Налоги в малом и среднем предпринимательстве: "спецрежим" для регионального бизнеса

Специальный налоговый режим -- особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с иными федеральными законами. Современное налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов, но обычно используются УСН, ЕНВД и ПСН. Так, 13 июля 2015 года президентом РФ Владимиром Владимировичем Путиным были подписаны изменения в Налоговый кодекс Федеральным законом № 232-ФЗ

"О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в результате которых установлены особые налоговые режимы для малого и среднего бизнеса. По мнению экспертов, данный документ является важным шагом к уменьшению давления на предпринимательство, особенно в нынешних условиях финансового кризиса.

Так, Федеральный закон № 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" разрешает региональным властям вводить дополнительные льготы для фирм и предпринимателей, применяющих УСН, ЕНВД и ПСН.

Нововведения вступают в силу с начала следующего года, но часть из них начала действовать уже с 1 октября 2015 года.

Рассмотрим изменения, которые вносит данный закон в Налоговый Кодекс РФ. налоговый режим специальный льгота налогообложение

Так, закон № 232-ФЗ расширил полномочия органов власти субъектов РФ в сфере установления особенностей налогообложения при спецрежимах. До него региональные власти могли вводить дифференцированные ставки единого налога при упрощенной система налогообложения (УСН) для отдельных плательщиков, определять виды предпринимательской деятельности для уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или применения патентной системы налогообложения (ПСН) и устанавливать, либо же корректировать размер потенциального дохода для уплаты налога по ЕНВД или ПСН.

Теперь законодательным (представительным) органам регионов и муниципалитетов предоставлено право устанавливать следующее:

- виды деятельности, в отношении которых может применяться специальный режим;

- ограничения на его переход и применение;

- налоговые ставки в зависимости от видов деятельности и категорий налогоплательщиков;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Следующее нововведение касается ставки УСН: для случаев, когда

объектом налогообложения являются доходы, законами субъектов РФ ставка единого «упрощенного» налога может устанавливаться в пределах от одного до шести процентов. В настоящее же время для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», предусмотрена единая ставка налога - 6 %, лишь на территории Республики Крым и г. Севастополя органы власти вправе снизить ее для всех или отдельных категорий налогоплательщиков до нуля процентов в 2015-2016 годах и до четырех процентов в 2017-2021 годах.

Рассматриваемый нами Закон № 232-ФЗ предоставляет право органам власти всех регионов РФ с 1 января 2016 года установить пониженную ставку налога для плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы», но не менее одного процента: то есть не только для Республики Крым и города Севастополя, как это есть сейчас. Эти нововведения весомо поменяют положение налогоплательщиков к лучшему.

Теперь регионы смогут вводить нулевую ставку по упрощенной и патентной системам налогообложения для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению. Ранее нулевая налоговая ставка могла устанавливаться только для производственной, социальной и научной сфер деятельности.

В отношении упрощенной и патентной налоговых систем эти новшества начнут действовать с 1 января 2016 года.

Кстати говоря, в законе не оговорена дата распространения поправок на правоотношения. Таким образом, если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в 2015 году и занимается оказанием бытовых услуг, то в случае принятия в 2016 году нормативного акта субъекта РФ, устанавливающего нулевую ставку, налог за прошлый год уже не будет пересчитываться.

Следующее изменение коснулось ЕНВД: в субъектах РФ ставка ЕНВД теперь может быть снижена до 7,5 процентов. На данный момент ставка ЕНВД, установленная статьей 346.31 НК РФ, одинакова для всех плательщиков данного режима и составляет 15 процентов величины вмененного дохода.

Также расширен перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН. Вместо 47 их станет 63: в Налоговый кодекс предлагается добавить 16 видов деятельности, в том числе производство молочной продукции, плодово-ягодных посадочных материалов и овощной рассады, хлебобулочных и мучных изделий, рыболовство, лесоводство, деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами, по созданию информационных продуктов, ремонту компьютеров, сбору и утилизации отходов.

В ходе ежегодного послания Федеральному собранию президент России также предложил в рамках контрактов предоставить право регионам снижать ставку налога на прибыль до 0%. «У субъектов должен быть стимул для укрепления своей экономики» - сказал В.В. Путин.

Закон о налоговых режимах дает возможность, а как она будет реализована, зависит от конкретного субъекта и муниципалитета, утверждает общественный представитель Агентства стратегических инициатив в Нижегородской области Алексей Алёхин. Так, несмотря на новый федеральный закон, налоги продолжают расти: минэкономразвития России опубликовало приказ, увеличивающий коэффициент для расчета единого налога на вмененный доход. В 2016 году ЕНВД вырастет на 15,9%. Малый бизнес в таких сферах, как розничная торговля, общепит и бытовые услуги, платит обычно именно ЕНВД, который заменяет уплату почти всех налогов. Он является одним из главных источников пополнения муниципальных бюджетов.

В то же время министр экономики в РТ Артем Здунов сообщил, что Татарстан пока не будет вводить двухлетние налоговые каникулы для начинающих индивидуальных предпринимателей, которыми бизнесмены смогут воспользоваться в других регионах. Налоговые льготы, по словам министра экономики РТ, будут действовать лишь на двух территориях опережающего развития - в Набережных Челнах и Зеленодольске.

На сегодняшний день есть острая необходимость принятия быстрых решительных мер, так как всем сферам государственного финансирования не хватит, а закон о «спецрежиме» станет тем шансом, который даст региональным властям возможность выбрать те направления, которые нуждаются в поддержке в первую очередь и которые способны повысить эффективность региона.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: