Порядок исчисления имущественного налогообложения предприятий на примере ООО Фирма "Торгкомплект"
Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО Фирма "Торгкомплект". Порядок составления и предоставления отчетности. Методика, процедура и основания проведения камеральной проверки по налогу на имущество организации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.03.2016 |
| Размер файла | 938,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации
- 1.1 Нормативное регулирование по налогу на имущество организации
- 1.2 Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
- 1.3 Формы, методы и порядок проведения налогового контроля
- 2. Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"
- 2.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учёта в ООО фирма "Торгкомплект"
- 2.2 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"
- 2.3 Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на имущество организаций
- 3. Методика проведения камеральной проверки по налогу на имущество организаций на ООО фирма "Торгкомплект"
- 3.1 Процедура и основания проведения камеральной налоговой проверки
- 3.2 Предоставление налоговой декларации для камеральной налоговой проверки
- 3.3 Оформление результатов камеральной проверки по налогу на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Налог на имущество организаций является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при его рассмотрении.
Устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу.
Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.
Вышеизложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.
Целью дипломной работы является исследование порядка исчисления имущественного налогообложения предприятий и выявление особенностей налогового контроля.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
определить принципы и дать характеристику имущественного налогообложения;
установить субъектный и объектный состав процесса расчета и уплаты налога на имущество;
изучить порядок исчисления налога на имущество на исследуемом предприятии;
рассмотреть порядок составления и предоставления отчетности на ООО фирма "Торгкомплект"
исследовать особенности налогового контроля налога на имущество организаций.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоговом контроле налога на имущество организаций.
Объектом исследования является ООО фирма "Торгкомплект".
При написании работы использовались данные учета и отчетности ООО фирмы "Торгкомплект" за 2010-2012 год.
1. Теоретические основы учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущества организации
1.1 Нормативное регулирование по налогу на имущество организации
Любая организация в Российской Федерации обязана уплачивать налоги и (или) сборы. Данная обязанность возникает у организации при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога (или сбора), в частности налога на имущество, возлагается на организацию с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В настоящее время в отечественной практике учета сложилась четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности:
Уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в России:
Схема 1. Четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета и отчетности
К 1-ому уровню относят: Конституцию Российской Федерации, Гражданский, Трудовой, Бюджетный и Налоговый кодексы, Постановление Правительства "Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО" Федеральные законы "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", "Об акционерных обществах", "Об обществах с ограниченной ответственностью" и другие. Особое место в этом уровне системы занимают Федеральный закон "О бухгалтерском учете" и Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
Конституция Российской Федерации, будучи основным законом страны, не могла обойти вниманием такой важный элемент хозяйственной жизни общества, как бухгалтерский учет. Из статьи 71 (пунктов "ж", "р") во взаимосвязи с ее статьями 8 (часть 1), 29 (часть 4), 34 и 114 (пункта "б" части 1) следует, что в Российской Федерации официальный бухгалтерский учет служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики, обеспечивая реализацию конституционного права на информацию в сфере предпринимательской деятельности и экономики, основанной на принципах юридического равенства сторон и договорных отношениях, конкуренции и риске; бухгалтерский учет является одной из конституционных гарантий единого рынка, единства экономического пространства как одной из основ конституционного строя Российской Федерации. Исходя из этого, федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и иной экономической деятельности обязанность по ведению официального бухгалтерского учета, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предоставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности [2. - с.5].
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. 06.12.2011). В нём перечислены основные элементы налога, виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок исчисления и уплаты государственной пошлины [1].
Гражданский кодекс Российской Федерации. В его первой части [3] законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди них: наличие самостоятельного баланса как необходимый признак юридического лица [3. - ст.48]; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета [3. - ст.91, 97, 103, 110]; обязательные случаи аудиторского заключения [3. - ст.91, 103]; понятия чистых активов, дочерних и зависимых обществ (предприятий) [3. - ст.105, 106]; порядок реорганизации и ликвидации различных видов юридического лица [3. - ст.57-64]. Во второй части Кодекса [4] раскрыты основы договорной работы, являющейся основой формирования оправдательной и первичной учетной документации, и заложены подходы в отражении конкретных хозяйственных операций в бухгалтерском учете [3-4].
