Порядок организации налогового учета

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ). В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I квартал, II квартал, III квартал.

Земельный налог является местным налогом. Иными словами Налоговый кодекс устанавливает только предельные ставки по земельному налога. А точные ставки устанавливают местные власти. Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Цель работы изучить порядок организации налогового учета и отчетности по транспортному и земельному налогам.

Предметом исследования являются транспортный и земельный налоги и представляемая по ним отчетность

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:

Дается характеристика транспортного налога

Рассматривается порядок представления отчетности по транспортному налогу

Дается характеристика земельного налога

Рассматривается отчетность по земельному налогу и порядок ее заполнения



1. Налоговый учет и отчетность по транспортному и земельному налогам

1.1 Налоговый учет по транспортному налогу

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации" суммы начисленного транспортного налога являются расходом по обычным видам деятельности организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, и в зависимости от того, в каком производстве или подразделении используется транспортное средство, данный расход отражается следующим образом:

На последний день налогового периода:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год;

На дату уплаты налога:

Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51- транспортный налог перечислен в бюджет.

В том случае, если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 транспортный налог отражается в составе прочих расходов и операция отражается следующей проводкой:

Дебет 91-2, Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"- начислен транспортный налог за истекший год.

Для целей налогообложения прибыли организаций сумма исчисленного транспортного налога относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При признании расходов методом начисления датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272, п. 1 ст. 318 НК РФ). Учитывая, что в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, расходы в виде транспортного налога учитываются в том периоде, за который представляется декларация. Таким образом, при отсутствии обязанности по уплате авансовых платежей датой признания расхода в виде транспортного налога является последний день налогового периода.

При смене собственника на ТС в середине месяца налог за этот месяц платит только один из владельцев. Если транспортное средство перерегистрировано на нового хозяина до 15-го числа включительно, налог за соответствующий месяц должен заплатить только новый владелец, если 16-го и позднее - только прежний. Такой порядок установлен с 2016 года Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ. До 2016 г. уплата ТН в подобной ситуации требовалась от обоих собственников.

1.2 Отчетность по транспортному налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. До 1 февраля 2016 года сдается декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц. Бланк утвержден приказом ФНС от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99.

Отчет состоит из трех частей:

титульный лист

раздел 1, где компания указывает налог к уплате

раздел 2, в котором организация расшифровывает сумму налога по каждому авто

Согласно статье 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3статьи 363.1 НК РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 33 налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Декларация по транспортному налогу за 2015 год для юридических лиц состоит из двух разделов, в первую очередь заполняется раздел 2. Заполнение данного отчета невозможно без данных, указанных в свидетельстве о регистрации ТС или ПТС. В разделе 2 рассчитывается налог по каждой машине и заполняется информация о ней.

В строке 030 указывается код транспортного средства. Следующая строка 040 - идентификационный номер машины. Он узнается из ПТС или свидетельства о регистрации. В этих же документах указаны марка и номер машины. Эти сведения нужны, чтобы заполнить строки 050 и 060. Для машин налоговая база (строка 070) - это количество лошадиных сил. Эта информация также есть в ПТС и свидетельстве о регистрации. В строке 080 "Единица измерения налоговой базы по ОКЕИ" для лошадиных сил ставится 251. В строке 140 указывается ставка налога, которая действует в соответствующем регионе. В строке 110 указывается 12, если в течении года владелец машины не менялся. В случае постановки или снятия с учета в течении года, записывается количество месяцев, в течении которых ТС принадлежало компании. Коэффициент владения (Кв, строка 130) - это число месяцев, которое указывалось в строке 110, разделенное на 12. Владельцы авто стоимостью от 3 млн руб. платят налог с учетом повышающего коэффициента. Фактическая стоимость, по которой компания покупала автомобиль, для расчета налога тут не важна. Перечень дорогих автомобилей определяет Минпромторг. Если ТС входит в данный перечень, то необходимо в строке 150 указать значение повышающего коэффициента из пункта 2 статьи 362 НК РФ.

1.3 Налоговый учет по земельному налогу

Земельный налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1. ст. 387 НК РФ). В городах федерального значения, Москва и Санкт-Петербург, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов РФ.

Налоговая ставка земельного налога составляет 0,3% в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);

и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

1.4 Отчетность по Земельному налогу

Отчетностью по земельному налогу (ЗН) является соответствующая декларация. При этом обязанность ее сдачи лежит не на всех плательщиках ЗН, а только на организациях (п. 1 ст. 398 НК РФ). До 2015 г. земельную декларацию также подавали индивидуальные предприниматели, однако с 01.01.2015 федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ внес в главу 31 НК РФ изменения, распространившие на ИП порядок уплаты земельного налога, действующий для физлиц (на основании налогового уведомления), а также снявшие с предпринимателей обязанность по представлению декларации. Сведения о налоге и его сумма указываются в налоговом уведомлении, которое получают все налогоплательщики, не позднее 30 дней, до срока уплаты налога.

В уведомлении отражаются следующие данные:

год, за который рассчитан налог;

кадастровый номер земельного участка, его местонахождение;

кадастровая стоимость земли;

налоговая ставка;

налоговые льготы;

сумма налога.

Сроки сдачи декларации по земельному налогу Декларация по земельному налогу представляется организациями по истечении отчетного периода, которым является календарный год (п. 1 ст. 398, п. 1 ст. 393 НК РФ). В течение года отчитываться не нужно даже в том случае, если местные власти, вводя налог, установили отчетные периоды. В этом случае вы уплачиваете авансовые платежи, но никаких расчетов в ИФНС не подаете. Крайний срок сдачи декларации -- 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В общем случае декларация по земельному налогу подается в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ), однако крупнейшие налогоплательщики сдают ее в ту инспекцию, в которой состоят на учете в этом качестве (п. 4 ст. 398 НК РФ). Если земельных участков у организации несколько, они находятся в разных муниципальных образованиях, но все эти территории контролирует один налоговый орган, допускается представлять одну общую декларацию, в которой на каждый участок заполняется отдельный раздел 2. Это подтверждает ФНС РФ в письме от 07.08.2015 № БС-4-11/13839.

Налоговая декларация включает:

Титульный лист.

Раздел 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет".

Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога".

Титульный лист заполняется в порядке, обычном для всех деклараций.

