Совершенствование бюджетно-налогового регулирования национальной экономики

Единственным финансовым институтом, который подробно урегулирован на конституционном уровне, является государственный бюджет. Конституция законодательно закрепляет за каждой территориальной единицей право самостоятельно формировать свой бюджет, дает описание процедуры принятия бюджета. Это обусловлено тем, что вопросы составления и утверждения бюджета напрямую связаны с компетенцией высших органов власти и управления, а, следовательно, с формой правления в данном государстве. В большинстве конституций зарубежных стран нормы бюджетного механизма содержатся в специальном разделе, который посвящен финансовым вопросам, что, позволяет наглядно показать специфику финансовой деятельности государства 22.

Например, в Германии самый крупный раздел Основного закона ФРГ (Конституции государства) составляет «Финансовая конституция», в которой закреплены принципы и правила, регулирующие отношения федерального центра и федеральных земель. Основной целью данного раздела финансовой конституции является четкое разграничение финансовых компетенций между федерацией (центром) и землями, а также обеспечение единого (высокого) жизненного стандарта на территории всей страны.

В одном из разделов Конституции Франции отражены основные положения бюджетного процесса. Согласно этому документу «проект государственного бюджета сопровождается аналитическим докладом по экономическим и финансовым вопросам, а также экономическим бюджетом... Конституция Франции, оставляя в ведении Парламента контроль за исполнением бюджета, строго ограничивает участие в представительной власти в том, что касается бюджетных расходов».

В Конституции России - вообще нет раздела, посвященного финансовым вопросам. Однако, в ст. 71 Конституции РФ указано, что «...в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, который составляет лишь половину доходов и расходов бюджета страны». Конституция РФ разрывает бюджетную систему на две части, исключая органы местного самоуправления из системы государственной власти 23.

В Швейцарии вообще не существует никаких законодательных актов, регулирующих бюджет. Бюджетные полномочия штатов в США ограничиваются федеральной и штатными конституциями, а также законодательными актами, в которых зафиксированы обязательность сбалансированности текущего бюджета и виды используемых источников доходов. Из большого пакета законов, принятых на протяжении 1970 - 1990 годов, базовыми для американского бюджетного процесса остались «Закон о контроле над бюджетом и замораживанием фондов» 1974 г. и «Закон о контроле над бюджетом» 1990 г.. Эти законы установили принцип законодательного ограничения дискреционных расходов, который в условиях профицитов федерального бюджета оказывался достаточно эффективным инструментом регулирования федерального бюджета со стороны высшего законодательного органа США.

В некоторых странах Ближнего Востока (Оман, Саудовская Аравия, Ливия, Израиль) не существует писаной конституции. Там приняты специальные законы, регламентирующие бюджетные вопросы. Так, принятый в Саудовской Аравии Регламент Совета министров (1958 г.) включает в себя раздел «Финансовые положения». В Израиле неписаная конституция представляет собой совокупность несистематизированных основных законов и других источников конституционного значения. Один из девяти ныне действующих основных законов Израиля «О государственной экономике» (1975 г.) почти целиком посвящен вопросам публичных финансов и бюджетного процесса. В Ливии в качестве источника государственного права используется джамахирийская политическая доктрина М. Каддафи, поэтому нормы ливийского бюджетного права формируются в строгом соответствии с постулатами его «Зеленой книги».

В Республике Узбекистан Конституция определяет основу бюджетной системы - структуру государственного бюджета. Закон «О бюджетной системе» определяет основы устройства и управления бюджетной системы, принципы построения и структуру государственного бюджета, порядок его составления и исполнения, принципы формирования доходов и осуществления расходов бюджета, определяет механизм взаимоотношения бюджетов различных уровней, порядок учета и контроля за средствами госбюджета.

Основные положения и принципы внутригосударственных финансовых отношений в Кыргызской Республике определены в Законе «Об основных принципах бюджетного права в Кыргызской Республике».

