Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Задание

1. Бюджет реализации

2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов

3. Бюджет потребности в материалах

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

5. Бюджет общепроизводственных расходов

6. Бюджет производственной себестоимости продукции

7. Бюджет коммерческих расходов

8. Бюджет общехозяйственных расходов

9. Бюджет прибылей и убытков

Задание

На основании исходных данных, представленных в таблицах составить операционный бюджет развития коммерческой организации на год.

Исходные данные.

Таблица 1

Данные о работе предприятии на планируемый год

Показатели	Продукция А	Продукция Б
1. Планируемый объем реализации, шт.	150000*	200000*
2. Цена без НДС за ед., руб.	26	28
3. Ставка НДС, %	18	18
4. Срок хранения запасов, дн.	7	12
5. Запас готовой продукции на начало года, шт.	3300	8000
6. Запас НЗП на начало года, шт.	1435	2800
7. Длительность производственного цикла, дн.	3	4
8. Коэффициент готовности НЗП, %	50	50
9. Трудоемкость единицы продукции, чел-час.	0,6	0,7
10. Средняя часовая тарифная ставка, руб	26,5	28,5
11. Отчисления на соц. нужды, %	30	30

Таблица 2

Ведомость учета материалов

Материал	Запас материала на начало периода, кг	Цена за 1кг, руб.	Удельный расход материала, кг
			Продукция А	Продукция Б
Материал 1	1266	4	0,68	0,74
Материал 2	29	10	0,02	0,01
Материал 3	1005	8	0,3	0,25

Таблица 3

Структура общепроизводственных расходов

Статья затрат	% к итогу
Вспомогательные материалы	1
Энергозатраты	78
Фонд оплаты труда (ФОТ)	3
Отчисления	1
Ремонт, техобслуживание	9
Амортизация	8
Итого	100

Общепроизводственные расходы составляют 10% от переменных производственных затрат.

Таблица 4

Структура коммерческих расходов

Коммерческие расходы	Продукция А	Продукция Б	Итого
	На единицу, руб.	На единицу, руб.
Переменные расходы
Транспортировка	5	5
Упаковка	3	3
Постоянные расходы, руб.
Реклама, стимулирование сбыта	2000
Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта	9000
Отчисления	3465
Услуги сторонних организаций и прочие расходы	3000

Таблица 5

Структура общехозяйственных расходов

Статьи затрат	% к итогу
Амортизация	30
Фонд оплаты труда (ФОТ)	14
Отчисления	5
Представительские расходы	1,4
Энергозатраты, коммерческие услуги	5,6
Услуги сторонних организаций	5,6
Налоги в составе себестоимости	38
Прочие	0,4
Итого	100

Общехозяйственные расходы составляют 10% от цеховой себестоимости

Назначение операционного бюджета - увязать натуральные показатели планирования со стоимостными. Операционный бюджет развития включает в себя:

· бюджет реализации;

· бюджет производства (производственную программу) и бюджет переходящих запасов;

· бюджет потребности в материалах;

· бюджет прямых затрат на оплату труда;

· бюджет общепроизводственных расходов;

· бюджет цеховой себестоимости продукции;

· бюджет коммерческих расходов;

· бюджет общехозяйственных расходов;

· бюджет прибылей и убытков.

1. Бюджет реализации

Бюджет реализации представлен в табл. 6

Таблица 6

Бюджет реализации

Наименование продукции	Количество, шт.	Цена без НДС, тыс. руб.	Выручка без НДС, тыс. руб.	НДС, тыс. руб.	Выручка с НДС, тыс. руб.
А	150000	26	3900	702	4602
Б	200000	28	5600	1008	6608
Итого			11210

Например, для изделия А (количество и цена из исходных данных):

- выручка без НДС

150000*26 = 3900 тыс. руб.

- НДС

3900*0,18 = 702 тыс. руб.

- выручка с НДС

3900 + 702 = 4602 тыс. руб.

Для изделия Б расчет ведем аналогично.

2. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов

Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции (табл. 7 и 8).

Таблица 7

Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции

Наименование продукции	Объем реализации, шт.	Срок хранения запасов на складе, дн.	Запас готовой продукции, шт.	Товарная продукция, шт.
			На конец периода	На начало периода
А	150000	7	2917	3300	149617
Б	200000	12	6667	8000	198667
Итого		X			348284

Необходимо запас готовой продукции рассчитывают по формуле:

ГП_ki = S_it_i / T,

где ГП_ki - запас готовой продукции i-го вида на конец периода;

S_i - объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде,

t_i - средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях);

Т - длительность будущего периода ( в днях).

Например, для изделия А:

ГП_kА = 150000*7/360 = 2917 шт.

Для изделия Б аналогично.

Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения:

ТП_i = РП_i + ГП_ki - ГП_нi,

Где ТП_i - объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде;

РП_i - предполагаемый объем реализации продукции;

ГП_нi - запасы готовой продукции на начало периода.

Для изделия А:

ТП_А = 150000 + 2917 - 3300 = 149617 шт.

Для изделия Б аналогично.

Таблица 8

Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершённой продукции

Наиме-нование продукции	Товарная продукция, шт.	Длительность производственного цикла, дн.	Коэффициент готовности, %	Запас незавершенной продукции, шт.	Валовая продукция, шт.
				На конец периода	На начало периода
А	149617	3	50	623	1435	148805
Б	198667	4	50	1104	2800	196971
Итого	348284					345776

Запасы незавершенной продукции:

НЗП_ki = B_it_iK_r / T,

Где НЗП_ki - запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода;

B_i - объем выпуска i-го вида продукции за будущий период;

t_i - длительность производственного цикла (в днях);

K_r - коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%).

Например, для изделия А:

НЗП_ki = 149617*3*0,5/360 = 623

Объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объему выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запасов незавершенного производства:

ВП_i = ТПi + НЗП_ki - НЗП_нi

Для изделия А:

ВП_А = 149617 + 623 - 1435 = 148805 шт.

Для изделия Б расчет ведем аналогично.

3. Бюджет потребности в материалах

Подготовка к разработке бюджета потребности в материалах (табл. 9).

бюджет операционный производственный программа

Таблица 9

Расход материалов по видам продукции, кг

Вид материал	Продукция А	Продукция Б	Итого потребность на расход, кг
	На 1 шт.	На объем валовой продукции	На 1 шт.	На объем валовой продукции
Материал 1	0,68	101187,4	0,74	145758,5	246945,9
Материал 2	0,02	2976,1	0,01	1969,71	4945,81
Материал 3	0,3	44641,5	0,25	49242,75	93884,25

Потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчитать по следующей формуле:

М = Н * Q + М_к,

Где Н - норма расхода на единицу продукции;

Q - объем производства;

М_к - запас материалов на конец периода (15-20% от потребности на расход).

Однако существуют материалы, расход которых зависит не от выпуска, а от длительности планируемого периода Т (например, вспомогательные материалы, катализаторы и др.). В этом случае применяется следующая формула:

М = Н * Т.

Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода:

З = М - М_н;

Стоимость закупок:

С = З * Ц,

Где З - объем закупок (в натуральном выражении); Ц - цена.

Например, для изделия А:

- материал 1

расход 0,68*148805 = 101187,4 кг

- материал 2

0,02*148805 = 2976,1 кг

- материал 3

0,3*148805 = 44641,5 кг

Для изделия Б расчет ведем аналогично. Затем суммируем потребности в материалах.

Таблица10

Бюджет потребности в материалах

Материал	Потребность на расход, кг	Запас материала на конец периода, кг	Итого потребность в материале, кг	Запас материала на начало периода, кг	Объем закупок, кг	Цена за 1 кг, руб.	Стоимость закупок, тыс. руб.
Материал 1	246945,9	37041,89	283987,83	1266	282721,83	4	1130,89
Материал 2	4945,81	741,87	5687,68	29	5658,68	10	56,59
Материал 3	93884,25	14082,64	107966,89	1005	106961,89	8	855,70
Итого	2043,17

Расчет стоимости закупки ведем следующим образом. Например, для материала 1:

- запас материала на конец периода (15%)

246945,9*15% = 37041,89 кг

- итого потребность в материале

246945,9 + 37041,89 = 283987,83 кг

- объем закупки

283987,83 - 1266 = 282721,83 кг

- стоимость закупок

282721,83*4 = 1130,89 тыс. руб.

4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на базе производственной программы (трудоемкость и часовая тарифная ставки принимаются на основе исходных данных).

Таблица 11

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование продукции	Трудоемкость единицы продукции, чел.час.	Средняя часовая тарифная ставка, руб.	Прямые затраты на оплату труда на 1 шт., руб.	Валовая продукция, шт.	Реализованная продукция, шт.	Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
						На валовую продукцию	На реализованную продукцию
А	0,6	26,5	15,9	148805	150000	2366,00	2385
Б	0,7	28,5	19,95	196971	200000	3929,57	3990
Итого			35,85	345776	350000	6295,57	6375

Проведем расчет на примере изделия А.

Прямые затраты на 1 шт. определяются как произведение трудоемкости на среднюю часовую тарифную ставку:

0,6*26,5 = 15,9 руб./шт.

Прямые затраты на объем определяем как произведение прямых затрат на единицу на объем валовой/реализованной продукции:

- на валовую продукцию

15,9*148805 = 2366 тыс. руб.

- на реализованную продукцию

15,9*150000 = 2385 тыс. руб.

Для изделия Б расчет ведем аналогично.

5. Бюджет общепроизводственных расходов

Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты могут быть как переменными, так и постоянными (см. табл. 12).

Общепроизводственные расходы составляют 10% от переменных производственных затрат, к которым относятся затраты на приобретение материалов и оплату труда основных рабочих (с отчислениями), принимаются по таблице 13:

10227,39*0,1 = 1022,74 тыс. руб.

Таблица 12

Бюджет общепроизводственных расходов

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.
Вспомогательные материалы	10,23
Энергозатраты	797,74
Фонд оплаты труда (ФОТ)	30,68
Отчисления	10,23
Ремонт, техобслуживание	92,05
Амортизация	81,82
Итого	1022,74

6. Бюджет производственной себестоимости продукции

Расчет производственной себестоимости представлен в таблице 13.

Таблица 13

Бюджет производственной себестоимости продукции, тыс. руб

Статьи затрат	Продукция А (выпуск - шт.)	Продукция Б (выпуск - шт.)	Итого, тыс. руб.
	на единицу, руб.	на объем, тыс. руб.	на единицу, руб.	на объем, тыс. руб.
Переменные затраты
Материал 1	2,72	462,43	2,96	666,12	1130,89
Материал 2	0,2	34,00	0,1	22,50	56,59
Материал 3	2,4	408,02	2	450,08	855,70
Итого материалы		904,45		1138,70	2043,17
Прямые затраты на оплату труда	15,9	2366,00	19,95	3929,57	6295,57
ЕСН	4,77	709,80	5,985	1178,87	1888,67
Итого переменные затраты		3980,25		6247,14	10227,39
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	X	X	X	X	10,23
Энергозатраты	X	X	X	X	797,74
Фонд оплаты труда	X	X	X	X	30,68
Отчисления	X	X	X	X	10,23
Ремонт, техобслуживание	X	X	X	X	92,05
Амортизация	X	X	X	X	81,82
Итого постоянные затраты	X	X	X	X	1022,74
Итого цеховая себестоимость	11250,13

Отчисления на социальные нужды составляют 30% прямых затрат на оплату труда. Например, для изделия А:

- на единицу

15,9*0,3 = 4,77 руб.

- на валовую продукцию

2366*0,3 = 709,8 тыс. руб.

Для изделия Б аналогично.

7. Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле:

Комиссионные = Процент комиссионных * Объем реализации.

Затраты на рекламу являются постоянными и рассчитываются по формуле, руб.:

Затраты на рекламу = X.

Таблица14

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб

Коммерческие расходы	Продукция А	Продукция Б	Итого, тыс. руб.
	на единицу, руб.	на объем, тыс. руб.	на единицу, руб.	на объем, тыс. руб.
Переменные расходы
Транспортировка	5	750	5	1000	1750
Упаковка	3	450	3	600	1050
Итого переменные затраты	8	1200	8	1600	2800
Постоянные расходы
Реклама, стимулирование сбыта, тыс. руб.	2
Фонд оплаты труда отдела маркетинга т сбыта, тыс. руб.	9
Отчисления, тыс. руб.	3,465
Услуги сторонних организаций и прочие расходы, тыс. руб.	3
Итого постоянные затраты, тыс. руб.	17,465
Итого коммерческие расходы, тыс. руб.	2817,47

Переменные коммерческие расходы рассчитываем на реализованную продукцию. Например, для изделия А:

- транспортировка

5*150000 = 750 тыс. руб.

- упаковка

3*150000 = 450 тыс. руб.

Итого переменных коммерческих затрат на изделие А:

750 + 450 = 1200 тыс. руб.

8. Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

Общехозяйственные расходы составляют 10% от цеховой себестоимости (таблица 13):

11250,13*0,1 = 1125,01 тыс. руб.

Таблица15

Бюджет общехозяйственных расходов, тыс. руб

Статья затрат	Сумма, тыс. руб.
Амортизация	337,50
Фонд оплаты труда (ФОТ)	157,50
Отчисления	56,25
Представительские расходы	15,75
Энергозатраты, коммерческие услуги	63,00
Услуги сторонних организаций	63,00
Налоги в составе себестоимости	427,51
Прочие	4,50
Итого	1125,01

9. Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.

Таблица 16

Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Продукция А (объем реализации шт.)	Продукция Б (объем реализации шт.)	Итого, тыс. руб.	В % к выручке
	На 1 шт., тыс. руб.	На объем, тыс. руб.	На 1 шт., тыс. руб.	На объем, тыс. руб.
Выручка	30,68	4602	33,04	6608	11210	100,00%
НДС	4,68	702	5,04	1008	1710	15,25%
Выручка без НДС	26	3900	28	5600	9500	84,75%
Переменные затраты
Материалы	5,32	904,45	5,06	1138,70	2043,15	18,23%
Прямые затраты на оплату	15,9	2366,00	19,95	3929,57	6295,57	56,16%
Отчисления	4,77	709,80	5,99	1178,87	1888,67	16,85%
Переменные коммерческие расходы	8	1200	8	1600	2800,00	24,98%
Итого переменные затраты	33,99	5180,25	39,00	7847,14	13027,39	116,21%
Маржинальная прибыль	-7,99	-1280,25	-10,995	-2247,14	-3527,39	-31,47%
Постоянные затраты
Вспомогательные материалы	X	X	X	X	10,23	0,09%
Энергозатраты	X	X	X	X	797,74	7,12%
Фонд оплаты труда	X	X	X	X	30,68	0,27%
Отчисления	X	X	X	X	10,23	0,09%
Ремонт, техническое обслуживание	X	X	X	X	92,05	0,82%
Амортизация	X	X	X	X	81,82	0,73%
Постоянные коммерческие расходы	X	X	X	X	17,465	0,16%
Общехозяйственные затраты	X	X	X	X	1125,01	10,04%
Итого постоянные затраты	X	X	X	X	2165,22	19,32%
Итого издержки	X	X	X	X	15192,61	135,53%
Прибыль	X	X	X	X	-5692,61	-50,78%

Маржинальную прибыль определяем как разницу выручки (без НДС) и переменных затрат.

Как видно из проведенного расчета, предприятие будет получать убыток, т.к. затраты превышают прибыль. Следовательно, предприятию либо необходимо повышать цены (если позволяет рыночная конъюнктура), либо изыскивать возможности для снижения затрат на производство (прежде всего, материальных затрат и прямых затрат на оплату труда).

Размещено на Allbest.ru