В разделе 1 предусмотрено 2 блока строк 010-040. Это необходимо для того, чтобы заполнить декларацию по земельным участкам, находящимся в пределах одного муниципального образования, но имеющим различные коды ОКТМО, или если налог по ним перечисляется на разные КБК (в зависимости от категории земель). На несколько участков с одинаковыми ОКТМО и КБК заполняется один блок.

В разделе отражаются:

в строке 010 -- КБК;

в строке 020 -- код ОКТМО;

в строке 021 -- сумма исчисленного налога, подлежащего уплате по соответствующим КБК и ОКТМО (это сумма строк 280 всех разделов 2 с соответствующими КБК и ОКТМО);

в строках 023, 025 и 027 -- авансовые платежи за I, II и III кварталы соответственно;

в строках 030 и 040 -- сумма налога к доплате/уменьшению (это положительная/отрицательная разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами).

Раздел 2 заполняется отдельно (п. 5.1 Порядка заполнения декларации):

по каждому земельному участку;

по каждой доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);

по каждой доле в праве на земельный участок.

В самом верхнем поле (после ИНН и КПП) нужно указать кадастровый номер земельного участка.

Далее отражаются:

в строке 010 -- КБК;

в строке 020 -- ОКТМО;

в строке 030 -- код категории земель (берется из справочника категорий земли, приведенного в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации);

в строке 050 -- кадастровая стоимость (доля) участка;

в строке 060 -- доля налогоплательщика в праве на участок;

в строках 070-120 приводятся код и сумма льгот по налогу;

в строке 130 -- налоговая база с учетом льгот;

в строке 140 -- ставка налога;

в строке 150 -- количество полных месяцев владения участком в течение года;

в строке 160 -- коэффициент Кв, который рассчитывается делением значения строки 150 на 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде), при этом значение приводится в виде десятичной дроби с 4 знаками после запятой;

в строке 170 -- сумма исчисленного налога: стр. 170 = (стр. 130 x стр. 140 x стр. 160) : 100.

Строки 180-270 заполняются при использовании различных льгот.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет с учетом льгот, отражается по строке 280.

Перед сдачей декларации целесообразно самостоятельно проверить правильность ее заполнения с помощью контрольных соотношений из письма ФНС России от 30.05.2014 № БС-4-11/10399



2. Осуществление налогового учета и составление отчетности на примере ООО "Марс"

2.1 Учетная политика организации для целей налогообложения

Общество с ограниченной ответственностью "Марс"

Приказ № 55 об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 22.12.2015

Приказываю:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Соколову И.М..

Генеральный директор Краснов И.П.

Приложение 1 к приказу № 58 от 22 декабря 2015г.

Учетная политика для целей налогообложения

Налог на прибыль организаций

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета.

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

4. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.

4.1. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять нелинейным методом.

4.2. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

5. Учет сырья и материалов вести в следующем порядке.

5.1 Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по стоимости первых по времени приобретений единиц (ФИФО).

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

6. Создавать резерв по сомнительным долгам.

7. Расходы, связанные с производством и реализацией, распределять на прямые и косвенные. К прямым затратам относить: материальные затраты, амортизацию.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

8. При выполнении операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в порядке, предусмотренном статьей 149 Налогового кодекса РФ, организация ведет их раздельный учет.

8.1. "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для операций, облагаемых НДС, учитывается на счете 19 субсчет "НДС к вычету".

8.2. "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые одновременно предназначены для операций, освобожденных от налогообложения, и для операций, облагаемых НДС, отражается на счете 19 субсчет "НДС к распределению".

8.3. При расчете пропорций общая стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период, учитывается без НДС.

2.2 Расчет налога на доходы физических лиц

Налог является прямым, федеральным. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся резидентами или нерезидентами РФ. Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц в денежной натуральной форме. Основная ставка налога - 13%.

В налоговом кодексе предусмотрено 4 группы налоговых вычетов:

Стандартные вычеты

Социальные вычеты

Имущественные вычеты

Профессиональные вычеты

В данной курсовой работе используются только стандартные вычеты. На 1, 2 ребенка до 18 лет, для учащихся на очной форме до 24 лет используется вычет 1 400 рублей. На 3 и последующих детей используется вычет в размере 3 000 рублей. На ребёнка-инвалида применяется вычет в размере 12 000 рублей. Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором годовой совокупный доход превысит 350 000 рублей. Уплачивается налог ежемесячно, не позднее дня фактического получения дохода налогоплательщиком. Перечисляется налог нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты налога. В конце года бухгалтер организации заполняет отчет по форме 2НДФЛ и сдает в налоговую инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим. Отчетность по НДФЛ в данной курсовой сдается в бумажном виде, так как в организации 10 человек.

Краснов Иван Петрович.

Директор, оклад 78 000 руб., Дети 15, 17, 27 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Соколова Инна Михайловна

Главный бухгалтер, оклад 58 000 руб., Дети 5, 8, 25 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Титов Роман Петрович

Главный инженер, оклад 56 000 руб., ребенок 3 года. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Попов Сергей Леонидович

Финансовый директор, оклад 54 000 руб., дети 24, 13 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Круглова Ирина Вадимовна

Бухгалтер-кассир, оклад 28 000 руб., одинокая мать, ребенок 5 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Буров Алексей Викторович

Ведущий менеджер, оклад 45 000 руб., дети 5, 8 лет, ребенок 8 лет инвалид. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Зверева Татьяна Ивановна

Менеджер, оклад 30 000 руб., ребенок 10 лет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Фролова Елена Викторовна

Ведущий экономист, оклад 50 000 руб., дети 19, 20 лет, студенты очной формы обучения. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Некрасов Андрей Николаевич

Экономист, оклад 28 000 руб., дети 19, 22; 19 лет - студент очной формы обучения. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.

Лукин Георгий Андреевич

Курьер, оклад 18 000 руб., детей нет. В апреле и ноябре начислена премия в размере Ѕ оклада. В декабре начислена и выплачена премия в размере ј оклада.



Сводная карточка по учету налога на доходы физических лиц за 2015 год представлена в таблице 1.

Месяц	Доход	Налоговые вычеты	Налоговая база	НДФЛ	К выплате
Январь	449000	37600	411400	53482	395518
Февраль	449000	37600	411400	53482	395518
Март	449000	37600	411400	53482	395518
Апрель	449000	37600	411400	53482	395518
Май	449000	34800	414200	53846	395154
Июнь	449000	29000	420000	54600	394400
Июль	449000	23200	425800	55354	393646
Август	449000	5600	443400	57642	391358
Сентябрь	449000	5600	443400	57642	391358
Октябрь	449000	5600	443400	57642	391358
Ноябрь	673500	4200	669300	87009	586491
Декабрь	561250	1400	559850	72781	488469,5
Итого	5724750	259800	5464950	710444	5014307

В бухгалтерском учёте НДФЛ отражается проводками:

Д70 К68 - удержан НДФЛ;

Д68 К51 - уплачен НДФЛ.

На основании индивидуальных налоговых карточек по учету доходов и НДФЛ за 2015 год составлены Справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) (Приложение 2).

2.3 Расчет страховых взносов, начисленных на оплату труда работников предприятия

Страховые взносы - это взносы, что в обязательном порядке уплачиваются гражданами, работающими по трудовым договорам, а также компаниями, у которых есть такие работники.

Плательщиками взносов являются работодатели: организации, ИП и физические лица. Объектом налогообложения является выплаты и иные вознаграждения.

Тарифы страховых взносов:

Фонд социального страхования - 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

Пенсионный фонд - 22%

Начислять страховые взносы нужно до тех пор, пока совокупный доход сотрудника не превысит предельный размер.

Лимиты выплат:

Фонд социального страхования - 718 000 рублей, далее по ставке 0%.

Пенсионный фонд - 796 000 рублей, далее по ставке 10%.

Начисляются страховые взносы в последний день каждого месяца.

Перечислять страховые взносы нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Отчетность предоставляется ежеквартально в 2 фонда: Пенсионный фонд и фонд социального страхования. Среднесписочная численность работников не превышает 25 человек, значит отчетность сдается в бумажном виде.

Далее, представлены индивидуальные карточка учета страховых взносов за 2015 год ( таблицы 2 - 11).

Индивидуальная карточка учета страховых взносов за 2015 год

Месяц	База	Год. Совок. доход	ФСС	ПФР	ФФОМС
январь	78000,00	78000,00	2262,00	17160,00	3978,00
февраль	78000,00	156000,00	2262,00	17160,00	3978,00
март	78000,00	234000,00	2262,00	17160,00	3978,00
апрель	117000,00	351000,00	3393,00	25740,00	5967,00
май	78000,00	429000,00	2262,00	17160,00	3978,00
июнь	78000,00	507000,00	2262,00	17160,00	3978,00
июль	78000,00	585000,00	2262,00	17160,00	3978,00
август	78000,00	663000,00	2262,00	17160,00	3978,00
сентябрь	55000,00	718000,00	1595,00	12100,00	2805,00
сентябрь	23000,00	741000,00		5060,00	1173,00
октябрь	55000,00	796000,00		12100,00	2805,00
октябрь	23000,00	819000,00		2300,00	1173,00
ноябрь	117000,00	936000,00		11700,00	5967,00
декабрь	97500,00	1033500,00		9750,00	4972,50
итого	1033500,00	1033500,00	20822,00	198870,00	52708,50

Сводная карточка учета страховых взносов за 2015 год представлена в таблице 12.

Таблица 12

Месяц	База	ФСС	ПФР	ФФОМС	Взносы от несчастных случаев
Январь	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Февраль	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Март	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Апрель	667500,00	19357,50	146850,00	34042,50	1335,00
Май	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Июнь	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Июль	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Август	445000,00	12905,00	97900,00	22695,00	890,00
Сентябрь	445000,00	12238,00	97900,00	22695,00	890,00
Октябрь	445000,00	10643,00	95140,00	22695,00	890,00
Ноябрь	667500,00	15964,50	132810,00	34042,50	1335,00
Декабрь	556250,00	11143,25	110675,00	28368,75	1112,50
Итого	5896250,00	159681,25	1268675,00	300708,75	11792,50

В бухгалтерском учёте страховые взносы отражаются проводками:

Д20 (25,26,44...) К69 - начислены страховые взносы;

Д69 К51 - уплачены страховые взносы.

На основании расчетов бухгалтер организации заполняет в фонд социального страхования форму 4-ФСС (Приложение 3), а в пенсионный фонд форму РСВ-1 (Приложение 4).



2.4 Расчет налога на имущество организации

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Линейный метод начисления амортизации для бухгалтерского учета.

Оборудование - 2 штуки

Первоначальная стоимость = 85 000*2 = 170 000 руб.

Срок полезного использования = 6 лет

Норма амортизации = 100%/6 = 16,6666 %

Амортизация годовая = (170 000*16,6666 %)/100% = 28 333,33 руб.

Амортизация месячная = 28 333,33 /12 = 2 361,11 руб.

В таблице 13 представлен расчет амортизации линейным методом для оборудования.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2011
01.04	-	-	170000
01.05	170000	2361,11	167638,89
01.06	167638,89	2361,11	165277,78
01.07	165277,78	2361,11	162916,67
01.08	162916,67	2361,11	160555,56
01.09	160555,56	2361,11	158194,44
01.10	158194,44	2361,11	155833,33
01.11	155833,33	2361,11	153472,22
01.12	153472,22	2361,11	151111,11
2012
01.01	151111,11	2361,11	148750,00
01.02	148750,00	2361,11	146388,89
01.03	146388,89	2361,11	144027,78
01.04	144027,78	2361,11	141666,67
01.05	141666,67	2361,11	139305,56
01.06	139305,56	2361,11	136944,44
01.07	136944,44	2361,11	134583,33
01.08	134583,33	2361,11	132222,22
01.09	132222,22	2361,11	129861,11
01.10	129861,11	2361,11	127500,00
01.11	127500,00	2361,11	125138,89
01.12	125138,89	2361,11	122777,78
2013
01.01	122777,78	2361,11	120416,67
01.02	120416,67	2361,11	118055,56
01.03	118055,56	2361,11	115694,44
01.04	115694,44	2361,11	113333,33
01.05	113333,33	2361,11	110972,22
01.06	110972,22	2361,11	108611,11
01.07	108611,11	2361,11	106250,00
01.08	106250,00	2361,11	103888,89
01.09	103888,89	2361,11	101527,78
01.10	101527,78	2361,11	99166,67
01.11	99166,67	2361,11	96805,56
01.12	96805,56	2361,11	94444,44
2014
01.01	94444,44	2361,11	92083,33
01.02	92083,33	2361,11	89722,22
01.03	89722,22	2361,11	87361,11
01.04	87361,11	2361,11	85000,00
01.05	85000,00	2361,11	82638,89
01.06	82638,89	2361,11	80277,78
01.07	80277,78	2361,11	77916,67
01.08	77916,67	2361,11	75555,56
01.09	75555,56	2361,11	73194,44
01.10	73194,44	2361,11	70833,33
01.11	70833,33	2361,11	68472,22
01.12	68472,22	2361,11	66111,11
2015
01.01	66111,11	2361,11	63750,00
01.02	63750,00	2361,11	61388,89
01.03	61388,89	2361,11	59027,78
01.04	59027,78	2361,11	56666,67
01.05	56666,67	2361,11	54305,56
01.06	54305,56	2361,11	51944,44
01.07	51944,44	2361,11	49583,33
01.08	49583,33	2361,11	47222,22
01.09	47222,22	2361,11	44861,11
01.10	44861,11	2361,11	42500,00
01.11	42500,00	2361,11	40138,89
01.12	40138,89	2361,11	37777,78