Одним из важнейших конституционных принципов является принятие бюджета в форме закона. Кроме того, в конституциях некоторых стран при закреплении процедуры делегированного законодательства оговаривается недопустимость передачи правительству права принимать акты по бюджетным вопросам. Если британский парламент может принять закон по любому бюджетному вопросу, то во Франции закон принимается только по вопросам, перечисленным в тексте основного закона. Кроме этого, во Франции закон ограничивает полномочия парламента в законодательной сфере не только в отношении объекта деятельности, но и степени урегулированности правоотношений: по некоторым вопросам парламент может принимать законы, устанавливающие только нормы и принципы. Парламент делегирует правительству полномочия по кругу вопросов, не закрепленных конституцией в качестве предмета законодательного регулирования бюджета.

На формирование бюджетного механизма существенное влияние оказывает и бюджетное устройство, которое находится в непосредственной зависимости от государственного устройства страны. В каждой стране структура бюджетной системы имеет свои национальные и региональные особенности и зависит от характера административной системы, экономического развития и других факторов.

В федеративных государствах в зависимости от уровня управления бюджетными процессами в бюджетном механизме выделяют три звена функционирования: федеральный, региональные и местные бюджеты. В настоящее время в мире насчитывается более 30-ти стран с федеративным устройством: Россия, США, Германия, Швейцария, Австрия, Канада, Австралия, Индия, Пакистан, Бразилия, Мексика, Нигерия, ОАЭ и др. Например, федеральный бюджет США состоит из двух частей: правительственный бюджет (федеральные гранты) и доверительные (траст) фонды. Бюджетная система России состоит из бюджетов трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. В Германии выделяют бюджет федерации, бюджеты земель (субъектов федерации) и бюджеты общин. В Швейцарии выделяют бюджет кантонов (регионов) и бюджет общин (городов или деревень) 24.

В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух звеньев: республиканский бюджет и местные бюджеты. К унитарным государства*/ относятся Великобритания, Франция, Япония, Италия, Швеция, Дания, Бельгия Испания, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Кыргызстан, Узбекистан Таджикистан и др.

Например, в Великобритании государственный бюджет состоит и обычного бюджета и национального фонда займов. Центральный бюджет Франции состоит из общего (государственного) бюджета, присоединены: бюджетов различных государственных организаций и специальных счетов казначейства. В Японии, наряду с центральным бюджетом (общим счетом центрального правительства), имеется инвестиционный бюджет, а также 5 специальных счетов. В государственный бюджет Республики Узбекистан входят республиканский бюджет, бюджет Республики Каракалпакстан местные бюджеты, в составе государственного бюджета консолидируются государственные целевые фонды: внебюджетный Пенсионный фонд, Фонд содействия, Республиканский дорожный фонд. Государственный бюджет Кыргызстана состоит из республиканского бюджета и местных бюджетов. Местный бюджет - это консолидированный бюджет региона, который состоит из бюджета области (областного значения, бюджета городов областного значения и районных) и бюджета района (районный бюджет, бюджеты городов районного значения и бюджеты поселков).

Рассмотрим основные стадии бюджетного процесса в различных странах.

Во Франции порядок разработки государственного бюджета, который ограничивался годовым диапазоном, оказался неудовлетворительным при чередовании периодов экономического роста и спада. Поэтому начали составлять многолетний бюджет по методике, который называется «рационализация бюджетного выбора».

Согласно Конституции Франции проект государственного бюджета сопровождается аналитическим докладом по экономическим и финансовым вопросам, а также экономическим бюджетом в качестве обосновывающего документа. Государственный бюджет является нормативно - правовым документом, а экономический бюджет представляет собой систему национальных счетов, которые отображают процессы и результаты производства, потребления, накопления, распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода. Экономический бюджет служит информационной базой для оценки существующих и потенциальных ресурсных возможностей социально-экономической системы, определения объема финансовых средств для распределения через государственные каналы и оценки влияния государственных финансов на изменение условий экономического равновесия. Обоснованность экономических бюджетов достигается благодаря использованию постоянно действующей автоматизированной системы прогнозирования 25.

Процедура разработки государственного бюджета предусматривает следующие этапы. Для правительства готовится пакет документов, позволяющих сформулировать бюджетную стратегию, которая состоит в следовании общенациональным приоритетам экономического развития. Затем между Советом министров, министерством финансов и бюджета и другими министерствами проходят переговоры в форме бюджетных конференций, на которых устраняются противоречия и согласовывается бюджетная стратегия правительства с целевыми программами. Разработанный проект финансового закона и государственного бюджета утверждается Советом министров и передается на рассмотрение парламента. Одновременно публикуется проект «Основного закона о финансах», к которому прилагаются все целевые бюджетные программы в развернутой форме. После этого бюджет утверждается парламентом. При этом необходимо отметить, что Конституция Франции, оставляя в ведении парламента контроль за исполнением бюджета, строго ограничивает его участие в вопросах бюджетного финансирования.

Бюджетный процесс в Германии построен следующим образом. Отраслевые министерства готовят свои требования по финансированию в предстоящем финансовом году и прогнозы по своим бюджетам на последующие года. Подготовка ведется в строгом соответствии с подробными инструкциями, которые заранее готовит и рассылает Министерство финансов. В этих инструкциях устанавливаются «бюджетные потолки» - лимиты финансирования по всем отраслевым министерствам. Лимиты определяются путем уточнения финансового плана прошлого года и обновления опорных планов по расходам с учетом изменения приоритетов экономической политики и изменений, внесенных в фискальную политику государства.

Собрав требования по финансированию (бюджетные заявки) Министерство финансов начинает процесс согласования задаваемых «сверху» бюджетных лимитов с поступившими «снизу» требованиями по финансированию. Исходя из проекта бюджетных ассигнований на следующий год, Министерство финансов готовит первоначальный вариант оценок расходов, которые сравниваются со среднесрочным финансовым планом. Затем производится корректировка и оценка, как расходов, так и финансового плана в целях обеспечения их соответствия друг другу. После этого многолетние оценки расходов передаются для утверждения в парламент в виде сводных показателей без подробной разбивки. Подробные прогнозы расходов, на основании которых рассчитываются сводные показатели, считаются конфиденциальной информацией без установления срока давности 26.

В бюджетном процессе Швейцарии департаменты (конфедеративные управления) составляют, исходя из опыта прошлых лет, заявки и передают их на рассмотрение в департамент финансов. Исходная предпосылка - экономия бюджетных средств. Рассмотрев заявки, департамент финансов при необходимости возвращает их назад с пожеланиями сократить те или расходы на определенный процент. После многократного согласования бюджет принимает приемлемый вид и передается в финансовую комиссию, состоящую из 10 - 15 человек, представляющих все партии. В комиссии также происходят дискуссии по приведению бюджета в соответствующий вид, чтобы он получил одобрение в парламенте. Затем финансовая комиссия передает бюджет на рассмотрение в обе палаты парламента, где могут сократить расходы по департаментам или управлениям. Решение парламента поступает в соответствующий департамент, где обязаны пересмотреть бюджет в сторону сокращения. Обсуждение бюджета начинается весной, а принимается он на октябрьской сессии парламента. Если какой-либо департамент не сделает вовремя заявку, то парламент сам решает, какую сумму ему выделить.

Бюджетный процесс в США включает три основных этапа: составление проекта бюджета президентом, работа конгресса над бюджетом и его исполнение. Проект бюджета США состоит из нескольких томов, излагающих финансовые предложения президента и порядок распределения средств. Особое внимание уделяется предстоящему бюджетному году, для которого конгресс должен одобрить бюджетные назначения. Показатели бюджета охватывают и последующие четыре года, чтобы отразить действие пятилетнего бюджетного планирования. Проект бюджета отражает пятилетнее бюджетное планирование, а бюджетные таблицы охватывают семилетний период: один год - прошлый, другой - текущий и пять - предстоящих.

Составление бюджета в США начинается не позднее весны каждого года, за девять месяцев до его передачи в конгресс и за 18 месяцев до начала финансового года. Президент устанавливает общие направления бюджетной и финансовой политики, основываясь на которых служба управления и бюджета совместно с федеральными ведомствами определяет особые политические указания и уровень планирования для них как на бюджетный год, так и на последующие четыре года, чтобы затем управлять подготовкой их бюджетных запросов. В ходе составления бюджета происходит длительный обмен сведениями, предложениями, оценками и набросками политических решений между президентом, руководителем службы управления и бюджета, другими служащими исполнительной службы президента, министрами и иными главами государственных ведомств. Решения относительно разработки бюджета определяется итогами исполнения ранее утвержденных бюджетов и отношением конгресса в последнему представленному бюджету. Вся эта работа приходится на летние месяцы. Осенью ведомства представляют бюджетные заявки в службу управления и бюджета, где их изучают, выявляя спорные вопросы. Принятие решений по спорным вопросам заканчивается в конце декабря, после чего начинается разработка бюджетных показателей и подготовка бюджетных документов.

Обсуждение бюджета начинается сразу после передачи его президентом. Согласно процедуре, установленной в 1997 году, наличие бюджетных средств конгресс рассматривает до принятия решений по отдельным назначениям. Бюджетное решение конгресс должен принять до 15 апреля. Как и проект бюджета, подготовленный президентом, бюджетное решение конгресса подвержено ограничениям, установленным законами. Проекты постановлений о бюджетных назначениях разрабатываются в палате представителей. После принятия постановления комиссией и палатой его передают в сенат. В случае разногласия между двумя палатами конгресса расхождения решаются согласительной комиссией, состоящей из членов обеих палат.

Бюджетный процесс Российской Федерации включает в себя четыре стадии бюджетной деятельности: составление проектов бюджетов, рассмотрение и утверждение бюджетов, исполнение бюджетов, составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Составлению проектов бюджетов предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития России, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг и иных установленных нормативов. Президент Российской Федерации не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году, направляет Федеральному Собранию Бюджетное послание, в котором определяет бюджетную политику на очередной финансовый год 27.

Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации (региона, территории) формируется перспективный финансовый план, содержащий данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета. Не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году, исполнительные органы должны завершить разработку и согласование показателей бюджета, представляемых одновременно с ним документов и материалов, проектов законов по минимальным размерам оплаты труда, пенсий, их индексации, отмене не финансируемых актов. С 15 июля по 15 августа на основе представленных федеральными исполнительными органами документов Правительство Российской Федерации должно утвердить проект закона о федеральном бюджете для внесения в Государственную Думу.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год вместе с соответствующими документами вносится на рассмотрение Государственной Думы не позднее 15 августа текущего года. Совет Государственной Думы направляет проект в Комитет Государственной Думы по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона, после получения которого проект направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам законодательной инициативы для замечаний и предложений и в Счетную палату Российской Федерации на заключение. Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о бюджете на очередной финансовый год в течение 5 дней со дня его принятия передается на рассмотрение Совета Федерации, который рассматривает закон в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой. В случае одобрения в течение 5 дней закон направляется Президенту для подписания и обнародования. В случае отклонения проекта он передается в согласительную комиссию, перерабатывается, передается в Государственную Думу для утверждения в одном чтении, затем повторно передается в Совет Федерации для окончательного утверждения. В случае не подписания закона Президентом в течение 14 дней закон направляется в согласительную комиссию и вновь рассматривается Федеральным Собранием. Для преодоления вето Президента требуется не менее двух третей голосов Федерального Собрания.

Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке. В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета.

Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов является одной из форм финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами власти (последующий контроль). Для контроля за исполнением бюджета в России образован специальный орган - Счетная палата. Отчет об исполнении бюджета готовит орган, исполняющий бюджет, на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств. Отчет об исполнении бюджета представляется в Государственную Думу и Счетную палату Правительством в форме федерального закона не позднее 1 июня вместе с отчетами об исполнении внебюджетных фондов и соответствующими документами и материалами. Счетная палата проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный год в течение 1,5 месяцев после представления отчета в Государственную Думу, используя материалы и результаты проведенных проверок и ревизий. Государственная Дума рассматривает отчет об исполнении федерального бюджета в течение 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты, после чего принимает решение об утверждении или отклонении отчета 28.

В Узбекистане Закон Республики Узбекистан «О бюджетной системе» регулирует процедуры составления, исполнения и контроля за бюджетом на разных уровнях. Министерство финансов ежегодно направляет бюджетный запрос на следующий финансовый год: Совету Министров Республики Каракалпакстан, хокимам областей и города Ташкента; бюджетополучателям, финансируемым из республиканского бюджета. Затем они в трехдневный срок после получения запроса принимают решения о составлении проектов соответствующих бюджетов, установлении порядка и сроков подготовки этих проектов. Министерство финансов Республики Каракалпакстан, финансовые органы областей и города Ташкента в трехдневный срок после принятия решений направляют бюджетные запросы: хокимам районов и городов - для подготовки проектов соответствующих бюджетов; бюджетополучателям, финансируемым из бюджета Республики Каракалпакстан, областных бюджетов и бюджета г. Ташкента. На следующей стадии получатели бюджетных средств, финансируемые из бюджета Республики Каракалпакстан и местных бюджетов составляют заявки на получение бюджетных ассигнований на следующий финансовый год и подают их в финансовые органы не позднее первого июня текущего года. Такая же процедура предусмотрена и для получателей бюджетных средств, финансируемых из республиканского бюджета. Они подают заявки в Министерство финансов Узбекистана. Финансовые органы хокимиятов районов и городов разрабатывают и представляют в вышестоящие финансовые органы проекты бюджетов на соответствующий год. Совет Министров республики Каракалпакстан, хокимы областей и города Ташкента разрабатывают проекты соответствующих бюджетов и передают их в Министерство финансов. На базе представленных и скоординированных проектов Министерство финансов разрабатывает проект Государственного бюджета и представляет его Кабинету Министров до пятнадцатого сентября текущего года. В Узбекистане государственный бюджет принимается Олий Мажлисом. В соответствии с государственным бюджетом принимаются бюджет Республики Каракалпакстан, бюджеты областей и города Ташкента. На данном уровне бюджеты утверждаются соответственно Жогаргы Кенесом Республики Каракалпакстан и представительными органами власти областей и города Ташкента в двухнедельный срок после принятия Государственного бюджета. Бюджеты районов и городов, входящих в состав Республики Каракалпакстан и областей утверждаются представительными органами власти района, города в недельный срок после принятия бюджетов республики Каракалпакстан и областей.

Одной из важных проблем в бюджетной сфере является организация взаимодействия государственных и региональных управляющих систем и органов. В современной мировой практике выделяют два типа моделей бюджетных отношений: децентрализованный и кооперативный. Как правило, более высокая централизация бюджетной системы и большой объем перераспределяемых бюджетных средств характерны для стран с высокой степенью неравенства бюджетной обеспеченности между регионами.

В унитарных государствах для пополнения доходной части региональных бюджетов обычно применяются методы деления налоговых источников между уровнями государственной власти и прямые трансферты из центрального бюджета (или специализированных фондов), а в федеральных государствах за региональной властью могут закрепляться собственные налоговые источники (т.е. они имеют право вводить и собирать собственные налоги). Кроме того, региональные власти могут привлекать заемные ресурсы (обычно только для целевого финансирования проектов и при соблюдении строгих ограничений, устанавливаемых центральной властью) и получать доходы за счет использования принадлежащего им на праве собственности имущества 29.

По доле налогов, закрепленных за уровнями региональных и местных властей, лидирует Швейцария, Германия, Бельгии, Дания и Швеция - примерно 30% из общей суммы налоговых доходов (включая платежи в социальной фонды). Наибольшая доля налогов поступает в распоряжение центрального правительства в Греции, Великобритании, Португалии и Люксембурге - около 70 - 80%. В центральный бюджет Ирландии собирается примерно 87% всех налоговых доходов, в социальные фонды - около 11% (при среднем показателя для ЕС -- 30%). Соответственно на долю региональных и местных властей приходится: в Греции - немногим более 1%, Великобритании и Голландии не более по 4%, в Ирландии - менее 2% общих налоговых поступлений. В Японии, Франции и Финляндии финансовая автономия местных бюджетов колеблется от 56% до 68%. В среднем на долю собственных доходов местных бюджетов приходится 59,5%, а на трансферты из бюджета центральной администрации -40,5%.

Если говорить о децентрализации налоговых источников, то наибольшая доля платежей в социальные фонды характерна для Франции и Голландии - 45 и 40% соответственно, а наименьшая -- для Дании (примерно 4%); у Швеции -- менее 9%, Ирландии - 11% и Великобритании - 17%. [30].

Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде субсидий и дотаций. За счет государственных субсидий местные бюджеты обеспечивают примерно 40% своих доходов.

В Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из Консолидированного фонда в форме дотаций и целевых субсидий и из Национального фонда займов -- кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются из рыночного процента и в строго лимитированных размерах.

В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется только по линии выдачи субсидий. Кроме того, государство перепоручает местным властям часть расходов строго целевого назначения (например, строительство портов, ликвидацию последствий стихийных бедствий, постройку гидроэлектростанций и др.).

