделям или декадам;
• · предприятие производит и продает 2 вида продукта трем постоянным клиентам;
• · для производства продукции используется 3 вида сырья, поставляемые двумя поставщиками;
• · административные и реализационные затраты включают в себя только заработную плату и содержание офиса;
• · поставщики осуществляют доставку товара до склада компании за свой счет (т. е. бюджет затрат на доставку до склада отсутствует).
• Все вышеперечисленные упрощения не носят принципиальный характер, а служат исключительно целям обеспечения простоты и наглядности технологии бюджетирования. Механизм составления месячного бюджета для предприятий с более сложной структурой затрат и значительным ассортиментом составляется аналогичным образом, только с большим объемом данных.
• Баланс компании, рассматриваемой в примере, приведен в таблице 1.1.
• Таблица 1.1 - Начальный баланс компании

Активы:
Оборотные активы
Денежные средства	446 330
Счета дебиторов	1 058 000
Клиент А	380 000
Клиент Б	558 000
Клиент В	120 000
Запасы сырья	26 250	Един.
Сырье 1	5 000	10 000
Сырье 2	5 250	7 000
Сырье 3	16 000	8 000
Запасы товаров	76 500	Един.
Продукт А	36 000	6 000
Продукт Б	40 500	4 500
Задолженность бюджета по НДС
Всего оборотные активы	1 607 080
Основные средства
Сооружения и оборудование	1 860 000
Накопленная амортизация	142 000
Сооружения и оборудования нетто	1 718 000
Итого активы	3 325 080
Обязательства:
Счета к оплате	1 462 000
Поставщик №1	650 000
Поставщик №2	780 000
Услуги транспортных предприятий	20 000
в т.ч. клиент А	5 000
в т.ч. клиент Б	7 000
в т.ч. клиент В	8 000
Канцтовары	12 000
Задолженность по зарплате	580 000
Задолженность перед бюджетом:	640 680
по НДС	320 000
По налогу на прибыль	120 000
начисления на заработную плату	200 680
Банковский кредит	0
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции,без номинала	120 000
Нераспределенная прибыль	522 400
Всего акционерный капитал	642 400
Итого обязательства и капитал	3 325 080

2. Составление бюджета продаж

Бюджет продаж целесообразно составить по ассортименту и по клиентам. Вначале на основании договоров и планов покупателей планируются продажи в ассортименте по каждому клиенту, которые в дальнейшем сводятся в бюджет по ассортименту и по клиентам. Бюджет по ассортименту необходим для планирования производства, бюджет по клиентам используется для планирования денежных потоков (поступление денежных средств от клиентов). В случае, если договора с клиентами отсутствуют или есть только в сумме без детализации до позиций (например, обязательство купить товара на 1 000 000 руб.), вначале определяется суммарный объем продаж за месяц, который впоследствии детализируется до позиций.

Данные для бюджета продаж планируются на основании:

· годового бюджета продаж - ориентировочная сумма, на которую нужно продать;

· объем продаж предшествующих периодов - определение товаров, пользовавшихся спросом в предшествующие месяцы;

· производственные мощности - определение ограничений по производственным мощностям и планирование максимального их использования;

· анализ рынка, работа с клиентами - определение потребностей клиентов в будущем месяце;

· анализ конкурентов - определение сегментов рынка и видов продукции, по которым существует опасность снижения продаж из-за конкурентной борьбы;

· ценовая политика, система скидок - установление факторов, от которых будет зависеть цена товаров;

· относительная прибыльность продукции - определение выгодности реализации отдельных видов продукции, при планировании акцент на более прибыльные товары;

· сезонные колебания спроса.

Блок исходных данных для формирования месячного бюджета выглядит так (таблица 1.2).

Таблица 1.2 - Исходные данные для бюджета продаж

Наименование	Объём продаж по клиентам в шт	Средн. цена без НДС руб./шт
	Клиент А	Клиент Б	Клиент В	Всего
Продукт А	63000	63000	126000	252000	8,00
Продукт Б	126000	100800	151200	378000	11,00
Всего:	189000	163800	277200	630000

Если цена по клиентам значительно различается, необходимо отдельно планировать среднюю цену для каждого клиента. Для рассматриваемого примера бюджет продаж по ассортименту приведен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 - Бюджет продаж по ассортименту

	Средняя цена без НДС	Средняя цена с НДС	Объём продаж (ед.)	Объём продаж (руб.)	В том числе НДС (руб.)	Объём продаж без НДС
Продукты
Продукт А	8,00	9,60	252000	2419200	403200	2016000
Продукт Б	11,00	13,20	378000	4989600	831600	4158000
Всего				7408800	1234800	6174000

В данном бюджете средняя цена с НДС и объем продаж в натуральном выражении просто переносятся из исходных данных. Обычно в договорах указывается цена без НДС и сумма НДС отдельно. Если по какой-то причине указывается цена с НДС, то пересчет на среднюю цену без НДС рассчитывается по формуле:

Цена без НДС = Цена с НДС / (1 + ставка НДС)

Цена без НДС (А) = 9,6 / (1 + 0,2) = 8 руб.

Цена без НДС (Б) = 13,2 / (1 + 0,2) = 11 руб.

Объем продаж в денежном выражении рассчитывается умножением цены на объем продаж в единицах.

В бюджете продаж по клиентам, кроме суммы продажи и прихода денег, необходимо учесть дебиторскую задолженность и предоплату на начало месяца из баланса (таблица 1.1). Бюджет продаж по клиентам для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.4.

Таблица 1.4 - Бюджет продаж по клиентам

Клиент	ДЗ на начало месяца	Объём продаж в денежном выражении	Итого к получению	Оплата в бюджетном месяце	ДЗ на конец месяца	Сдельная предоплата	Изменение ДЗ	Расчёт НДС
Клиент А	380000	2268000	2648000	1500000	1148000		-768000	378000
Клиент Б	558000	1935360	2493360	2000000	493360		64640	322560
Клиент В	120000	3205440	3325440	2000000	1325440		-1205440	534240
Всего	1058000	7408800	8466800	5500000	2966800		-1908800	1234800

Объем продаж в денежном выражении равен сумме произведений прогнозных продаж в единицах на среднюю цену продаж с НДС. Итого к получению рассчитывается как сумма дебиторской задолженности и продаж бюджетного месяца за вычетом предоплаты на начало месяца. Оплата в бюджетном месяце переносится из исходных данных. Если оплата в бюджетном месяце превышает сумму к получению (то есть планируется предоплата), разница заносится в столбец «Сделанная предоплата». Если планируемая оплата меньше, чем сумма к получению (то есть на конец месяца остается дебиторская задолженность), разница заносится в столбец «Дебиторская задолженность на конец месяца». Изменение дебиторской задолженности и предоплаты рассчитывается для последующего составления бюджета движения денежных средств косвенным методом. Рост дебиторской задолженности приводит к уменьшению денежных средств, поэтому изменение рассчитывается как разница задолженности на начало и конец месяца. Рост предоплаты, наоборот, приводит к увеличению денежных средств, поэтому изменение рассчитывается как разница предоплаты на конец и начало месяца. НДС рассчитывается по формуле:

ставка НДС * Объем продаж с НДС / (1 + ставка НДС).

НДС (А) = 2 268 000*20/120 = 378 000 руб.

НДС (Б) = 1 935 360*20/120 = 322 560 руб.

НДС (В) = 3 205 440*20/120 = 534 240 руб.

3. Бюджет затрат на доставку товаров клиентам

В данном бюджете сумма транспортных затрат планируется на основании объема продаж по каждому клиенту и среднего процента затрат на доставку (если периодичность доставки напрямую зависит от объема продаж). Если независимо от объема продаж клиенту товар доставляется с определенной периодичностью, например, один раз в неделю, затраты оцениваются исходя из планируемого количества рейсов за период. В рассматриваемом примере затраты на доставку до клиентов рассчитываются исходя из фиксированной периодичности поставок: 2 раза в месяца клиенту А, 4 раза клиенту Б и 2 раза клиенту В. Средняя цена одного рейса с НДС до клиента А составляет 4 000 руб., до клиента Б - 5 000 руб. и до клиента В - 6 000 руб. В бюджетном месяце планируется оплатить 13 000 руб. транспортной компании за доставку товара клиенту А, 27 000 руб. - за доставку клиенту Б, 20 000 руб. за доставку клиенту В. Форма бюджета приведена в таблице 1.5.

Таблица 1.5 - Бюджет затрат на доставку клиентам

Клиент	Предоплата	Кредиторская на начало месяца	Количество рейсов	Средняя цена рейса	Сумма затрат	Итого к оплате	Оплата в бюджетном месяце	Изменение КЗ	Изменение в предоплате	Расчёт НДС
Клиент А		5000	2	4000	8000	13000	13000	-5000		1333
Клиент Б		7000	4	5000	20000	27000	27000	-7000		3333
Клиент В		8000	2	6000	12000	20000	20000	-8000		2000
Всего		20000	8		40000	60000	60000	-20000		6667

4. Бюджет производства

В этом бюджете рассчитывается планируемый объем производства исходя из бюджета продаж и остатков продукции на начало и конец периода. План выпуска продукции для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.6.

Таблица 1.6 - План выпуска продукции

	Ожидаемый объём сбыта (ед.)	Остаток на конец месяца (ед.)	Требуемый объём продукции (ед.)	Остаток на начало месяца (ед.)	Объём производства (ед.)
Продукт А	252000	7500	259500	6000	253500
Продукт Б	378000	5000	383000	4500	378500

Расчет планируемого объема производства осуществляется по формуле:

Объем производства = Планируемый объем продаж + Остаток на конец - Остаток на начало

Объем производства (А) = 252 000 + 7500 - 6000 = 253 500 ед.

Объем производства (Б) = 378 000 + 5000 - 4500 = 378 500 ед.

Остаток на начало месяца берется из начального баланса, остаток на конец определяется на основании ожиданий менеджеров (количество, необходимое для того, чтобы обеспечить незапланированные в бюджете потребности клиентов).

5. Бюджет закупок сырья

На основании плана выпуска продукции составляется бюджет закупок сырья. Для данного бюджета необходимо спланировать следующие исходные данные:

· нормы расхода сырья на производство единицы продукции;

· запасы на начало и конец периода;

· средняя цена материалов с НДС.

Исходные данные для рассматриваемого примера приведены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 - Нормы расхода, средняя цена сырья и запасы на конец месяца

Поставщик/ Наименование	Нормы, ед./шт	Цена сырья с НДС, руб./ед.	Запасы сырья на конец мес. , ед.
	Продукт А	Продукт Б
Поставщик №1
Сырьё 1, кг	2,30	2,20	0,6	8000
Сырьё 2, л	0,70		0,9	10000
Поставщик №2
Сырьё 3, ед.	0,80	2,40	2,4	6000

Запасы сырья на начало периода попадают в расчет из начального баланса (таблица 1.1), запасы на конец периода планируются с целью обеспечить бесперебойный процесс производства на случай сбоя в поставках или незапланированного заказа (размер запасов определяется отделом сбыта совместно с производственными службами).

Бюджет закупок сырья для рассматриваемого примера представлен в таблице 1.8.

Таблица 1.8 - Бюджет закупок сырья

Статья	Сырьё 1	Сырьё 2	Сырьё 3	Всего
Количество сырья за период (ед.)	1415750	177450	1111200
Продукт А	583050	177450	202800
Продукт Б	832700		908400
Запасы на конец периода (ед.)	8000	10000	6000
Общая потребность в сырье (ед.)	1423750	187450	1117200
Запасы на начало периода (ед.)	10000	7000	8000
Закупки материалов (ед.)	1413750	180450	1109200
Средняя цена сырья с НДС (руб./кг.)	0,6	0,9	2,4
Закупки материалов (руб.)	848250	162405	2662080	3672735
В том числе НДС (руб.)	141375	27068	443680	612123
Запасы сырья на начало периода (руб.)	5000	5250	16000	26250
Запасы сырья на конец периода (руб.)	4000	7500	12000	23500
Изменение остатков	1000	-2250	4000	2750

Количество сырья за период рассчитывается как произведение планируемого объема производства продукта на норму расхода сырья на единицу. Общая потребность в сырье - это сумма количества сырья за период и планируемых запасов сырья на конец периода. Для определения количества закупаемого сырья из общей потребности в сырье необходимо вычесть запасы на начало периода. НДС в сумме закупки рассчитывается по формуле:

ставка НДС * закупка материалов с НДС / (1 + ставка НДС).

