Упрощенная система налогообложения как один из факторов расширения сферы деятельности малого бизнеса в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Юго-Западный государственный университет

Упрощенная система налогообложения как один из факторов расширения сферы деятельности малого бизнеса в Российской Федерации

Полякова Наталья Игоревна

Аннотация

В данной статье рассмотрен действующий механизм налогообложения малого бизнеса, приведен анализ практики применения упрощенной системы налогообложения в ряде областей Центрального Федерального округа.

Ключевые слова: малый бизнес, налогообложение малого бизнеса, упрощенная система налогообложения

Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как он позволяет быстро реагировать на потребности рынка, решает проблему занятости, способствует развитию конкуренции.

Одним из факторов, оказывающим существенное влияние на развитие такого сегмента экономики, как малый бизнес, является действующая система налогообложения.

В настоящее время субъекты малого предпринимательства могут функционировать в условиях общепринятой системы налогообложения или в рамках одного из специальных налоговых режимов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах [3, с. 169].

В России при применении общей системы налогообложения организации малого предпринимательства являются плательщиками следующих налогов и сборов (Таблица 1):

Таблица 1 - Налоги, уплачиваемые при общей системе налогообложения

Одним из специальных налоговых режимов, наиболее часто применяемых малыми организациями, является упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие её в установленном порядке [4, с.42].

Применение УСН подразумевает замену ряда федеральных, региональных и местных налогов одним, перечень налогов, не уплачиваемых при УСН, является закрытым и приведен нами в таблице 2.

Таблица 2 - Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

УСН, как и любой другой налоговый режим, имеет свои преимущества и недостатки, основные из которых представлены в таблице 3

Таблица 3 - Преимущества и недостатки УСН

Проанализировав данные, представленные в таблице 3, необходимо отметить, что упрощенная система налогообложения, заслуживает более детального исследования, так как она открывает перед субъектами малого предпринимательства целый ряд неоспоримых преимуществ.

Условия перехода организаций на УСН отражены в таблице 4.

Таблица 4- Условия перехода на УСН

Объектом налогообложения признаются: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В зависимости от выбранного объекта налогообложения, налоговые ставки составляют: 6% и 15% соответственно. Объект выбирается налогоплательщиком самостоятельно и может быть изменен ежегодно [4, с. 88].

С 1 января 2009 года субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в пределах от 5 до 15 %. В таблице 3 приведен сравнительный анализ величин пониженных ставок по ряду областей ЦФО.

Таблица 5 - Дифференцированные ставки по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» за 2010-2013гг.

Анализ данных, представленных в таблице 5, показал, что в 2010г. пониженные ставки не применялись Белгородской, Орловской и Воронежской областях. В 2011-2013гг. во всех рассмотренных регионах ЦФО введены пониженные ставки налога для отдельных видов деятельности. Преимущественно это сельское хозяйство, добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства, образование, что объясняется экономическими особенностями данных регионов и социальной значимостью данных видов деятельности. При этом практически во всех субъектах ставки установлены на минимально допустимом уровне - 5-7%. В Липецкой области минимальная ставка (5%) применяется вне зависимости от вида деятельности налогоплательщика. В Курской области ставка 5% установлена в отношении малых предприятий, осуществляющие свою деятельность в сфере предоставления образовательных услуг.

В таблице нами 6 рассмотрены практические аспекты применения УСН в ряде регионов ЦФО.

Таблица 6 -Практика применения УСН в регионах ЦФО в 2011-2013гг.

Анализ данных представленных в таблице 6 позволяет сделать вывод о том, что практически во всех исследуемых регионах количество налогоплательщиков, применяющих УСН, возрастает. При этом необходимо отметить, что количество налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, значительно превышает число налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Лидирует по числу малых предприятий, применяющих УСН, Воронежская область: 26064 предприятия в 2011г., из них 8887 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов», 27306 - в 2012г., из них 9091 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов», 27436 - в 2013г., из них 9048 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов»

В Курской области также наблюдается тенденция к увеличению числа малых предприятий, применяющих УСН. Так их количество возросло с 13718 (в том числе 5186 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов») в 2011г. до 14299 (в том числе 5308 по объекту «доходы, уменьшены на величину расходов») в 2013г.

В Липецкой области в 2011г. 12049 малых предприятий являлось плательщиками налога по УСН, однако в 2012г. их число возросло на 665 и составило 12714, а в 2013г. - 13266.

Незначительное сокращение числа малых предприятий, применяющих данный специальный налоговый режим, наблюдается в 2013г. в Белгородской и Орловской областях.

Анализ поступления налога в рамках УСН показал, что по данному показателю также лидирует Воронежская область. Здесь в 2011г. по УСН поступило 1633,5 млн.руб., в 2012г. - 1967,1млн.руб., в 2013г. - 2210,2 млн.руб.

Значительно отстает по поступлениям налога по УСН Орловская и Липецкая области область. В 2010г. поступления налога в Орловской области по УСН составили 512,7 млн.руб., в 2012г. - 600,3 млн.руб., в 2013г. - 641,8 млн.руб. В Липецкой области: в 2010г. - 575,2 млн.руб., в 2012г. - 616,5 млн.руб., в 2013г. - 693,2 млн.руб.

В Курской области в 2011г. по УСН поступило 923,5 млн.руб., в 2012г. - 1017,6 млн.руб., в 2013г. - 1052,2 млн.руб.

Таким образом, в рассмотренных регионах ЦФО поступления налога по УСН имеют устойчивую тенденцию к увеличению.

Рассмотрим поступления от налогоплательщиков, применяющих УСН, по объектам налогообложения в 2011-2013гг. (Таблица 7)

Таблица 7 - Динамика поступлений налога по УСН по объектам налогообложения в 2011-2013гг.

Анализ данных, представленных в таблице 7, показал, что в исследуемом периоде в рассмотренных областях ЦФО большая часть поступления налога по УСН приходится на поступления по объекту налогообложения «доходы». Так в 2013г. в Воронежской области поступления по объекту «доходы» составили 1766,5 млн.руб., тогда, как по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» - лишь 443,6 млн.руб.

В Курской области в 2013г. поступления по объекту «доходы» составили 782,3 млн.руб., а по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» - 269,9 млн.руб.

Рассмотрим отдельно динамику поступления налога по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Так как именно по этому объекту субъектам РФ предоставлено право применять пониженные ставки, которые могут быть использованы для стимулирования предпринимательской активности.

Анализ данных, представленных в таблице 5, демонстрирует, что поступления налога по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов» в исследуемом областях ЦФО устойчиво возрастают.

По данному показателю также лидирует Воронежская область, в которой установлена минимально допустимая ставка 5% для следующих видов деятельности: обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; операции с недвижимым имуществом.

В Курской области поступления по данному объекту составили в 2011г. 223,3 млн.руб., в 2012г. - 256,8 млн.руб., в 2013г. - 269,9 млн.руб. На сегодняшний день, как уже было отмечено выше, в Курской области пониженная ставка установлена лишь для организаций, предоставляющих образовательные услуги (5%). Остальные малые предприятия, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляют налог по ставке 15%.

При этом, следует отметить, что исторически сложившимися отраслями специализации Курской области, обеспечивающими основной объем валового регионального продукта области, являются:

- производство и распределение электроэнергии, газа;

- обрабатывающие производства;

- сельское хозяйство и оптовая и розничная торговля, на долю данных видов экономической деятельности приходится около 60% ВРП.

На наш взгляд для обеспечения стабильного экономического развития Курской области целесообразно установить пониженные ставки по УСН для налогоплательщиков, осуществляющих, такие виды деятельности как: строительство; обрабатывающие производства; транспорт и связь; сельское хозяйство; жилищно-коммунальное хозяйство; здравоохранение и предоставление социальных услуг.

По нашему мнению, снижение ставок послужит мощным стимулом к расширению такого сектора экономики региона как малый бизнес и положительно скажется на уровне занятости населения, его благосостоянии, развитии экономических связей с другими регионами страны.

налог упрощенный ставка

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ, часть II //Консультант Плюс

2. Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".

3. Белоусова С.Н., Севрюкова Л.В. Расчет годового дохода предпринимателей при патентной системе налогообложения // Известия ЮЗГУ. Серия Экономика. Социология. Менеджмент. 2013. - №1 - С.169-174

4. Налоги и налогообложение: учебное наглядное пособие / Л.В. Севрюкова, Т.Ю. Ткачева, С.Н. Белоусова; Курск. гос. техн. ун-т. Курск, 2009. 140с.

5. Трусова Н.С. Региональные особенности налоговой политики / Н.С. Трусова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - №1.

6. Официальный сайт Федеральной налоговой службы

Размещено на Allbest.ru