Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Управление финансами малого предприятия

Управление финансами малого предприятия

Определение понятия малого бизнеса, его отличия от среднего и крупного бизнеса. Анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности предприятия до и после введения системы бюджетирования. Анализ влияния кризиса на малый бизнес и его проблемы.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 30.04.2016
Размер файла 938,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Государственный контроль за деятельностью малых предприятий заключается, прежде всего, в соблюдении норм, установленных различными федеральными и региональными органами власти для процессов производства и реализации продукции и услуг. При этом конкретизация объекта контроля и прав, которыми наделяются те или иные органы при осуществлении ими контрольных функций, фиксируются нормативно-законодательными и правовыми актами. Однако, принятый в 1995 году Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» явно устарел и уже не отвечает современным условиям рынка. Так, требуют уточнения вопросы финансовой поддержки малого и среднего бизнеса и взаимоотношений с бюджетом. Следует заново определить порядок создания, функционирования и ликвидации малых предприятий. А также ряд сфер деятельности малого бизнеса требует законодательного оформления, например, восполнение пробела тех законодательных норм, которые регламентируют взаимодействие малых и крупных предприятий.

Первым важным шагом к формированию последовательной государственной поддержки и развитию малого бизнеса стали разработка и принятие в декабре 2001 года Государственным советом Российской Федерации Концепции государственной политики поддержки и развития малого предпринимательства в РФ. Данный документ декларирует отношение власти к малому бизнесу и должен быть базой формирования основных направлений совершенствования государственной политики в этом важном секторе экономики, как малый бизнес.

Из всего сказанного, очевидно, что от уровня развития не только крупного, но и малого и среднего бизнеса, результата партнерских отношений между государством и бизнесом, от учета в полной мере интересов обеих сторон в значительной степени зависит экономический и политический прогресс России. Именно поэтому процесс взаимодействия государственных структур и предпринимательства не может носит спонтанный характер. Он должен быть хорошо управляемым и организованным. У всех участников этого процесса должны быть единые цели и намерения. Для стабильного развития малого предпринимательства все стороны обязаны прилагать постоянно возрастающие усилия, действовать заодно на принципах открытости, честности, откровенности и справедливости.

Еще одной мерой в области финансовой поддержки может стать увеличение финансирования программ поддержки малого предпринимательства, осуществляемого по результатам конкурса по отбору субъектов РФ, бюджетам которых в 2008 году предоставляются субсидии для финансирования мероприятий, осуществляемых в рамках оказания государственной поддержки малого предпринимательства субъектами РФ. При этом дополнительные средства, выделяемые из государственного бюджета, можно пропорционально разделить между субъектами РФ-победителями данного конкурса, а основной акцент сделать на увеличении объемов прямой финансовой поддержки малых предприятий и организаций, образующих финансовую инфраструктуру поддержки малых предприятий, в том числе таких мероприятий, как субсидирование расходов малых предприятий, выделение грантов начинающим предпринимателям, создание и развитие микрофинансовых организаций, гарантийных фондов, фондов инвестиций.

Другой действенной мерой в области финансовой поддержки выступает создание новых и расширение действующих гарантийных фондов (фондов поручительств) - специальных некоммерческих фондов, предоставляющих поручительства и залоги за субъектов малого предпринимательства, у которых недостаточно собственного имущества для полноценного обеспечения обязательств по банковским кредитам. Формирование и использование гарантийных фондов направлено на упрощение доступа субъектов малого предпринимательства к кредитным услугам наиболее надежных кредитных организаций, предъявляющих высокие требования к финансовой прозрачности заемщиков и экономической надежности финансируемых проектов.

Второй группой мер являются меры в области имущественной поддержки. В условиях вынужденного сокращения издержек арендные ставки и цена недвижимости будут оставаться значительным фактором, влияющим на себестоимость продукции и услуг малых предприятий. Соответственно мерой, направленной на облегчение доступа к имуществу а также сокращение издержек малых предприятий, может стать снижение ставок по аренде нежилых помещений и земельных участков, находящихся в федеральной, региональной и муниципальной собственности.

Отдельной группой мер выступают специальные серы, направленные на стимулирование спроса на товары и услуги малых предприятий и замещение импорта. Здесь нужно обратить внимание на недопустимость снижения объемов федеральных, региональных, муниципальных заказов, предназначенных для малых предприятий. В соответствии с законодательством о размещении государственных и муниципальных заказов государственный заказчик обязан размещать 10-20% государственного заказа исключительно на тогах, проводимых для субъектов малого предпринимательства по отдельной номенклатуре товаров, работ, услуг, утвержденной Постановлением Правительства РФ. При этом стоимость заказа, который размещается на таких торгах, не должна превышать 3 млн. рублей на работы и товары и 2 млн. рублей на услуги. С целью привлечения малых предприятий к выполнению государственного заказа можно увеличить верхнюю границу, установленную для размера начальной (максимальной) цены заказов. Это позволит малым предприятиям, работающим по государственным контрактам, получить доступ к дополнительным средствам, которые они могли бы использовать на поддержание и расширение своей деятельности, а также повысит интерес к участию в государственных закупках у малых предприятий-потенциальных участников заказа. Кроме того, с целью расширения доступа малых предприятий к государственному заказу можно создавать специальные электронные площадки, которые объединяли бы заказы, предназначенные для малых предприятий и размещаемые различными государственными заказчиками, а также служили бы средством широкого информирования субъектов малого предпринимательства о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, в которых участниками размещения заказа являются такие субъекты. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес. Статья с Интернет-сайта www.urm.ru