НДС (1) = 848 250* 20/120 = 141 375 руб.

НДС (2) = 162 405 * 20/120 = 27 068 руб.

НДС (3) = 2 662 080 * 20/120 = 443 680 руб.

Всего НДС =141 375 + 27 068 + 443 680 = 612 123 руб.

Запасы материалов на начало периода переносятся из начального баланса, запасы на конец периода рассчитываются как произведение планируемых запасов на конец периода в натуральном выражении на среднюю цену без НДС. Изменение остатков рассчитывается как разница остатков на начало и конец месяца.

После определения общей суммы закупки материалов необходимо спланировать взаимоотношения с поставщиками в бюджете закупок по поставщикам. В данном бюджете необходимо спланировать оплату поставщикам за закупленный товар с учетом кредиторской задолженности и предоплаты на начало месяца, которая попадает в расчет из начального баланса. Форма данного бюджета приведена в таблице 1.9.

Таблица 1.9 - Бюджет закупок по поставщикам

Поставщик	Предоплата	Кредиторская задолженность на начало месяца	Объем закупок (в руб.)	Итого к оплате	Оплата в бюджетном месяце	Кредиторская задолженность на конец месяца	Изменение КЗ	Расчет НДС
Поставщик №1		650 000	1 010 655	1 660 655	1000000	660 655	10 655	168 443
Сырье 1			848250					141 375
Сырье 2			162 405					27 068
Поставщик №2		780 000	2662080	3 442 080	1000000	2 442 080	1 662 080	443 680
Сырье 3			2662080					443 680
Всего		1 430 000	3 672 735	5 102 735	2000000	3 102 735	1 672 735	612 123

Столбец «Итого к оплате» планируется как сумма кредиторской задолженности и объема закупок за вычетом предоплаты на начало месяца. Оплата в бюджетном месяце планируется отделом снабжения на основании договоров с поставщиками. Кредиторская на конец месяца возникает, если сумма к оплате больше, чем оплата в бюджетном месяце. Если ситуация обратная, то есть оплачивается больше, чем определено к оплате, возникает предоплата на конец месяца. Изменение кредиторской задолженности и предоплаты рассчитывается для построения бюджета движения денежных средств косвенным методом и определяется как разница кредиторской на конец и начало месяца и разница предоплаты на начало и конец месяца. НДС рассчитывается исходя из суммы закупок по соотношению:

ставка НДС * Объем закупок / (1 + ставка НДС).

НДС (1) = 1 010 655*20/120 = 168 443 руб.

НДС (2) = 2 662 080*20/120 = 443 680 руб.

Всего НДС = (1 010 655+2 662 080)*20/120 = 612 123 руб.

6. Бюджет оплаты труда

Данный бюджет составляется исходя из принятой на предприятии системы оплаты труда. Как правило, он состоит из двух частей - план оплаты труда основного персонала и административно-управленческого персонала (хотя некоторые компании оплату АУП планируют в бюджете административных расходов). В данном примере рассмотрена простейшая схема сдельной формы оплаты труда основных рабочих и менеджеров по продажам и система окладов для вспомогательного и административного персонала. Для предприятий с более сложной формой оплаты труда необходимо для составления данного бюджета формировать промежуточные расчетные таблицы, на основании которых будет рассчитываться планируемая сумма оплаты труда.

Переменная часть оплаты труда основных работников планируется исходя из норматива 0,54 руб. на единицу продукции А и 0,59 руб. на единицу продукции Б. Постоянная часть оплаты труда основного персонала рассчитывается на основании штатного расписания и составляет 50 000 руб. (без начислений). Ставка начислений на зарплату составляет 34,6 %. Бюджет оплаты труда основного персонала приведен в таблице 1.10.

Таблица 1.10 - Бюджет оплаты труда основного персонала

	Начисления в планир. мес.	Продукт А	Продукт Б
Объём производства продукции, ед.		253500	378500
Трудозатраты, руб./ед.		0,54	0,59
Переменные затраты на оплату труда, руб.	360205	136890	223315
Постоянная оплата, руб.	50000	19002	30998
Всего затраты на оплату труда	410205	155892	254313
Начисления на заработную плату	141931	53939	87992

Переменные затраты на оплату труда рассчитываются умножением нормы трудозатрат на объем производства. Постоянная зарплата планируется для компании в целом и разделяется по видам продукции пропорционально переменной зарплате. Начисления на оплату труда рассчитываются исходя из суммарных затрат на оплату труда и ставки начислений.

Зарплата административно-управленческого персонала также разделяется на переменную и постоянную части. Переменную часть составляют комиссионные менеджеров по продажам в размере 3 % от суммы проданных товаров с НДС. План оплаты труда АУП приведен в таблице 1.11.

Таблица 1.11 - Бюджет оплаты труда АУП

	Начисления в планируемом месяце
Объём продаж ( в т.ч. НДС)	7408800
Комиссионные менеджеров по продажам (3%x объём продаж)	222264
Постоянная зарплата	40000
Затраты на оплату персонала	262264
Начисления на заработную плату	90743

Сводный бюджет оплаты труда приведен в таблице 1.12.

Таблица 1.12 - Сводный бюджет оплаты труда

	Задолженность на начало месяца	Начисления в планируемом месяце	Итого к выплате	Выплата в планируемом месяце	Задолженность на конец месяца
Затраты на оплату персонала	580000	672469	1252469	580000	672469
Начисления на заработную плату	200680	232674	433354	200680	232674

Задолженность на начало месяца переносится из начального баланса (таблица 1.1), начисления в планируемом месяце сводятся из таблиц 1.11 и 1.12. Оплата в бюджетном месяце планируется исходя из отсрочки выплаты зарплаты и начислений на один месяц. В бюджетном месяце погашается только задолженность на начало месяца, т. е. то, что было начислено в прошлом месяце. Зарплата с начислениями бюджетного месяца переходит в задолженность на конец месяца.

