Элементы закона о налоге (элементы налогообложения): понятие, виды, правовое значение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

Национально Исследовательский

Иркутский государственный технический университет

Заочно-вечерний факультет

Кафедра гражданско-правовых дисциплин

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Элементы закона о налоге (элементы налогообложения): понятие, виды, правовое значение

Выполнил: студент группы Юрбз-12-1

Алишерзода Кароматилло

Проверил: старший преподаватель

Сорокопуд Алена Анатольевна

Иркутск - 2016г.

1. Понятие налогов и их классификация

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

императивно-обязательный характер;

индивидуальная безвозмездность;

денежная форма;

публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

объект (доход, имущество, товар);

налоговая база;

величина налоговой ставки (квота);

налоговый период (месяц, квартал, год);

порядок исчисления;

порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов -- это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

единый налог правовой доход

2. Виды налогообложения

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации: Традиционная (общая) система (режим) налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги. Традиционная система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

Упрощённая система налогообложения (УСН) . В упрощенной системе часть "традиционных" налогов заменяется единым налогом.

Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком. Например, разрешено наряду с традиционной системой налогообложения применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3. Понятие и правовое значение элементов налога

Налог - обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (ст. 8 нкрф).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. (лицо, на котором лежит юридическая обязанность, а не лицо, котором лежит тяжесть налогообложения и не на, резиденты) объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в российской федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации

2) - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами российской федерации; предмет налогообложения определяется - реальная вещь (автомобиль, квартира, земля), в отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения.

3) налоговая база (количественно выражает предмет, масштаб налога) это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения при опр. Налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база опр. Отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

4) налоговый период (срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы ст. 55 нк рф) понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

5) налоговая ставка (размер налога на единицу налогообложения) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой. Основные виды: персональные и пообъектные (in rem); прямые (подоходно-поимущественные) и косвенные (на потребление); раскладочные и количественные; закрепленные и регулирующие ; государственные и местные налоги (ст.12 нк); общие и целевые, регулярные и разовые

6) порядок исчисления налога (самостоятельно или но)

1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

2. В случаях, предусмотренных зак-м рф о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

3. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации

5. Сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных, включая данные, предоставленные иными участниками консолидированной группы.

Порядок и сроки уплаты налога (по декларации, у источника, кадастровый способ уплаты налога) статья 58 нк уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке. «подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки». При этом уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Нк рф допускает возможность уплаты налога в иностранной валюте. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Что касается федеральных налогов, то порядок уплаты устанавливается кодексом. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов рф и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Правила об уплате налога применяются также в отношении порядка уплаты сборов. Сроки уплаты налогов и сборов регулируются ст. 57 кодекса.

Судебная практика

1. Определение Красноярского краевого суда от 19 июля 2010 г. по делу N 33-6241/2010.

При рассмотрении другого дела суд отказал в удовлетворении иска С.Е. к Межрайонной ИФНС N 4 по Красноярскому краю о признании незаконным отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, поскольку истец приобрел квартиру у С.Н.Н. и С.Н.А., которые являются родителями супруга истца, т.е. находятся с истцом в отношениях свойства. Судебная коллегия по гражданским делам Красноярского краевого суда оставила решение без изменения, отклонив при этом доводы С.Е. о том, что налоговое законодательство не содержит определения отношений свойства

2. Определение Псковского областного суда от 29 сентября 2009 г. по делу N 33-1115 // СПС "КонсультантПлюс".

Налоговые споры, связанные с извлечением гражданином
необоснованной налоговой выгоды

В современной литературе отмечается взаимодействие гражданского и налогового законодательства, которое носит двусторонний характер. Сформулированный в ст. 421 ГК РФ принцип свободы договора способствует появлению все новых форм экономической деятельности, новых типов и видов гражданско-правовых договоров. Налоговое законодательство регулярно подвергается изменениям и дополнениям, призванным учесть специфику тех или иных видов доходов налогоплательщика, уточнить порядок определения налогооблагаемой базы. В свою очередь, налогоплательщик выстраивает свою деятельность таким образом, чтобы она была сопряжена с минимальными налоговыми издержками <15>. Такая форма поведения налогоплательщика (снижение налоговой нагрузки) обусловлена вполне естественной потребностью в сохранении и защите имеющейся у него собственности.

Задачки

Задача № 1

Одинокий отец, воспитывающий двух несовершеннолетних детей 7 и 10 лет, инвалид 2 группы, продал трех комнатную квартиру, находящуюся в его собственности менее 3-х лет, за 2000000 рублей.

1. Какие налоговые вычеты ему положены?

2. Посчитайте сумму налоговых вычетов.

Ответ:

Если недвижимость находилась в собственности менее 3-х лет, при ее продаже -- нужно заплатить налог по ставке 13%. При этом, можно воспользоваться правом получения налогового вычета при продаже.

Согласно ст. 220 НК РФ: [1] Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Таким образом сумма налога составит: (2 000 000 -- 1 000 000) х 13% = 130 000 руб.

В отношении льгот, данным категориям по данном обязательству -- льготы не предусмотрены.

Задача № 2

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение.

Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение, сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Кто прав в возникшем споре?

Ответ:

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

При этом взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после его вынесения.

Таким образом, НК РФ не устанавливает срок направления в банк инкассового поручения и не определяет последствия направления такого поручения позднее даты вынесения решения о взыскании.

Следовательно, действия налогового органа правомерны.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1, 2.

2. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. - 10-е изд., перераб. - М. : Ось-89, 2010.- 288 с.

3. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». - 10-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2010. - 227 с.

4. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / A. В. Брызгалин, А.Н. Головкин. - М. : Омега-Л, 2011. - 168 с.

5. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Л.М. Вотчель. - М. : Флинта : МПСИ, 2008. - 136 с.

6. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. - М. : Эксмо, 2010. - 240 с.

7. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / B. Р. Захарьин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Инфра-М, 2011. - 320 с.

8. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. - М. : Юрайт, 2011. - 688 с.

9. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт- Издат, 2008. - 986 с.

10. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов : учебное пособие / Л.В. Попова, И. А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М. : Дело и Сервис, 2008. - 288 с.

11. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. - 8-е изд., испр. - М. : Издательский центр «Академия», 2010. - 224 с.

12. Скрипченко, В. Налоги и налогообложение / В. Скрипченко. - СПб. : ИД «Питер»; М. : Издательский дом «БИНФА», 2007. - 238 с.

Размещено на Allbest.ur