Налогообложение на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

налог пошлина стоимость прибыль

Введение

1. Налоговая система Республики Беларусь

1.1 Понятие и сущность налоговой системы

1.2 Классификация налогов, их виды и распределение

2. Система налогообложения Республики Беларусь

3. Налогообложение на предприятии

3.1 Учётная политика предприятия

3.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

3.3 Налог на прибыль

3.4 Особенности налогообложения, связанные с Декретом от 7 мая 2012 г. №6

Заключение

Литература



Введение

Налог _ обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налогообложение - это определенная совокупность экономических и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, без эквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов собственников в общее государственное пользование.

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым кодексом, способов управления ими, а также прав и обязанностей участников налоговых отношений.

Целью прохождения практики является изучение налоговой структуры РБ, видов налогов и применение полученных знаний для расчетов налогов на Производственно-торговом унитарном предприятии «Голдайк», основными видами деятельности которого является производство хлебо-булочных изделий и оптовая продажа произведенной продукции.

Задачей прохождения практики является самостоятельное изучение налогообложения, необходимого для ведения налогового учёта на производственном предприятии, проведение основных операций бухгалтерского учета на предприятии «Голдайк», необходимых для расчета налогов, и оформление налоговых деклараций за январь - ноябрь 2014 года.



1. Налоговая система Республики Беларусь

1.1 Понятие и сущность налоговой системы

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, на законном основании взимаемых на территории страны; компетенцию органов власти и управления в отношении налогов, включая распределение поступающих платежей по звеньям бюджетной системы; государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов.

Налоговая система - единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование. Кроме уровня развития экономики, отношений собственности большое значение для построения налоговой системы имеют политико-правовые принципы.

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характеристики налоговой системы:

- порядок установления и ввода в действие налогов;

- виды налогов или система налогов; классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классификацией;

- порядок распределения налогов между звеньями бюджетной системы;

- налоговые органы;

- права и обязанности налогоплательщиков;

- права и обязанности налоговых органов;

- ответственность участников налоговых отношений;

- защита прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое законодательство.

В Республике Беларусь государственные налоги устанавливаются законами, а поскольку Конституция приравнивает указы и декреты Президента к законам, то налоги могут устанавливаться ими.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов: кадастровый; декларационный; административный (рис. 1.1).

Рис 1.1 Способы взимания налогов

Первый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответствующего налога.

Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации - о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам.[5]

1.2 Классификация налогов, их виды и распределение

Классификация налогов -- это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся.

Налоги классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

· прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

· косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

· пропорциональные - это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

· прогрессивные - это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

· дегрессивные или регрессивные - это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;

· твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

· общие налоги - средства, от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС);

· маркированные (специальные) налоги - имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы). [4]



2. Система налогообложения Республики Беларусь

В Беларуси субъекты хозяйствования могут применять общую либо упрощенную систему налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСН) применяется большинством юридических лиц. При общей системе налогообложения юридическое лицо уплачивает в Республике Беларусь следующие налоги:

– налог на добавленную стоимость (ставка- 20%,10% и др. от оборота по реализации товаров, работ, услуг);

– налог на прибыль (ставка - 18 % от налогооблагаемой прибыли);

– налог на недвижимость;

– земельный налог;

– акцизы;

– экологический налог;

– налог на добычу (изъятие) природных ресурсов;

– налог на услуги (местный налог);

Упрощенная система налогообложения (УСН) предполагает уплату одного налога (налога при Упрощенной системе налогообложения), который заменяет уплату большинства платежей из перечисленных выше. При применении этой системы налогообложения по выбору предприятия бухгалтерский учет организации можно вести в упрощенном порядке (в книге доходов и расходов) или по общей системе бухгалтерского учёта. Выбор ведения бухгалтерского учета должен быть отражён в учетной политике предприятия.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2014 года составляет не более 9,4 млрд. белорусских рублей при УСН без НДС и 10,3 млрд. С НДС

Что касается налоговых ставок, то их величина осталась прежней. Однако с 1 января 2014 года прекратила существование ставка в размере 2%, ранее применяемая в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг). Еще одно нововведение касается порядка перехода плательщиков с УСН с уплатой налога на добавленную стоимость на УСН без налога на добавленную стоимость. С 2014 года плательщики, применяющие УСН с уплатой налога на добавленную стоимость, смогут перейти на УСН без налога на добавленную стоимость только с начала нового налогового периода, т. е. с начала года, при условии соблюдения установленных критериев. Кроме того, с 2014 года Налоговым кодексом Республики Беларусь установлен срок для отказа от применения УСН субъектами хозяйствования, представившими уведомление о переходе на УСН со дня их государственной регистрации. Такие субъекты хозяйствования вправе до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление, письменно уведомить налоговый орган об отказе от применения УСН. [6]



3. Налогообложение на предприятии

3.1 Учётная политика предприятия

Учетная политика - это совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией

Организация самостоятельно разрабатывает свою учетную политику, основываясь на принципах бухгалтерского учета, к которым относятся принципы:

- непрерывности деятельности;

- обособленности;

- начисления;

- соответствия доходов и расходов;

- правдивости;

- преобладания экономического содержания;

- осмотрительности;

- нейтральности;

- полноты;

- понятности;

- сопоставимости;

- уместности.

Учетная политика Производственно-торгового унитарного предприятия «Голдайк» сформирована в соответствии с Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 57-З), Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Типовой план счетов), инструкцией по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 N 80, инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 N 102, инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 N 111 с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 N 84, Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть), других актов законодательства по бухгалтерскому учету, отчетности с учетом произошедших изменений законодательства.[1]

Изменения в учетную политику организации могут быть внесены в случае изменения законодательства, а также в случае изменения способов ведения бухгалтерского учета, применение которых приведет к повышению правдивости и уместности содержащейся в отчетности организации информации. По последнему основанию изменения в учетную политику могут вноситься только с начала отчетного года.

3.2 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для расчета налога на добавленную стоимость (НДС) на Производственно-торговом унитарном предприятии «Голдайк» были освоены следующие виды работ:

1)получение информации по выручке предприятия:

· проведены накладные на отгрузку за ноябрь месяц.

2) получение информации по продукции для расчета НДС :

· поступление материалов

· авансовые отчеты

3)книга покупок.

4)зачёт НДС.

5)оформление декларации.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов. Исчисленная сумма НДС определяется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода.

По общему правилу вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм НДС, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Основным исключением из правила являются уплаченные суммы НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставкам 0% и 10%.Вычет таких сумм НДС производится в полном объеме независимо от исчисленной суммы НДС. Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

3.3 Налог на прибыль

Налог на прибыль -- это прямой налог, взимаемый с прибыли компании (предприятия, банка, страховой организации и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как профит от деятельности фирмы за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Для расчета налога на прибыль были освоены следующие виды работ:

1) получение выручки в результате проведение накладных на отгрузку.

2) получение расходов в результате проведения операций списания:

· топливо

· материалов

· бланков строгой отчетности (БСО)

· сырья

3) закрытие месяца за ноябрь.

4) сбор информации по счетам с нарастающим итогом, подготовка оборотно-сальдовой ведомости с нарастающим итогом за 01.11.2014.

4) оформление декларации на прибыль. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяются на основании документов бухгалтерского учета и отражаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), не зависимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая). При этом проценты за пользование кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством), признаваемые в бухгалтерском учете расходами, принимаются в качестве затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам отчетного налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, а также сумму убытков, переносимую на прибыль этого налогового периода, и налоговой ставки.

По общему правилу уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога на прибыль за 4-ый квартал 2014 года производится не позднее 22 декабря 2014 года в размере двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий квартал 2014 года с последующим перерасчетом в целом за 2014 год и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 января 2015 года.



3.4 Особенности налогообложения, связанные с Декретом от 7 мая 2012 г. № 6

В целях стимулирования предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности:

Установить что: коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее, если иное не предусмотрено настоящим Декретом, - коммерческие организации, индивидуальные предприниматели) и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации:

· вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

· освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия;

· вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины) (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента, если настоящим Декретом не предусмотрено иное), отчисления в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами;

· освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду. [2]



Заключение

Производственная практика проходила в Производственно-торговом унитарном предприятии «Голдайк» в период с 17ноября 2014. по 30 ноября 2014 года.

В ходе прохождения практики были рассмотрены основные аспекты работы предприятия Унитарного предприятия «Голдайк» согласно программе производственной практики.

Результаты выполненной работы были занесены в дневник практики.

Предметом деятельности предприятия является производство хлебо-булочных изделий, являются оптовая и розничная торговля.

Таким образом, выработаны и закреплены необходимые для практической деятельности навыки самостоятельной работы, пользования экономической документацией, финансовой отчетностью.



Литература

1.Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 57-З), Типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50 (далее - Типовой план счетов)

2. Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 N 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее - Декрет N 6), вступившим в силу с 01.07.2012//КонсультантПлюс: Беларусь / ООО “Юрспектр”, Нац. центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2014.

3. Сумар К.А. Краткая характеристика основных налогов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь.2001. №35. с4.

Размещено на Allbest.ru