Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

по дисциплине «Современная налоговая политика»

на тему: «Сущность и цели налоговой политики РФ на современном этапе»

1. Теоретические основы построения налоговой политики

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, осуществляемых государством, является ключевым звеном экономической политики и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

Как специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой.

С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник -- М.: Высшее образование, 2006.

Можно выделить три типа налоговой политики:

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали. Карасёв М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2012

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет выводов финансовой теории. Нарушение этого требования приводит к большим потерям в народном хозяйстве. Вся история нашего государства подтверждает это.

Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Разрабатывая налоговую политику, видимо, полезно обратиться к опыту стран с развитой рыночной экономикой. В теории и практики налогового регулирования развитых стран Запада налоговая политика в послевоенные годы строилась в соответствии с кейнсианской концепцией функциональных финансов. Согласно этой концепции величина расходов и норма налогообложения подчинены потребностям регулирования совокупного общественного спроса, который должен удерживаться на уровне, обеспечивающем полное использование трудовых ресурсов и капитала при сохранении стабильности цен (при этом бюджетное равновесие приносится в жертву равновесию экономическому). Начиная же с 80-х годов, в связи со снижением доли государственного сектора в экономике развитых стран и уменьшением экономической роли государства (сокращением его прямого вмешательства в экономику в основном через снижение государственных расходов) налоговая политика наряду с выполнением регулирующих функций стала средством обеспечения бездефицитности бюджета. В условиях развитой экономики эта цель достигается посредством не усиления налогового бремени, ложащегося на производителей и физических лиц, а расширения налоговой базы и сокращения государственных расходов на фоне широкомасштабного и целенаправленного снижения налогов.

Избыточный налоговый пресс приводит лишь к еще большему спаду производства, уходу от уплаты налогов и расцвету “теневой экономики”. Оптимальный уровень налогового изъятия предполагает такое совокупное бремя на юридических и физических лиц, при котором налоги не оказывают угнетающего воздействия на предпринимательскую и инвестиционную деятельность, а также на жизненный уровень населения, одновременно обеспечивая в необходимом объеме поступления в бюджет. При этом бюджетные ограничения должны быть, с одной стороны достаточно жесткими и универсальными, чтобы не допустить поддержки (посредством излишней дифференциации) неконкурентоспособных предприятий и отраслей, закрепляющей существующую нерациональную структуру производства. С другой стороны, необходимо использовать налоговые методы в качестве рычага, влияющего на экономическое поведение хозяйственных субъектов и стимулирующего их производственную и инвестиционную деятельность.

Таким образом, в основе формирования налоговой политике лежат две взаимно увязанные методологические посылки:

1) Использование налоговых платежей для формирования доходной части бюджетов различных уровней и решение фискальных задач государства;

2) Использование налогового инструмента в качестве косвенного метода регулирования экономической деятельности.

Практическая деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны - обеспечению экономического роста

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

· экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

· социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

· фискальные - повышение доходов государства;

· международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

2. Динамика уплаты налогов в Российской Федерации

В соответствии с отчетными данными Федеральной налоговой службы российской Федерации, в консолидированный бюджет РФ в 2015 году поступления составили 12670,2млрд. рублей, что на 11,3% больше, чем в 2014 году.

Рисунок 1 - Структура доходов по уровням консолидированного бюджета РФ - Федеральная налоговая служба

На рисунке 3 представлена структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2014-2015 годах.

Формирование всех доходов в 2015 году на 80% обеспечено за счет поступления НДПИ - 23%, НДФЛ - 21%, налога на прибыль - 19%, НДС - 17%. В 2014 году совокупная доля указанных налогов составляла 79%.

В федеральный бюджет в 2015 года поступило 6214,6млрд. рублей, что на 14,7% Темп роста приведен в сопоставимых условиях без учета поступлений утилизационного сбора (58,8 млрд. рублей), введенного с 2014 года. С учетом утилизационного сбора темп роста поступлений в ФБ в 2014 году составил 115,8%. больше, чем в 2014 году. Эти данные изображены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Поступления доходов в федеральный бюджет

Общая структура налоговых доходов федерального бюджета представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура доходов федерального бюджета Федеральная налоговая служба

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 46%, НДС - 35%, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации - 8%, налога на прибыль организаций - 7%.

Рассмотрим изменения в доходах консолидированного бюджета РФ в 2014-2015 годов. Структура налоговых доходов данного бюджета отображена на рисунке 4.

* здесь и далее п.п. - процентные пункты

Рисунок 4 - Структура доходов консолидированного бюджета РФ в январе-феврале 2014-2015гг. Федеральная налоговая служба

В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, незначительно увеличились доходы от НДС с 19% до 21%, от НДФЛ с 20% до 21%, от акцизов с 11% до 12% и от остальных налогов с 4% до 6%, однако снизились поступления налога на прибыль с 13% до 7% . Остались неизменными поступления от налога на добычу полезных ископаемых и имущественного налога.

Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-2015 гг. приведена на следующем графике.

Рисунок 5 - Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014-2015 гг. Федеральная налоговая служба

Налог на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2015 года поступило 116,3 млрд. рублей, или в 1,8 раза меньше, чем в январе-феврале 2014 года. (Рисунок 4)

Из общей суммы поступления в федеральный бюджет составили 30,5 млрд. рублей (26%), или на 13,7% меньше, чем в январе-феврале 2014 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - 85,8 млрд. рублей (74%), или в 2 раза меньше, чем в январе-феврале 2014 года. В январе-феврале 2014 года указанное соотношение составляло 17% и 83%.

Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2015 года поступило 346,7 млрд. рублей, или на 3,0% больше, чем в январе-феврале 2014 года. (Рисунок 4)

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2015 года поступило 351,3 млрд. рублей, или на 10,7% больше, чем в 2014 года. (Рисунок 5)

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в федеральный бюджет в 2015 года поступило 19,6 млрд. рублей, или на 18,6% больше, чем в 2014 года.

Поступления по сводной группе акцизов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 года составили 196,2 млрд. рублей, или на 9,7% больше, чем в 2014 года. (Рисунок 5)

Формирование доходов по сводной группе акцизов в январе-феврале 2015 года на 84% обеспеченно за счет поступлений акцизов на табачную продукцию - 43%, акцизов на нефтепродукты - 30%, акцизов на алкогольную продукцию - 11%.

Из общей суммы 2015 года поступления в федеральный бюджет составили 110,5 млрд. рублей (56%), или на 11,7% больше, чем в 2014 года, в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации - 85,7 млрд. рублей (44%), или на 7,2% больше, чем в 2014 года.

Имущественных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 года поступило 68,3 млрд. рублей, или на 6,5% больше, чем в 2014 года. (Рисунок 5)

Налога на имущество физических лиц в 2015 года поступило 1,5млрд. рублей, или на 16,5% больше, чем в 2014 года.

Налога на имущество организаций в 2015 года поступило 14,6 млрд. рублей (21% общей суммы поступлений имущественных налогов), или на 4,1% меньше, чем в 2014 года.

Транспортного налога в 2015 года поступило 16,8 млрд. рублей (25% общей суммы поступлений имущественных налогов), что на 12,0% больше, чем в 2014 года.

Поступления земельного налога в 2015 года составили 35,3млрд. рублей (52% всех поступлений имущественных налогов), что на 8,5% больше, чем в 2014 года.

Налога на добычу полезных ископаемых в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2015 года поступило 468,4 млрд. рублей, или на 4,0% меньше, чем в 2014 года (рисунок 4).

В федеральный бюджет в 2015 года поступило 1000,5 млрд. рублей, что на 5,8% больше, чем в 2014 года. Динамику поступлений доходов в федеральный бюджет можно увидеть на рисунке 5.

Рисунок 6 - Поступления доходов в федеральный бюджет

Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2014-2015 гг. представлена на рисунке 6.В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 46%, НДС - 35%, акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации - 11%, налога на прибыль организаций - 3%.

Рисунок 7 - Структура доходов федерального бюджета Федеральная налоговая служба

Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в январе-феврале 2014-2015 гг. приведена на следующем рисунке 8.

Рисунок 7 - Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в 2014-2015 гг.

3. Современная налоговая политика

Налоговая политика, являясь составной частью экономической политики государства, играет огромную роль в реализации важнейших положений, сформулированных государством в среднесрочной перспективе. Основные направления налоговой политики России на период с 2016 по 2018 годы предусматривают отсутствие роста налоговой нагрузки на экономику в данном периоде времени, дальнейшее стимулирование развития малого предпринимательства, активную поддержку инвестиционной составляющей; поступательную деофшоризацию экономики; взвешенную политику в области налоговых льгот.