7. Бюджет производственных накладных затрат

Этот бюджет представляет собой количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Как и в годовом бюджете, планирование накладных производственных затрат на месяц целесообразно составлять с использованием агрегированных финансовых показателей с уточнениями до статей. Например, если в годовом бюджете устанавливается суммарный норматив переменных затрат на единицу товара, в месячном бюджете этот норматив можно детализировать до статей (непрямые материалы, расходы на электроэнергию, расходы на воду, прочие статьи). Постоянные затраты также целесообразно планировать по статьям. Однако не следует слишком углубляться в детализацию статей накладных затрат, так как это займет много времени и может сделать систему громоздкой.

В расчетном примере для упрощения и наглядности расчетов ставка переменных затрат запланирована одним значением и составляет 0,5 руб. на единицу продукции А и 0,4 руб. на единицу продукции Б. Планируемые постоянные накладные затраты приведены в таблице 1.13.

Таблица 1.13 - Постоянные накладные расходы

	Руб./мес.
Содержание кладовщика	4000
Текущий ремонт	65000
Спецодежда и санитария	20000
Топливо, газ	70000
Электроэнергия	100000
Вода	65000
Амортизация	150000
Содержание оборудования	80000
Командировочные	8000
НДС в производственных расходах	70000

Статьи затрат в таблице запланированы без НДС. Расчет НДС производится отдельно и связан с тем, какая часть накладных затрат «приходит со стороны».

Бюджет производственных накладных затрат для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.14.

Таблица 1.14 - Бюджет производственных накладных затрат

Статья	Итого	Продукт А	Продукт Б
Объём производства продукции (ед.)		253500	378500
Норма переменных накладных затрат (руб./ед.)		0,5	0,4
Планируемые переменные накл. затраты (руб.)		126750	151400
Планируемые постоянные накл. затраты (руб.)		213579	348421
Итого накладных затрат	840150	340329	499821
Амортизация	150000
Оплата накладных затрат	690150
НДС	70000
Оплата накладных затрат с учётом НДС	760150

Сумма постоянных затрат распределяется по продуктам пропорционально переменным затратам на оплату труда основного персонала (таблица 1.10). В итоговой сумме накладных затрат не учитывается НДС, поскольку данное значение попадает в прогнозный отчет о прибыли, в котором все суммы должны учитываться без НДС. Оплата накладных затрат рассчитывается как сумма всех статей затрат и НДС за вычетом амортизации, поскольку она является неденежной статьей затрат.

8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

На основании данных бюджетов закупок сырья, оплаты труда основного персонала и накладных производственных затрат составляет бюджет себестоимости реализованной продукции, который имеет следующий вид (таблица 1.15).

Таблица 1.15 - Бюджет себестоимости реализованной продукции

	Сырьё (руб./ед.)	Оплата труда (руб./ед.)	Накладные затраты (руб./ед.)	Затраты на единицу продукции всего (руб./ед.)	Стоимость запасов на начало месяца (руб.)	Себестоимость реализованной продукции	Стоимость запасов на конец месяца (руб.)	Изменение остатка (руб.)
Продукт А	3,28	0,83	1,34	5,45	36000	1375532	40839	-4839
Продукт Б	5,90	0,90	1,32	8,12	40500	3075152	40625	-125
Всего					76500	4450685	81464	-4964

Себестоимость продукции состоит из стоимости сырья, зарплаты основного персонала и производственных накладных затрат.

Сырье на единицу продукции рассчитывается как сумма произведений норм расхода и цены сырья. При этом, если цена сырья в бюджетном месяце изменяется по сравнению с прошлым (запасы сырья на начало месяца учитываются по одной цене, а закупка в бюджетном месяце планируется по другой цене), стоимость сырья рассчитывается как средняя взвешенная по формуле:

(Закупка сырья без НДС + Стоимость запасов на начало периода)/

/(Количество закупленного сырья + Количество сырья на начало периода)

Сырье (А) = 2,3*0,5 + 0,7*0,75 + 0,8*2 = 3,28 руб.

Сырье (Б) = 2,2*0,5 + 2,4*2 = 5,9 руб.

После определения средней цены сырья за период сырье на единицу продукции рассчитывается как сумма произведений норм и полученных цен. Оплата труда на единицу рассчитывается по формуле:

(Затраты на оплату труда основного персонала + Начисления на зарплату)/Объем производства продукции (Таблица 1.10)

ОТ (А) = (155 892 + 53 939)/253 500 = 0,83 руб./ед.

ОТ (Б) = (254 313 + 87 992)/378 500 = 0,90 руб./ед.

Накладные затраты на единицу рассчитываются по формуле:

Сумма накладных затрат без НДС / Объем производства продукции (Таблица 1.14)

Накл. Затраты (А) = 340 329/253 500 = 1,34 руб./ед.

Накл. Затраты (Б) = 499 821/378 500 = 1,32 руб./ед.

Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по методу FIFO, т. е. первым списываются запасы товара на начало месяца, а затем товар, закупаемый в бюджетном месяце. Сумма себестоимости реализованной продукции рассчитывается по формуле:

Стоимость запасов на начало месяца + (Планируемый объем продаж, ед. - Остаток на начало месяца, ед.) * Всего затраты на единицу продукции

С/с рп (А) = 36 000 + (252 000-6 000)*5,45 = 1 375 532 руб.

С/с рп (Б) = 40 500 + (378 000-4 500)*8,12 = 3 075 152 руб.

Стоимость запасов на конец месяца рассчитывается умножением суммарных затрат на единицу продукции на планируемый остаток на конец месяца. баланс бюджет риск прибыль

Изменение остатка определяется как разница между стоимостью запасов на начало и конец месяца.

9. Бюджет административных затрат и затрат на реализацию

Для рассматриваемого примера этот бюджет включает в себя только план расходов по содержанию офиса (часть затрат на сбыт и управление была спланирована в бюджете оплаты труда). Перечень статей затрат, планируемых в данном бюджете, может быть значительно больше (в зависимости от специфики каждой компании), однако не нужно излишне детализировать статьи до всех составляющих. С одной стороны, это потребует значительных затрат времени, с другой стороны, некоторые статьи можно более точно спланировать одной суммой без детализации до подстатей. Например, можно спланировать сумму затрат на канцтовары в размере 500 руб. или составить детальный план количества ручек, карандашей, скрепок, бумаги и т. д. Практически всегда более точным окажется первый вариант прогноза.

