Патентная система налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО

ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

ИМПЕРАТОРА АЛЕКСАНДРА I» (ФГБОУ ВПО ПГУПС)

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоговый учет и отчетность»

на тему: «Патентная система налогообложения»

Санкт-Петербург-2016

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения введена с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменила действующую ранее Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО-общая система налогообложения, УСН-упрощенная, ЕСХН-единый с/х налог, ЕНВД-единый налог на вмененный доход).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками. По грузоперевозкам получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на неё получен патент.

Виды деятельности, по которым применяется ПСН

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

7) ремонт мебели;

8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

12) ремонт жилья и других построек;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

18) ветеринарные услуги;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

30) услуги платных туалетов;

31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

40) услуги по прокату;

41) экскурсионные услуги;

42) обрядовые услуги;

43) ритуальные услуги;

44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Как перейти на патентную систему

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

Пример: Индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г.Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г.Москве. Для получения патента по парикмахерским услугам в Москве ему надо обратиться в любую налоговую инспекцию г.Москвы

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;

указание неправильного срока действия патента;

если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году (см.ниже);

в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!);

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

СП = ПД х 6%,

где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка (ст.346.50 НК). В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного к получению дохода для определения размера стоимости патента. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год. В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен, в следующем порядке:

если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее срока окончания действия патента

если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

Стоимость патента НЕ уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

Утрата права применения ПСН

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

Если превысит среднюю численность нанятых работников.

Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения.

Если стоимость патента не уплачена вовремя.

В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней. Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента). Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку. В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

ПСН в 2016

Из вышесказанного следует, что на ПСН могут перейти лишь те ИП, которые занимаются одним из упомянутых видов деятельности, в 2016 этот список расширился до 63.

Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;

Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

Производство кожи и изделий из нее;

Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;

Сушка и переработка фруктов и овощей;

Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

Деятельность по письменному и устному переводу;

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

Резка, обработка и отделка камня для памятников;

Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 года № 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения"

Но как бы там ни было, помните, налоги необходимо уплачивать всегда и везде, вне зависимости от их размера и сроков уплаты. Только тогда вы сможете вести свой бизнес спокойно и не переживать о том, что завтра вас будет ожидать незапланированная проверка от соответствующих органов.

Судебная практика

ФНС обязана известить предпринимателя об утрате права на ПСН и выбрать для него другой режим. Если Федеральная налоговая служба не известила индивидуального предпринимателя о том, что после утраты права на применение патентной системы налогообложения по причине неуплаты патента в установленный срок, он должен использовать в работе общий режим налогообложения, ИП может самостоятельно выбрать режим налогообложения в виде ЕНВД. К такому выводу пришел Арбитражный суд Северо-Западного округа.

Предприниматель имеет право применять УСН при утрате права на ПСН

Предприниматель, использующий одновременно упрощенную и патентную системы налогообложения, при утрате права на патент, может применять УСН ко всем видам деятельности с начала налогового периода, на который был выдан патент. Так решил Второй арбитражный апелляционный суд.

налогообложение патентный федерация российский

Список литературы

Налоговый Кодекс РФ , режим доступа : consultantplus.ru

Закон Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 года № 551-98 "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения"

Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года

Размещено на Allbest.ru