Персональный компьютер - 5 штук

Первоначальная стоимость = 48 000*5 = 240 000 руб.

Срок полезного использования = 3 года

Норма амортизации = 100%/3=33,3333%

Амортизация годовая = (240 000*33,3333%)/100% = 79 999,92 руб.

Амортизация месячная = 79 999,92/12 = 6 666,66 руб.

В таблице 14 представлен расчет амортизации линейным методом для персонального компьютера.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2014
01.10	-	-	240000
01.11	240000	6666,67	233333,33
01.12	233333,3	6666,67	226666,67
2015
01.01	226666,67	6666,67	220000,00
01.02	220000,00	6666,67	213333,33
01.03	213333,33	6666,67	206666,67
01.04	206666,67	6666,67	200000,00
01.05	200000,00	6666,67	193333,33
01.06	193333,33	6666,67	186666,67
01.07	186666,67	6666,67	180000,00
01.08	180000,00	6666,67	173333,33
01.09	173333,33	6666,67	166666,67
01.10	166666,67	6666,67	160000,00
01.11	160000,00	6666,67	153333,33
01.12	153333,33	6666,67	146666,67

Станок - 3 штуки

Первоначальная стоимость = 120 000*3 = 360 000 руб.

Срок полезного использования = 4 года

Норма амортизации = 100%/4 = 25%

Амортизация годовая = (360 000*25%)/100% = 90 000 руб.

Амортизация месячная = 90 000/12 = 7 500 руб.

В таблице 15 представлен расчет амортизации линейным методом для станка.

Дата	Первоначальная стоимость	Сумма начисленной амортизации	Остаточная стоимость
2012
01.02	-	-	360000
01.03	360000	7500,00	352500,00
01.04	352500,00	7500,00	345000,00
01.05	345000,00	7500,00	337500,00
01.06	337500,00	7500,00	330000,00
01.07	330000,00	7500,00	322500,00
01.08	322500,00	7500,00	315000,00
01.09	315000,00	7500,00	307500,00
01.10	307500,00	7500,00	300000,00
01.11	300000,00	7500,00	292500,00
01.12	292500,00	7500,00	285000,00
2013
01.01	285000,00	7500,00	277500,00
01.02	277500,00	7500,00	270000,00
01.03	270000,00	7500,00	262500,00
01.04	262500,00	7500,00	255000,00
01.05	255000,00	7500,00	247500,00
01.06	247500,00	7500,00	240000,00
01.07	240000,00	7500,00	232500,00
01.08	232500,00	7500,00	225000,00
01.09	225000,00	7500,00	217500,00
01.10	217500,00	7500,00	210000,00
01.11	210000,00	7500,00	202500,00
01.12	202500,00	7500,00	195000,00
2014
01.01	195000,00	7500,00	187500,00
01.02	187500,00	7500,00	180000,00
01.03	180000,00	7500,00	172500,00
01.04	172500,00	7500,00	165000,00
01.05	165000,00	7500,00	157500,00
01.06	157500,00	7500,00	150000,00
01.07	150000,00	7500,00	142500,00
01.08	142500,00	7500,00	135000,00
01.09	135000,00	7500,00	127500,00
01.10	127500,00	7500,00	120000,00
01.11	120000,00	7500,00	112500,00
01.12	112500,00	7500,00	105000,00
2015
01.01	105000,00	7500,00	97500,00
01.02	97500,00	7500,00	90000,00
01.03	90000,00	7500,00	82500,00
01.04	82500,00	7500,00	75000,00
01.05	75000,00	7500,00	67500,00
01.06	67500,00	7500,00	60000,00
01.07	60000,00	7500,00	52500,00
01.08	52500,00	7500,00	45000,00
01.09	45000,00	7500,00	37500,00
01.10	37500,00	7500,00	30000,00
01.11	30000,00	7500,00	22500,00
01.12	15000,00	7500,00	7500,00

Амортизационные группы

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Согласно главе 30 пункта 8 статьи 4 Федерального закона № 366-ФЗ от 24.11.2014 основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационной группе, не признаются объектом налогообложения. Поэтому в расчет налога на имущество не входят персональные компьютеры (5 шт.), так как они относятся ко второй амортизационной группе.

В таблице 16 представлен расчет амортизации за 2015 год.

Дата	Стоим. ОС подлежащих налогообложению
01.01	171111,11
01.02	161250,00
01.03	151388,89
01.04	141527,78
01.05	131666,67
01.06	121805,56
01.07	111944,44
01.08	102083,33
01.09	92222,22
01.10	82361,11
01.11	72500,00
01.12	62638,89
31.12	45277,78

1) Средняя стоимость имущества за 1 квартал:

Авансовый платёж за 1 квартал= 156319,44*2,2 %* = 859,76 руб.

2) Средняя стоимость имущества за 2 квартал:

141527,78

Авансовый платёж за 2 квартал= 141527,78*2,2 %* =778,40 руб.

3)Средняя стоимость имущества за 3 квартал:

Авансовый платёж за 3 квартал= *2,2 %* = 697,05 руб.

4)Среднегодовая стоимость имущества за 2015год:

НИ за год= 111367,52*2,2 % =2450,09 руб.

5) НИ за 4 квартал: 2450,09-859,76-697,05-778,40 = 114,88

Декларация по налогу на имущество за 2015 год представлена в Приложении 5.

В бухгалтерском учёте налог на имущество отражается проводками:

Д26 К68 - начислен налог на имущество;

Д68 К51 - уплачен налог на имущество.

2.5 Расчет НДС

Плательщиками НДС признаются организации и предприниматели.

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

налогоплательщики "внутреннего" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

налогоплательщики "ввозного" НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Объектом налогообложения являются:

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их:

безвозмездная передача;

ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

Налоговые ставки:

НДС 0%

НДС 10%

НДС 18%

Расчетные ставки:

10/110

18/118

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

НДС _бюджет = НДС _{полученный} - НДС _{уплаченный}

В таблице 17 и в таблице 18 представлены выписка книги продаж и выписка из книги покупок за 4-й квартал 2015 г.

Выписка из книги продаж за 4-й квартал 2015 г. НДС, полученный от покупателей

Дата	Содержание операции	Сумма с учетом НДС	Сумма НДС	Сумма без учета НДС
20.10.2015	Отгружена продукция ООО "Глобус"	826 000	126 000	700 000
24.11.2015	Отгружена продукция ООО "Крона"	1 062 000	162 000	900 000
26.11.2015	Выручка от продажи станка	9 440	1 440	8 000
15.12.2015	Реализованы товары ООО "Марс"	259 600	39 600	220 000
27.12.2015	Получена предоплата от ООО "Лотос"	1 700 000	259 322	1 440 678
28.12.2015	Отгружена продукция покупателю "Глобус"	1 416 000	216 000	1 200 000
31.12.2015	Доход от сдачи в аренду части помещения	106 200	16 200	90 000
Итого		5 379 240	820 562	4 558 678

Выписка из книги покупок за 4-й квартал 2015 г. НДС, уплаченный при приобретении товарно-материальных ценностей

Дата	Содержание операции	Сумма с учетом НДС	Сумма НДС	Сумма без учета НДС
05.10.2015	Оплачены материалы от ООО "Кедр"	88 500	13 500	75 000
05.10.2015	Оплачена доставка материалов	11 210	1 710	9 500
26.10.2015	Оплачены услуги по сертификации продукции	11 328	1 728	9 600
11.11.2015	Оплачены услуги организации ООО "Сосна"	90 860	13 860	77 000
24.11.2015	Оплачены информационно-консультативных услуг ООО "Консул"	56 640	8 640	48 000
26.11.2015	Приобретены материалы от ООО "Заря"	354 000	54 000	300 000
28.11.2015	Расходы на участие в выставке	44 840	6 840	38 000
28.11.2015	Расходы на рекламные письма	16 520	2 520	14 000
30.11.2015	Расходы на почтово-телеграфные переговоры	7 670	1 170	6 500
02.12.2015	Оплачены юридические услуги "Юр-право"	16 520	2 520	14 000
15.12.2015	Оплачены аудиторские услуги ООО "Аудит"	105 020	16 020	89 000
31.12.2015	Расходы на канцелярские товары	11 800	1 800	10 000
31.12.2015	Расходы на изготовление призов	42 480	6 480	36 000
31.12.2015	Затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций	106 200	16 200	90 000
31.12.2015	Расходы на рекламу с СМИ	29 500	4 500	25 000
31.12.2015	Командировочные расходы за 4-ый квартал:
	- Расходы на проезд	15 340	2 340	13 000
	- Расходы на наем жилья	33 040	5 040	28 000
31.12.2015	Расходы на арендные платежи за арендуемое имущество	80 240	12 240	68 000
31.12.2015	Расходы на переподготовку кадров	35 400	5 400	30 000
Итого		1 157 108	176 508	980 600

НДС исходящий = 126 000+162 000+1 440+39 600+259 322+216 000+16 200= 820 562 руб.

НДС входящий=13 500+1 710+1 728+13 860+8 640+54 000+6 840+2 520+1 170+2 520+ 16 020+1 800+6 480+16 200+4 500+2 340+5 040+12 240+5 400= 176 508 руб.

НДС, подлежащий уплате в бюджет= 820 562 -176 508 = 644 054 руб.

В бухгалтерском учёте налог на добавленную стоимость отражается проводками:

Д19 К60 - начислен налог на добавленную стоимость;

Д68 К19 - уплачен налог на добавленную стоимость.



2.6 Расчет налога на прибыль организации

Доходы в налоговом учете делятся на:

доходы от реализации

внереализационные доходы

Расходы в налоговом учете делятся на:

Расходы от реализации

Внереализационные расходы

Расходы от реализации, в свою очередь подразделяются на:

Материальные

На амортизацию

На оплату труда

Прочие

Налоговый регистр "Доходы от реализации" за 4-й квартал 2015 г.

Дата	Основание (документ)	Наименование дохода	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
20.10.2015	Договор №564	Получена выручка от реализации продукции ООО "Глобус"	826 000	126 000	700 000
24.11.2015	Договор №969	Отгружена продукция ООО "Крона"	1 062 000	162 000	900 000
26.11.2015	Договор №741	Выручка от продажи станка	9 440	1 440	8 000
28.12.2015	Договор №783	Отгружена продукция покупателю "Глобус"	1 416 000	216 000	1 200 000
15.12.2015	Договор №86	Реализованы покупные товары ООО "Марс", получена выручка	259 600	39 600	220 000
Итого	-	-	3 573 040	545 040	3 028 000



Налоговый регистр "Внереализационные доходы" за 4-й квартал 2015 г.

Дата	Основание (документ)	Наименование дохода	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
15.11.2015	Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 Сличительная ведомость по форме ИНВ-19 Бухгалтерская справка-расчет	Выявлены излишки материалов	-	-	4 000
25.11.2015	Акт приемки-передачи	Безвозмездно получен компьютер	-	-	45 000
18.12.2015	Квитанция	Получены штрафы от поставщиков	-	-	13 500
31.12.2015	Договор №567	Доходы от сдачи в аренду части помещения	106 200	16 200	90 000
31.12.2015	Счет-фактура	Доходы прошлых лет	-	-	11 000
31.12.2015	Счет-фактура	Положительные курсовые разницы	-	-	3 000
Итого			106 200	16 200	166 500

Производится расчет поступивших материалов (таблица 21)

Расчет расходов на материалы

Метод ФИФО
Партия	Дата	Количество, шт.	Цена за 1 шт., руб.	ТЗР, руб.	Сумма, руб.
1	05.10.2015	100	750	9 500	84 500
2	26.11.2015	300	1 000	-	300 000
Итого	-	400	1 750	9 500	384 500

Партия 1: 750руб * 65шт. = 48 750 руб.

Партия 2:

750руб. * 35шт.=26 250 руб.

1 000руб. * 70шт. = 70 000руб.

Партия 3: 1 000руб. * 135 шт.= 135 000руб

Партия 4: 1 000руб. * 50шт. = 50 000руб.

Итого списано: 355шт. на 330 000 руб.

Остаток на складе: 384 500 - 330 000 = 54 500 руб.

Списанные материалы отражаются в налоговом регистре "Расходы на материалы" (таблица 22)

Налоговый регистр "Расходы на материалы" за 4-й квартал 2015 г

Расходы на материалы
Дата	Основание (документ)	Наименование дохода	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
11.11.2015	Договор №648	Оплачены производственные услуги сторонней организации	90 860	13 860	77 000
31.12.2015	Договор № 792	Переданы в производство материалы	-	-	330 000
Итого	-	-	90 860	13 860	407 000 (330 000+77 000)

Налоговый регистр "Расходы на оплату труда" за 4-й квартал 2015 г.

Расходы на оплату труда
31.10.2015	Договор №966	Заработная плата 10 сотрудников, включая годовые премии в размере Ѕ оклада за октябрь	-	-	445 000
30.11.2015	Договор №967	Заработная плата 10 сотрудников, включая годовые премии в размере Ѕ оклада за ноябрь	-	-	667 500
31.12.2015	Договор №968	Заработная плата 10 сотрудников, включая годовые премии в размере Ѕ оклада за декабрь	-	-	556 250
31.12.2015	Договор №869	Расходы на оплату услуг дополнительного медицинского страхования1	-	-	89 000
Итого	-	-	-	-	1 757 750



Расходы на оплату услуг дополнительного медицинского страхования 89 000руб. нормируются и включаются по норме в полной сумме (445 000+667 500+556 250=1 668 750*6%=100 125 руб.), так как не превышают 6% от оплаты труда.

Амортизационные расходы

Выбран нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учёте.

Оборудование - 2 штуки

Месяц	Суммарный баланс на начало месяца	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации	Суммарная стоимость на конец месяца
2011
апрель	-		-	170000
май	170000	3,8	6460	163540
июнь	163540	3,8	6214,52	157325,48
июль	157325,48	3,8	5978,37	151347,1118
август	151347,11	3,8	5751,19	145595,92
сентябрь	145595,92	3,8	5532,65	140063,28
октябрь	140063,28	3,8	5322,40	134740,87
ноябрь	134740,87	3,8	5120,15	129620,72
декабрь	129620,72	3,8	4925,59	124695,13
2012
январь	124695,13	3,8	4738,41	119956,72
февраль	119956,72	3,8	4558,36	115398,36
март	115398,36	3,8	4385,14	111013,22
апрель	111013,22	3,8	4218,50	106794,72
май	106794,72	3,8	4058,20	102736,52
июнь	102736,52	3,8	3903,99	98832,53
июль	98832,53	3,8	3755,64	95076,90
август	95076,90	3,8	3612,92	91463,98
сентябрь	91463,98	3,8	3475,63	87988,34
октябрь	87988,34	3,8	3343,56	84644,79
ноябрь	84644,79	3,8	3216,50	81428,29
декабрь	81428,29	3,8	3094,27	78334,01
2013
январь	78334,01	3,8	2976,69	75357,32
февраль	75357,32	3,8	2863,58	72493,74
март	72493,74	3,8	2754,76	69738,98
апрель	69738,98	3,8	2650,08	67088,90
май	67088,90	3,8	2549,38	64539,52
июнь	64539,52	3,8	2452,50	62087,02
июль	62087,02	3,8	2359,31	59727,71
август	59727,71	3,8	2269,65	57458,06
сентябрь	57458,06	3,8	2183,41	55274,65
октябрь	55274,65	3,8	2100,44	53174,21
ноябрь	53174,21	3,8	2020,62	51153,59
декабрь	51153,59	3,8	1943,84	49209,76
2014
январь	49209,76	3,8	1869,97	47339,79
февраль	47339,79	3,8	1798,91	45540,87
март	45540,87	3,8	1730,55	43810,32
апрель	43810,32	3,8	1664,79	42145,53
май	42145,53	3,8	1601,53	40544,00
июнь	40544,00	3,8	1540,67	39003,33
июль	39003,33	3,8	1482,13	37521,20
август	37521,20	3,8	1425,81	36095,40
сентябрь	36095,40	3,8	1371,63	34723,77
октябрь	34723,77	3,8	1319,50	33404,27
ноябрь	33404,27	3,8	1269,36	32134,90
декабрь	32134,90	3,8	1221,13	30913,78
2015
январь	30913,78	3,8	1174,72	29739,05
февраль	29739,05	3,8	1130,08	28608,97
март	28608,97	3,8	1087,14	27521,83
апрель	27521,83	3,8	1045,83	26476,00
май	26476,00	3,8	1006,09	25469,91
июнь	25469,91	3,8	967,86	24502,06
июль	24502,06	3,8	931,08	23570,98
август	23570,98	3,8	895,70	22675,28
сентябрь	22675,28	3,8	861,66	21813,62
октябрь	21813,62	3,8	828,92	20984,70
ноябрь	20984,70	3,8	797,42	20187,28
декабрь	20187,28	3,8	767,12	19420,17



Персональный компьютер -5 штук

Месяц	Суммарный баланс на начало месяца	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации	Суммарная стоимость на конец месяца
2014
Октябрь	-	8,8	-	240000
Ноябрь	240000	8,8	21120	218880
Декабрь	218880	8,8	19261,44	199618,6
2015
Январь	199618,56	8,8	17566,43	182052,1
Февраль	182052,13	8,8	16020,59	166031,5
Март	166031,54	8,8	14610,78	151420,8
Апрель	151420,76	8,8	13325,03	138095,7
Май	138095,74	8,8	12152,42	125943,3
Июнь	125943,31	8,8	11083,01	114860,3
Июль	114860,30	8,8	10107,71	104752,6
Август	104752,59	8,8	9218,23	95534,37
Сентябрь	95534,37	8,8	8407,02	87127,34
Октябрь	87127,34	8,8	7667,21	79460,14
Ноябрь	79460,14	8,8	6992,49	72467,64
Декабрь	72467,64	8,8	6377,15	66090,49

Станок - 3 штуки

Месяц	Суммарный баланс на начало месяца	Норма амортизации	Сумма начисленной амортизации	Суммарная стоимость на конец месяца
2012
февраль	-	5,6	-	360000,00
март	360000,00	5,6	20160,00	339840,00
апрель	339840,00	5,6	19031,04	320808,96
май	320808,96	5,6	17965,30	302843,66
июнь	302843,66	5,6	16959,24	285884,41
июль	285884,41	5,6	16009,53	269874,89
август	269874,89	5,6	15112,99	254761,89
сентябрь	254761,89	5,6	14266,67	240495,23
октябрь	240495,23	5,6	13467,73	227027,49
ноябрь	227027,49	5,6	12713,54	214313,95
декабрь	214313,95	5,6	12001,58	202312,37
2013
январь	202312,37	5,6	11329,49	190982,88
февраль	190982,88	5,6	10695,04	180287,84
март	180287,84	5,6	10096,12	170191,72
апрель	170191,72	5,6	9530,74	160660,98
май	160660,98	5,6	8997,02	151663,97
июнь	151663,97	5,6	8493,18	143170,79
июль	143170,79	5,6	8017,56	135153,22
август	135153,22	5,6	7568,58	127584,64
сентябрь	127584,64	5,6	7144,74	120439,90
октябрь	120439,90	5,6	6744,63	113695,27
ноябрь	113695,27	5,6	6366,93	107328,33
декабрь	107328,33	5,6	6010,39	101317,95
2014
январь	101317,95	5,6	5673,80	95644,14
февраль	95644,14	5,6	5356,07	90288,07
март	90288,07	5,6	5056,13	85231,94
апрель	85231,94	5,6	4772,99	80458,95
май	80458,95	5,6	4505,70	75953,25
июнь	75953,25	5,6	4253,38	71699,87
июль	71699,87	5,6	4015,19	67684,67
август	67684,67	5,6	3790,34	63894,33
сентябрь	63894,33	5,6	3578,08	60316,25
октябрь	60316,25	5,6	3377,71	56938,54
ноябрь	56938,54	5,6	3188,56	53749,98
декабрь	53749,98	5,6	3010,00	50739,98
2015
январь	50739,98	5,6	2841,44	47898,54
февраль	47898,54	5,6	2682,32	45216,22
март	45216,22	5,6	2532,11	42684,12
апрель	42684,12	5,6	2390,31	40293,81
май	40293,81	5,6	2256,45	38037,35
июнь	38037,35	5,6	2130,09	35907,26
июль	35907,26	5,6	2010,81	33896,45
август	33896,45	5,6	1898,20	31998,25
сентябрь	31998,25	5,6	1791,90	30206,35
октябрь	30206,35	5,6	1691,56	28514,79
ноябрь	28514,79	5,6	1596,83	26917,97



Сумма начисленной амортизации за 2015 год

Дата	Сумма начисленной амортизации по ОС за 2015
Январь	21582,60
Февраль	19832,99
Март	18230,02
Апрель	16761,17
Май	15414,97
Июнь	14180,96
Июль	13049,59
Август	12012,13
Сентябрь	11060,59
Октябрь	10187,68
Ноябрь	9386,74
Декабрь	8149,21

Сумма начисленной амортизации за период с октября по декабрь 2015г. по нелинейному методу:

10 187,68+9 386,74+8 149,21=27 723,63 руб.

26.11.2015 продан станок за 9 440 руб., вкл. НДС 1 440 руб.

Остаточная стоимость 3 станков в НУ составляет 26 917,97 руб. Остаточная стоимость одного станка составляет = 26 917,97: 3= 8 972,66 руб.

Срок полезного использования - 48 месяцев. Срок эксплуатации - 45 месяцев. Разница между СПИ и сроком эксплуатации составляет: 48 месяцев-45 месяцев = 3 месяца Этот убыток можно списать до конца срока полезного использования - февраля 2016г., то есть за 3 месяца, равными долями: 973:3=324 руб.



Налоговый регистр "Прочие расходы" за 4-й квартал 2015 г.

Прочие расходы
Дата	Основание (документ)	Наименование дохода	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
26.10.2015	Платежное поручение	Оплачены услуги по сертификации продукции	11 328	1 728	9 600
31.10.2015	Решение руководителя	Расходы на переподготовку кадров	35 400	5 400	30 000
24.11.2015	Платежное поручение	Оплачены информационно-консультационные услуги ООО "Консул"	56 640	8 640	48 000
26.11.2015		Остаточная стоимость станка	-	-	8 973
26.11.2015	Договор №655	Убыток от продажи станка (декабрь)	-	-	324
28.11.2015	Бухгалтерская справка	Расходы на участие в выставке	44 840	6 840	38 000
28.11.2015	Бухгалтерская справка	Расходы на изготовление и распространение рекламных писем для выставки2	16 520	2 520	14 000
28.11.2015	Бухгалтерская справка	Расходы на изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей3	42 480	6 480	36 000
28.11.2015	Решение руководителя	Затраты по приему и обслуживанию представителей других организаций4	-	-	70 310
30.11.2015	Бухгалтерская справка	Расходы на почтово-телеграфные переговоры	7 670	1 170	6 500
02.12.2015	Договор №560	Оплачены юридические услуги от фирмы "Юр-право"	16 520	2 520	14 000
15.12.2015	Договор №534	Оплачены аудиторские услуги ООО "Аудит"	105 020	16 020	89 000
.12.2015	Договор №344	Расходы на арендные платежи за арендуемое имущество	80 240	12 240	68 000
31.12.2015	Договор №123	Расходы на канцелярские товары	11 800	1 800	10 000
31.12.2015	Договор №678	Расходы на рекламу с СМИ	29 500	4 500	25 000
31.12.2015	Бухгалтерская справка	Командировочные расходы: Проезд	15 340	2 340	13 000
		Жилье	33 040	5 040	28 000
		Суточные	-	-	5 000
31.12.2015		Начислен налог на имущество	-	-	115
	Договор №676	Расходы на обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности	-	-	16 000
31.12.2015		Страховые взносы	-	-	461 482
Итого			490 998	69 858	991 304

Расходы на изготовление призов.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации (3 028 000*1% = 30 280 руб.)

Расходы на рекламные письма - 14 000 - включаются в полной сумме.

Расходы на изготовление призов - 36 000 - включаются в полной сумме.

Представительские расходы.

Представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период. (1 757 750*4%=70 310 руб.) В состав прочих расходов включается только 70 310 руб.

Если в результате реализации основного средства получен убыток, то он приравнивается к прочим расходам и учитывается для целей налогообложения прибыли в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 Кодекса. Такой убыток включается в состав прочих расходов не сразу, а равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Списывать убыток надо начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором основное средство было реализовано.

В данном случае убыток от продажи основного средства равен: 8 000-8 973 = 973 руб. Далее делим его на разницу между сроком его полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации, т.е 48 мес. - 45 мес. = 3 мес. И умножаем на 1 месяц, в течение которых будет списываться убыток, получаем 973/3*1 = 324 руб.

Налоговый регистр "Внереализационные расходы" за 4-й квартал 2015г.

Дата	Основание (документ)	Наименование дохода	Сумма с НДС	НДС	Сумма без НДС
05.10.2015	Квитанция	Уплачены штрафы покупателям	-	-	23 000
31.12.2015	Платежное поручение	Расходы на оплату банковских услуг	-	-	10 500
31.12.2015	Приказ руководителя	Сумма списанной дебиторской задолженности	-	-	3 600
31.12.2015	Приказ руководителя	Сформирован резерв по сомнительным долгам	-	-	350 000
Итого	-	-	-	-	387 100

Доходы организации за 2015 г.

Период	Доходы от реализации	Внереализационные доходы
1-й квартал	5 200 000	45 000
Итого за 1-й квартал	5 200 000	45 000
2-й квартал	5 400 000	50 000
Итого за полугодие	10 600 000	95 000
3-й квартал	5 250 000	120 000
Итого за 9 месяцев	15 850 000	215 000
4-й квартал	3 028 000	166 500
Итого за год	18 878 000	381 500



Расходы организации за 2015 г.

Период	Расходы от реализации	расходы
	Материалы	Оплата труда	Амортизация	Прочие расходы	Всего
1-й квартал	250 000	1 335 000	59 645,61	343 600	1 988 246	65 000
Итого за 1-й квартал	250 000	1 335 000	59 645,61	343 600	1 988 246	65 000
2-й квартал	840 000	1 557 500	46 357,09	384 000	2 827 857	56 000
Итого за полугодие	1 090 000	2 892 500	106 002,70	727 600	4 816 103	121 000
3-й квартал	1 300 000	1 335 000	36 122,30	430 000	3 101 122	120 000
Итого за 9 месяцев	2 390 000	4 227 500	142 125,01	1 157 600	7 917 225	241 000
4-й квартал	407 000	1 757 750	27 723,63	991 304	3 183 778	387 100
Итого за год	2 797 000	5 985 250	169 848,63	2 148 904	11 101 778	628 100

Налог на прибыль

Налоговая база за 1 квартал: 5 200 000 + 45 000 - 1 988 246- 65 000 =3 191 754 руб.

Налог на прибыль за 1 квартал: 3 191 754 * 20% = 638 351 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет: 3 191 754 * 2% =63 835 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет: 3 191 754 * 18% = 574 516 руб.

Налоговая база за полугодие: 10 600 000 + 95 000 - 4 816 103- 121 000 = 5 757 897 руб.

Налог на прибыль за полугодие: 5 757 897 * 20% = 1 151 579 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет: 5 757 897 * 2% = 115 158 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет: 5 757 897 * 18% = 1 036 421 руб.

Налог на прибыль к уплате за 2 квартал: 1 151 579 - 638 351 = 513 228 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет к уплате за 2 квартал: 115 158 - 63 835 = 51 323 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет к уплате за 2 квартал: 1 036 421 - 574 516 = 461 905 руб.

Налоговая база за 9 месяцев: 15 850 000 + 215 000 - 7 917 225- 241 000 = 7 906 775 руб.

Налог на прибыль за 9 месяцев: 7 906 775 * 20% = 1 581 355 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет: 7 906 775 * 2% = 158 136 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет: 7 906 775 * 18% = 1 423 219 руб.

Налог на прибыль к уплате за 3 квартал: 1 581 355 - 638 351 -513 228 = 429 776 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет к уплате за 3 квартал: 158 136 - 63 835 - 51 323 = 42 978 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет к уплате за 3 квартал: 1 423 219 - 574 516 - 461 905 = 386 798 руб.

Налоговая база за год: 18 878 000+ 381 500- 11 101 003- 628 100+973= 7 531 370 руб.

Налог на прибыль за год: 7 531 370 * 20% = 1 506 274 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет: 7 531 370 * 2% = 150 627 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет: 7 531 370 * 18% = 1 355 647 руб.

Налог на прибыль к уменьшению за 4 квартал: 1 506 274 - 638 351 -513 228 - 429 776 = - 75 081руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет к уменьшению за 4 квартал: 150 627 - 63 835 - 51 323 -42 978 = -7 509 руб.

Налог на прибыль в Региональный бюджет к уменьшению за 4 квартал: 1 355 647 - 574 516 - 461 905 -386 798 = -67 572 руб.

В бухгалтерском учёте налог на прибыль отражается проводками:

Д99 К68 - начислен налог на прибыль;

Д68 К51 - уплачен налог на прибыль.

В курсовой работе была заполнена налоговая декларация за год (приложение 7).

налоговый учет страховой оплата



Заключение

Транспортный налог - региональный. Кодекс устанавливает ставки, разрешая субъектам увеличивать или уменьшать их (п. 2 и 3 ст. 361 НК РФ). Но не более чем в 10 раз. Каждый регион прописывает ставки в законе. Например, московские автовладельцы руководствуются Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33. Помимо этого регионы могут устанавливать дифференцированные ставки налога, которые зависят от категории машины, ее возраста или экологического класса. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.