Федеральный закон N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", принятый 22 ноября 2011 г. стал важнейшим звеном российского бухгалтерского законодательства. В нем был обобщен опыт бухгалтерского учета в рыночной экономике применительно к российским традициям и действующему в России гражданскому и финансовому праву. В нем были определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала, меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета [5].
Ко 2-ому уровню относят: положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), составленные на основе Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, устанавливают принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составление и представление бухгалтерской отчетности и являются важнейшими нормативными документами второго уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России, разработка которых вменена в обязанность Законом о бухгалтерском учете Минфину РФ. В этих документах обобщены принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, возможные бухгалтерские приемы без раскрытия конкретного механизма применения их к определенному виду деятельности.
Разработанные и внедренные на сегодняшний день ПБУ:
ПБУ 1/2008 Учетная политика организации.
Документ устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами. Описывает требования к отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности. Порядок изменения учетной политики организации.
ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).
ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации.
Данное ПБУ устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.
ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов.
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации. Определяет порядок оценки материально-производственных запасов, регламентирует порядок определения их себестоимости при передаче в производство и ином выбытии.
ПБУ 6/01 Учет основных средств.
Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия. Описываются критерии по которым актив принимается организацией к учету в качестве основного средства. Раскрывается методика оценки основных средств и формирования первоначальной стоимости объекта.
ПБУ 10/99 Расходы организации.
Определяет правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятий, классифицирует их состав и устанавливает условия для признания расходов. Описывает порядок признания и раскрытия коммерческих и управленческих расходов в отчетности.
ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств.
Настоящий документ устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций).
ПБУ 24/2011 Учет затрат на освоение природных ресурсов.
Определяет порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), пользователей недр информации о затратах на освоение природных ресурсов.
К 3-ему уровню относят: план счетов, методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в строительстве, сельском хозяйстве, науке и проектно-изыскательских работах, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности и другое.
В соответствии с п.4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Налог на имущество относится к расходам по обычным видам деятельности. И в соответствии с Планом счетов сумма налога (авансового платежа) на имущество организаций отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
К 4-ому уровню относят: нормативного регулирования бухгалтерского учета и утверждаются в рамках принятой учетной политики.
В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета учетная политика предприятия трактуется как выбранная им совокупность отдельных способов ведения бухгалтерского учета. Их перечень определяет первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности, то есть составляющие содержания метода бухгалтерского учета. В МСФО 1 "Раскрытие учетной политики" и в соответствующем ему ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" установлено, что учетная политика охватывает принципы, основы, обычаи, правила и процедуры, принятые руководством для подготовки и представления финансовой отчетности, то есть данный стандарт, в первую очередь, ориентирован на внешних пользователей учетной информации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона о бухгалтерском учете организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. Согласно пункту 3 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете учетная политика оформляется приказом или распоряжением; при этом утверждаются:
1) рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3) порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
4) правила документооборота и технология обработки учетной информации;
5) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Таким образом, документы четвертого, организационного, уровня системы регулирования бухгалтерского учета формируются непосредственно на месте возникновения бухгалтерской информации - в организациях. Такая приближенность к непосредственным участникам экономических отношений и свобода в разработке их учетной политики позволяет всей системе бухгалтерского законодательства соответствовать рыночным реалиям и служить во благо как всего государства, так и отдельным организациям.
камеральная проверка налог имущество
1.2 Элементы налогообложения по налогу на имущества организации
Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.
Схема 2. Элементы налогообложения
Субъект налога - это лицо, обязанное платить налог.
При этом налогоплательщиками данного налога признаются (п.1 ст.373 НК РФ):
российские организации.
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объект налогообложения - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налогового обязательства.
Предмет налогообложения - это материальное выражение объекта налога.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. [1]
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.
Налоговая база - количественная характеристика предмета налога, выраженная в единицах обложения, установленных для данного вида налога.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и модернизацию вводимых, реконструируемых и модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Согласно ст.380 НК налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%.
Под налоговым периодом понимается отрезок времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.
