Особенности налогообложения федеративных государств

Размещено на http://www.allbest.ru/

Особенности налогообложения федеративных государств

Толкачёва Светлана Евгеньевна

ООО "Альфа-Банк"

Кредитный специалист

Аннотация

В статье рассматриваются основные подходы, применяемые в налоговых системах федеративных государств, выделяются общие и особенные компоненты исследуемых налоговых систем. Подробно рассматривается перечень основных налоговых платежей в двух федеративных государствах: Канаде и Соединенных штатах Америки.

Ключевые слова: Канада, налоговая система, налогообложение, Соединенные штаты Америки, федеративные государства

налоговый федеративный платеж канада

Многие исследователи указывают, что при федеративном государственном устройстве система налогообложения непременно должна быть структурированной, в отличие от формирования таковой в унитарном государстве, в котором «политическая воля является централизованной», а самоуправляемые корпорации практически не обладают государственным суверенитетом. [1; 2]

В федеративном государстве выделяется два уровня с истинным государственным суверенитетом, а именно:

1) центральный;

2) региональный.

Рассмотрим налоговые системы федеративных государств на конкретном примере.

Особенности налоговой системы Соединенных Штатов Америки определены масштабами использования прямого налогообложения во всех его модификациях. Так, в стране одновременно собираются основные виды налогов по всем показателям властных полномочий. К примеру, население платит три подоходных налога, три налога на прибыль с корпораций, два поимущественных налога.

Второй по важности налог в системе подоходного обложения в Соединенных Штатах Америки -- «налог на прибыль корпораций» (т.н. «corporation income tax»), который претерпел ряд изменений после системы налоговых реформ конца XX века. [8]

Базовым принципом налогообложения корпораций в Соединенных Штатах Америки выступает сбор налога с чистой прибыли в качестве окончательного объекта налогообложения обложения. Основные плательщики этого налога - АО. Так, около 15% налога собирается местными органами власти и штатами, 85% налога собирается на федеральном уровне.

Прежде всего, рассчитывается валовый доход компании. Он состоит из валовой выручки от реализации и суммы внереализационных расходов и доходов.

Далее из валового дохода вычитают:

1) заработную плату работников,

2) расходы на ремонт,

3) т.н. безнадежные долги,

4) рентные платежи,

5) местные и штатные налоги, которые уже уплачены,

6) амортизацию,

7) проценты за кредит,

8) расходы на рекламу,

9) взносы в пенсионные фонды,

10) убыток от стихийных бедствий,

11) операционные убытки,

12) благотворительные взносы,

13) затраты на НИОКР,

14) расходы на капитальный ремонт и проч.

В налоговом законодательстве подробного оговорены все расходы, могущие быть включенными при определении корпорационного налога в издержки производства. Так, в индивидуальный перечень разрешено включать те затраты компании, которые связаны с ее производственно-коммерческой деятельностью на настоящий момент функционирования.

Ограничения в этом случае незначительны и касаются, прежде всего, запрета на включение в издержки «чрезмерных» представительских расходов. Далее вычитают льготы, которые нацелены на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Наконец, последний этап связан с решением проблем «двойного налогообложения» той части прибыли, которая направлена на выплату дивидендов.

Далее опишем специфику налогообложения в еще одном федеративном государстве Северной Америки - Канаде. Канадская система налогообложения в корне отличается от системы налогообложения других федеративных государств. Она имеет более высокий уровень децентрализации, а именно: при сильном влиянии федеральных органов власти канадские провинции имеют важное значение для развития стратегии национальной экономики.

В целом на провинции приходится около 60% правительственных расходов Канады. Кроме того, на них же возложены функции обеспечения сферы образования, а также социального страхования и здравоохранения. [3] В целом же налоговая система Канады реализуется на трех основных уровнях - федеральном (более 50% государственных доходов); провинциальном (около 40%); местном (составляет практически 10%). Но следует отметить также, что динамика роли провинций значительно возросла в последние годы.

Базовую часть доходов федерального бюджета Канады составляют:

1) налог на товары и услуги,

2) акцизы,

3) подоходный налог с населения,

4) налог на корпорации,

5) таможенные пошлины,

6) взносы в фонды социального страхования.

Доходы провинций составляются из:

1) подоходного налога с населения,

2) налога на прибыли корпораций,

3) налога с продаж,

4) акцизов,

5) взносов в фонды социального страхования,

6) налогов на дарение,

7) рентных платежей,

8) разного рода регистрационных и лицензионных сборов.

Базовая часть поступлений приходится на подоходный налог и косвенные налоги. При этом возможно наблюдать определённое сходство с российской налоговой системой, где роль налога на доходы физических лиц и НДС также традиционно высоки. [4]

Кроме того, в Канаде налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налогов на предпринимательство. В целом налоговая система Канады основана на прямом налогообложении. Из косвенных же налогов наибольший вес имеют федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7%, и местный налог с продаж.

Зачастую в провинциях эти два налога объединены в так называемой комбинированной ставке. Она составляет 15%. Заметим, что объединенный налог включается в розничную стоимость товаров. Однако, даже, невзирая на широкие полномочия в сборе налогов, провинции имеют регулярную поддержку федерального правительства. Данная поддержка реализуется в виде трансфертов, составляющих около 28% всех их доходов.

Отметим также, что указанные федеральные трансферты провинциям базируются на трех имеющих разные цели и структуры, ключевых программах:

1 «Выравнивание»,

2 «Установленное финансирование программ»,

3 «План помощи».

Итак, общая ориентация на децентрализацию оправдывает себя, так как она облегчает адаптацию социальной политики к насущным нуждам населения.

И в США, и в Канаде ведется регулярная работа в области совершенствования теории и практики федерализма и гармонизации налоговых систем. Значительные усилия направлены на совершенствование налогового контроля в сфере электронного бизнеса. [5]

Однако даже при общих закономерностях в каждой стран имеют место свои особенности, которые учитываются при принятии решений по налогообложению.

Библиографический список

Водопьянова В.А. Проблемы применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2010. - № 5. - С. 109-114.

Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2010. - № 5. - С. 9-16.

Корнева Е.В., Корень А.В. Факторы, влияющие на предпринимательскую активность региона // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 6. - С. 622.

Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Глобальный научный потенциал. - 2014. - № 5 (38). - С. 63-65.

Корень А.В. Электронное мытарство. Совершенствование системы налогового контроля в сфере электронной коммерции // Российское предпринимательство. - 2007. - № 9-1. - С. 94-99.

Корень А.В., Лещенко Р.И. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - № 4 (31). - С. 24.

Липатова И.В. К вопросу о развитии налоговой США в условиях модернизации экономики / И.В. Липатова // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - № 30. - С. 48 - 53.

Швецов Ю. Г. Бюджетно-налоговая система США: состояние кризиса / Ю.Г. Швецов // Финансовый бизнес. - 2012. - № 5. - С. 53-57.

Размещено на Allbest.ru