Налоговая амнистия. Возможности применения в РБ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая амнистия. Возможности применения в РБ

Проблемы теневой экономики, ухода от налогообложения, «бегства» капитала актуальны для всех стран. Они приводят к тому, что фискальные органы не в состоянии обеспечить аккумулирование в бюджете страны должного объема доходов. Причинами такого рода проблем могут являться слабости налоговой системы, налогового администрирования и конкурентной среды, а также недостаток инструментов по обеспечению соблюдения налогового законодательства. Эти структурные слабости порождают стимулы избегать уплаты налогов и размещать капитал за пределами страны. теневой капитал налоговый амнистия

Для частных лиц или фирм, желающих покинуть теневой сегмент, препятствием может стать нахождение в этом сегменте в прошлом. Легализация текущей деятельности может повысить прозрачность ее прошлой деятельности, и соответственно, привести к финансовым санкциям (в виде штрафов, пеней за неуплаченные в прошлом налоги). Кроме того, нарушители могут быть привлечены к уголовной ответственности. Из-за этого многие остаются в теневом сегменте, несмотря на готовность функционировать легально в новых институциональных условиях. Легализация теневых доходов формирует серьезную дилемму для фискальных органов. С одной стороны, изменение конкурентной среды может обусловить улучшение состояния госфинансов в будущем. Но, с другой стороны, это не дает оснований отказаться от притязаний на аккумулирование в бюджет сумм, которые должны были быть уплачены в него в прошлом. Более того, такая заинтересованность многократно возрастает в случае высокого фискального дефицита и/или госдолга.

Зачастую решением такой дилеммы является проведение налоговой амнистии. Под последней обычно понимается ограниченная во времени оферта правительства определенным группам налогоплательщиков уплатить установленную сумму налогов и сборов за прошлые периоды, в обмен на освобождение от штрафов и пеней за их неуплату и отказ от уголовного преследования.

В каждом конкретном случае налоговая амнистия подразумевает какую-либо комбинацию следующих опций:

1. Частичное или полное освобождение (редко) от задолженности;

2. Частичное или полное избавление от пеней и штрафов;

3. Избавление от уголовной ответственности;

4. Оплата задолженности в рассрочку.

В Беларуси можно выделить ряд предпосылок для проведения налоговой амнистии. Во-первых, в последние годы белорусская налоговая система претерпела значительные изменения. Кроме того, правительство рассматривает дальнейшие налоговые реформы, которые будут осуществляться в ближайшие годы. Во-вторых, налоговые службы Беларуси способны осуществлять контроль и информирование налогоплательщиков о их правах и обязанностях с большей эффективностью, чем в прошлые годы (введена электронная система декларирования доходов, снижен уровень коррупции, система сбора налогов стала более открытой для населения). В-третьих, жесткая фискальная политика ограничивает возможности правительства по расширению финансирования социальной сферы. Также совокупность фоновых условий подвигает экономические власти рассматривать проведение налоговой амнистии в качестве меры по стабилизации государственных финансов.

Основным потенциальным источником платежей в случае налоговой амнистии являются субъекты, которые никогда не декларируют свою деятельность и поэтому составляют часть скрытой экономики. Вторым потенциальным источником являются существующие налогоплательщики, которые занижают фонд заработной платы и выплачивают часть зарплат в конвертах. Такой механизм свойственен преимущественно частным предприятиям. Также для Беларуси, характерен отток капитала, накопленного нелегальным путем. Возврат части этих капиталов можно осуществить с помощью особых положений в амнистии.

Потенциальные сферы применения. Следует отметить, что скрытая экономическая деятельность в Беларуси достаточно неоднородна по ряду критериев, в первую очередь в зависимости от размера предприятия. По опросам руководителей предприятий, основными механизмами скрытой экономической деятельности являются «пересортица, двойная бухгалтерия, фиктивные участники производственного процесса, занижение фонда заработной платы». Из указанных механизмов, наиболее распространенным является занижение фонда заработной платы и выплата заработной платы «в конвертах», что позволяет сэкономить на взносах в ФСЗН. Таким образом, сектор крупных и средних предприятий в основном, использует лишь отдельные механизмы ухода в тень. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей чаще свойственен полномасштабный уход в тень, характеризующийся незарегистрированной деятельностью в целом или же существенным занижением объемов при легальной деятельности для целей уплаты налогов. (Учитывая, что мотивы ухода в тень существенно отличаются между субъектами хозяйствования, анализ целесообразности и перспектив налоговой амнистии должен проводиться отдельно для каждой целевой группы. Альтернативный подход - широкомасштабная налоговая амнистия без четкой целевой группы - вряд ли может оказаться эффективной, поскольку практически нереально в процессе одной кампании устранить все стимулы для ухода в тень и добиться уплаты налоговых платежей за прошлые периоды с помощью некоего универсального механизма)

Занижение фонда заработной платы Для средних предприятий - это доминирующий механизм нелегальной деятельности, для малых предприятий - один из многих механизмов ухода в тень. Несмотря на это, выделить четкую целевую группу для решения данной проблемы представляется затруднительным. Попытка разрешения этой проблемы посредством налоговой амнистии лишь для группы средних частных предприятий видится малоперспективной. (Во-первых, механизм обнаружения и доказывания прошлых злоупотреблений в области начисления заработной платы достаточно сложен. При этом для фирм достаточно просто при наличии стимулов легализовать этот сегмент своей деятельности. Во-вторых, возможность снижения взносов в ФСЗН - основной стимул, который мог бы обеспечить легализацию фонда заработной платы - на сегодня видится малореальным. Таким образом, налоговая амнистия, не будучи совмещенной со снижением ставок по взносам в ФСЗН, не обеспечит массовую готовность фирм легализовать фонд заработной платы. А в случае если даже такая легализация будет иметь место, это не формирует у фирмы стимулы легализовать и амнистировать прошлые злоупотребления.)Т.е кампания налоговой амнистии, без четкой целевой группы, направленная на нейтрализацию самого явления занижения фонда заработной платы, вряд ли окажется эффективной в отношении малых предприятий, поскольку у них сохранится широкий перечень стимулов для нахождения в теневом сегменте.

Малый бизнес в теневой экономике Опросы частного бизнеса свидетельствуют о том, что неудовлетворенность налоговой системой на сегодня уже не является ключевой проблемой для ведения бизнеса. Более приоритетными проблемами частный бизнес видит доступ к финансам, неэффективное госуправление, высокую и непредсказуемую инфляцию, регулятивные ограничения на рынке труда. Отсюда можно предположить, что неудовлетворенность налоговым законодательством является, как минимум, лишь одной из многих причин для ведения бизнесом скрытой деятельности. Поэтому успешное проведение налоговой амнистии для этой целевой группы, потребовало бы сопутствующих реформ не только в сфере налогообложения, но и в смежных областях: в области регуляторных процедур, трудового законодательства и др. Кроме того, эффективным могло бы оказаться задействование каких-либо стимулирующих инструментов (например, упрощение доступа к механизмам кредитования частного бизнеса) для субъектов, прошедших процедуру амнистии. Не менее важным видится и наличие стабильной и предсказуемой макросреды в период проведения налоговой амнистии. Например, объявление такой кампании на фоне высоких и неустойчивых инфляционных и девальвационных ожиданий вряд ли бы обусловило массовую легализацию деятельности. Таким образом, проведение налоговой амнистии для этой группы уместно лишь на фоне улучшения деловой активности в национальной экономике и вкупе с кампанией по дальнейшему дерегулированию и улучшению бизнес-климата.

Нелегальный отток капитала Для развивающихся стран и особенно стран с переходной экономикой на ранних этапах развития характерно накопление капитала нелегальным путем. По мере развития правоохранительной системы и налогового контроля нелегальная деятельность сворачивается, а капиталы часто выводятся за пределы страны. Возврат части этих капиталов в экономику можно осуществить за счет особого вида налоговой амнистии, называемой амнистией капитала. При амнистии капитала чаще всего гражданам разрешается ввоз в страну средств из иностранных банков с уплатой подоходного налога. В некоторых случаях возвращенные капиталы обязуют вложить в национальные инвестиционные фонды, либо освобождают от уплаты части налога в случае такого вклада. Государство в свою очередь должно гарантировать освобождение не только от налоговых пеней и штрафов, но и от уголовного преследования. Оценить масштабы нелегального оттока капитала из Беларуси сложно. Как косвенный показатель можно использовать инвестиции в Беларусь из стран-финансовых офшоров. Обычно именно таким путем часть нелегальных капиталов возвращается в страну. Амнистия капитала позволяет не только пополнить бюджет, но и привлечь в страну новые источники инвестиций. Основной минус амнистии капитала в ее социальной несправедливости: под амнистию часто подпадают лица, нарушавшие не только налоговое законодательство. Амнистию капитала лучше проводить единоразово, после или во время ужесточения контроля за деятельностью, которая была в прошлом источником возникновения таких капиталов, чтобы амнистия не стала поощрением незаконной деятельности в будущем.

Заключение Налоговые амнистии стали популярным инструментом во многих странах, включая постсовесткое пространство. Хотя амнистии сопряжены со значительными сложностями и недостатками, они были эффективно использованы в прошлом для увеличения налоговой базы и привлечения существенных средств в бюджет. Сложившиеся в Беларуси предпосылки для проведения налоговой амнистии включают в себя налоговые реформы и усиление налогового контроля, а также отсутствие налоговых амнистий в прошлом в отличие от соседних стран. Одна из основных проблем состоит в том, что тяжело оценить объемы средств, которые могут быть привлечены во время проведения амнистии. В частности, средства, привлеченные во время амнистии, замещают другие доходы, а амнистия может влиять на доходы в течение многих лет после окончания. Амнистия также может иметь немонетарный эффект, порождая несправедливость налоговой системы.

Размещено на Allbest.ru