В Швеции местные бюджеты финансируются в основном за счет собственного налога на доходы граждан (примерно две трети от общей суммы бюджетных доходов). Ставки налога устанавливаются по усмотрению органов власти каждой земли и обычно не превышают 10%. Около 5% бюджетных поступлений составляют различные лицензионные сборы и около 20% -субсидии и гранты центральных органов.

В Канаде отсутствует система регулирующих налогов и существует два вида трансфертов: налоговый и денежный. Денежный трансферт является бюджетной субвенцией, переводимой в денежной форме из федерального бюджета в бюджеты провинций (территорий). Налоговый трансферт является формой восполнения потерь доходов бюджетов провинций (территорий) вследствие принятого федеральным правительством решения о снижении ставок по федеральным налогам и выражается в предоставлении регионам права на адекватное повышение ставок налогообложения по другим видам налогов и сборов. Объем трансфертов и методика их распределения устанавливаются сроком на пять лет. Следует отметить постоянство во времени всех перечисляемых трансфертов. Например, порядок передачи трансфертов по программе субсидий был определен еще в 1867 году.

В Германии федеральный бюджет непосредственно связан с бюджетами земель, которым средства перечисляются в форме дотаций и субвенций. Последние передают соответствующие суммы общинам. Особенность формирования ресурсов бюджетной системы Германии состоит в том, что поступления от подоходного налога делятся между федеральным бюджетом, бюджетами земель и общин, а от налогов на корпорации -- между федеральным бюджетом и бюджетами земель в размере 50% каждому бюджету.

Местные бюджеты США, являясь частью финансовой системы государства, несут расходы, связанные с государственным регулированием экономики, стабилизацией экономической ситуации и стимулированием экономического роста на территории, тем самым, содействуя проведению политики, соответствующей интересам региона. В США в основном имеет место одностороннее движение средств из вышестоящего бюджетного звена в нижестоящие бюджеты. Из федерального бюджета средства поступают в бюджеты штатов и местные бюджеты главным образом в виде дотаций и целевых субвенций. Одной из форм финансовых связей между центральным правительством и местными органами власти в США являются блоки и программы разделения доходов. Блоки - это федеральные субсидии, предоставляемые штатам и местным органам власти с широким кругом функций для использования в определенной законом области (здравоохранение, обеспечение занятости, жилищное строительство и др.). В пределах одной из указанных сфер получатели блоков имеют право расходовать их самостоятельно. Программа разделения доходов определила принцип разделения полномочий между центральным правительством и властями штатов в сфере финансов, основанный на главенстве федерации. В связи с этим финансовые права федерации были усилены.

Первый тип бюджетной системы характеризуется высокой степенью децентрализации бюджетных потоков, при которой налоговые поступления, как основные источники формирования доходной части бюджета, имеют четкую ступенчатую градацию (государство - субъекты государства - местные органы власти). Такая система действует, например, в США и Германии, где достигнут высокий уровень независимости штатов и земель в формировании собственных финансовых ресурсов. В этой системе трансферты в основном используются в федеральных (государственных) программах или для финансовой поддержки территорий, объявленных зонами бедствия [31].

Второй тип бюджетной системы (например, во Франции) отличается достаточно жесткой централизацией формирования государственного бюджета с последующим выделением средств для финансовой поддержки регионов в виде государственных дотаций, субсидий и финансовых компенсаций. Посредством этих трансфертов правительство осуществляет бюджетное выравнивание, обеспечивая дополнительными финансовыми ресурсами регионы, у которых расходы местных бюджетов на одного жителя меньше государственного уровня.

Важным преимуществом бюджетной системы первого типа является отсутствие встречных финансовых потоков налоговых поступлений. Кроме того, эта система предполагает четкое разграничение полномочий между центральной властью и штатами и соответствующее разграничение ответственности за финансирование социальных и государственных программ. Следует отметить, что система требует высокого уровня экономического развития всех регионов страны, позволяющего минимизировать потребности в государственной поддержке программ.

Преимуществом бюджетной системы второго типа является то, что она предопределяет необходимость иметь тщательно проработанную законодательную базу, позволяющая в автоматическом режиме индексировать дотации с учетом инфляции, учитывать критерии для выделения дотации, а также соблюдать финансовую дисциплину в выполнении государственных финансовых обязательств. Принципы ее функционирования стабильны в течение многих лет. Государственные ресурсы поступают только в те регионы, которые в них нуждаются, и которые, в свою очередь, знают, когда и в каких размерах они получат выделенные из бюджета средства.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что казахстанская бюджетная система в настоящее время находится на стадии развития и далека от эффективных рамок функционирования. Ее совершенствование, на наш взгляд, должно осуществляться по двум направлениям, учитывающим опыт рассмотренных выше систем.

В краткосрочном периоде необходимо введение нормативного подхода к финансовым ресурсам, которые выделяются дотационным регионам и обеспечение строгого контроля через казначейские органы за расходованием бюджетных средств. Финансовая поддержка регионов должна идти, в первую очередь, на их экономический рост через освоение природных ресурсов, государственный заказ, развитие производства и с помощью других методов.

В среднесрочном и долгосрочном периодах, по мере экономического развития регионов и достижения ими финансовой стабильности, бюджетная система должна реформироваться в сторону ее децентрализации с обеспечением равновесия интересов «республика - регионы», при которых разграничение полномочий получит и политическую, и экономическую основу.

Таким образом, в регулировании регионального развития действуют не столько нормативные, сколько субъективно определенные подходы с их конкретным выражением в виде различных финансовых льгот (дотации, бюджетные кредиты, предоставление отсрочки по возврату задолженности или их аннулирование). В связи с этим приходится констатировать, что существующая в республике практика поддержки депрессивных регионов носит импульсивный характер и не является результатом продуманного стратегического планирования. То есть, рычаги и стимулы предусматриваемые государством и органами региональной власти, должны применяться не случайно, под нажимом заинтересованных или лоббирующих кругов, а системно, исходя из долгосрочных целей и текущих задач территориального развития, в основе определения которых положены объективные параметры экономического и социального развития.

В контексте вышеизложенного представляет интерес опыт США, где для выхода из депрессивного состояния одного из крупнейших регионов (Долина Теннеси), отличавшегося сельскохозяйственной ориентацией при низких показателях эффективности, был использован программно-целевой подход. Этот регион оказался в числе наиболее пострадавших в годы экономического кризиса 30-х годов. Суть этого опыта заключается в разработке специальной комплексной программы экономического развития региона, реализация которой возлагалась на созданное акционерное общество с участием частного и государственного капитала (акционерное общества открытого типа). Благодаря деятельности этой компании, которая, несмотря на противодействие со стороны частного капитала и отдельных представителей правительства, успешно действует до настоящего времени, регион превратился в одну из наиболее процветающих территорий США [32].

Исходя из вышеизложенного, можно определить что изучение зарубежного опыта формирования бюджетного механизма продиктовано необходимостью создания в Казахстане эффективных методических и информационных систем, обеспечивающих разработку научно - обоснованных и реалистичных государственных бюджетов и прогнозов социально-экономического развития, а также в целях развития и совершенствования бюджетной системы и социально-экономических функций на региональном уровне и в масштабах всего государства.

Заключение

Проведённое исследование теоретико-методологических и практических подходов к регулированию бюджетно-налоговой системы национальной экономики позвояет сделать следующие выводы.

- бюджетно-налоговое регулирование - это макроэкономический процесс, ориентированный на достижение стабильности и сбалансированности национальной экономики посредством объективного планирования и прогнозирования объема поступления налогов, сборов и других доходов государственного бюджета, а также при оптимальном осуществлении государственных расходов;

- основными инструментами осуществления бюджетно-налоговой политики являются налоговые и бюджетные регуляторы, как: виды налогов и платежей, их структура, объекты обложения, субъекты платежей, источники налогов, уровень централизации средств государством, дефицит бюджета, бюджетную классификацию статей доходов и расходов и др.;

- в качестве подсистем бюджетно-налогового регулирования, по нашему мнению, можно выделить следующие: формирование доходов государственного бюджета, осуществление расходов общегосударственных средств, межбюджетные взаимоотношения, управление всеми вышеназванными процессами;

- эффективность влияния бюджетно-налогового регулирования на национальную экономику государства будет определяться степенью взаимодействия всех подсистем и элементов.

Список научных трудов магистранта (Ф.И.О.)

Размещено на Allbest.ru