Определенное воздействие стимулирование спроса на товары и услуги малых предприятий может также оказать использование мер регулирования импорта ввозимых товаров. Такими мерами могут стать квотирование, а также введение дополнительных таможенных пошлин на товары, связанные с потреблением (прежде всего, продукты питания).

В условиях кризиса необходимо уделять внимание и осуществлению специальных информационных мероприятий и акций (включая поведение специальных семинаров, конференций, брифингов, размещение информации на сайтах федеральных и региональных органов государственной власти, посвященных вопросам малого предпринимательства), направленных на разъяснение информации:

об особенностях кризиса;

о влиянии кризиса на деятельность малых предприятий;

об особенностях управления в условиях кризиса;

о дополнительных возможностях доступа малых предприятий к финансовым и имущественным ресурсам.

Поддержка малого бизнеса в условиях кризиса осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». В городе Москве также действует Закон г. Москвы от 26.11.2008 № 60 «О поддержке и развитии малого и среднего предпринимательства в городе Москве».

Поддержка малого бизнеса и среднего бизнеса включена в перечень первоочередных мер, предпринимаемых Правительством РФ по борьбе с последствиями мирового финансового кризиса. Поддержка малого бизнеса имеет основную цель -- использовать его потенциал для создания новых рабочих мест.

Чтобы снизить влияние, которое оказывает кризис и малый бизнес сделать устойчивее, правительством осуществляется:

финансовая поддержка малого бизнеса;

имущественная поддержка малого бизнеса;

информационная поддержка малого бизнеса;

иная поддержка малого бизнеса в соответствии с законодательством.

В двойственном положении оказывается малый бизнес и кризис, с одной стороны, больше всего влияет именно на небольшие компании, у которых нет резервов. С другой стороны, в отличие от больших компаний малые предприниматели более гибко ведут себя на рынке, а многие сферы деятельности, которыми они занимаются, востребованы и во время кризиса. Выживет небольшая компания или нет? Это зависит от многих факторов, в том числе от качества работы в докризисное время.

Меры, направленные на развитие малого предпринимательства в условиях экономического кризиса, можно разделить на три группы:

меры в области налогового регулирования;

меры в области сокращения административных барьеров;

меры в области кадровой поддержки малых предприятий.

Меры в области налогового регулирования могут предполагать предоставление «налоговых каникул» для вновь образованных предприятий и производств, созданных в результате осуществления инвестиций в форме капитальных вложений (например, временное освобождение от налогов на прибыль, имущество, земельного налога предприятий, работающих по общей системе налогообложения, и временное освобождение от уплаты единого налога предприятий, работающих по специальным режимам налогообложения).

С целью высвобождения у малых предприятий дополнительных средств целесообразно сократить общую налоговую нагрузку на малые предприятия за счет снижения отдельных налогов (ЕСН в первую очередь). В целом снижение налогов для малых предприятий послужит стимулом к росту и увеличению производства, а также будет способствовать сокращению теневого сектора. Поддержка малого бизнеса в условиях кризиса. Статья с Интернет-сайта www.indpred.ru.

Кроме того, необходимо продолжить работу по устранению административного барьеров, препятствующих деятельности малых предприятий. Следует рекомендовать ускорить принятие пакета законопроектов, направленных на сокращение давления на бизнес за счет упорядочения государственного и муниципального контроля, замены лицензирования страхованием гражданской ответственности, ограничения внепроцессуальных прав милиции и обеспечением возможности замены обязательной сертификации декларированием соответствия. Прежде всего, требуется дальнейшее упорядочение принципов и регламентация порядка проведения проверок малых предприятий, сокращение количества контрольных и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса. Реальные изменения должны произойти не только в идеологии, но и в правоприменительной практике. C целью упорядочения проведения налоговых поверок общий порядок проведения контроля можно распространить и на налоговый контроль.

В части замены обязательной сертификации декларированием принятие соответствующего закона необходимо дополнить практическими шагами по оптимизации данной формы оценки соответствия. В приоритетном порядке необходимо подготовить предложения по существенному сокращению перечня сертифицируемых видов продукции и уточнению единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подлежащей декларированию соответствия.

