Главным распорядителем средств бюджета муниципального образования «Пинежский муниципальный район», выделяемых МБУК «Карпогорский культурный центр», является Управление по культуре и туризму Администрации Пинежского муниципального района. Полномочия собственника имущества осуществляем Управление имущественных отношений Администрации Пинежского муниципального района.

МБУК «Карпогорский культурный центр» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, штампы, бланки и осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством средствами через лицевые счета, открытые в Управлении финансов Администрации Пинежского муниципального района. Учреждением открыты два лицевых счета 207909026 и 217909026.

МБУК «Карпогорский культурный центр» осуществляет свою деятельность в соответствии с предметом и целями деятельности, определенными законодательством и Уставом учреждения, путем выполнения работ, оказания услуг в сфере культуры.

Предметом деятельности учреждения является организация досуговой деятельности населения. Основные виды деятельности учреждения представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 Виды деятельности МБУК «Карпогорский культурный центр»

Целями деятельности учреждения являются содействие реализации прав граждан на все виды творческой и культурной деятельности в соответствии со своими интересами и способностями:

- создание и развитие творческого потенциала для обеспечения и совершенствования культурно - досуговой, научно - методической, духовно - просветительной, спортивно - оздоровительной и развлекательной деятельности;

- формирование и развитие духовно - нравственной т художественно - творческой личности;

- поддержка деятельности творческих коллективов, всевозможных клубных формирований и любительских объединений;

- участие различных возрастных категорий и социальных слоев общества в культурно - массовых мероприятиях и концертных программах микрорайона, города и республики;

- обеспечение доступа к информации и пользование культурными ценностями учреждения.

Для достижения поставленной цели необходимо осуществлять определенные виды деятельности, характерные для анализируемого учреждения. Также важно выявить конкретные ресурсы, при помощи которых

Эффективность деятельности учреждения во многом определяется персоналом. Наличие квалифицированных, творчески относящихся к делу, ответственных и исполнительных работников влияет на успех хозяйствования в любой сфере деятельности. В развитии экономики трудовые ресурсы играют более важную роль, чем материальные, поэтому руководство учреждения уделяет особое внимание вопросам количественного и качественного обоснования численности работников.

Структура управления МБУК «Карпогорский культурный центр» представлена на рисунке 3.



Рисунок 3 Структура управления МБУК «Карпогорский культурный центр»

Рассмотрим структуру кадров МБУК «Карпогорский культурный центр» за 2014 - 2015 гг. в таблице 4.

Таблица 4 Численность персонала МБУК «Карпогорский культурный центр», чел.

Категории персонала	2014 год	2015 год	Отклонения
	Количество человек	Количество человек
Руководители	9	9	-
Специалисты	30	32	+2
Служащие	8	13	+5
Рабочие	24	17	-7
Итого	71	71	-

О состоянии персонала также можно судить по критериям стажа работы, поло-возрастным критериям, по уровню образования, стажа и так далее. Данные, представленные в таблице 5 и диаграммах, позволят лучше охарактеризовать персонал учреждения за анализируемые периоды.

Таблица 5 Характеристика персонала учреждения, чел

Метод группировки	2014 год	2015 год
По стажу работы:
- 1 - 5 лет	17	18
- 5 - 10 лет	35	35
- 10 - 15 лет	14	15
- 15 - 20 лет	5	3
По уровню образования:
- высшее	34	33
- средне-специальное	24	24
- среднее	13	14
По возрасту:
- 20 - 30 лет	23	36
- 31 - 40 лет	31	23
- 41 - 50 лет	8	8
- 51 - 60 лет	9	4

Рисунок 4 Характеристика персонала по стажу работы

Рисунок 5 Характеристика персонала по уровню образования



Рисунок 6 Характеристика персонала по возрасту

Обобщив данные из таблицы 5 и диаграмм, можно сделать выводы о том, что в учреждении преобладают сотрудники, средний возраст которых 30 - 35 лет, большая часть сотрудников с высшим образованием и стаж работы 5 - 10 лет является преобладающим.

Важнейшей характеристикой состояния персонала предприятия является его динамика.

Движение персонала учреждения учитывается разными показателями, среди которых значительное место занимают:

- коэффициент оборота по приему работников (Кпр):

Кпр = Кпр / ЧРср * 100,

где Кпр - количество принятого персонала, чел.;

ЧРср - среднесписочная численность персонала, чел.

- коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Кв = Ку / ЧРср * 100,

где Ку - количество уволившихся сотрудников, чел.

- коэффициент текучести кадров (Кт):



Кт = Купо собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины / ЧРср * 100

Показатели движения рабочей силы МБУК «Карпогорский культурный центр» представлены в таблице 6.

Таблица 6 Анализ движения персонала

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменение, (+, -)
1. Среднесписочная численность работников, чел.	71	71	0
2. Принято с начала года, чел.	27	9	- 18
3. Выбыло за год, чел.	34	6	-28
4. В т. ч. по собственному желанию	34	6	- 28
5. Коэффициент приема, %	38,0	12,7	25,3
6. Коэффициент увольнения, %	47,9	8,5	39,4
7. Коэффициент текучести, %	47,9	8,5	39,4

Как видно из таблицы 6, среднесписочная численность работников за 2014 и 2015 год не изменилась.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом коэффициент приема на 25,3 % меньше, так как в 2014 году принято 27 человек, а в 2015 году - 9 человек.

Коэффициент увольнения в 2015 году меньше на 39,4 %, так как в 2014 году выбыло 34 человека, а в 2015 году - 6 человек.

Коэффициенты текучести равны коэффициентам увольнения, так как все выбывшие работники уволились по собственному желанию.

В 2014 году коэффициент текучести достаточно высок по причине низкой заработной платы, в 2015 году заработная плата была увеличена в связи с объявлением 2015 года «Годом Культуры» и приказами Управления по культуре и туризму Администрации Пинежского муниципального района. Количество уволившихся человек уменьшилось в 2015 году.

Для достижения хорошей работы сотрудников учреждения необходимо постоянное стимулирование труда.

Большая часть выделенных бюджетных средств идет на финансирование заработной платы.

Тщательное и грамотное распределение бюджетных средств позволяет осуществлять своевременную выплату заработной платы, что является важным аргументом для сотрудников.

Выплата заработной платы в МБУК «Карпогорский культурный центр» производится частично из кассы бухгалтерии, частично через сеть банкоматов. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

Сроки выплаты заработной платы определены учреждением, закреплены в трудовых договорах и определены как 7 и 22 число каждого месяца.

Расчетно-платежные ведомости формируются в бухгалтерии, затем подписываются директором централизованной бухгалтерии и главным бухгалтером.

Депонированные суммы сдаются в банк и на них составляется один общий расходный кассовый ордер.

В МБУК «Карпогорский культурный центр» применяется повременно-премиальная система оплаты труда.

Оплата труда производится согласно тарифно-квалификационных характеристик (требований) должностей работников культуры Российской Федерации по Единой тарифной сетке, то есть работник получает заработную плату в зависимости от своего оклада и отработанного рабочего времени.

В МБУК «Карпогорский культурный центр» установлен восьмичасовой рабочий день с часовым обеденным перерывом.

Табели учета рабочего времени заполняются инспектором по кадрам и руководителями отделов.

Они проставляют каждому работнику количество фактически отработанного времени.

На основании табеля бухгалтер по заработной плате рассчитывает зарплату.

Зарплата начисляется следующим образом: за основной показатель берется должностной оклад, к которому применяются надбавки за стаж работы, представленные в таблице 7.

Надбавки начисляются на основании Положения «О порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок за выслугу лет к должностным окладам работникам культуры Архангельской области».

Выплата ежемесячных надбавок за выслугу лет работникам культуры производится за счет средств, предусмотренных в бюджете Архангельской области.

Таблица 7 Надбавки к заработной плате

Стаж работы	Размер надбавки (в процентах к месячному должностному окладу, ставке)
Руководителям и специалистам:
От 1 до 5 лет	10
От 5 до 10 лет	20
От 10 до 15 лет	30
Свыше 15 лет	40
Другим служащим и рабочим:
От 3 до 8 лет	10
От 8 до 13 лет	15
От 13 до 18 лет	20
От 18 до 23 лет	25
Свыше 23 лет	30

Районный коэффициент начисляется на заработок, включая ежемесячную надбавку к окладу за выслугу лет. Назначение надбавки производится на основании приказа руководителя учреждения.

Для наглядности приведем данные по номинальной начисленной заработной плате по предыдущим годам в таблице 8.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом годовой фонд оплаты труда увеличился на 1154,7 тысяч рублей, причем ФЗП работников списочного состава увеличился на 1518,3 тысяч рублей, а ФЗП внешних совместителей уменьшился на 363,6 тысяч рублей.

Количество отработанных человеко-часов увеличилось на 2876 человеко-часов, отработанных работниками списочного состава и уменьшилось на 5600 человеко-часов, отработанных внешними совместителями.

Таблица 8 - Показатели средней начисленной заработной платы

Показатели	2014 г.	2015 г.	Изменения
			Абсолютное, (+, -), руб.	Темп роста, %
1. Годовой фонд оплаты труда, тыс. руб.	3497,3	4652,0	1154,7	133,0
2. ФЗП работников списочного состава, тыс. руб.	3012,1	4530,4	1518,3	150,4
3. ФЗП внешних совместителей, тыс. руб.	485,2	121,6	- 363,6	25,1
4. Количество отработанных человеко-часов работниками списочного состава	132215	135091	2876	102,2
5. Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями	11519	5919	- 5600	51,4
6. Количество работников списочного состава, чел.	71	71	0	100
7. Количество внешних совместителей, чел.	6	6	0	100

От того как хорошо организована работа персонала, зависят многие основные показатели деятельности учреждения.



2.2 Анализ основных показателей деятельности учреждения

Ресурс - количественная мера возможности выполнения какой-либо деятельности; условия, позволяющие с помощью определённых преобразований получить желаемый результат. Важное значение в деятельности каждого учреждения играют финансовые, материальные, трудовые ресурсы. Используя все имеющиеся ресурсы, учреждение непосредственно осуществляет свою основную деятельность для получения того или иного результата.

Таблица 9 Основные финансово-экономические показатели деятельности

Наименование показателей	2014 г.	2015 г.	Отклонения
Количество проведённых мероприятий	364	319	-45
Количество присутствующих зрителей, чел.	113 956	117 384	+3428
Количество творческих коллективов, детских кружков, клубных формирований и любительских объединений	28	28	-
Количество участников творческих коллективов, чел.	855	865	+10
Количество платных кружков и клубных объединений	5	3	-2
Количество участников платных кружков и клубных объединений, чел.	190	130	-60
Количество заработанных денежных средств, тыс. руб.	1289668,46	1218936,00	-70732,46

За истекший период с января по декабрь месяц 2015 года проведено 319 разнообразных культурно-массовых мероприятий для различных возрастных категорий и социальных слоёв общества, на которых присутствовало 117 384 человек.

Количество заработанных денежных средств в 2014 году по сравнению с 2014 годом уменьшилось на 70732,46 тысяч рублей, так как сократилось количество платных кружков и клубных объединений на 2 кружка. Также на снижение показателя повлияло количество проведенных мероприятий, которых было на 45 мероприятий меньше.

Платные услуги, оказываемые потребителям в динамике отчетного периода, представлены в таблице 10.

Таблица 10 Платные услуги, руб.

Наименование платных услуг	2014 год	2015 год	Отклонения
			Абсолютные	Относительные, %
Школа бального танца	64800	54000	-10800	83,33
Кружок изобразительного искусства	43200	48600	5400	112,5
Вечера отдыха «Для тех, кому за 30»	1152000	1152000	-	100
Концертная деятельность	10000	10000	-	100
Итого	1270000	1264600	-	-

В 2015 году по сравнению с 2014 годом изменения в области платных услуг затронули школу бальных танцев и кружок изобразительного искусства. Сумма поступивших платных услуг от школы бальных танцев в 2015 году уменьшилась на 10800 рублей, что на 16.67 % меньше, чем в 2014 году. На снижение показателя повлияло снижение тарифа, установленного на данный вид платных услуг. Что касаемо кружка изобразительных искусств, то здесь наблюдается обратная ситуация. В 2015 году сумма поступлений от кружка увеличилась на 5400 рублей или на 12,5 %.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, и рабочую силу.

Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями.

Важность анализа основных средств обусловлена необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Структура основных средств - это процентное соотношение стоимости отдельных видов основных средств в общей их стоимости. В процессе анализа устанавливается абсолютная динамика, а также структурные изменения в составе основных средств учреждения.

Таблица 11 Состав и структура основных средств, руб.

Виды основных средств	На 01.01.15	На 01.01.16 (после переоценки)	Изменения,(+, -)
	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
Здания	918846	41,64	1380383,94	46,83	+461537,94	62,25
Машины и оборудование	945880	42,87	1064028,98	36,09	+118148,98	15,94
Транспортные средства	325881	14,77	472540,44	16,03	+146659,44	19,78
Прочие основные средства	15881	0,72	30920,61	1,05	+15039,61	2,03
Всего	2206488	100	2947873,97	100	+741385,97	100

Рисунок 7 Структура основных средств МБУК «Карпогорский культурный центр»

Как видно из таблицы 11 и рисунка 7 доля зданий в общей стоимости основных средств в 2014 году по сравнению с 2015 увеличилась на 461537,94 рублей. Этому способствовала передача в оперативное пользование здания от городского комитета по управлению имуществом. Так же увеличилась доля машин и оборудования на 118148,98 рублей, что объясняется приобретением оборудования для отдела художественных ремесел, компьютерной и множительной техники для работы учреждения. Доля прочих основных средств увеличилась на 15039,61 за счет приобретения новых музыкальных инструментов и звуко-технической аппаратуры.

За анализируемый период произошло увеличение основных средств на сумму 741385,97 рублей. Это обусловлено приростом объектов группы «Здания» на 461537,94 рублей и группы «Машины и оборудование» на 118148,98. Также присутствует прирост транспортных средств на 146659,44 рублей. Установлено незначительное увеличение по группе «Прочие основные средства» на 15039,61 рублей. Абсолютное изменение стоимости основных средств можно оценить положительно.

В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, то есть утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, вследствие чего уменьшается их потребительная стоимость. Износ основных средств учреждений, состоящих на бюджете, отличается от процесса износа основных производственных фондов.

Если основные фонды материальной сферы, перенося по частям свою стоимость на готовую продукцию, формируют источник своего возмещения в виде амортизационного фонда, то непроизводственные основные средства бюджетных учреждений возмещаются за счет бюджетных и внебюджетных источников. Обобщающими показателями состояния основных средств являются коэффициенты износа и годности.

Для их расчета в качестве источника информации используются накопительная ведомость начисления износа и данные баланса исполнения сметы расходов.

Коэффициент износа исчисляется как отношение суммы начисленного износа к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств:

Киз = И / Ф * 100,

где Киз - коэффициент износа, %,

И - сумма начисленного износа основных средств, тыс. руб.,

Ф - стоимость основных средств, тыс. руб.

Коэффициент годности - это отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной или это разница между единицей (100%) и коэффициентом износа:

Кг = Фо / Ф * 100 = 100 - Киз,

где Кг - коэффициент годности, %,

Фо - остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.

Киз - коэффициент износа, %.

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало, так и на конец отчетного периода. Причем чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные средства учреждения.

По анализируемому учреждению данные о степени изношенности основных средств обобщены в таблице 12.

Таблица 12 Анализ изношенности основных средств

Показатели	2014 год	2015 год	Изменение за год, (+, -)
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	3400,5	3073,7	- 326,8
Износ основных средств, тыс. руб.	2660,5	2216,9	- 443,6
Степень изношенности основных средств, %	78,2	72,1	- 6,1
Степень годности основных средств, %	21,8	27,9	6,1

Киз (2014 год) = И / Ф * 100 = 2660,5 / 3400 * 100 = 78,2 (%)

Киз (2015 год) = И / Ф * 100 = 2216,9 / 3073,7 * 100 = 72,1 (%)

Кг (2014 год) = 100 - Киз = 100 - 78,2 = 21,8 (%)

Кг (2015 год) = 100 - Киз = 100 - 72,1 = 27,9 (%)

В 2015 году балансовая стоимость основных средств уменьшилась на 326,8 тыс. руб., сумма износа уменьшилась на 443,6 тыс. руб. Наблюдается снижение степени изношенности основных средств на 6,1 % (увеличение степени годности на 6,1%), что отражает улучшение их технического состояния.

Степень оснащенности учреждения основными и иными средствами во многом зависит от того, насколько хорошо производится финансирование.

2.3 Анализ финансирования МБУК «Карпогорский культурный центр»

Основные показатели финансового состояния учреждения - степень обеспеченности денежными средствами и соблюдение финансовой дисциплины, поэтому содержание анализа заключается в проверке соответствия сумм финансирования сметным назначениям, а также фактических расходов - сметным назначениям и кассовым расходам.

Основными задачами анализа финансирования бюджетных учреждений являются:

- оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и использование их по целевому назначению;

- характеристика состояния расчетов и запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ);

- выявление причин финансовых нарушений и затруднения финансирования;

- изучение организации финансирования;

- выявление резервов улучшения финансового состояния учреждений и разработка мероприятий по их реализации.

В качестве источников информации для анализа финансового состояния учреждения используются:

- баланс исполнения сметы расходов;

- справка о движении сумм финансирования из бюджета;

- отчет об исполнении сметы расходов;

- смета расходов;

- расчеты по каждой статье сметы расходов;

- отчетность о выполнении плана по сети, штатам и контингентам;

- данные бухгалтерского учета о суммах полученного финансирования;

- акты ревизии проверок;

- годовые отчеты.

В соответствии с постановлением «О переходе на казначейскую систему исполнения государственного бюджета и создания территориальных органов государственного казначейства» министерством финансов осуществлен переход на казначейскую систему исполнения государственного бюджета.

С введением этой системы принципиально изменился порядок финансирования учреждений и организаций за счет средств государственного бюджета.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов.

Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетным управлениями министерства финансов.

Динамика финансирования учреждения из бюджета города за 2014 и 2015 года представлена в таблице 13.

Таблица 13 Финансирование МБУК «Карпогорский культурный центр» из бюджета города, руб.

Направление расходов	Профинансировано из бюджета 2014 год	Профинансировано из бюджета 2015 год	Изменения
			Абсолютные	Относительные, %
Заработная плата	4163999,62	6505616,06	2341616,44	+64,82
Начисления на выплаты по оплате труда	1244550,40	1942702,08	698151,68	+19,33
Коммунальные услуги	297425,26	325291,73	27866,47	+0,77
Работы, услуги по содержанию имущества	28671,92	137473,55	108801,63	+3,01
Прочие расходы	50602,39	498453,00	447850,61	+12,4
Приобретение основных средств	30000,00	-	-30000,00	-0,83
Приобретение материальных запасов	-	18000,00	18000,00	0,5
Расходы - всего	5815249,59	9427536,42	3612286,83	100

Из таблицы 13 видно, что с каждым годом выделение средств учреждению увеличивается.

Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей.

Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Финансирование расходов организаций, содержащихся за счет средств бюджета, осуществляется органами государственного казначейства. Его территориальные органы перечисляют средства в пределах сметных назначений распорядителя средств (организации) по предъявленным им платежным поручениям.

Таблица 14 Использование бюджетных средств учреждения, руб.

Направление расходов, (статья)	2014 год	2015 год
	Утверждено по смете на год (уточненные данные)	Кассовые расходы (профинансировано)	Результат использования средств финансирования - экономия	Утверждено по смете на год (уточненные данные)	Кассовые расходы (профинансировано)	Результат испол. средств фин. - экономия
Заработная плата, (211)	4163999,62	4163999,62	-	6505616,06	6505616,06	-
Начисления на выплаты по оплате труда, (213)	1257500,38	1244550,40	-12949,98	1942702,08	1942702,08	-
Коммунальные услуги, (223)	451534,12	297425,26	-154108,86	385220,19	325291,73	-59928,46
Работы, услуги по содержанию имущества, (225)	30476,96	28671,92	-1805,04	137473,55	137473,55	-
Прочие работы, услуги, (226)	-	-	-	12000,00	-	-12000,00
Прочие расходы, (290)	52427,39	50602,39	-1825,00	498453,00	498453,00	-
Приобретение основных средств, (310)	30000,00	30000,00	-
Приобретение материальных запасов, (340)	-	-	-	18000,00	18000,00	-
Расходы - всего	5985938,47	5815249,59	-170688,88	9499464,88	9427536,42	-71928,46

В результате расчетов фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2015 году и 5985938,47 рублей в 2014 году, кассовые расходы (профинансировано) - 9427536,42 рубля в 2015 году и 5815249,59 рублей в 2014 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42-9499464,88) рублей в 2015 году.

А так как кассовые расходы МБУК «Карпогорский культурный центр» равны сумме финансирования из бюджета, нужно сказать, что в 2015 году учреждение недофинансировано на 71928,46 рублей.

Для выявления обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования. Их наличие оказывает отрицательное влияние на работу учреждения по оказанию населению в необходимом объеме социально-культурных услуг и эффективность использования ресурсов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и так далее.



3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ МБУК «КАПОГОРСКИЙ КУЛЬТУРНЫЙ ЦЕНТР» МО «ПИНЕЖСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ЦЕНТР»

3.1 Характеристика приоритетных направлений совершенствования финансирования учреждения культуры МБУК «Карпогорский культурный центр»

Рост экономических показателей не является самоцелью для учреждений культуры. Существенная часть возложенных на них функций должна быть обеспечена стабильным бюджетным финансированием. Однако степень необходимой бюджетной поддержки может быть различна у разных типов учреждений. Многие из них в состоянии привлекать и зарабатывать значительные средства для своего развития. Эту работу необходимо совершенствовать и расширять. Задачи, в рамках данного направления:

- повышение уровня доходов работников культуры;

- создание условий для карьерного и профессионального роста в сфере культуры;

- укрепление связей и расширение взаимодействия между организациями культуры и образовательными учреждениями, формирующими управленческие кадры для сферы культуры;

- внедрение передового европейского и мирового опыта управления культурными процессами;

- формирование современной системы повышения квалификации работников культуры;

- повышение доходов учреждений культуры от предоставления платных и дополнительных услуг;

- привлечение в сферу культуры негосударственных источников финансирования: средств инвесторов, предпринимателей, благотворительных фондов и физических лиц.

Для стабильного функционирования в современных условиях МБУК «Карпогорский культурный центр» необходимо постоянно осуществлять совершенствование своей деятельности. Анализ, проведенный в предыдущем разделе, позволил выделить следующие приоритетные направления.

Рисунок 8 Приоритетные направления совершенствования деятельности МБУК «Карпогорский культурный центр»

Каждому из направлений соответствует определенный временной период, в течение которого происходит его воздействие на деятельность учреждения и, как следствие, различный экономический и социальный эффекты.

Для повышения эффективности системы управления необходимо постоянно совершенствовать систему контроля и основным условием ее совершенствования является обеспечение непрерывности осуществления контрольных функций.



Рисунок 9 Основные цели внутреннего контроля и аудита

Задачи внутреннего контроля и аудита:

1) Задачи организационной деятельности - организация и осуществление внутреннего контроля и аудита исполнения законодательных и нормативных правовых актов РФ, регламентирующих деятельность Федерального казначейства и его территориальных органов.

2) Задачи контрольно-проверочной деятельности - осуществление проверочной деятельности и контроля за соблюдением структурными подразделениями и их работниками соответственно:

- порядка исполнения установленных процессов и процедур, осуществления и учета соответствующих операций и соблюдения полномочий при их санкционировании;

- порядка ведения операций со средствами федерального бюджета, предусмотренными на содержание и обеспечение деятельности Федерального казначейства и его территориальных органов;

- порядка ведения бюджетного учета, составления и представления внутренним и внешним пользователям соответствующей отчетности.

В МБУК «Карпогорский культурный центр» отмечается ряд следующих системных недостатков и нерешенных проблем в сфере управления общественными финансами. Информация представлена на рисунке 10.



Рисунок 10 Проблемы в сфере управления общественными финансами

Необходимость достижения долгосрочных целей социально-экономического развития муниципального учреждения увеличивает актуальность разработки и реализации системы мер по повышению эффективности бюджетных расходов.

Поэтому предлагается внедрение Программы по повышению эффективности бюджетных расходов МБУК «Карпогорский культурный центр» на период до 2017 года.

Цель Программы - создание условий для повышения эффективности деятельности органов местного самоуправления по выполнению муниципальных функций и обеспечению потребностей граждан и общества в муниципальных услугах, увеличению их доступности и качества, реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития поселения.

Базовым условием реализации Программы является обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы.

Для достижения цели Программы необходимо создание механизмов, направленных на решение следующих основных задач:

- обеспечение более тесной увязки стратегического и бюджетного планирования и бюджетных расходов с мониторингом достижения заявленных целей;

- создание условий для повышения эффективности деятельности учреждения по обеспечению муниципальных услуг;

- создание механизмов стимулирования участников бюджетного процесса к повышению эффективности бюджетных расходов и проведению структурных реформ;

- повышение прозрачности и подотчетности деятельности органов местного самоуправления, в том числе за счет внедрения требований к публичности показателей их деятельности;

- обеспечение более тесной увязки между количеством и составом имущества, находящегося в собственности МБУК «Карпогорский культурный центр».

Для выполнения указанных задач в 2016 году предлагается принять решения по следующим основным направлениям:

- внедрение программно-целевых принципов организации деятельности учреждения;

- применение в полном объеме всех норм бюджетного законодательства в части формирования бюджета;

- переход к утверждению "программного" бюджета;

- повышение качества и эффективности оказания муниципальных услуг (выполнения работ);

- развитие системы финансового контроля;

- оптимизация функций муниципального управления и повышение эффективности их обеспечения;

- совершенствование инструментов управления и контроля на всех стадиях муниципальных закупок;

Реализация предлагаемых мер создаст организационные и правовые предпосылки для повышения эффективности бюджетных расходов.

Переход к «программному» бюджету и внедрение новых форм финансового обеспечения муниципальных услуг требуют комплексного реформирования системы муниципального финансового контроля.

В этих целях необходимо:

- организовать действенный контроль за эффективностью использования средств местного бюджета;

- принять меры по повышению качества и надежности внутреннего контроля, направленного на соблюдение внутренних стандартов и процедур организации их деятельности, включая составление и исполнение бюджета, ведение бюджетного учета, составление бюджетной отчетности, соблюдение административных регламентов, а также подготовку и организацию осуществления мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств;

- обеспечить доступность результатов внутреннего контроля;

- организовать координацию развития и методологического обеспечения систем внутреннего контроля;

- организовать проведение уполномоченным органом мониторинга результативности и эффективности бюджетных расходов.

По мере усовершенствования системы правового регулирования ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, производимого в целях обеспечения действенности, эффективности и результативности муниципального финансового контроля, будет активизирована работа по привлечению виновных лиц (преимущественно должностных лиц) к указанной ответственности.

Реализация мероприятий Программы позволит создать условия для повышения качества и увеличения доступности муниципальных услуг, а также для реализации долгосрочных приоритетов и целей социально-экономического развития МБУК «Карпогорский культурный центр».

Организация выполнения мероприятий Программы будет осуществляться в рамках ежегодно утверждаемого плана.

План на 2016 год должен включать основные мероприятия, которые необходимо выполнить для того, чтобы учесть результаты Программы при формировании бюджетных проектировок на 2016 - 2017 годы.

План на 2017 год предлагается принять в декабре 2016 года с учетом итогов предыдущего этапа реализации Программы. План конкретных мероприятий представлен в таблице 15.

В настоящее время все средства бюджета МБУК «Карпогорский культурный центр» сконцентрированы на единых счетах бюджетов, открытых Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, в АКБ ОАО «Росбанк», что повысило прозрачность и устойчивость финансовой системы.

Таблица 15 План мероприятий по реализации в 2016 году Программы по повышению эффективности бюджетных расходов МБУК «Карпогорский культурный центр» на период до 2017 года

Мероприятие	Срок исполнения	Ответственные исполнители
1. Долгосрочная сбалансированность и устойчивость бюджетной системы
1.1 Совершенствование порядка прогнозирования кассового исполнения бюджета	4 квартал	Планово-экономический отдел бухгалтерии
1.2 Мониторинг, анализ поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет муниципального учреждения в разрезе источников и выявлению причин, в случае снижения поступлений	2016 год	Главный бухгалтер
1.3 Создание стимулов и принятие мер по повышению эффективности бюджетных расходов на уровне ГРБС и муниципальных учреждений	2016 год	Администрация Пинежского муниципального района
2. Долгосрочные районные целевые программы как инструмент повышения эффективности бюджетных расходов
2.1 Расширение применительной практики разработки и реализации целевых программ	2016 год	МБУК «Карпогорский культурный центр»
2.2 Контроль соответствия объема бюджетных ассигнований, выделенных на реализацию мероприятий целевых программ, решению о бюджете на очередной финансовый год	2016 год	Планово-экономический отдел бухгалтерии
3. Оптимизация функций муниципального управления и повышение эффективности их обеспечения
3.1 Контроль за соблюдением норматива по использованию фонда заработной платы	2016 год	Бухгалтер - ревизор
3.2 Мониторинг наличия просроченной кредиторской	2016 год
3.3 Организация контроля за эффективностью и результативностью использования средств бюджета муниципального учреждения	2016 год
4. Повышение эффективности предоставления муниципальных услуг
4.1 Утверждение и доведение до бюджетных учреждений муниципальных заданий и бюджетных ассигнований на их обеспечение	ежегодно	Планово-экономический отдел бухгалтерии
4.2 Проведение мониторинга качества и доступности предоставляемых муниципальных услуг	Ежеквартально до 25 числа текущего финансового года	МБУК «Карпогорский культурный центр»
5. Развитие системы муниципального финансового контроля
5.1 Осуществление муниципального финансового контроля за эффективностью и результативностью расходования бюджетных средств	2016 год	Директор
6. Формирование комплексной контрактной системы
6.1 Разработка плана размещения муниципальных заказов и размещение его на официальном сайте Российской Федерации в сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг	1 квартал	Бухгалтер по размещению муниципального заказа
6.2 Осуществление контроля за планированием муниципальных закупок	2016 год	Заместитель директора по АХЧ
7. Организация реализации Программы
7.1 Утверждение плана реализации мероприятий Программы в 2017 году	декабрь	Директор

В дальнейшем, эта тенденция должна быть сохранена для проведения тщательного мониторинга и контроля за рациональным использованием бюджетных средств.



3.2 Организационно-экономическое обоснование предложенных мероприятий

Доходы от платных услуг, оказываемых учреждением культуры, играют важную роль в формировании и использовании средств учреждением. Поэтому внебюджетные средства, полученные от оказания тех или иных платных услуг, необходимо постоянно совершенствовать, модернизировать, расширять круг потребителей услуг.

Для увеличения внебюджетных средств необходимо предложить проведение такого мероприятия, которое будет приносить дополнительный доход учреждению и не будет слишком затратным по своему содержанию. Для достижения таких задач хорошо подходит внедрение такого мероприятия, как хореографический фестиваль.

Цели и задачи проведения фестиваля:

- пропаганда различных жанров хореографического искусства;

- обмен достижениями в области хореографического искусства, содействие возникновению и укреплению разносторонних творческих контактов между участниками;

- повышение художественного уровня репертуара и исполнительского мастерства участников;

- повышение профессионального уровня руководителей коллективов.

- привлечение общественного внимания к хореографическому искусству и его новым развивающимся направлениям.

Сроки проведения фестиваля: проводится 1 раз в год с 25 по 28 июня.

Место проведения: МБУК «Карпогорский культурный центр».

В фестивале принимают участие художественные коллективы, отдельные исполнители по хореографическим направлениям, независимо от ведомственной принадлежности по трём возрастным категориям: младшая - до 14 лет; средняя - с 15 до 21 года; старшая - без возрастных ограничений. Организационный взнос за участие в 1, 2, 3, 4 турах:

2500 руб. - для коллективов (5 - 7 человек);

1000 руб. - для солистов.

В рамках фестиваля будут дополнительно проходить мастер классы от членов жюри фестиваля и приглашенных гостей, а также дискотека для всех участников.

Ответственные исполнители: Заместитель директора по АХЧ, художественный руководитель МБУК «Карпогорский культурный центр».

Программа проведения фестиваля представлена в таблице 16

Таблица 16 Программа проведения фестиваля «Танцевальный меридиан»

Дата проведения	Программа
25 июня	- Сбор и регистрация всех участников; - Конкурсные выступления солистов в номинациях классический танец, неоклассика, контемпорари, современный эстрадный танец.
26 июня	- Конкурсные выступления коллективов в номинациях классический танец, неоклассика, контемпорари, современный эстрадный танец.
27 июня	- Гала-концерт победителей и награждение победителей, дискотека.
28 июня	- Мастер классы от членов жюри, отъезд участников.

Финансирование фестиваля будет организовано на принципах самоокупаемости и финансового участия каждого из участников фестиваля в компенсации затрат на его проведение путем уплаты добровольного фестивального взноса.

В соответствии с разработанным сценарием и оперативным планом проведения фестиваля составляется перечень расходов. Расходные материалы, транспорт, работа курьеров, плата за электричество, парковку и прочее -- в расходную часть бюджета нужно включать абсолютно все. Если предполагается, что дополнительные траты вероятны, это не значит, что они обязательно будут, но лучше учесть их в разделе «непредвиденные расходы».

«Оцифровав» сценарий и план проведения мероприятия, мы сможем подсчитать ориентировочную сумму расходов.

Таблица 17 Расходы на организацию и проведение хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан»

Наименование статей затрат	Сумма, руб.	Удельный вес затрат, %
1. Оплата расходов по подготовке и проведению фестиваля (ФОТ):	59161-00	26,55
- Жюри фестиваля	39100-00	17,55
- Режиссер	3500-00	1,57
- Помощник режиссера (2 чел. * 2300,00 руб. = 4600,00 руб.)	4600-00	2,06
- Администратор	2811-00	1,26
- Ведущая	3400-00	1,53
- Видеосъемка	5750-00	2,58
2. Начисление на з/п	16032-63	7,2
3. Приобретение фейерверка (3 шт. * 600 руб. = 1800,00 руб.)	1800-00	0,81
4. Изготовление афиш (80,00 руб. * 50 шт. = 4000,00 руб.)	4000-00	1,79
5. Расклейка афиш	1500-00	0,67
6. Изготовление баннера на стену	26320-00	11,81
7. Оплата телефонных переговоров	3000-00	1,35
8. Транспортные услуги (наем транспорта)	35000-00	15,71
9. Приобретение призов: Гран-при = 9700,00 руб. 1 место 3 шт. * 7900,00 руб. = 23700,00 руб. 2 место 6 шт. * 5800,00 руб. = 34800,00 руб. 3 место 2 шт. * 3900,00 руб. = 7800,00 руб.	76000-00	34,11
ИТОГО:	222813-63	100

Общая сумма сметы на проведение хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» составила 222813,63 рублей. Для определения стоимости оказываемой платной услуги необходимо произвести калькуляцию. В первую очередь рассчитаем расценку одного часа работы при условии, что в месяце 166 рабочих часов.

59161,00 / 166 = 356,39 (руб.) расценка одного часа рабочего времени.

356,39 * 27,1% = 96,58 (руб.) начисление на заработную плату.

Фестиваль проходит 4 дня по 12 часов. Исходя из этих условий, производим расчет основной заработной платы:

(356,39 + 96,58) * 48 = 21742,56 (руб.) основная заработная плата.

Фестиваль, как платная услуга, представляет собой посещение данного мероприятия строго по билетам. Количество посадочных мест в зале дома культуры - 800.

Используя данные, рассчитанные выше, определим стоимость 1 билета для взрослых и для детей. Цена билета для детей определяется с 30 % льготой.

222813,63 / 800 = 300 (руб.) цена билета для взрослых.

300 - 30% = 200 (руб.) цена билета для детей.

Доходы, полученные от реализации хореографического фестиваля, направляются на частичное погашение сметы. Доходы, полученные от организационных взносов участников, и от продажи билетов, представлены в таблице 18.

Таблица 18 Доходы, полученные от организационного взноса, руб.

Участники организационного взноса	Количество участников	Сумма дохода
Коллективы	35	87500-00
Солисты	15	15000-00
Итого:	30	102500-00

Из таблицы видно, что за время проведения фестиваля МБУК «Карпогорский культурный центр» получило доходы в размере 102500,00 рублей. Данная сумма говорит о том, что организация и проведение данного фестиваля прошли достаточно успешно, и внедрение в деятельность учреждения такого масштаба и именно такого вида мероприятия необходимо.

Информация о доходах, полученных от реализации билетов на фестиваль, представлены в таблице 19.



Таблица 19 Доходы, полученные от реализации билетов на фестиваль, руб.

День фестиваля	Количество проданных билетов, шт.	Цена билета, руб.	Сумма дохода
	взрослый	детский	взрослый	детский
1	150	50	300	200	55000-00
2	180	80	300	200	70000-00
3	200	100	300	200	80000-00
4	-	-	300	200	-
итого	530	230	х	х	205000-00

За время действия фестиваля было реализовано билетов на сумму 73768,00 рублей. Наибольшую сумму доходов учреждение получило от реализации билетов для взрослых, так как их цена выше и продано их почти в два раза больше, чем детских.

Сложив суммы доходов, полученных от организационного взноса и от реализации билетов, получим следующее значение:

102500,00 + 205000,00 = 307500,00 (руб.) общая сумма выручки от организации и проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан».

Рассчитаем сумму прибыли, полученной от проведения мероприятия:

П = В - с/с,

где П - прибыль, руб.;

В - выручка, руб.;

с/с - себестоимость, руб.

П = 307500 - 222813,63 = 84686,37 (руб.)

Доходы, полученные от проведения хореографического фестиваля «Танцевальный меридиан» полностью покроют расходы, указанные в смете. За счет продажи билетов на фестиваль и организационного взноса учреждение получило прибыль в размере 84686,37 рублей.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сфера культуры традиционно рассматривается в качестве эффективного инструмента расширенного воспроизводства человеческого потенциала, соответствующего требованиям инновационной экономики и задачам модернизации российского общества. Одной из важнейших задач государственной финансовой политики в сфере культуры является динамичное развитие культурного потенциала страны, обеспечивающего повышение конкурентоспособности экономики России, развитие инноваций и социального благополучия в обществе.

На сегодняшний день только эффективное взаимодействие всех органов власти, бизнеса, общественных организаций в реализации комплекса программ, направленных на развитие сферы культуры, увеличение культурной привлекательности и повышение качества предоставляемых услуг может обеспечить формирование и развитие полноценной культурной среды как важнейшего условия улучшения качества жизни населения Российской Федерации.

Проблемы развития сферы культуры следует рассматривать, не ограничиваясь внутриотраслевыми задачами, а в контексте модернизации всей системы общественных отношений, определяющих место и роль культуры в обществе как фактора социально-экономического развития, как одного из основных структурообразующих элементов инновационной экономики.

Исследование совокупности финансовых инструментов государственного регулирования сферы культуры в контексте современной культурной политики предполагает определение направлений совершенствования финансового обеспечения исследуемой сферы, ориентированных на всестороннее развитие и укрепление самостоятельности учреждений культуры в условиях реструктуризации бюджетного сектора, повышение качества предоставления государственных и муниципальных услуг учреждениями культуры, развитие принципов программного бюджетирования и повышение эффективности бюджетных расходов, внедрение принципов финансового менеджмента в государственном секторе.

Проблемы финансирования учреждений культуры остаются ключевыми и не до конца решенными как с теоретических позиций, так и с точки зрения практической реализации, что требует более четкого определения комплексного понятия «система финансирования учреждений культуры» и выявления системной взаимосвязи компонентов ее организационно-институциональной структуры.

В каждой стране формируется своя модель финансирования сферы культуры и искусства, типы экономики культуры, адекватной национальной системе бюджетных отношений и традициям государственной поддержки этой сферы. В зарубежных странах накоплен весьма широкий спектр механизмов финансовой поддержки отраслей культуры и искусства, выбор видов, форм и методов государственного субсидирования. Анализ международного опыта позволяет выработать общие подходы на основе применения лучших практик финансирования сферы культуры и выявить возможности адаптации тех или иных финансовых инструментов применительно к российским реалиям с целью разработки мер по привлечению дополнительных инвестиций в сферу культуры, совершенствованию финансового обеспечения данной сферы.

На сегодняшний день создание гибких финансовых инструментов и механизмов, способствующих повышению качества и доступности государственных (муниципальных) услуг (работ), оказываемых государственными (муниципальными) учреждениями, а также эффективности деятельности самих учреждений, становится настоятельной необходимостью в контексте мер по повышению эффективности бюджетных расходов. Новации вводимого механизма финансового обеспечения бюджетных учреждений, в том числе и в сфере культуры, в условиях реструктуризации бюджетного сектора предполагают кардинальное изменение идеологии бюджетного финансирования государственных (муниципальных) учреждений. Трансформация правового статуса бюджетных учреждений ведет к изменению финансового обеспечения их деятельности, имущественных прав, организационных механизмов их функционирования и представляет собой, по сути, финансово-экономическую либерализацию в сфере культуры.

Реализация программно-целевых методов бюджетного планирования становится важнейшим императивом модернизации системы финансирования сферы культуры и предполагает переход к формированию «программного бюджета», призванного обеспечить прозрачность бюджетного процесса для всех участников, увязать стратегическое и бюджетное планирование, определить плановые результаты бюджетных расходов. Программно-целевой метод направлен на установление стратегических ориентиров на модернизацию и инновационное развитие основных видов и направлений культурной деятельности. В этих условиях объективно необходимым становится расширение рамок методического инструментария, оценки различных параметров, подлежащих количественному измерению, и качественной трансформации посредством проведения мониторинга, позволяющего оценить качество финансового менеджмента и результатов деятельности учреждений культуры.

Анализ социально-экономического положения МБУК «Карпогорский культурный центр» показал, что он хорошо развит как в экономическом, так и в социальном плане. Изучение динамики этого положения, в свою очередь, показало, что есть тенденции дальнейшего улучшения его социальных и экономических показателей.

Структура доходов бюджета МБУК «Карпогорский культурный центр» несколько отличается от среднестатистической структуры местных бюджетов в целом по Российской Федерации. Если в структуре бюджета в среднем по России основную долю составляют налоговые доходы, то в бюджете МБУК «Карпогорский культурный центр» основную долю составляют субсидии на выполнение муниципального задания и доходы от оказания платных услуг. С каждым годом выделение средств учреждению увеличивается. Наблюдается явное увеличение выделения средств на выплату заработной платы на 2341616,44 рублей или на 64,82 % и на осуществление прочих расходов на 447850,61 рублей. Резкий скачок по финансированию из бюджета происходит в разделе «Работы, услуги по содержанию имущества». Данное явление объясняется тем, что учреждение проводило ремонтные работы зданий и сооружений.

Исполнение бюджета района по расходам осуществляется в общем порядке. Прежде всего, осуществляется утверждение бюджетных ассигнований и доведение их до распорядителей и получателей бюджетных средств, принимаются бюджетные обязательства бюджетополучателями. Затем подтверждается и выверяется исполнение бюджетных обязательств, осуществляются расходы и платежи по реализованным обязательствам.

Подводя итоги исполнения бюджета МБУК «Карпогорский культурный центр», были сопоставлены доходы и расходы за отдельные периоды. В результате было выяснено, что на протяжении 2014 - 2015 годов в фактической потребности учреждения в бюджетных средствах уточненная сумма сметных назначений составляет 9499464,88 рублей в 2015 году и 5985938,47 рублей в 2014 году, кассовые расходы (профинансировано) - 9427536,42 рубля в 2015 году и 5815249,59 рублей в 2014 году. Учреждение «сэкономило» против установленных норм ассигнований 71928,46 (9427536,42 - 9499464,88) рублей в 2015 году.

Таким образом, ситуация с исполнением бюджета в МБУК «Карпогорский культурный центр» расценивается положительно. Администрация Пинежского муниципального района принимает меры, направленные на поддержку и стабилизацию финансового состояния предприятий и организаций сферы культуры.