Согласно ст.379 НК налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые льготы - это освобождение налогоплательщика от налогового бремени или уменьшение его тяжести по сравнению с обычным режимом налогообложения.
Перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ. Законами субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные к этому перечню льготы. [1]
1.3 Формы, методы и порядок проведения налогового контроля
Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля.
При этом необходимо выделить два уровня методов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые методы. Общенаучные методы, такие, как анализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении любого вида деятельности, в то время как применение специально-правовых методов характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность. До проведения радикальных экономических реформ 90-х годов теоретической и практической разработкой методов и форм проведения контроля занималась преимущественно экономическая наука, которая создала теоретическую базу и основы классификации различных методов осуществления контроля. Во многом это объясняется тем, что контроль за хозяйственной деятельностью ранее осуществлялся в рамках ведомственных или межведомственных отношений организаций с контролирующими органами, в условиях, когда подконтрольная организация действовала в пределах установленных плановых заданий и не имела какой-либо существенной самостоятельности в сфере экономической деятельности. Поэтому выбор того или иного метода контроля не приводит к каким-либо существенным правовым последствиям, а юридическое значение имел только результат контрольной деятельности. Возможно, это была одна из причин того, что проблемам контроля и методам его осуществления было посвящено небольшое количество научных работ юридического профиля.
В настоящее время в условиях развивающегося гражданского оборота и полной экономической самостоятельности хозяйствующих субъектов методы и формы осуществления контрольной деятельности в сфере налогообложения значительно трансформировались, приобрели юридическую значимость и нашли закрепление в налоговом законодательстве. Сегодня неправильный выбор тех или иных форм, приемов и способов осуществления налогового контроля, а также несоблюдение регламентированного законодательными актами порядка осуществления контрольной деятельности может привести к значительным правовым последствиям, например к отмене решений, принятых на основании неправомерно полученных результатов налогового контроля, к признанию недействительными ненормативных актов контролирующих органов, к взысканию ущерба, причиненного в результате неправомерных действий уполномоченных лиц, и т.д. Деятельность налоговых и других уполномоченных органов вводится в соответствии с Налоговым кодексом в рамках правовой процессуальной формы. Впервые в законодательной практике регламентируются инструментарий и формы налогового контроля, определены понятие и содержание налоговых проверок, их специфические особенности применительно к различным задачам и объектам налогового контроля, при этом все действия налоговых органов имеют правовое основание.
Осуществление налогового контроля на практике происходит в рамках контрольно-процессуальной деятельности соответствующих органов, которые используют конкретные правовые формы и методы налогового контроля. Закрепление форм и методов осуществления контрольной деятельности на должном законодательном уровне имеет важное значение для регулирования отношений между органами и налогоплательщиками.
Необходимо отметить, что вопрос об определении методов и форм налогового контроля и их соотношении продолжает оставаться дискуссионным. Так, Налоговый кодекс определил формы проведения налогового контроля, причем некоторые из них ранее обычно относили к методам осуществления налогового контроля (например, осмотр помещений и территорий).
Форма проведения налогового контроля представляет собой внешнее выражение практической реализации контрольной деятельности налоговых органов.
Налоговый кодекс устанавливает следующие формы проведения налогового контроля (ст.82 НК РФ):
Схема 3. Формы проведения налогового контроля
Специально-правовые методы налогового контроля представляют собой совокупность способов изучения объекта и предмета налогового контроля. К специально-правовым методам налогового контроля можно, в частности, отнести визуальный осмотр, арифметическую и формальную проверку документов, сопоставление данных, выборочный и сквозной методы проверки документов и т.д.
В последнее время в области правового регулирования методов и форм контрольной деятельности появилась новая правовая форма регламентации контроля - стандарты контрольной деятельности. Стандарты контрольной деятельности устанавливают основные единые принципы проведения контроля и требования к проведению контроля соответствующими органами. Очень часто стандарты определяют требования к профессиональной квалификации инспекторов, правовому и документальному обеспечению проверок, оформлению результатов, действиям контролирующих органов. В России в настоящее время наиболее динамично развивается "стандартизация" аудиторской деятельности.
Налоговая проверка - это контроль налогового органа по своевременному начислению денежных средств и полной уплаты налогов. Это процесс контроля происходит в соответствии налоговых деклараций, данные которых поступили в налоговые органы.
Рассмотрим виды налоговых проверок и их характеристику:
Схема 4. Виды налоговых проверок
Камеральная проверка: налогоплательщик предоставляет все необходимые документы налоговых деклараций, которые являются основанием для начисления денежных средств и уплаты налогов. Так же он предоставляет документы о своей деятельности, осуществляемая на территории налогового органа. Камеральная проверка проводится лицами, имеющими полномочия, без специального согласия руководителя налогового органа. Такая проверка осуществляется сроком в три месяца со дня подачи налоговой декларации, если законодательством не установлены другие сроки. Главная задача камеральной проверки выявить и не допустить налоговые правонарушения, взыскать денежные средства не уплаченных налогов и пени, при необходимости возбудить налоговые санкции и выявить налогоплательщиков для выездных налоговых проверок.
Выездная налоговая проверка проверяет учетные и другие бухгалтерские отчетности, хозяйственные договора, выполнение обязательств согласно договору, внутренних приказов, протоколов и других документов; облагает налогом помещения предназначенные для торговли, складов и производства; проводит инвентаризацию имущества налогоплательщика. Выездную налоговую проверку осуществляют индивидуальные предприниматели и налоговый орган и, при необходимости, привлекает к проверке специалистов и переводчиков. Сроки выездной проверки длятся в три календарных года работы налогоплательщика. В течении одного года выездная налоговая проверка имеет право на проверку только один раз и только по одному налогу. Срок проведения проверки длится два месяца.
Встречная проверка применима по документам в нескольких экземплярах: накладные, счета - фактуры и т.д. То есть эти документы имеются в разных подразделениях организации и имеют одинаковое содержание. Нарушением считается не совпадение количества товара, единица измерения, цена и т.д. Если экземпляра нет это говорит о сокрытии доходов.
Комплексная проверка проверяет финансовую и хозяйственную сторону организации за период времени. Обычно такая проверка является разовой сроком в три года и лишь в том случае если предполагаются нарушения исчисления и перечисления налогов.
Тематическая проверка проверяет начисления денежных средств и уплату налогов на прибыль, НДС, налога на имущество и прочее. Такая проверка проводится при необходимости и выявления нарушения текущего налогового инспектирования. Оформляется тематическая проверка отдельным актом.
Целевая проверка направлены на проверку взаиморасчетов продукции поставщиков и покупателей, по операциям экспорта и импорта, по правильном использовании льгот и свободного капитала. Может оформляться отдельным приложением.
Контрольная проверка - это повторная проверка в случае некачественного проведения первой. Может проводиться только вышестоящим налоговым органом. Если в результате проверки обнаружатся нарушения, налогоплательщику будут выписаны санкции, а нижестоящий налоговый орган, допустивший ошибку, привлечется к уголовной ответственности.
Повторная проверка схожа с правилами контрольной проверки.
Существуют 2 вида повторной проверки:
сплошная - осуществляется в маленьких организациях по восстановлению на учет
выборочная - проверяется документация на выбор.
Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.
Подводя итог, можно сказать, что важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:
- системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;
- использование системы оценки работы налоговых инспекторов;
- форм и методов налоговых проверок.
Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.
Субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ.
2. Организация учёта расчётов с бюджетом по налогу на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия и организация бухгалтерского и налогового учёта в ООО фирма "Торгкомплект"
Общество с ограниченной ответственностью фирма "Торгкомплет", учреждено решением единственного учредителя от "02" декабря 1998 г. и действует на основании настоящего Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также иного применимого законодательства. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
ООО фирма "Торгкомплект" является коммерческой организацией. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и в латинской транскрипции и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Юридический адрес предприятия: город Курск, улица Пучковка, дом №39 а, фактический - город Курск, улица Пучковка, дом №39 а. Общество зарегистрировано на неопределенный срок.
Целями деятельности Общества являются специализированная розничная торговля непродовольственными товарами и оптовая торговля, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности Общества являются осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.
Предприятие осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Организация осуществляет владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.
Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, исполнять обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству РФ и настоящему Уставу.
Общество имеет права:
в порядке установленном законодательством, Общество а праве создавать организации с правами юридического лица или участвовать в их создании;
пользоваться кредитом в рублях и в иностранной валюте;
вправе иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица;
вправе осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки и, быть истцом и ответчиком и ответчиком в суде.
Производственно-экономический потенциал характеризуется размерами имеющихся у предприятия основных фондов и персонала.
Исходя из данных бухгалтерской отчетности ООО фирма "Торгкомплект" рассмотрим показатели численности работников, собственного капитала и собственных средств и просмотрим изменение показателей в динамике за три года.
Таблица 1. Производственно-экономический потенциал ООО фирма "Торгкомплект"
|
Показатели |
2010г. |
2011г. |
2012 г. |
2012г. в % к 2010г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Среднесписочная численность работников, чел. |
60 |
75 |
70 |
16,6 |
|
|
в т. ч. занятых в оптовой торговле |
45 |
60 |
55 |
22,2 |
|
|
Собственный капитал, тыс. руб. |
1 851 |
2 344 |
3317 |
79,2 |
|
|
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
626 |
1 405 |
205 |
32,7 |
Проведя анализ производственно - экономического потенциала предприятия можно сделать следующие выводы: численность работников в соотношении 2011 года с 2012 годом увеличилась на 16,6 %, что будет в дальнейшем отражаться на увеличении реализации продукции; произошло увеличение собственного капитала на 79,2 % за счет нераспределённой прибыли; собственные оборотные средства уменьшились в 6 раза.
В таблице 2 представлены показатели состава и структуры имущества ООО фирмы "Торгомплект".
Таблица 2. Состав и структура имущества ООО фирма "Торгкомплект", в тысячах рублей
|
Разделы и статьи баланса |
2010г. |
2011г. |
2012 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Имущество, всего |
11 270 |
8 279 |
12 149 |
|
|
1. Внеоборотные активы |
1 225 |
939 |
3 522 |
|
|
- в % ко всему имуществу |
10,9 |
11,4 |
26,8 |
|
|
2. Оборотные активы |
10 045 |
7 340 |
9 627 |
|
|
- в % ко всему имуществу |
89,1 |
88,6 |
73,2 |
|
|
2.1 Запасы |
3 363 |
2 661 |
4 030 |
|
|
- в % к оборотным активам |
33,5 |
36,2 |
41,9 |
|
|
2.2 Денежные средства |
7 |
76 |
233 |
|
|
- в % к оборотным активам |
0,07 |
1,03 |
2,4 |
|
|
2.3 Дебиторская задолженность |
6 547 |
4 603 |
5 120 |
|
|
- в % к оборотным активам |
65,2 |
62,7 |
53,2 |
В анализируемом периоде с 2011 по 2012 год можно подвести следующие итоги. Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 4 870 тыс. руб., а так же увеличилась стоимости внеоборотных активов на 2 583 тыс. руб. Произошло увеличение оборотных активов на 2 287 тыс. руб., в процентах ко всему имуществу увеличение в 1 раз, это означает, что в нашей организации в 2011 году в процентах ко всему имуществу было меньше оборотных средств, а в 2012 году больше, за счет увеличения дебиторской задолженности и внеоборотных активов. Произошло увеличение запасов на 1 369 тыс. руб. В отчетном году сумма дебиторской задолженности увеличилась на 517 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности может быть результатом увеличения товарных ссуд, выданных потребителям готовой продукции, появления просроченной задолженности.
В таблице 3 представлены показатели состава и структуры источников формирования имущества ООО фирмы "Торгомплект".
Таблица 3. Состав и структура источников формирования имущества ООО фирма "Торгкомплект" в тысячах рублей
|
Разделы и статьи баланса |
2010г. |
2011г. |
2012 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Источники финансирования всего |
11 270 |
8 279 |
13 149 |
|
|
1. Собственный капитал |
1 851 |
2 344 |
3 317 |
|
|
- в % ко всем источникам финансирования |
16,42 |
28,31 |
25,23 |
|
|
2. Заемный капитал |
9 419 |
5 935 |
9 832 |
|
|
- в % ко всем источникам финансирования |
83,58 |
71,69 |
74,77 |
|
|
2.1 Долгосрочные пассивы |
1 497 |
1 177 |
2 183 |
|
|
- в % к заемному капиталу |
15,89 |
19,83 |
22,2 |
|
|
2.2 Краткосрочные пассивы |
7 922 |
4 758 |
7 646 |
|
|
- в % к заемному капиталу |
84,11 |
80,17 |
77,77 |
|
|
Из них: кредиторская задолженность в % к заемному капиталу |
84,1 |
77,89 |
69,24 |
Из таблицы видно что, в отчетном году собственный капитал увеличился на 973 тыс. руб., что говорит об увеличении капитала и резервов организации. Видно, что увеличился заемный капитал на 3 897 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении размеров кредитов и займов, также об увеличении хозяйственных отношений с кредиторами и учредителями. Увеличение заемного капитала произошло за счет долгосрочных и краткосрочных обязательств. Долгосрочные пассивы увеличились на 1 006 тыс. руб., а краткосрочные на 2 888 тыс. руб. На предприятии ООО фирма "Торгкомплект" источники финансирования увеличились на 4 870 тыс. руб. Произошло увеличение средств, являющихся собственностью организации, которые впоследствии будут направляться на финансирование долгосрочных вложений.
На основании бухгалтерской отчетности ООО фирма "Торгкомплект" проведем анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости.
Таблица 4. Оценка ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия ООО фирмы "Торгкомплект"
|
Показатели |
Нормативное ограничение |
2010г. |
2011г. |
2012 г. |
Отклонение, (+,-) |
|
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности |
больше 0,2-0,7 |
0,008 |
0,01 |
0,03 |
0,02 |
|
|
2. Коэффициент "критической" оценки |
больше 0,7-0,8 |
0,8 |
0,9 |
0,7 |
0,2 |
|
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
необх.1 опт.2 |
1,25 |
0,57 |
0,59 |
0,02 |
Из данных таблицы можно подвести следующие итоги: коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует рекомендуемым значениям ни в одном из исследуемых периодов, это говорит о том, что у организации наблюдается недостаток денежных и других средств, для оплаты долгосрочных и краткосрочных обязательств в данный момент. Коэффициент критической ликвидности, за рассматриваемые периоды, существенно не меняется и показывает, что при условии полного погашения дебиторской задолженности ООО фирма "Торгкомплект" не сможет погасить своих обязательства. Коэффициент текущей ликвидности за рассматриваемые периоды: на конец 2011 года уменьшается, но уже к концу 2012 года опять увеличивается с 0,57 до 0,58. Данный показатель за последние два года ниже рекомендуемого. На конец 2012 года резервный запас для компенсации убытков будет снижен. Если ООО фирма "Торгкомплект" придется расплачиваться по своей кредиторской задолженности полностью, то сможет продолжать свою финансово - хозяйственную деятельность в минимальном объеме.
По проведенному анализу, видно, что у предприятия рассчитанные коэффициенты не все соответствуют рекомендуемым, это говорит о трудном финансовом положении ООО фирмы "Торгкомплект" и платежеспособность будет проблематична.
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО фирма "Торгкомплект" в 2011 году находилось в кризисном состоянии, но не смотря на это в 2012 году предприятие смогло преодолеть сложившиеся трудности и выйти из кризисного состояния.
Как видно из приведенных данных ООО фирма "Торгкомплект" является недостаточно финансово устойчивым, что приводит к нарушению платежеспособности предприятия и необходимости привлекать дополнительные источники финансирования. На показатели ликвидности и платежеспособности оказало значительное влияние резкое снижение прибыли предприятия.
Перспективными планами на 2013 год являются:
освоение новых видов продукции;
повышение эффективности использования оборудования;
снижение задолженности по налоговым платежам.
На предприятии ООО фирма "Торгкомплект" осуществляется бухгалтерский учёт и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Структуру бухгалтерии предприятия ООО фирма "Торгкомплект" можно представить в виде следующего рисунка:
Схема 5. Структура бухгалтерии ООО фирма "Торгкомплект
Бухгалтерия ООО фирма "Торгкомплект" состоит из 3 человек, их обязанности прописаны в должностных инструкциях сотрудников.
Ответственность за ведение бухгалтерского учета и соблюдение правил законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО фирма "Торгкомплект".
Главный бухгалтер является организатором бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, относится к категории руководителей, назначается и освобождается от занимаемой должности директором ООО фирма "Торгкомплект".
Установлена компьютерная технология учетной информации, организованная ведением бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения "Консультант плюс", "1С Предприятия" версии 7.7.
Объектами бухгалтерского учета на предприятии ООО фирма "Торгкомплект" являются:
имущество;
обязательства;
хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведет в рублях и копейках.
В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета в ООО фирма "Торгкомплект" периодически проводится инвентаризация всех активов и пассивов, т.е. проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и обязательств.
Организация осуществляет налоговый учёт параллельно с бухгалтерским учётом. Для организации налогового учёта разработана учётная политика.
Налоговый учёт ведётся согласно требованиям ПБУ 18/02 "Учёт расходов по налогу на прибыль организаций" и действующей редакции типового Плана счетов.
Амортизация начисляется линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.
НДС согласно требованиям п.1 ст.174 НК РФ уплачивается ежемесячно. Организация рассчитывает авансовые платежи по налогу на прибыль в общем порядке, в соответствии с требованиями п.2 ст.286 НК РФ исходя из ставки налога на прибыль, подлежащий налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.
ООО фирма "Торгомплект" платит налоги по общепринятой системе налогообложения: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество организации, налог на добавленную стоимость в установленном законом порядке.
2.2 Порядок определения налоговой базы и исчисления налога на имущество организации ООО фирма "Торгкомплект"
ООО фирма "Торгкомплект" в соответствии с законодательством является плательщиком налога на имущество организации.
Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Налоговый период ООО фирмы "Торгкомплект" по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ).
Основным документом, регулирующим исчисление и уплату налога на имущество, является: статья 30 НК РФ, Закон Курской области №57-ЗКО от 26.11.2005 г. (с изменениями на 27 ноября 2012 года)"О налоге на имущество организаций". При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, отражаемого в активе баланса согласно плана счетов - 01.1 "Основные средства", 02.1 "Амортизация ОС". Размер налоговой ставки на имущество предприятия составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.
В ООО фирме "Торгкомплект" для целей налогообложения по налогу на прибыль налог на имущество учитывается в составе косвенных расходов ежегодно в момент начисления данного налога по бухгалтерскому учету. При начислении налога используются следующие проводки: Д-т 26 "Общехозяйственные расходы" К-т 68.08 "Налог на имущество".
Расчёт суммы налога на имущество организации ООО фирмы "Торгкомплект" за 2012 год, суммы авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Остаточная стоимость:
01.01 573 239 руб.
01.02 559 468 руб.
01.03 540 606 руб.
01.04 526 835 руб.
01.05 513 064 руб.
01.06 499 293 руб.
01.07 485 522 руб.
01.08 471 750 руб.
01.09 456 979 руб.
01.10 444 208 руб.
01.11 439 214 руб.
01.12 209 128 руб.
31.12 - 589 120 руб.
Налоговая база за 1 квартал:
(573 239+559 468+540 606+526 835) /4= 550 037 руб.
Авансовый платёж за 1 квартал:
1/4*550 037*2,2%= 3 025 руб.
Налоговая база за полугодие:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522) /7
= 528 290 руб.
Авансовый платёж за полугодие:
1/4*528 290*2,2%=2 906 руб.
Налоговая база за 9 месяцев:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+
+456 979+444 208) /10=507 096 руб.
Авансовый платёж за 9 месяцев:
1/4*507 094*2,2%= 2 789 руб.
Налоговая база за 2012 год:
(573 239+559 468+540 606+526 835+513 064+499 293+485 522+471 750+
+456 979+444 208+439 214+209 128+589 120) /13=485 264 руб.
Авансовый платёж за 2012 год:
485 264 *2,2%= 10 676 руб.
Сумма налога в бюджет:
10 676 - 2 789 - 2 906 - 3 025= 1 956 руб.
2.3 Порядок составления и предоставления отчетности по налогу на имущество организаций
В соответствии с п.1 ст.374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст.378 и 378.1 НК РФ. Данная норма верна и в отношении имущества, переданного во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.
Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы от 05.11.2003 г. №64 "О налоге на имущество организаций", составим декларацию по налогу на имущество за 2011 год.
1. Титульный лист декларации
При заполнении декларации в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия показателей, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
ИНН, КПП - ИНН - 4632004712, 463201001 указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в той ИФНС, в которую предоставляется декларация.
Номер корректировки - 0.
Налоговый период (код) - 34 - Календарный год.
Отчетный год - 2012.
Представляется в налоговый орган (код) - 4632, код состоит из четырех цифр. Первые две цифры - код региона, вторые две цифры - номер ИФНС.
По месту нахождения (учета) (код) - 214.
Полное наименование российской организации - ООО фирма "Торгкомплект".
Код ОКВЭД - 51.65.6.
В графах "на…страницах" - 3 страницы, на которых составлена Декларация.
В поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" - указывается цифра "1", декларацию подписывает руководитель организации;
В поле "Подпись" - ставится подпись руководителя или представителя. Подпись заверяется печатью организации.
Раздел 1 декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
по месту нахождения организации;
месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика - уплате в бюджет 1 956 руб.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды - бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций 18210602010021000110.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
Код по ОКАТО (строка 010) - указывается код ОКАТО, по которому подлежит уплате налог на имущество 38401000000.
Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) - указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.
Раздел 2 заполняется отдельно в отношении:
имущества подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),
имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,
недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,
имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,
имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ),
имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства,
Подобные документы
Характеристика налога на имущество организаций. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Порядок и сроки подачи налоговой декларации. Налог и авансовые платежи.
контрольная работа [36,5 K], добавлен 13.12.2014Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций. Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны. Формирование налоговой базы по налогу на имущество организации, порядок его исчисления и уплаты, применение льгот.
курсовая работа [132,7 K], добавлен 14.05.2014Общая характеристика, порядок определения и методика исчисления налога на имущество организаций. Изучение процедуры отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском и налоговом учете. Организация проверок по налогу на имущество организаций.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 11.01.2012Нормативно-правовое регулирование, состав и значение региональных налогов. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации. Виды и методы проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Оформление их результатов, принятие решений по ним.
курсовая работа [209,8 K], добавлен 12.12.2014Нормативное регулирование, объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических и юридических лиц, налоговый период. Принципы имущественного налогообложения: налогоплательщики и налогооблагаемое имущество, исчисление и льготы.
курсовая работа [33,7 K], добавлен 04.06.2009Изучение налога на имущество, выявление недостатков и разработка путей их устранения на предприятии ООО "Мегалюм". Порядок расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации. Порядок применения налоговых льгот, исчисления и уплаты налога на имущество.
курсовая работа [110,6 K], добавлен 26.05.2014Сущность налога на имущество, налогоплательщики, объект налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога. Форма декларации по налогу на имущество организации и общие требования к порядку её заполнения. Законодательное регулирование начисления налога.
контрольная работа [29,8 K], добавлен 31.07.2011Плательщики налога на имущество и объекты налогообложения для российских и иностранных организаций. Налоговый период – календарный год. Порядок определения налоговой базы и его особенности. Льготы по налогу и ставка налога, порядок расчета и уплаты.
контрольная работа [15,3 K], добавлен 26.03.2009Порядок проведения выездных налоговых проверок. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций. Льготы по налогу на имущество. Ставка налога и сроки его уплаты. Расчет суммы налога на вмененный доход.
контрольная работа [29,2 K], добавлен 14.11.2013Нормативное регулирование по налогу на имущество физических лиц. Объект налога, порядок исчисления налоговой базы налога на имущество физических лиц, налоговый период. Ставки налога, льготы по налогу, сроки уплаты, ответственность налогоплательщиков.
реферат [13,8 K], добавлен 30.11.2007