Исходные данные для плана расходов по содержанию офиса приведены в таблице 1.16.

Таблица 1.16 - Начисление и планируемая оплата затрат на содержание офиса

	Затраты в планируемом месяце (с НДС), руб.	Выплата в планируемом месяце (с НДС), руб.
Канцтовары	6000	18000
Хозтовары	10000	10000
Расходные материалы для содержания оргтехники	39000	39000
услуги связи	68000	68000
почта	12000	12000
бухгалтерские бланки	10000	10000
бумага	19000	19000
обслуживание транспорта	48100	48100

План затрат на содержание офиса приведен в таблице 1.17.

Таблица 1.17 - План затрат на содержание офиса

	Предоплата	Кредиторская задолженность на начало месяца	Объем закупок (в руб.)	Итого к оплате	Оплата в бюджетном месяце	Изменение КЗ	Расчет НДС
Канцтовары		12 000	6 000	18 000	18 000	-12 000	1000
Хозтовары			10 000	10 000	10 000		1 667
Расходные материалы для содержания рргтехники			39 000	39 000	39 000		6 500
Услуги связи			68 000	68 000	68 000		11333
Почта			12 000	12 000	12 000		2 000
бухгалтерские бланки			10 000	10 000	10 000		1 667
Бумага			19 000	19 000	19 000		3 167
обслуживание транспорта			48 100	48 100	48 100		8 017
Итого		12 000	212 100	224 100	224 100	-12 000	35 350

Механизм расчета сумм кредиторской задолженности, предоплаты на конец месяца, суммы НДС, изменения кредиторской и предоплаты такой же, как и в бюджете закупок по поставщикам (таблица 1.9).

На следующем этапе данные всех рассмотренных выше бюджетов сводятся в результирующие бюджеты:

· бюджет платежей НДС;

· прогнозный отчет о прибыли;

· бюджет движения денежных средств прямым и косвенным методами;

· прогнозный баланс.

10. Бюджет НДС

В бюджете НДС сводятся все данные по НДС к оплате и возмещению из операционных бюджетов, и определяется сальдо по НДС. Формат данного бюджета для рассматриваемого примера приведен в таблице 1.18.

Таблица 1.18 - Бюджет НДС

Статья НДС	Сумма
НДС к оплате	1 234 800
НДС к возмещению	724 139
За транспортное обслуживание	6 667
За закупленное сырье	612 123
За производственные накладные расходы	70 000
За содержание офиса	35 350
За приобретенные основные средства	0
Сальдо по НДС	510 661

Статья «НДС к оплате» переносится из бюджета продаж по клиентам (таблица 1.4), сумма НДС к возмещению за транспортное обслуживание, сырье, производственные накладные расходы, содержание офиса переносится из соответствующих операционных бюджетов (таблицы 1.5, 1.9, 1.14, 1.17). НДС по приобретенным основным средствам отсутствует, поскольку в бюджетном месяце не планируется приобретение необоротных активов. Разница между НДС к оплате и НДС к возмещению составляет сальдо по НДС. Если сальдо отрицательное, т. е. НДС к оплате меньше, чем НДС к возмещению, сумма попадает в баланс в качестве задолженности государства перед компанией по НДС (в текущие активы). В обратном случае сальдо по НДС переходит в баланс в задолженность перед бюджетом по НДС (в текущие пассивы).

Согласно действующему законодательству, сумма НДС к уплате выплачивается в месяце, следующем за отчетным. Таким образом, в бюджете планируется оплата задолженности перед государством по НДС на начало месяца (из начального баланса). Если государство должно возместить НДС компании, получение денег не планируется, задолженность переходит на следующий месяц (так происходит до тех пор, пока сальдо по НДС с учетом остатка на балансе не станет положительным).

Расчет оплаты НДС приведен в таблице 1.19.

Таблица 1.19 - Расчет оплаты и задолженности по НДС

Задолженность по НДС на начало мес.	320000
Начисленный НДС	510 661
НДС к оплате	830661
Уплата НДС в текущем месяце	320000
Задолженность по НДС на конец мес.	510 661

11. Прогнозный отчет о прибыли

В прогнозном отчете о прибыли сводятся данные по продажам и затратам компании для определения суммы налога на прибыль и планируемого значения чистой прибыли. Форма отчета приведена в таблице 1.20.

Таблица 1.20 - Прогнозный отчет о прибыли

Статья	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров	6174000
Издержки
Стоимость проданных товаров	4450685
Транспортные издержки	33333
Всего производственных издержек	4484018
Валовая прибыль	1689982
Зарплата АУП	262264
Начисления на оплату труда	90743
Содержание офиса	176 750
Операционная прибыль	1160225
Проценты за кредит	0
Прибыль до налога на прибыль	1160225
Налог на прибыль	208840
Чистая прибыль	951384

В данном отчете сводятся все итоговые суммы бюджета продаж, транспортных затрат, оплаты труда, производственных накладных, себестоимости проданных товаров и содержания офиса. Все суммы заносятся без НДС. Ставка налога на прибыль составляет 18 %.

12. Бюджет движения денежных средств прямым методом

Следующим результирующим бюджетом является бюджет движения денежных средств, рассчитанный прямым методом. В данный бюджет заносится планируемый приход и расход денежных средств, рассчитанный в основных операционных бюджетах. Форма бюджета приведена в таблице 1.21.

Ниже перечислено происхождение каждой статьи этого бюджета:

· денежные средства на начало месяца заносятся из начального баланса,

· поступление денег - из бюджета продаж по клиентам (таблица 1.4),

· оплата поставщикам за сырье - из бюджета закупок по поставщикам (таблица 1.9),

· оплата труда и начисления на заработную плату - из бюджета оплаты труда (оплата задолженности на начало месяца, таблица 1.12),

· оплата накладных расходов - из бюджета производственных накладных затрат (таблица 1.14),

· выплаты за транспортные услуги - из бюджета затрат на доставку до покупателей (таблица 1.5),

· содержание офиса - из бюджета затрат по содержанию офиса (таблица 1.17),

· уплата НДС - из бюджета НДС (оплата задолженности на начало месяца, таблица 1.19).

Таблица 1.21 - Бюджет движения денежных средств (прямой метод)

Денежные средства на начало месяца	446 330
Поступление денег от продаж товара	5 500 000
Денежные средства в распоряжении	5 946 330
Выплаты денежных средств
Поставщикам за сырье	2000000
Оплата труда	580 000
Начисления на заработную плату	200 680
Оплата накладных расходов	760 150
Выплаты за транспортные услуги	60 000
Содержание офиса	224 100
Уплата НДС	320 000
Уплата налога на прибыль	120 000
Покупка оборудования
Всего выплат	4 264 930
Чистый денежный поток	1 235 070
Денежные средства на конец месяца	1 681 400

Оплата налога на прибыль планируется по тому же принципу, что и оплата НДС - в бюджетном месяце погашается задолженность по налогу на прибыль прошлого месяца. Начисленный налог на прибыль в бюджетном месяце переходит в задолженность перед бюджетом на конец месяца. Денежные средства на конец месяца рассчитываются как сумма чистого денежного потока и денежных средств на начало месяца.

13. Прогнозный баланс на конец месяца

Форма данного отчета приведена в таблице 1.22.

Таблица 1.22 - Прогнозный баланс.

Активы:	на начало месяца		на конец месяца
Оборотные активы
Денежные средства	446 330		1 681 400
Счета дебиторов	1 058 000		2 966 800
Клиент А	380 000		1 148 000
Клиент Б	558 000		493 360
Клиент В	120 000		1 325 440
Запасы сырья	26 250	Един.	23 500	Един.
Сырье 1	5 000	10 000	4 000	8 000
Сырье 2	5 250	7 000	7 500	10 000
Сырье 3	16 000	8 000	12 000	6 000
Запасы товаров	76 500	Един.	81 464	Един.
Продукт А	36 000	6 000	40 839	7 500
Продукт Б	40 500	4 500	40 625	5 000
Задолженность бюджета по НДС
Всего оборотные активы	1 607 080		4 753 164
Основные средства
Сооружения и оборудование	1 860 000		1 860 000
Накопленная амортизация	142 000		292 000
Сооружения и оборудования нетто	1 718 000		1 568 000
Итого активы	3 325 080		6 321 164
Обязательства:
Счета к оплате	1 462 000		3 102 735
Поставщик №1	650 000		660 655
Поставщик №2	780 000		2 442 080
Услуги транспортных предприятий	20 000
в т.ч. клиент А	5 000
в т.ч. клиент Б	7 000
в т.ч. клиент В	8 000
Канцтовары	12 000
Задолженность по зарплате	580 000		672 469
Задолженность перед бюджетом:	640 680		952 176
по НДС	320 000		510 661
по налогу на прибыль	120 000		208 840
начисления на заработную плату	200 680		232 674

Механизм формирования баланса на конец периода следующий:

· денежные средства переносятся из бюджета движения денежных средств, рассчитанного прямым методом (таблица 1.21);

· счета дебиторов планируются в бюджете продаж по клиентам (таб-ца 1.4);

· запасы сырья рассчитываются в бюджете закупок сырья (таблица 1.8);

· запасы товаров в суммарном выражении рассчитываются в бюджете себестоимости реализованной продукции (таблица 1.15);

· задолженность бюджета по НДС заполняется в том случае, если сальдо в бюджете НДС (таблица 1.19) отрицательное;

· для определения суммы накопленной амортизации на конец периода суммируются значение накопленной амортизации на начало периода и начисленной амортизации за бюджетный период (таблица 1.14);

· счета к оплате по поставщикам рассчитываются в бюджете закупок сырья по поставщикам (таблица 1.9), задолженность по услугам транспортных предприятий - переносятся из бюджета затрат на доставку до клиентов (таблица 1.5), задолженность по канцтоварам - из бюджета затрат на содержание офиса (таблица 1.17);

· задолженность по зарплате рассчитывается в бюджете оплаты труда (таблица 1.12);

· задолженность перед бюджетом по НДС переносится из бюджета НДС, если сальдо к уплате положительное (таблица 1.18, 1.19); задолженность по налогу на прибыль определяется в прогнозном отчете о прибыли (таблица 1.20); задолженность по начислениям на заработную плату рассчитывается в бюджете оплаты труда (таблица 1.12);

· для определения суммы нераспределенной прибыли на конец периода суммируются значение нераспределенной прибыли на начало периода и чистой прибыли за бюджетный период. В рассматриваемом примере не планируется использование прибыли на оплату дивидендов и формирование различных фондов, т. е. делается допущение, что вся прибыль остается в компании.

Основным показателем того, что бюджетные таблицы рассчитаны и связаны между собой корректно, является сравнение суммы активов и пассивов. Если хотя бы одно число из любого операционного бюджета не попало в результирующие бюджеты или в каком-либо бюджете допущена ошибка, баланс не сойдется. В таком случае необходимо последовательно перебирать все исходные данные и при изменении каждой группы данных смотреть на разницу между активами и пассивами. Если при изменении какого-либо значения исходных данных сумма несхождения баланса изменяется, необходимо определить операционные бюджеты, в которые попадает данное значение, и проанализировать корректность составления бюджетных таблиц и связей с другими бюджетами.

14.Бюджет движения денежных средств косвенным методом

На завершающем этапе построения системы месячных бюджетов необходимо составить бюджет движения денежных средств косвенным методом. Данный бюджет наглядно показывает, почему прибыль не равна чистому денежному потоку и позволяет ответить на обычный вопрос любого руководителя «У нас есть прибыль, а где же деньги?». Бюджет формируется по данным прогнозного баланса и отчета о прибыли: суммируется чистая прибыль и амортизация, полученное значение корректируется на изменение статей текущих активов и пассивов. Изменение статей баланса рассчитывается уже на этане составления операционных бюджетов. Данный расчет производится с целью определения факторов, которые могут повлиять на уменьшение чистого денежного потока и вызвать дефицит денежных средств.

Форма бюджета движения денежных средств, рассчитанного косвенным методом, приведена в таблице 1.23.