При этом представляется целесообразным придерживаться целевой установки по сокращению доли видов продукции, подлежащей обязательной сертификации, до 50% в 2009-2010 гг. и установить четкий график по дальнейшему сокращению сферы обязательной сертификации с закреплением конкретных показателей результативности его реализации. Сокращение издержек на сертификацию, которые являются серьезным барьером для малого бизнеса (причем затраты на сертификацию существенно возрастают для продукции высокого передела и инновационных секторов), приведет к увеличению свободных средств предприятий, часть из которых может быть направлена на инвестиции.

Необходимо также упростить доступ малых компаний к электросетям и установить низкие фиксированные цены для подключения к энергомощностям малых предприятий.

Учитывая высвобождение большого количества трудовых ресурсов, уволенных со средних и крупных предприятий, можно предпринимать определенные меры по привлечению данных сотрудников на малые предприятия и тем самым повысить производительность труда в сегменте малого бизнеса. Определенную роль здесь может сыграть активизация работы государственных и муниципальных служб занятости с конкретными малыми предприятиями по трудоустройству на них новых сотрудников.

Заключение

На основании вышеизложенного, хотелось бы подвести некоторые итоги. В процессе рассмотрения развития малого бизнеса в России, было выяснено следующее. Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность. Он способен не только быстро заполнять ниши, образующиеся в потребительской сфере, но и сравнительно быстро окупаться. А также создавать атмосферу конкуренции и ту среду предпринимательства, без которой рыночная экономика невозможна.

Малые предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках. Не малый успех малого бизнеса в этой области объясняется следующими причинами. Углубление специализации в научных разработках привело к тому, что во многих случаях небольшие фирмы идут по более простому или рискованному пути, работают в неперспективных отраслях. Мелкие фирмы охотнее берутся за освоение оригинальных нововведений. Малые предприятия стремятся как можно скорее наладить массовое производство. Что, прежде всего, приводит к расширению рынка предлагаемых товаров и услуг, что в свою очередь активно стимулирует процесс производства с целью наиболее быстрого удовлетворения спроса, мотивируемого разработками, проводимыми фирмами малого и среднего предпринимательства.

Важность малых предприятий еще и в том, что ведя ожесточенную конкурентную борьбу за выживание, они вынуждены постоянно развиваться и адаптироваться к текущим условиям рынка, ведь чтобы существовать надо получать средства к существованию, а значит быть лучше других не только в количестве производимой продукции, но и в ее качестве, чтобы прибыль доставалась именно им.

Малые предприятия в свою очередь являются опорой для крупных компаний, так как массовый выпуск промышленных изделий длительного потребления (автомобилей, холодильников, телевизоров и т. п.) вызывает потребность в соответствующих промышленных услугах по ремонту и обслуживанию. Ведь из-за своей громоздкости крупные монополисты вынуждены затрачивать много усилий в этом направлении или создавать разветвленную сеть мелких филиалов, что само по себе тоже достаточно дорогостоящее занятие, служащее в основном для поддержания престижа крупной фирмы.

Малые фирмы с меньшими затратами удовлетворяют потребности в дефицитных видах товаров и услуг на основе разработки местных источников и обеспечивает при этом большую занятость. Создавая новые рабочие места, происходит снижение уровня безработицы и социальной напряженности в стране.

Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, так называемого среднего класса, самостоятельно обеспечивающих собственное благосостояние и достойный уровень жизни, являющихся основой социально-экономических реформ, гарантом политической стабильности и демократического развития общества. Однако, занятие малым бизнесом является не только источником средств к существованию, но и способом раскрытия внутреннего потенциала личности.

Таким образом, малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России - это создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Однако, перспективность сектора малого бизнеса в современной экономике, не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе антикризисной политики правительства РФ. Именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечивая перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

Хотя у предприятий, как и у государства до сих пор остаются открытыми большое количество проблем, и до сих пор сохраняется довольно сложное экономическое положение, все же продолжается реформирование экономики, что способствует освоению новой модели общественно-экономического развития, имеющей рыночную ориентацию. В современной политике государства все более акцентируется внимание в сторону доминирования частного сектора, либерализации практически всех отраслей экономики и активизации рыночных регуляторов, локализации очагов кризиса, ориентации на платежеспособный спрос, то есть создание благоприятных условий для скорого подъема промышленности.

Управление финансами побуждает предпринимателя ясно представлять намеченные цели, способы, приёмы, средства, механизмы и возможности их достижения. Управление финансами требует подбора адекватных форм, способов, приёмов, средств и механизмов. Управление финансами должно учитывать многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. При отсутствии управления финансами действия руководства и персонала становятся неосознанными, хаотичными, недальновидными. В результате организация впадает в большую зависимость от случайных обстоятельств. Поэтому управление финансами является необходимым элементом управлениякомпанией в целом, оно не только отражают цели работодателей, но и характеризуют целеустремлённость руководства, способность систематически преследовать и реализовывать интересы сторон управления в финансово-производственных процессах.