Налоговая политика направлена на стабилизацию ситуации, обеспечение бесперебойного функционирования финансово-экономической системы государства. Изменения, происходившие в области налогообложения в 2015 году, являлись достаточно важными для реализации данных целей. Стоит отметить, что произошло некоторое сближение бухгалтерского и налогового учета. В налоговом учете исключили метод ЛИФО, применяемый ранее в целях списания стоимости материально-производственных запасов на расходы. Так же в 2015 году стало возможным использование амортизационных начислений на малоценное имущество. Произошло включение суммовых разниц в состав курсовых разниц. Безвозмездно полученное имущество учитывается по сумме дохода, признаваемого в целях налогообложения. После наступления срока платежа признается единовременное признание убытков от уступки прав требования.

В 2016 году мероприятия в области налогообложения, направленные на стабилизацию экономики государства, продолжаться по тому же курсу, что и ранее: без резких полярных изменений. Отдельно следует отметить взаимосвязь мероприятий в области налогообложения с государственными программами, что подтверждает единство поставленных государством целей и их реализации по различным направлениям. Так, государственная программа “Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации”, утвержденная в 2013 г., была направлена на рост качества управления региональными и муниципальными финансами. Она направлена на сбалансированность бюджетов субъектов Российской Федерации, а одним из результатов ее реализации будет являться бесперебойность процессов исполнения бюджетов субъектов РФ и увеличение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. В этой связи можно рассмотреть изменения в налоге на имущества организаций, осуществляемые в последние годы.

Налог на имущество организаций подлежит, согласно Налоговому Кодексу РФ, зачислению в полном объеме в бюджеты регионального значения, являясь одним из наиболее существенных источников собственных доходов бюджетов субъектов РФ. В 2014 году изменился порядок исчисления данного налога, но он затронул далеко не все регионы РФ. В 2015 году процесс продолжился. Оплата налога на имущество организаций осуществляется исходя не из остаточной, а из кадастровой стоимости имущества, что существенно увеличивает сумму налоговых поступлений в соответствующие бюджеты. Так же, теперь налогоплательщики лишены возможности экономии на налоге на имущество организаций при помощи процедур ликвидации, реорганизации, передачи актива от взаимозависимого лица. Помимо этого, освобожденные ранее плательщики специальных налоговых режимов, так же уплачивают данный налог. В 2014 года (с июля месяца) обязанность уплаты налога на имущество организаций возложена на плательщиков единого налога на вмененный доход, а с января 2015 года данный налог уплачивается организациями, находящимися на упрощенной системе налогообложения.

Поддержка малого бизнеса заключается в предоставлении впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям налоговых каникул сроком на 2 года. В 2016 году предусмотрено наличие права у субъектов РФ на снижение налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» с 6% до 1%, с объектом «доходы за вычетом расходов» - с 15% до 5%.

Еще одним важным нововведением можно считать изменения, коснувшиеся в 2015 году контролируемых иностранных компаний, чьи доходы будут облагаться налогами в размере 20% (компании) и 13% (физические лица). Прибыль таких компаний подлежит налогообложению, если она превысила 50 млн. руб. в 2015 году, 30 млн. руб. - в 2016 году, 10 млн. руб. - в 2017 году.

Развитие налоговой системы государства в соответствии с существующими экономическими условиями внутреннего и внешнего порядка является крайне важной составной частью эффективной экономики государства, инструментом обеспечения достижения основных целей социально-экономической политики, а также экономического роста России.

Наше государство выбрало инновационный сценарий экономического развития, как наиболее эффективный, и реализация основных параметров данного сценария основана на необходимости создать благоприятные условия для предпринимательской деятельности, для роста конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности российских компаний, их работе на открытых глобальных рынках, а налоговая система должна создать соответствующие условия налогообложения в государстве

налог политика бюджет

Список использованных источников

1. Евдокимова Ю.В. Анализ налоговой системы и налоговой политики РФ // Экономика и предпринимательство. 2015. № 2 (55).

2. Евдокимова Ю.В. Проблемы устойчивого развития субъектов РФ и возможные пути их решения // Экономика и социум. 2013. № 3 (8).

3. Изменения в налоговом законодательстве с 2016 года. Официальный сайт «Финансовый базис»

4. Обзор изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 2015 и 2016 года Официальный сайт PwC

5. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник -- М.: Высшее образование, 2006.

6. Карасёв М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. - М.: Вершина, 2012

7. Федеральная налоговая служба

8. Федеральная служба государственной статистики

Размещено на Allbest.ru