Таблица 1.23 - Бюджет движения денежных средств (косвенный метод)

Статья	Сумма, руб.
Чистая прибыль	951384
Амортизация	150000
Изменение статей текущих активов
Изменение дебиторской задолженности	-1908800
Изменение предоплаты:	0
Поставщики	0
транспортные расходы	0
затраты на концтовары	0
Изменение запасов сырья	2 750
Изменение запасов готовой продукции	-4 964
Изменение задолженности бюджета по НДС	0
Изменение статей текущих пассивов
Изменение кредиторской задолженности	1 640 735
за товары полученные	1 672 735
за транспортные услуги	-20000
затраты на канцтовары	-12 000
Изменение предоплаты клиентов за товары	0
Изменение задолженности по зарплате	92 469
Изменение задолженности перед бюджетом	311 496
по НДС	190 661
по налогу на прибыль	88 840
по начислениям на зарплату	31 994
Чистый денежный поток	1235070

Амортизация добавляется к чистой прибыли, поскольку является не денежной статьей затрат, т. е. начисляется, но не выплачивается (деньги остаются в компании). Кроме этого, при формировании данного отчета используются два принципа:

· уменьшение статей текущих активов приводит к увеличению денежного потока (например, уменьшение дебиторской задолженности говорит о том, что клиенты выплатили часть долгов прошлых периодов);

· уменьшение статей текущих пассивов приводит к уменьшению денежного потока (например, уменьшение кредиторской задолженности свидетельствует о том, что компания выплатила поставщикам часть долгов прошлых периодов, следовательно, произошел отток денег).

Механизм формирования данного бюджета следующий:

· изменение дебиторской задолженности и предоплаты клиентов за товары переносится из бюджета продаж по клиентам (таблица 1.4);

· изменение предоплаты за сырье, транспортные услуги, канцтовары, а также изменение кредиторской задолженности по данным статьям рассчитывается в бюджетах закупок по поставщикам (таблица 1.9), затрат на доставку до клиентов (таблица 1.5) и затрат на содержание офиса (таблица 1.17);

· изменение запасов сырья планируется в бюджете закупок сырья (таблица 1.8);

· изменение запасов готовой продукции рассчитывается в бюджете себестоимости реализованной продукции (таблица 1.15);

· изменение задолженности бюджета по НДС рассчитывается как разница задолженности на начало и конец в текущих активах прогнозного баланса (таблица 1.22);

· изменение задолженности по зарплате и всех статей задолженности перед бюджетом определяется как разница задолженности на конец и начало месяца соответствующих статей пассивов в прогнозном балансе (таблица 1.22).

Необходимо отметить, что в рассматриваемом примере планируется только денежный поток от операционной деятельности, инвестиционные и финансовые операции в бюджетном месяце не планируются. Если компания в бюджетном месяце планирует покупку или продажу основных средств, получение или погашение кредита, выплату дивидендов и прочие операции, не связанные с основной деятельностью, в бюджете движения денежных средств необходимо добавить разделы, в которых планируются денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности. Для бюджетов, рассчитанных по косвенному и прямому методу, данные разделы будут идентичны.

Равенство денежных потоков, рассчитанных прямым и косвенным методами также является параметром оценки корректности построения системы месячных бюджетов. В случае несхождения двух отчетов необходимо проверить правильность формирования результирующих бюджетов (возможно, какая-либо цифра не попала в отчет) и операционных бюджетов. Методика определения параметров, от которых зависит отклонение, описана выше.

В рассматриваемом примере чистый денежный поток за бюджетный месяц положительный, предприятие не нуждается в кредитовании. В случае если по бюджету планируется дефицит денежных средств, необходимо спланировать получение краткосрочной ссуды и выплаты процентов по ней. Для этого необходимо сделать следующие операции:

· в бюджете движения денежных средств добавить раздел «финансовая деятельность», в которой будет отражаться поступление кредита и оплата процентов;

· в прогнозном балансе на конец месяца учесть сумму краткосрочного кредита в текущих пассивах;

· в прогнозном отчете о прибыли предусмотреть сумму процентных платежей при расчете прибыли до налога.

Данные изменения несложно сделать, если построена автоматизированная система бюджетов, в которой все бюджетные таблицы связаны между собой ссылками.

Полученные результаты позволяют делать вывод об эффективности работы компании в будущем месяце. Такой бюджет может быть принят. Если планируемые результаты работы компании не устраивают руководство и собственников, существует возможность вернуться к исходным данным и определить, что именно нужно изменить для того, чтобы улучшить ситуацию (например, снизить уровень затрат или увеличить некоторые статьи затрат в расчете на увеличение продаж). Это позволяет найти решение проблемы до ее возникновения и, как следствие, приводит к повышению эффективности работы компании.

Рассмотренный пример является упрощенным, однако он достаточно наглядно показывает механизм формирования отдельных бюджетов и взаимосвязи между ними. Технология составления месячного бюджета для любой компании одинакова, отличаются только содержание самих бюджетных таблиц и некоторые связи между ними.

Для некоторых компаний возможно дополнение системы бюджетами, которые не рассматривались в примере, например, бюджетом затрат на доставку сырья до склада компании или бюджетом непроизводственных затрат. Технология составления этих бюджетов такая же, как и для операционных бюджетов, описанных выше, - необходимо определить исходные данные, на основании которых формируются суммы затрат (или других показателей), и сформировать расчетную таблицу, в которой исходные данные пересчитываются в суммы начисленных и оплаченных затрат.

Не следует забывать о том, что месячный бюджет не может функционировать без годового бюджета. С одной стороны, планирование своей деятельности только на месяц вперед не может быть эффективным, так как не предусматривает план проведения длительных мероприятий, направленных на улучшение работы компании. С другой стороны, определяя и устраняя только проблемы будущего месяца, руководство компании не замечает свои стратегические ошибки, что может иметь негативные последствия. Поэтому в идеале компания должна иметь общую стратегию действий, стратегический план развития на несколько лет, детализацию этого плана в виде годового бюджета на ближайший год и детализацию годового бюджета в виде месячного бюджета на ближайший месяц.

После разработки базового варианта месячного бюджета следует провести анализ риска уменьшения запланированной прибыли и денежного потока. Для этого следует выяснить, какие данные могут отклониться от плановых значений, определить пределы этих колебаний и «прокрутить» различные варианты развития ситуации. Механизм и методы анализа рисков приведены на рисунке 1.3 .



Рисунок 1.3 - Механизм анализа рисков

В результате анализа рисков определяется, что может помешать достижению запланированных результатов и как снизить вероятность негативного развития ситуации.

15. Анализ рисков и разработка комплекса мероприятий по снижению риска

Поскольку ни один из исходных параметров системы бюджетирования невозможно спрогнозировать со 100 % достоверностью, возникает необходимость анализа рисков изменения планируемых исходных данных.

Цель анализа рисков состоит в оценке влияния различных неблагоприятных факторов на показатели результирующих бюджетов (чистая прибыль, денежный поток). Основные факторы, влияющие на риск, представлены в таблице 1.24.

Таблица 1.24 - Факторы, влияющие на анализ рисков

Задача не ограничивается только анализом рисков. Конечная цель состоит в управлении рисками. И здесь работает следующий основной принцип управления риском: воздействие на субъективные факторы, принимая во внимание объективные факторы.

Наиболее распространенные следующие методы анализа рисков:

анализ чувствительности,

сценарный анализ,

статистическое моделирование.

При проведении анализа чувствительности определяется степень изменения показателей результирующих бюджетов при изменении статей исходных данных. Целью данного метода является определение исходных данных, изменение которых в наибольшей степени сказывается на изменении результирующих показателей.

Отчет о прибылях и убытках при уменьшении объема продаж на 10% представлен в таблице 1.25.

Отчет о прибылях и убытках при уменьшении цен на 10% представлен в таблице 1.26.

Отчет о прибылях и убытках при увеличении цены на сырье на 10% представлен в таблице 1.27

Таблица 1.25 - Отчет о прибылях и убытках при уменьшении объема продаж на 10%

Статья	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров	5556600
Издержки
Стоимость проданных товаров	4067725
Транспортные издержки	33333
Всего производственных издержек	4101059
Валовая прибыль	1455541
Зарплата АУП	240037,6
Начисления на оплату труда	83053
Содержание офиса	176 750
Операционная прибыль	955701
Проценты за кредит	0
Прибыль до налога на прибыль	955701
Налог на прибыль	172026
Чистая прибыль	783674

Таблица 1.26 -Отчет о прибылях и убытках при уменьшении цен на 10%

Статья	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров	5556600
Издержки
Стоимость проданных товаров	4450685
Транспортные издержки	33333
Всего производственных издержек	4484018
Валовая прибыль	1072582
Зарплата АУП	240037,6
Начисления на оплату труда	83053
Содержание офиса	176 750
Операционная прибыль	572742
Проценты за кредит	0
Прибыль до налога на прибыль	572742
Налог на прибыль	103093
Чистая прибыль	469648

Таблица 1.27 - Отчет о прибылях и убытках при увеличении цены на сырье на 10%

Статья	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров	6174000
Издержки
Стоимость проданных товаров

Страница:

•  1 
•  2 
курсовая работа "Формирование комплексного финансового плана предприятия" скачать



Подобные документы

• Фінансовий менеджмент

  Составление начального баланса предприятия, графика обслуживания долга, отчёта о прибыли предприятия, прогнозного баланса предприятия, прогнозного отчёта о движении денежных средств (Cash Flow) предприятия. Финансовые результаты.
  
  курсовая работа [220,4 K], добавлен 01.07.2007
  

• Разработка финансового плана проекта создания магазина элитных кошельков "Billfold"

  Составление финансового плана (прибыли и убытки), движения денежных средств и прогнозного баланса предприятия. Оценка коммерческой привлекательности проекта создания магазина. Анализ рисков методом анализа чувствительности и с помощью сценарного подхода.
  
  курсовая работа [93,6 K], добавлен 21.10.2014
  

• Формирование и анализ отчета о финансовых результатах в ОАО "Саста"

  Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Краткая экономическая характеристика ОАО "Саста". Порядок составления отчетности о финансовых результатах на предприятии. Комплекс мероприятий, направленных на увеличение прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [513,5 K], добавлен 25.02.2015
  

• Формирование бюджета на предприятии

  Разработка концепции ведения бизнеса. Оптимизация затрат и прибыли предприятия. Структура и классификация бюджетов. Порядок составления бюджета движения денежных средств. Проблемы, возникающие при составлении финансового бюджета и пути их решения.
  
  курсовая работа [238,7 K], добавлен 15.12.2011
  

• Содержание и порядок составления плана финансового оздоровления предприятия

  Структура и порядок составления плана финансового оздоровления предприятия. Основные проблемы разработки и реализации плана финансового оздоровления и пути их решения на примере ОАО "ИСКЧ". Анализ имущества предприятия и источников его формирования.
  
  курсовая работа [77,2 K], добавлен 17.06.2014
  

• Составление финансового плана предприятия ООО "CatfishMaster"

  Структура и основные бизнес-процессы финансовой службы предприятия, функциональные обязанности её сотрудников. Экспресс-оценка финансового состояния, планирование доходов и расходов, движения денежных средств, разработка прогнозного баланса предприятия.
  
  курсовая работа [59,3 K], добавлен 23.12.2013
  

• Разработка финансового бюджета предприятия

  Разработка годового финансового бюджета предприятия. Организационные принципы построения бюджетной системы, её структура. Анализ движения денежных средств и планового агрегированного баланса. Расчет амортизационных отчислений. Планирование прибыли.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 19.12.2012
  

• Учет и анализ формирования прибыли на предприятии

  Экономическая сущность доходов и расходов предприятия, их роль в формировании прибыли. Учет формирования финансового результата, анализ прибыльности предприятия. Инвестиционные решения как фактор повышения эффективности использования прибыли предприятия.
  
  дипломная работа [187,8 K], добавлен 25.10.2010
  

• Финансовое планирование

  Понятие финансового планирования. Цель финансового плана. Состав показателей планового баланса доходов и расходов предприятия. Бюджет фирмы и его разновидности. Задачи и этапы составления финансового плана предприятия. Расчет финансовых коэффициентов.
  
  курсовая работа [701,4 K], добавлен 26.03.2012
  

• Характеристика источников формирования денежных фондов предприятия. Оценка финансовой устойчивости предприятия

  Формирование денежных фондов предприятия, как основной составляющей деятельности. Показатели финансовой устойчивости, как завершающий этап анализа. Расчет показателей для формирования годового финансового плана организации (баланса доходов и расходов).
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 08.03.2009
  

Другие документы, подобные "Формирование комплексного финансового плана предприятия"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам