Виды и функции налогов и налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Классификация налогов

По уровню взимания:

1) Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

2) Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

3) Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

По способу изъятия:

1) Прямые налоги :

1)налог на доходы физических лиц;

2)налог на прибыль организаций;

3)налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

2) Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями.

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

таможенные пошлины и др

По методу исчисления:

1) Прогрессивная - ставка увеличивается с ростом объекта налоогоблажения

2) Регрессивная - ставка уменьшается с ростом объекта налоогоблажения

3) Пропорциональная - взимаются по единой налоговой ставке, при этом величина налога пропорциональна величине объекта налоогоблажения.

По способу учета:

1) Включается в себестоимость

2) Включается в продажную цену (это НДС и акциза)

3) Относится на финансовый результат

По субъектам уплаты:

1) Налоги, взимаемые с физических лиц

2) Налоги, взимаемые с юридических лиц

По объекту налогооблажения:

1) Имущественные налоги

2) Ресурсные налоги

3) Налоги, взимаемые от выручки или дохода

4) Налоги на потребление

2-3. Виды налоговых проверок

Налоговые органы проводят следующие виды проверок:

· Камеральные налоговые проверки;

· Выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

· Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

· Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

· В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

· Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти (ФНС), уполномоченным по контролю надзору в области налогов и сборов.

Встречная проверка - это сопоставление разных экземпляров одного и того же документа. Исходя из сущности метода, его можно применять лишь по документам, которые оформляется не в одном, а в нескольких экземплярах. К их числу относятся документы, которыми оформляются поступление или отпуск материальных ценностей (накладные, счета-фактуры и т.д.). Экземпляры документов находятся либо в различных организациях либо в разных структурных подразделениях предприятия. При условии правильного отражения хозяйственной деятельности, разные экземпляры документа имеют одно и то же содержание. В иных случаях документы оформляются лишь в одном экземпляре, либо имеют различное содержание. При сопоставлении документов могут не совпадать: количество товара, единица измерения, цена товара и пр. Отсутствие экземпляра документа может быть признаком не документирования факта хозяйственной деятельности, и как следствие - сокрытия доходов.

4. Понятие налога и сбора, их отличия. Прямые и косвенные налоги

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности.

Сбор - обязательный взнос ,взимаемый с организаций и физ. лиц , уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами юридически значимых действий.

Отличительные черты:

· По цели. Цель налогов - удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов - удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.

· По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику.

· По характеру обязанности. Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

· По периодичности. Налогам свойственна определенная периодичность; сбор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы.

· По способу изъятия:

Прямые налоги-которые взимаются с доходов, с имущества физ. и юр. лиц.

Косвенные налоги- которые оплачиваются в цене товара или включены в тариф плательщиками косвенных налогов , являются потребителями товаров, работ и услуг.

5. Налоговая система РФ, принципы ее построения. 39. ее элементы. Хар-ка элементов нал.системы

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, введенных на федеральном уровне и установленных законами РФ, законами субъектов РФ, законными актами органов местного самоуправления.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ:

1.Обязательность. Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны

своевременно и полно уплатить налоги.

2.Справедливость. Богатые платят больше, чем бедные.

3.Удобство для налогоплательщика. Процедура уплаты налогов должна быть удобной, прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

4.Экономичность. Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

5.Пропорциональность..

6.Эластичность. Подразумевает быструю адаптацию налоговой системы к изменяющейся ситуации

7.Однократность налогообложения.

8.Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

9.Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

10.Единство. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Элементы налоговой системы:

-объект налогообложения- могут являться операции по реализации товара, работ, услуг; имущество, прибыль, либо любой иной объект имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику с наличием которой у налогоплательщика возникает обязанность в уплате налога.

-налоговая база- представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

-налоговый период- календарный год или иной период времени по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате. Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов по итогам которых выплачиваются авансовые платежи.

-налоговая ставка- представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения в налоговой базе.

-порядок уплаты налога- регионального: устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Местного: устанавливается нормативными актами местных муниципалитетов и НК РФ.

-сроки уплаты налога- устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

6. Контроль в налоговой сфере

Форма налогового контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Основными формами налогового контроля являются:

-проверки;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

-проверки данных учета и отчетности;

-осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

По времени проведения налоговый контроль подразделяется на:

- Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

- Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков.

- Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации.

Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

В зависимости от субъектов выделяют контроль: а) налоговых органов; б) таможенных органов; в) органов внутренних дел.

В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль: а) выездной - в месте расположения налогоплательщика; б) камеральный - по месту нахождения налогового органа.

7. Формы и методы контроля за субъектами налогообложения

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и направления на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате налогов. Цель проведения налогового контроля- выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов , а также проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.

Методы налогового контроля- это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы: 1) диалектический подход; 2) принципы логического и системного анализа; 3) метода экономического анализа и статистических группировок; 4) визуальный осмотр; 5) выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия(бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов , сборщиков налогов и сборов.

8.Налоговые вычеты налога на доходы физических лиц

Вычеты по НДФЛ:

Стандартные

Социальные

Имущественные

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

3000 рублей

Лица, получившие лучевую болезнь и другие болезни, связанные с радиацией;

Инвалиды ВОВ;

Инвалиды 1,2,3 групп, получивших инвалидность при защите СССР, РФ и др.;

500 рублей

Герои СССР и РФ;

Участники ВОВ, блокадников;

Узники концлагерей;

Инвалиды с детства 1 и 2 групп;

Родители военнослужащих, погибших при защите РФ;

Уволенные в запас, которые служили в других странах и др.;

1400 рублей

На первого и второго ребенка

3000 рублей

На третьего и последующих детей

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет, предоставляется максимальный.

2)Социальный налоговый вычет:

1) в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:

вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение. Вычет предоставляется только при очной форме обучения и наличия у вуза имеется лицензия.

обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

Социальные налоговые вычеты, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода,

120 000 руб- максимальная сумма вычета для 3-х социальных вычетов.

3) Имущественный налоговый вычет

1)в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет сумма вычета составляет 1 000 000 рублей;

При продаже прочего имущества сроком владения менее 5 лет сумма вычета равна 250 000 рублей

2) вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

4) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей. (Один раз в Жизни)

5). Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, , договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

9. НДС: элементы налога. (Федеральный налог.)

Налогоплательщики:

Организации;

ИП;

Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в соответствии в таможенным законодательством. (ст.143)

Объект налогообложения:

1)Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

Безвозмездная передача товаров, работ, услуг.

3)Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4) Ввоз на территорию РФ товаров.

Налоговая база.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации.

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период:

Квартал

Налоговые ставки:

18%-базовая ставка.

10%- предполагает налогообложение товаров детского ассортимента, продуктов питания, некоторых видов медикаментов, ортопедической продукции.

0%- применяется к экспортным товарам и к работам и услугам, связанных с экспортными товарами.

10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе,

Порядок исчисления налога:

сумма НДС - это произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговый вычет по НДС.

Для вычета входящего НДС должны соблюдаться следующие условия:

1)Наличие надлежащим образом оформленных счета-фактур.

2) Принятие на учет покупателя.

3)Приобретение товаров, работ ,услуг для использования в деятельности, облагаемой НДС,

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет:

НДС по итогам квартала уплачивается в бюджет равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца.

Налоговая декларация:

не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом.

10. Состав и структура налоговых органов

Налоговые органы РФ- единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах , правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов.

В случаях , предусмотренных законодательством РФ , налоговые органы в пределах своей компетенции также осуществляют контроль:

1) за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

2) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

3) за соблюдением валютного законодательства РФ.

Правовая основа деятельности налоговых органов РФ. В настоящее время правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ непосредственно осуществляется:

1) статьями гл.5 НК;

2) статьями Закона о налоговых органах - специализированного нормативно-правового акта, определяющего правовой статус, порядок организации и деятельности системы налоговых органов РФ.

В структуре налоговых органов можно выделить 4 уровня(федеральный, федерально-окружной; региональный; местный)

ФНС России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти:

1) осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ИП и крестьянских(фермерских) хозяйств;

2) обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

11.Налоговая отчётность

Налоговая отчётность включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относятся:

- Налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода.

- Расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода.

- Другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Любые формы налоговой отчетности составляются как минимум в двух экземплярах - один представляется в налоговую инспекцию, второй хранится в делах налогоплательщика.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате.

Для каждого налога существуют свои фирмы отчетности и свой срок их подачи (представления) в налоговую инспекцию, установленный Налоговым кодексом или иным законодательством.

Сдача отчетности(декларации):

НДС(25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября)

ЕНВД(20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября)

земельному налогу(1 февраля) и т.д.

12. Налоговое регулирование

Налоговое регулирование является одним из элементов налогового механизма. Суть его заключается в том, что любое вмешательство в ход воспроизводственных процессов должно быть экономически целесообразным и обоснованным.

Основные задачи налогового регулирования -- создать общий налоговый климат для внутренней и внешней деятельности организаций, обеспечить преференциальные (льготные, преимущественные) налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

К методам налогового регулирования относятся: отсрочка налогового платежа, инвестиционный налоговый кредит, налоговые каникулы, налоговая амнистия, налоговые вычеты, выбор и установление налоговых ставок и др.

Способы налогового регулирования: налоговые льготы и налоговые санкции.

-отмена авансовых платежей, отсрочка или рассрочка налоговых платежей, освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков, понижение налоговых ставок и так далее.

- Составляющими системы налоговых санкций являются финансовые санкции - штрафы, пени, доначисление неуплаченных сумм налогов и административные санкции. Состав и размер налоговых санкций зависят от вида налогового правонарушения.

Цели налогового регулирования:

1)фискальную - направленную на максимальное наполнение бюджета за счет налогов;

2)регулирующую - направленную на достижение баланса как между разнообразными слоями общества, так и между государственными и частными интересами;

3)стимулирующую. Если перед системой налогообложения поставлена стимулирующая цель, то наблюдается ослабление налогового бремени в одних областях и его усиление в других. Так, если деятельность является невыгодной, но важной в социальном плане, то налоги для нее уменьшаются.

Конечная цель налогового регулирования - уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

13. Расчет налога на доходы физических лиц, заполнение Декларации по налогу на доходы физических лиц

Расчет : размер налога = ставка налога (%) * налоговая база (в некоторых случаях еще «минус налоговый вычет» ).

Налоговая декларация (3- НДФЛ) предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, сумма налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

14. Особенности применения косвенного налогообложения в сфере внешнеэкономической деятельности

Ввоз товаров на территорию РФ в соответствии с налоговым законодательством приравнивается к реализации товаров, работ и услуг и подлежит обложению НДС.

Не подлежит налогообложению ввоз на территории РФ:

1) товаров (за исключением подакцизных товаров) , ввозимых в качестве безвозмездной помощи или содействия РФ;

2) материалов для изготовления медицинских препаратов .

3) всех видов печатных изданий , получаемых государственными муниципальными библиотеками .

Особый порядок определения налоговой базы установлен при ввозе товаров на российскую таможенную территорию. налоговая база определяется как сумма следующих величин:

1) таможенная стоимость этих товаров;

2) подлежащая уплате таможенная пошлина;

3) подлежащие уплате акцизы.

-Налогообложение производится по налоговой ставке 0%экспорт.

-При ввозе большинства товаров на таможенную территорию РФ они облагаются по ставке 18 %.

-продовольственные товары, медицинские товары и товары для детей- 10%.

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов , взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию (этиловый спирт и др.). Как всякий косвенный налог , акцизы формируют цену товара, и фактически его уплата перекладывается на покупателя.

Таможенная пошлина- это обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза и вывоза. Объектом обложения таможенной пошлины признаны товары, перемещаемые через таможенную границу РФ. Налоговой базой является их стоимостные либо натуральные показатели.

Размер таможенных ставок зависит от вида внешнеторговой операции(ввоз, вывоз), страны происхождения товаров, а также от кода товара, присвоенного в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

15. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц

Налоговая база налога на доходы физических лиц - учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Если по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, а налоговая ставка установлена в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, подлежащих налогообложению, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются. Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов.

16. Организация косвенного налогообложения: акцизы 26. Акцизы: элементы налога

Акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня и оплачиваемые покупателем.

Как и все косвенные налоги, акцизы переложимы, т.е. реальным носителем их является конечный потребитель продукции.

налогоплательщиками акцизов являются

1)организации;

2)ИП;

3)лица, перемещающие товары через таможенную границуРФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

подакцизных товаров: этиловый спирт; алкогольная продукция; табачная продукция; автомобили легковые; бензин;и т.д.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

1.Препараты ветеринарного назначения;

2.Лекарственные средства;

3.Парфюмерно-косметическая продукция;

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Передача прав собственности на подакцизные товары

2. Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;

З. Ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации.

Операции, не подлежащие налогообложению

1.Передача товаров для производства других товаров

2.Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ с учётом потерь

Налоговый период- календарный месяц

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.

17. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА

Размер налога = Ставка налога* Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать:

· Период, за который определяется налоговая база

· Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

· Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

· Прибыль (убыток) от реализации

· Сумма внереализационных доходов

· Прибыль (убыток) от внереализационных операций

· Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% - в федеральный бюджет (0% - для отдельных категорий налогоплательщиков)

18% - в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

30%

Прибыль по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов),

15%,13%,10%,9%

Доходы в виде процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам

0%



18. Налоговая политика

Налоговая политика -- это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Государственная налоговая политика определяет налоговую политику предприятия.

Налоговая политика государства:

· Стимулирование иностранных инвестиций;

· Стимулирование мелкого предпринимательства;

· Стимулирование экспорта;

· Стимулирование развития отраслей и регионов.

Предприятия должны планировать свои налоговые платежи с учетом всех налогов и льгот.

Задачи налоговой политики предприятия:

· Выбор оптимального варианта ведения хозяйственной деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня налоговых обязательств;

· Прогнозирование налоговых отчислений предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;

§ Оперативное и эффективное управление имеющимися ресурсами и денежными потоками предприятия;

· Снижение рисков финансовых затруднений, а также налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.



19. Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет. Заполнение налоговой декларации

В качестве налоговой базы выступает сумма реализации (передаче на сторону или для собственных нужд) товаров, работ или услуг - то есть, выручка.

Налоговая база определяется с учетом акцизов.

При представлении покупателями авансов, НДС исчисляется с перечисленной покупателями суммы.

Налоговая база уменьшается на сумму налогового вычета, равного НДС на приобретенные ценности (товары, работы, услуги). Для признания вычета по НДС необходимо иметь счет-фактуру и принять ценности к учету. Такие ценности должны быть использованы для деятельности, облагаемой НДС.

Существует три ставки по НДС:

0% (экспорт, драгоценные металлы и т.д.),

10% (товары для детей,медицинские товары, и т.д.)

18% (во всех остальных случаях).

Сумма НДС к уплате в бюджет = (Налоговая база - НДС к вычету) * Налоговая ставка

Налоговая декларация состоит из следующих разделов:

Раздел 1 -- отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период.

Раздел 2 -- вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.

Раздел 3 -- указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.

Раздел 4 и раздел 6 -- сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе -- применение документально обоснованной нулевой ставки; в шестом -- документально не подтверждённой).

Раздел 5 -- расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.

Раздел 7 -- операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.

Раздел 8 -- отражает сведения из книги покупок (за истекший период).

Раздел 9 -- содержит сведения из книги продаж (за истекший период).

Раздел 10 -- включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 11 -- содержит сведения из журнала учёта полученных счёт-фактур (за истекший период).

Раздел 12 -- отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами.

20. Положение об ответственности за совершение налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

Ответственность могут нести как организации, так и физические лица (от 16 лет).

Налоговую ответственность можно избежать, если с момента нарушения прошло более 3х лет (срок исковой давности).

Виды налоговых правонарушений согласно НК РФ:

1. Связанные с нарушением постановки на учет в налоговом органе

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет - 10000 рублей

Ведение деятельности без постановки на учет - 10% от доходов, но не менее 40000 рублей.

2. Связанные с нарушением порядка и способа представления декларации и иных сведений

Непредставление декларации в срок - 5% с неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% с суммы налога, и не менее 1000 рублей.

Непредставление управляющим товарищем расчета финансового результата в срок - 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Несоблюдение порядка представления декларации в электронной форме - 200 рублей.

Непредставление требуемых документов в срок - 200 рублей за каждый документ

Уклонение, отказ от представления документов, или предоставление документа с недостоверными сведениями - 100000 рублей

Непредставление расчета сумм НДФЛ - 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Уклонение, отказ от представления документов о налогоплательщике, или предоставление документа с умышленно недостоверными сведениями - 10000 рублей (с организаций и ИП), 1000 рублей (физ.лица).

Представление недостоверных сведений (неумышленно) о налогоплательщике - 500 рублей за каждый документ.

3. Связанные с представлением в налоговый орган (налоговому агенту) недостоверных финансовых сведений, либо непредставлением необходимых сведений

Представление недостоверного расчета финансового результата управляющим товарищем - 40000 рублей; умышленно - 80000 рублей.

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если деяние произошло в рамках одного периода - 10000 рублей; в рамках более одного периода - 30000 рублей; при занижении налоговой базы - 20% с неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей.

4. Связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налогов (сборов), в том числе налоговым агентом

Неуплата, неполная уплата или неправильное исчисление налога - 20% с неуплаченной суммы; умышленно - 40%.

Неудержание или неперечисление налоговым агентом сумм налога - 20% от суммы.

21. Обязательные страховые взносы29. Обязательные страховые взносы. Заполнение отчетности

Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты

страховых взносов:

(ПФР).22% свыше 711тр -10%

(ФФОМС). по тарифу 5,1%. Свыше 670 - 0%

взносы в ФСС по тарифу 2,9%;

! Несмотря на то, что это не налоговый платеж, платится во внебюджетные фонды. Налог этот прямой регрессивный и относится на себестоимость. Контроль за правильностью начисления и уплатой ФСС осуществляет пенсионный фонд. Ежеквартально

Отчетные периоды: квартал, полугодие,9 меясцев, год. Сроки подачи отчетности: не позднее 15 числа второго меяца, след.за истекшим отчетным периодом. ПФ контролирует и отчетность ФФОМС. На предприятии ведется персонифицированный учет + сдается в ПФР форма РСВ-1 ПФР. Содержит много данных. Достаточно сложный документ. Имеет несколько разделов.

В ФСС отчетность сдается не позднее 15 числа меяца, след.за истекшим отчетным периодом (здесь 4-ФСС).

Каждые три месяца в ПФР сдается персонифиц.отч-ть, кот.позволяет собрать все взносы, кот.в дальнейшем послужат базой для начислении пенсии и иных социальных гарантий.

22. Особенности водного налога

Водный налог фед.налог - 25 глава

Объектами обложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

забор воды из водных объектов;

использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не объекты: Термальные воды; Забор воды для пожарной безопасности; Санитарной нужды

Налоговая база определяется отдельно по каждому конкретному водному объекту и виду водопользования

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов.

При испол. акватории нал.база опред. Как площадь предоставленного водного пространства

При испол. водного обьекты для целей гидроэнергетика опред. Как кол-во произведенной электроэнер.

При испол. водного объекты для лесосплава, Н/б определяется как объем сплавленной древесины на каждую 1000км

Налоговый период-Квартал

Налоговая ставка -устанавл. По бассейнам рек, озер, морей и эконом. регионам

Минимальные ставки: северный, центральный, волговятский и приволжский районы от 250-300р. За забор каждой 1000м3.

Забор воды из о.Байкал -586р. за 1000м3

Северокавказский -540р

Отчетность- декларация , сдается раз в квартал до 20 числа, месяца, следующего за отчетным периодом.

23. Налогообложение имущества предприятий и граждан

Предприятие.

Цель: формирование гос.доходов за счет прямого обложения налога на имущ. Орг.

Вводится в действие законами субъектов РФ в соотв. С НК РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют налог.ставку в пределах, установленных в НК РФ.

Объекты: недвижимость;имущество, принятое на учет до 01.01.13; ж/д пути общ.пользования; магистральные трубопроводы; линии электропередач;

Налогоплательщики: РФ организации;

постоянное представительство ин.организаций;

ин.организации (недвижимое имущество в РФ)

Налоговый период календарный год

Отчетный период: первый квартал, полугодие, 9 мес календ.года

Налог.база среднегодовая стоимость имущества или кадастровая стоимость имущества

Налог.ставки ставка не выше 2,2%

Граждан.

Регулируется фед.законом, местный.

Налогоплательщики: физ.лица, владельцы имущества(дом, квартира, комната, гараж, строение(сооружение))

Ставки: налог.база рассчитывается как суммарная инвентаризационная/кадастровая стоимость

До 300тыс включительно ставка до 0,1%

Свыше 300тыс до 500тыс вкл. До 0,3%

Налоги зачисляются в местный бюджет

Льготы: Герои СССР; кавалеры орденов славы; инвалиды 1 и 2 гр; участники ВОВ; пенсионеры

Порядок начисления: налоговыми органами. Взимается на основании данных об инвентаризационной/кадастровой стоимости, по состоянию на 1.01

То, что перешло по наследству взимается с момента открытия наследства. При переходе прав собственности налог выплачивается первоначальным собственником с 1.01 до начала того мес, в котором утратил право собственности.

24. Транспортный налог

Прямой, региональный, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего региона.

Налогоплательщики - лица, на зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, и транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения не являются:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты

3)промысловые морские и речные суда;

4)тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы и т.д.)

5)самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы…

Нб: 1) в отношении тс, имеющих двигатели - как мощность двигателя тс в лошадиных силах;

2)в отношении иных водных и воздушных тс - как единица тс.

Нал период - кал год.

Нал ставки устанавливаются в твердо фиксированной сумме - в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости тс.

Порядок исчисления налога. Орг-ии исчисляют сумму налога самостоятельно. Уплата трансп налога производится налогоплательщиками по месту нахождения тс в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

25. Земельный налог

Земельный налог является прямым, местным налогом.

Налогоплательщики

1. Организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования ,на территории которого введен налог. налогообложение проверка имущество сбор

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательствомРФ;

2) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) земельные участки из состава земель лесного фонда;

4) земельные участки,занятые находящимися в гос. собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база

1. определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения .

2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц,

являющихсяИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка

1) 0,3 процента

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации и т.д.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей

В порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований .

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1февраля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

26. Налогообложение доходов граждан

Здесь имеется в виду налогообложение физ/л и ИП. Т.е. надо смотреть вопрос упрощенная система налогообложения, НДФЛ, общая система налогообложения. И на всякий случай налог на прибыль . НДФЛ. НДФЛ- это налог на доходы физических лиц, который должны платить физ.лица, которые получают доход и являются налоговыми резидентами РФ. Ставка для резидентов 13%+налоговые вычеты (стандартные, имущественные, социальные, профессиональные). Уровень-федеральный. Объект налогообложения- полученный доход (в тч и за пределами рф). Нал. База - денежное выражение доходов. Ставка для нерезидендов-30%, выигрыш-35%,15-дивиденды для нерезидендов. Нал. Период-календарный год. Перечислять деньги не позднее дня фактического получения ден.сре-в, сроки подачи декларации-не позднее 30 апреля года, след. За истекшим. ОСНО платится: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество. УСН: можно выбрать, если доход за год не более 160 мл+коэф-т дефлятор. Варианты УСН: чистые доходы (6%), Д-Р=15%.

27. Государственная пошлина. (Федеральный налог)

Государственная пошлина -- денежные суммы, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам.

Плательщики:

1) организации

2) физические лица в случае, если они:

обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса;

выступают ответчиками в судах .

Порядок и сроки уплаты:

1)при обращении в суды - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

2) проигравшие судебный спор ответчики - в 10-дневный срок со дня вступления решения суда в законную силу;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (дубликатов) - до выдачи этих документов (дубликатов);

5) при совершении иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Госпошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной и безналичной форме.

Документ, подтверждающий уплату:

Квитанция - если пошлина уплачена наличными.

Размеры гос.пошлины: (ставки)

В НК РФ установлены индивидуальные для каждого вида юридически значимых действий размеры (ставки) госпошлины. При этом используются два основных вида ставок: твердые (специфические) и адвалорные (в процентах).

28. Налог на имущество организаций, его значение и место в налоговой системе: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налог региональный, вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с НК РФ.

К объектам налогообложения относятся:

-недвижимое имущество

-движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 года

С 2013 года облагаются также ж/д пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередач.

Налогоплательщики:

1)российские организации, имеющие движимое и недвижимое имущество;

2)постоянные представительства иностранных организаций, которые владеют движимым и недвижимым имуществом; 3)иностранные организации без образования постоянного представительства, которые имеют движимое имущество в РФ.

Налоговый период: календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая база рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества или как кадастровая стоимость имущества.

Налоговые льготы, в том числе в виде необлагаемого налогом имущества, могут предусматриваться НК РФ и региональным законодательством.

Налоговые ставки. Если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, то ставка не ниже 2,2%

Если стоимость имущества рассчитывается по кадастровой стоимости, то для Москвы в 2016 году и далее-2%.

В отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередач: в 2016 году- 1,3%.

Налоговая декларация сдается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация сдается:

1)по местонахождению российских организаций

2)по местонахождению обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

3)по местонахождению объектов, база по которым рассчитывается по кадастровой стоимости.

29. Виды налогов и сборов в РФ. Федеральные налоги и сборы. Региональные налоги и сборы. Местные налоги и сборы