Игнорирование управления финансами приводит к потере целеустремлённости, ясного представления целей финансовых целей организации, к неадекватному выбору форм, способов, приёмов, средств и механизмов управления. Такие процессы сопровождаются потерей динамичности, стабильности, финансовой устойчивости в работе организаций. При таком подходе руководство упускает имеющиеся возможности. Кризисные явления становятся закономерными.

Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).

Основным назначением бюджетирования в стратегическом плане является управление активами компании, рост капитализации, определение инвестиционной привлекательности отдельных направлений хозяйственной деятельности.

Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета:

Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.

Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей.

Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.

Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины.

Повышение профессионализма менеджеров.

Бюджет - это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой частью.

В качестве объекта исследования мною выбрано малое предприятие - ООО «Апейрон». Данное предприятие специализируется в производстве электрических шкафов.

При изучении финансового состояния ООО «Апейрон» выявилась низкая ликвидность и неплатежеспособность предприятия, крайне неустойчивое финансовое положение и неэффективное использование ресурсов.

В целом управление финансами на предприятии в 2008 году мною было оценено по следующим объектам финансового менеджмента:

Управление финансовыми рисками носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.

Управление оборотным капиталом носит скорее стихийный, неупорядоченный характер.

Крайне неэффективной можно оценить работу по управлению производственными запасами. Даже не прибегая к финансовым расчетам оптимального количества запасов, можно увидеть по данным баланса, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов.

Работу по управлению денежными средствами также можно признать крайне неэффективной.

Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции.

Учитывая результаты финансового состояния предприятия, руководством предприятия в 2009 году была разработана система бюджетирования по которой вся деятельность предприятия была разделена на два основных вида. Во первых, это производство и реализация со склада. Второй вид деятельности - это выполнение работ по индивидуальным заказам.

По итогам составленных бюджетов у предприятия значительно улучшилось финансовое состояние, значительно увеличилась денежная наличность - на 1591 тыс. руб. или на 333%, уменьшилась дебиторская задолженность на 39%. В пассиве баланса сократилась кредиторская задолженность на 57,5%, и увеличились капитал и резервы за счет увеличения прибыли на 75%.

Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине ресурсов доля запасов уменьшилась на 16%, дебиторская задолженность - почти на 6%, сократилась и доля внеоборотных активов на 23% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился только за счет денежных средств на 45%.

В части источников образования ресурсов структура также поменялась. Капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 32%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.

Коэффициенты рентабельности изменились менее значительно, чем коэффициенты ликвидности. В данном случае проявилась основная дилемма финансового менеджмента: либо ликвидность, либо рентабельность. Выросли только коэффициенты рентабельности активов и основного капитала. Рентабельность активов увеличилась за счет сокращения запасов, а рентабельность основного капитала связана с тем, что в планируемом периоде увеличение основных средств не предусмотрено.

Таким образом можно сделать вывод, что при разработке системы управления финансами на ООО «Апейрон» была выполнена одна из основных задач финансового менеджмента - балансирование денежных потоков на основе составленного бюджета денежных средств.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2007 г., 456 стр.

5. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск, 2006 г., 257 стр.

6. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2007 г., 364 стр.

7. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф., Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, Москва - Санкт-Петербург, «Издательский дом Герда», 2007 год. - 214с.

8. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. - М.: КНОРУС, 2006. с. 544

9. Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Таганрог, 2006 г., 418 стр.

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 144 с.

11. Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2008 г., 287 стр.

12. Ковалев В.В., Ковалев Вл.В. Финансы предприятий.- М.:Финансы и статистика, 2007. - 452 с.

13. Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2008 г., 287 стр.

14. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов,-- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: ЮНИТИ-ДАЦА, 2006. - 639 с

15. Терехова В.А. Финансовый учет. - СПб.: Питер, 2007, с. 368

16. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007 г., 324 стр.

17. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 319с

18. Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М.: Феникс, 2006 г., 382 стр.

19. Солнцев И.В. Общая схема бюджетирования на предприятии// Финансовый менеджмент,2007, №3.

20. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2007, №1.

21. Колесников С. Н. Бюджетирование: теория и реализация// Экон-Профи, ноябрь 2006 г.

22. Влияние кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес. Статья с Интернет-сайта www.urm.ru.

23. Поддержка малого бизнеса в условиях кризиса. Статья с Интернет-сайта www.indpred.ru.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Апейрон»

Актив

код

2013

2014

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110

Основные средства

120

12125,15

11590,05

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

 

151

Итого по разделу I

190

12125,15

11590,05

II. Оборотные активы

Запасы

210

7260

6405

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

4780

4615

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

2480

1790

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

4278,70

6363,3

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

2326,5

3276,1

Прочие оборотные активы

270

 

271

Итого по разделу II

290

13865,2

16044,4

БАЛАНС

300

25990,35

27634,45

Пассив

код

2012

2013

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

10000

10000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

 

433

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

4528

5677

Итого по разделу III

490

14528

15677

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

6500

5200

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

521

Итого по разделу IV

590

6500

5200

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

4962,35

6757,45

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

727,35

2878,45

задолженность перед персоналом организации

622

2410

1916

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

410

задолженность по налогам и сборам

624

1415

1340

прочие кредиторы

625

623

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

прочие краткосрочные обязательства

660

 

661

Итого по разделу V

690

4962,35

6757,45

БАЛАНС

700

25990,35

27634,45

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ООО «Апейрон»

показатель

2012

2013

наименование

код

доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

 

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

25228,5

35333,2

 

011

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

22396,1

30474,4

 

021

валовая прибыль

029

2832,4

4858,8

коммерческие расходы

030

1787

2828

управленческие расходы

040

570

620

прибыль (убыток) от продаж

050

384,4

1410,8

прочие доходы и расходы

проценты к получению

060

проценты к уплате

070

доходы от участия в других организациях

080

прочие доходы

090

71

410

прочие расходы

100

362,07

1483,52

прибыль (убыток) до налогообложения

140

93,99

337,28

отложенные налоговые активы

141

отложенные налоговые обязательства

142

текущий налог на прибыль

150

18,19

65,28

 

180

чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

75,8

272

СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

базовая прибыль (убыток) на акцию

201

разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

Приложение 3

Аналитический баланс ООО «Апейрон»

2006

2007

2008

Изменения

Абс. значения

Отн. значения, %

Абс. значения

Отн. значения, %

Абс. значения

Отн. значения, %

В абс. значениях

По структуре

В % к величине прошлого периода

В % к общему изменению

2007

2008

2007

2008

2007

2008

2007

2008

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Активы

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

214

25,2

1413

6,8

1650

46,4

1199

237

-18,4

39,6

560

16,8

6

-1,4

Итого по разделу I

214

25,2

1413

6,8

1650

46,4

1199

237

-18,4

39,6

560

16,8

6

-1,4

II. Оборотные активы Запасы

202

23,8

18509

89

898

25,3

18307

-17611

65,2

-63,7

9062,9

-95

91,8

102,2

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

142

16,7

16825

80

898

25,3

16683

-15927

63,3

-54,7

11749

-94,7

83,7

92,4

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

8

8

-8

готовая продукция и товары для перепродажи

60

7

1676

8,1

0

1616

-1676

1,1

-8,1

2693

-100

8,1

9,7

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

53

6,3

453

2,2

529

14,9

400

76

-4,1

12,7

754,7

16,8

2

0,4

в том числе покупатели и заказчики

53

21

-32

-21

-60,4

-100

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

379

44,7

410

2

478

13,4

31

68

-42,7

11,4

8,2

16,6

0,3

0,4

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Итого по разделу II

634

74,8

19372

93,2

1905

53,6

18738

-17467

18,4

-39,6

2956

-90,2

94

101,4

Пассивы

2005

2006

2007

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

10

1,2

10

10

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

467

55,1

787

3,8

1528

43

320

741

51,3

39,2

68,5

94,2

1,6

-4,3

Итого по разделу III

477

56,3

797

3,83

1538

43,3

320

741

-52,47

39,47

68,5

94,2

1,6

-4,3

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

371

43,8

19988

96,2

2017

56,7

19617

-17971

52,4

-39,5

5288

-90

98,4

104,3

в том числе: поставщики и подрядчики

323

38,1

19941

96

1978

55,6

19618

-17963

57,9

-40,4

6074

-90

98,4

104,3

задолженность перед персоналом организации

28

21

28

-7

-25

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

5

0,6

4

4

-1

0

-20

0

задолженность по налогам и сборам

10

1,2

14

13

4

-1

40

-7,1

прочие кредиторы

33

3,9

1

-33

1

-100

Итого по разделу V

371

43,8

19988

96,2

2017

56,7

19617

-17971

52,4

-39,2

5288

-90

98,4

104,3

Приложение 4

Разработка бюджетов для ООО «Апейрон»

Виды бюджетов

Объекты бюджетирования

Производство на склад

Производство на заказ

1

2

3

Бюджет продаж. График поступления денежных средств;

Бюджет продаж для производственного подразделения ООО «Апейрон» (приложение 5) спрогнозирован на основе данных о продажах 2008 г. с учетом контрольных показателей отмеченных выше. Для увеличения объемов продаж в соответствии с планом предлагаю размещать продукцию не только в собственном магазине, но и в сторонних магазинах. Для увеличения продаж в зимние месяцы (наибольший спад продаж) предлагаю снизить цену на изделия 10%, 15% и провести соответствующую рекламную компанию. В период с мая по август (пик максимальных продаж) также предлагаю провести активную рекламную компанию, но при этом цена будет уже выше, т.к. предполагается, что в это время возрастут цены на сырье и материалы, а также затраты на оплату труда.

Т.к. в магазине часть продукции продается в рассрочку, то фактические поступления денежных средств не будут совпадать с бюджетом продаж. Это отражено в графике поступления денежных средств от продаж (приложение 5).

Схема поступлений выглядит следующим образом (исходя из данных прошлых лет):

65% продукции продается за наличный расчет;

33% продукции продается в рассрочку. При продаже в рассрочку делается дополнительная наценка в 20%. Первый взнос составляет 20%, оставшаяся сумма делится на 10 частей.

2% - величина неуплат за проданную в рассрочку продукцию.

Особенностью производства на заказ является то, что объем выполненных работ (услуг) совпадает с поступлением денежных средств, т.к. работы оплачиваются в том же месяце, что и выполняется. Бюджет представлен в приложении 6.

Бюджет запасов;

Запасы готовой продукции рассчитаны в размере 30% от объема продаж в следующем месяце. Бюджет запасов готовой продукции представлен в приложении 7.

Для данного вида деятельности запасы не формируются.

1

2

3

Бюджет производства

Объем производства в натуральном измерении рассчитывается как сумма объемов продаж и норматива запасов готовой продукции на конец периода (данные бюджета запасов готовой продукции). Затем из этой величины вычитается норматив запасов готовой продукции на начало периода, который равен запасу на конец предшествующего периода. Т.е. на январь 2009 г. начальный запас будет равен запасу на конец 2008 г. В данном случае эти данные взяты не из бухгалтерского баланса, а из фактических запасов на складе.

Для данного вида производства характерно то, что изделия выпускаются примерно через 1-2 недели после запуска, поэтому производственная программа нуждается в корректировке. Бюджет производства представлен в приложении 8.

Бюджет производства будет соответствовать бюджету продаж.

Бюджет прямых материальных затрат. График оплаты материалов;

Прямые затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода (прибавляются). В данном случае запас материалов на конец периода запланирован в размере 50% потребности материалов в следующем периоде. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода (вычитаются).

Наряду с бюджетом прямых затрат разработан график оплаты материалов. У предприятия есть свой постоянный поставщик в г. Москве, который продает сырье с предоплатой 20%. Оставшаяся сумма делится на 6 частей.

Не составляется.

Бюджет прямых затрат на оплату труда;

В бюджете прямых затрат на оплату труда величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы.

Схема оплаты труда представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса и окончательного расчета. Данная схема будет учитываться в дальнейшем в бюджете движения денежных средств.

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

1

2

3

Бюджет накладных расходов

Для рассматриваемого предприятия крайне трудно разделить накладные расходы отдельно для производства и ателье. В данном случае эти расходы будут общими и включают следующие статьи:

- электроэнергия

- коммунальные услуги;

- заработная плата вспомогательного персонала

- амортизация.

Бюджет коммерческих расходов. Бюджет управленческих расходов (см. приложение 11)

В бюджете коммерческих расходов ООО «Апейрон» будет только один вид затрат - на рекламу.

Управленческие расходы включают:

- заработная плата управленческого персонала;

- услуги связи;

- расходы на канцтовары;

- прочие расходы.

БДиР;

Бюджет доходов и расходов выполнен в соответствии с международными стандартами, т.к. данный формат предпочтительнее для целей управления и позволяет в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам.

Бюджет доходов и расходов составлен обособленно с целью оценки эффективности ведения каждого вида деятельности, а не только предприятия в целом.

БДДС;

Бюджет движения денежных средств (приложение 9) также выполнен согласно международным нормам, но в несколько упрощенном варианте.

Приложение 5

График поступления денежных средств от продаж

показатели

отчетный год 2008

2009 г.

всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

дебиторская задолженность на конец периода

529

677,52

830,29

922,19

992,86

1000,90

985,19

935,30

868,93

968,66

1055,55

1336,69

1421,29

1421,29

задолженность к погашению в текущем периоде

60,00

20,00

50,00

30,00

30,00

10,00

23,00

46,00

50,00

100,00

70,00

40,00

529,00

поступления от продаж по месяцам

I

561,48

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

20,85

770,00

II

521,38

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

19,36

715,00

III

490,39

18,21

18,21

18,21

18,21

18,21

18,21

18,21

18,21

18,21

654,29

IV

428,41

15,91

15,91

15,91

15,91

15,91

15,91

15,91

15,91

555,68

V

302,62

11,24

11,24

11,24

11,24

11,24

11,24

11,24

381,29

VI

215,04

7,99

7,99

7,99

7,99

7,99

7,99

262,96

VII

179,53

6,67

6,67

6,67

6,67

6,67

212,86

VIII

215,04

7,99

7,99

7,99

7,99

246,98

IX

694,56

25,79

25,79

25,79

771,94

X

864,10

32,09

32,09

928,28

XI

1392,77

51,72

1444,49

XII

865,93

865,93

всего поступлений

6858

621,4

562,2

580,60

516,83

406,95

310,61

296,09

361,27

852,77

1098,11

1628,87

1102,89

8338,71

Приложение 6

Бюджет продаж при производстве на заказ

показатели

отчетный год 2008

2009 г.

всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

объемы продаж/работ, ед

заказы

500

22

60

66

72

60

55

55

49

55

55

72

88

709

ремонты

1503

120

150

170

170

175

175

170

170

175

175

175

180

2005

Цена за единицу, тыс. руб

заказы

2,12

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

2,5

ремонты

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

0,4

объемы продаж/работ, тыс. руб.

заказы

1060

55

150

165

180

150

137,5

137,5

122,5

138

137,5

180

220

1772,5

ремонты

601,2

48

60

68

68

70

70

68

68

70

70

70

72

802

всего продаж, тыс. руб

1661,2

103

210

233

248

220

208

205,5

191

208

207,5

250

292

2574,5

Приложение 7

Бюджет запасов готовой продукции на складе

показатели

2009 г.

всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода, ед.

Щиты простые

12

12

19,5

16,5

12

7,5

6,6

7,5

24

24

12

6

6

Щиты с защитой

12

7,5

2,4

2,4

1,5

2,4

1,8

2,4

4,5

9

30

19,5

19,5

умножить на Цену изделия на конец периода, тыс. руб.

Щиты простые

8,5

8,5

8,5

8,5

8,5

7,7

7,7

7,7

9

9

9

9

Щиты с защитой

15

15

15

15

15

12,8

12,8

12,8

15,5

15,5

15,5

15,5

Равняется балансовой стоимости запасов, тыс. руб.

Щиты простые

102

102

165,7

140,2

102

57,7

50,8

433,1

216

216

108

54

54

Щиты с защитой

180

112

36

36

22,5

30,7

23

30,72

69,7

139,

465

302,

302,25

всего запасов, тыс. руб.

282

214

201,7

176,2

124

88,4

73,8

463,84

285

355

573

356

3195,6

Приложение 8

Бюджет производства

показатели

2009 г.

всего за год

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

объемы продаж/работ, ед.

Щиты простые

20

40

65

55

40

25

22

25

80

80

40

20

512

Щиты с защитой

40

25

8

8

5

8

6

8

15

30

100

65

318

Плюс целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода, ед.

160

Щиты простые

12

12

19,5

16,5

12

7,5

6,6

7,5

24

24

12

6

6

Щиты с защитой

12

7,5

2,4

2,4

1,5

2,4

1,8

2,4

15,5

9

30

19,5

19,5

Минус целевой норматив запаса готовой продукции на начало периода, ед.

183,6

Щиты простые

30

12

12

19,5

16,5

12

7,5

6,6

7,5

24

24

12

6

Щиты с защитой

15

12

7,5

2,4

2,4

1,5

2,4

1,8

2,4

15,5

9

30

19,5

Равняется производственной программе объем производства:

Щиты простые

2

40

72,5

52

35,5

20,5

21,1

25,9

96,5

80

28

14

488

Щиты с защитой

37

21

2,9

8

4,1

8,9

5,4

8,6

28,1

23,5

121

54,5

322,5

корректировка

Щиты простые

30

60

66

86

66

65

25

25

25

25

15

488

Щиты с защитой

82

0

0

0

0

0

75

60

50

50

16

0

333

Приложение 9

Производство на склад

показатели

отчетный год

Янв.

Фев.

Март

1 кв.

2кв.

3кв.

4кв.

всего за год

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО

478,00

478,00

478,00

поступило денежных средств

621,48

632,23

580,6

1834,3

1504,4

1690,1

3829,8

8338,71

выручка от реализации всего

621,48

562,23

580,6

1764,3

1234,4

1510,1

3829,8

8338,71

в том числе:

за наличный расчет

561,48

521,38

490,3

1573,2

946,06

1089,1

3122,8

6731,25

поступления за ранее отгруженную продукцию

60,00

40,85

90,21

191,07

288,33

421,00

707,07

1607,46

Кредиты, займы

0,00

70,00

0,00

70,00

270,00

180,00

направлено денежных средств

938,04

745,36

621,6

2305,0

1734,8

1791,0

1903,5

7734,41

Оплата товаров и услуг

739,04

595,36

498,0

1832,4

1195,7

1157,7

816,89

5002,81

в том числе:

сырье, материалы

530,00

390,00

312,67

1232,6

612,67

511,67

246,00

2603,00

прочие прямые расходы

накладные расходы

209,04

205,36

185,36

599,77

583,05

646,09

570,89

2399,81

Оплата труда

15,00

150,00

122,40

287,40

363,60

441,30

360,60

1452,90

Расчеты с бюджетом

184,00

0,00

0,00

184,00

163,00

169,00

180,00

696,00

Оплата процентов по кредитам

1,17

1,17

12,51

23,01

26,01

62,70

Возврат кредитов

520,00

кассовый прирост (уменьшение)

-316,56

-113,13

-41,00

-470,69

-230,43

-100,94

1926,3

604,30

Конечное сальдо

161,44

48,31

7,31

7,31

-223,13

-324,07

1602,3

1602,30

Производство на заказ

показатели

отчетный год

Янв.

Фев.

Март

1 кв.

2кв.

3кв.

4кв.

всего за год

ВСТУПИТЕЛЬНОЕ САЛЬДО

0,00

поступило денежных средств

103,00

210,00

233,00

546,00

675,50

603,50

749,50

2574,50

выручка от реализации всего

103,00

210,00

233,00

546,00

675,50

603,50

749,50

2574,50

направлено денежных средств

202,86

54,25

68,70

325,81

563,26

530,20

645,02

2064,28

Накладные расходы

62,86

15,80

15,80

94,46

174,65

175,61

170,81

615,52

Оплата труда

11,00

38,45

52,90

102,35

255,65

221,53

338,05

917,58

Расчеты с бюджетом

129,00

0,00

0,00

129,00

132,96

133,06

136,16

531,18

кассовый прирост (уменьшение)

-99,86

155,75

164,30

220,19

112,24

73,30

104,48

510,22

показатели

отчетный год

Янв.

Фев.

Март

1 кв.

2кв.

3кв.

4кв.

всего за год

Конечное сальдо

-99,86

55,89

220,19

440,39

552,63

625,93

730,42

730,42

денежный поток от двух ЦФУ

Кассовый прирост (уменьшение) от двух ЦФУ

-416,42

-57,24

179,19

-250,50

-118,19

-27,64

2030,8

1340,06

Конечное сальдо общее

478

61,58

4,34

183,54

183,54

65,35

37,71

2068,5

2068,56

Размещено на Allbest.ru

Страница:


Подобные документы

  • Управление финансами в малом бизнесе на примере ООО "Техноцентр"

    Оценка управления финансами на предприятии малого бизнеса ООО "Техноцентр". Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости, кредитоспособности и ликвидности предприятия. Предложения по улучшению управления финансами на предприятии малого бизнеса.

    курсовая работа [440,4 K], добавлен 26.01.2016

  • Роли и значение финансового менеджмента в малом бизнесе

    Управление финансами малого предприятия как фактор успеха. Исследование роли, значения и задач малого бизнеса в экономике страны. Обзор истории развития малого бизнеса в России. Проведение финансового анализа деятельности малого предприятия ООО "Сфера".

    курсовая работа [64,6 K], добавлен 01.03.2013

  • Государственная финансовая поддержка малого бизнеса

    Понятие малого бизнеса, его статистика. Анализ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Проблемы российского малого бизнеса, пути их решения. Законодательство РФ и предложения по изменению системы государственной поддержки.

    курсовая работа [558,0 K], добавлен 16.11.2009

  • Налогообложение малого бизнеса

    Показатели развития малого бизнеса в РФ. Налогообложение малого бизнеса в России и в развитых странах, специальные налоговые режимы. Виды налогов и сборов, выплачиваемых малыми предприятиями. Оптимизация налоговых платежей предприятия малого бизнеса.

    дипломная работа [129,7 K], добавлен 06.12.2009

  • особенности финансов организации малого бизнеса

    Значение и задачи малого предприятия. Государственная поддержка малого бизнеса. Финансы предприятий малого бизнеса и их особенности. Гибкость приспособления к рыночной конъюнктуре. Инновационная роль малого предпринимательства. Особенности менеджмента.

    дипломная работа [49,8 K], добавлен 09.09.2008

  • Кредитование малого и среднего бизнеса

    Теоретические основы, особенности и проблемы, современное состояние системы кредитования малого и среднего бизнеса в России. Характеристика методик оценки кредитоспособности предприятий малого и среднего бизнеса, кредитный мониторинг и кредитные риски.

    дипломная работа [176,7 K], добавлен 07.10.2010

  • Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан

    Экономическое содержание, функции налогов и принципы налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане. Особенности его функционирования на примере ТОО "ПодшипникСервис" и ТОО "Absolute Kazakhstan Neon", основные проблемы и пути развития бизнеса.

    дипломная работа [1,7 M], добавлен 31.10.2010

  • Государственное финансирование малого бизнеса

    Теоретические основы финансирования малого бизнеса, роль и значение малого бизнеса в реформируемой экономике. Развитие институциональной среды, формы государственной финансовой поддержки, появление новых форм финансирования малого бизнеса в России.

    курсовая работа [103,0 K], добавлен 11.02.2010

  • Финансы предприятий малого бизнеса

    Изучение теоретических основ организации малого бизнеса. Анализ особенностей финансовой политики субъектов малого предпринимательства. Формулирование перспектив развития данного бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе. Прогноз организации финансов.

    курсовая работа [51,8 K], добавлен 31.10.2015

  • Малый бизнес и его роль в экономике

    Сущность, понятие, функции малого бизнеса в экономике государства. Правовые основы малого бизнеса в Российской Федерации. Проблемы и перспективы развития, финансирования и кредитования малого предпринимательства в государстве в условиях мирового кризиса.

    курсовая работа [150,0 K], добавлен 30.10.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены