Сущность и функции финансов предприятия в условиях рыночной экономики

Данные баланса нам необходимы для общей оценки изменения имущества предприятиям и изучения динамики его структуры.

Анализ динамики состава и структуры имущества применяется для определения уровня финансовой устойчивости и дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Финансовый аналитик при проведении анализа состава и структуры имущества сталкивается со следующими проблемами:

- бухгалтерский баланс предприятия, на основании которого проводится финансовый анализ, имеет ряд особенностей, усложняющих проведение анализа. Он разделяет имущество по форме (активы) и по содержанию (пассивы), в результате чего теряется связь между отдельными статьями актива и капитала. Баланс не позволяет точно определить, в какие именно активы вложен собственный капитал, а какие активы приобретены на заемные средства.

- в теории экономики под капиталом предприятия подразумевается общая стоимость активов за вычетом обязательств. Если рассмотреть данный показатель по бухгалтерскому балансу, то мы получим чистые активы, или собственный капитал. Таким образом, при проведении анализа мы сталкиваемся с двумя точками зрения на капитал (как на все имущество и как только на собственное имущество).

Для анализа состава и структуры имущества предприятия используем таблицу 2.2.1

Таблица 2.2.1 Состав и структура имущества предприятия

На основе данных таблицы 2.2.1 можно сделать следующие выводы:

1. Мы видим, что валюта баланса имеет тенденцию к увеличению в 2012 году, а в 2013 году - к снижению. В 2012 году валюта баланса увеличилась на 29 188 тыс. руб., а в 2013 году снизилась на 40 685 тыс. руб., что говорит о сокращении финансово-хозяйственной деятельности общества за последний отчетный период.

2. В активе баланса общества преобладают внеоборотные активы, причем они увеличились в 2012 году на 21 449 тыс. руб., и на эту же сумму уменьшились в 2013 году. Таким образом, внеоборотные активы составили 94.37% от валюты баланса в 2011 г., 94.30% - в 2012 г., 94.49% - в 2013 г., что объясняется износом активов, характерное для предприятий, функционирующих длительное время.

3. За анализируемый период структура оборотных средств общества изменилась:

- Доля запасов в 2011 году составила 345 949 тыс. руб., в 2012 году она увеличилась на 10 934 тыс. руб., а в 2013 году снизилась на 39 454 тыс. руб. В 2012 году общество начало наращивать запасы для защиты своих денежных активов от обесценения под воздействием инфляции. В условиях отечественной инфляции «запас» служит резервом, повышающим финансовую надежность предприятия при условии возможности маневрировать этим резервом. Но уже в 2013 году общество пересмотрело свою политику в сторону уменьшения запасов, так как наличие подвижных запасов определяет рост активности предприятия.

- В разделе баланса «Внеоборотные активы» основные средства в периоде с 2011 по 2012 гг. увеличились с 8 582 733 до 8 604 182 тыс. руб. (изменение: 21 449 тыс. руб.), а с 2012 по 2013 гг. уменьшились с 8 604 182 до 8 591 563 тыс. руб. (изменение: - 12 619 тыс. руб.). Наличие высокого удельного веса основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия.

- Долгосрочные финансовые вложения за анализируемый период изменению не подверглись.

- В рассматриваемый период наблюдается рост объема денежных средств. Так, в 2011 году объем денежных средств составлял 361 тыс. руб., в 2012 году - 1 691 тыс. руб., в 2013 году - 6 851 тыс. руб. Рост суммы денежных средств в динамике является положительной тенденцией в развитии предприятия. Но в то же время необоснованное увеличение средств за счет их отзыва из оборота может отрицательно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

- Дебиторская задолженность предприятия за рассматриваемый период менялась и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения. В 2011 году она составляла - 165 627 тыс. руб., в 2012 г. - 161 602 тыс. руб., в 2013 г. - 167 330 тыс. руб. Это объясняется наличием у общества большого количества клиентов, являющиеся бюджетными учреждениями. Задержки с перечислениями денежных средств из бюджета для этих предприятий увеличивает дебиторскую задолженность ОАО «Авиаагрегат».

На основе полученных результатов отметим, что наличие заемных средств снижает уровень финансовой устойчивости предприятия. Это можно проследить по множеству абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Но заемные средства позволяют увеличить объемы деятельности, выйти на новые рынки, освоить новые виды деятельности, что, в свою очередь, способствует расширению производства и приросту прибыли.

Соответственно, предприятию с учетом специфики своей деятельности необходимо определить оптимальной объем заемных средств либо придерживаться нормативных значений. Решения вышеназванных проблем можно найти, проанализировав показатели финансовой устойчивости предприятия. Проанализируем состав и структуру источников формирования имущества предприятия на основе данных таблицы 2.2.2

Таблица 2.2.2 Состав и структура источников формирования имущества предприятия

В пассиве баланса предприятия преобладает третий раздел «Капитал и резервы». Доля собственных средств предприятия в 2011 году составила 8 966 948 тыс. руб., в 2012 г. собственный капитал увеличился и составил 8 969 565 тыс. руб., в 2013 г. - 8 979 149 тыс. руб. Увеличение собственных средств предприятия является положительной тенденцией, так как это свидетельствует о повышении финансовой устойчивости и снижении зависимости от заемных средств.

Существенным изменениям в течение анализируемого периода подверглась структура заемных средств. Так, в 2011 предприятие не привлекало заемные средства, в 2012 году объем заемных средств составил 35 000 тыс. руб., в 2013 году - 65 000 тыс. руб.

Существенно уменьшилась доля кредиторской задолженности предприятия (в 2012 году на 38 344 тыс. руб., в 2013 году на 16 759 тыс. руб.). Это изменение следует оценить положительно. Уменьшение кредитов позволяет обществу экономить на процентных расходах. Баланс пассива предприятия в 2012 году увеличился на 29 188 тыс. руб., а в 2013 году уменьшился на 29 188 тыс. руб.

Предприятие не пользуется краткосрочными заемными средствами. Это можно оценить как положительную тенденцию, так как отсутствие краткосрочных заемных средств позволяет финансовой службе не вести постоянную оперативную работу, направленную на контроль за своевременным возвратом их.

На данном этапе анализа мы выявили источники увеличения и сокращения активов предприятия, определили статьи активов, по которым данные изменения произошли.

Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов, показывают, что общая сумма увеличения за весь анализируемый период равна нулю, так как в 2012 году внеоборотные активы увеличились на 21 449 тыс. руб., но в 2013 году на эту же сумму они уменьшились.

Таким образом, по полученным данным проведенного анализа, можно сделать вывод о том, что у предприятия в целом финансовое состояние положительное.

2.3 Особенности управления финансами на предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ»

Финансовая работа на предприятии производится отделом финансов. Руководителем отдела финансов предприятия ОАО «АВИААГРЕГАТ» является заместитель генерального директора по материально-техническому снабжению и финансам. При этом главный бухгалтер подчиняется непосредственно директору.

Подчиненность главного бухгалтера и его отдела непосредственно генеральному директору объясняется правом главного бухгалтера распоряжаться денежными средствами на расчетном счете исходя из требования второй подписи на платежных документах, и его персональной ответственностью за использование денежных средств.

На сегодняшний день подчинение главного бухгалтера непосредственно генеральному директору закреплено в уставных и должностных документах предприятий.

Главный бухгалтер на предприятии ОАО «Техноприбор» выполняет следующие функции:

· формирует учетную политику исходя из специфики условий хозяйствования, структуры, размеров, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности организации.

· руководит формированием информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям.

· организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности организации.

· обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

· организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг), учет по центрам ответственности и сегментам деятельности, формирование внутренней управленческой отчетности.

· в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ обеспечивает своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений, погашение задолженностей по ссудам.

· обеспечивает контроль за расходованием средств фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников.

· организует работу с Налоговой инспекцией, Пенсионным фондом, Фондами социального страхования, обязательного медицинского страхования и т. д.

· руководит работниками бухгалтерии, организует работу по повышению их квалификации.

На предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ» бухгалтерия выполняет следующие функции:

· формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

· разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;

· обеспечение порядка проведения инвентаризаций;

· обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;

· организация бухгалтерского учета и отчетности на предприятии и в его подразделениях;

· формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественного положения, доходах и расходах;

· учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;

· учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;

· своевременное и правильное оформление документов;

· обеспечение расчетов по заработной плате;

· правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды;

· участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности;

· принятие мер по предупреждению нарушений финансового и хозяйственного законодательства;

· составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Главный экономист управляет работой отделов экономики и планирования (ОЭиП), труда и заработной платы (ОТиЗ).

Отделы экономики и планирования (ОЭиП), и труда и заработной платы (ОТиЗ) выполняют следующие функции:

· разработка и подготовка к утверждению проектов перспективных и текущих планов экономической деятельности и развития предприятия;

· формирование и определение экономической стратегии развития предприятия с целью адаптации его к изменяющимся в условиях рынка внешним и внутренним экономическим условиям;

· разработка прогнозов экономического развития предприятия в соответствии с потребностями рынка;

· разработка плановых технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат, проектов оптовых и розничных цен на продукцию предприятия, тарифов на работы (услуги) с учетом спроса и предложения и с целью обеспечения запланированного объема прибыли;

· составление нормативных калькуляций продукции и контроль за внесением в них текущих изменений планово-расчетных цен на основные виды сырья, материалов и полуфабрикатов, используемых в производстве;

· комплексный анализ всех видов деятельности предприятия;

· планирование объемов капитальных вложений и операционных средств для централизованной оплаты оборудования и инвентаря на основе заявок производственных и технических подразделений предприятия; разработка мероприятий по повышению производительности труда, снижению издержек на производство и реализацию продукции, повышению рентабельности производства, увеличению прибыли, устранению потерь;

· контроль за выполнением подразделениями предприятия плановых заданий;

· статистический учет по всем производственным и технико-экономическим показателям работы предприятия, систематизация статистических материалов;

· подготовка статистической отчетности в установленные сроки;

· разработка и доведение до структурных подразделений предприятия прогнозируемых объемов производства продукции в увязке с объемами финансирования;

· разработка планов операционных затрат на осуществление деятельности предприятия по источникам финансирования на год и по кварталам.

Глава 3. Пути совершенствования организации финансов

3.1 Совершенствование системы финансового планирования на предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ»

Из проведенного анализа предприятия следует, что все представители финансовой работы выполняют исключительно свои обязанности.

Большое значение для предприятия должна иметь квалификация работников. На предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ» большинство персонала имеет высшее образование, соответствующее требованиям, предъявляемым типовыми должностными инструкциями по этим специальностям. Компетентность работников, занимающихся финансовыми вопросами, приводит к принятию обоснованных решений, приносящий финансовую выгоду предприятию, а следовательно повышает эффективность управления его финансовыми ресурсами.

В наиболее общем виде направления финансовой работы на предприятии должны быть структурированы следующим образом:

· общий финансовый анализ и планирование;

· обеспечение предприятия финансовыми ресурсами (управление источниками средств);

· распределение финансовых ресурсов (инновационная политика).

На предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ» работа не ведется по всем направлениям. Так, осуществляется общая оценка активов предприятия, величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности, источников дополнительного финансирования.

Важным фактором для повышения эффективности финансовых ресурсов является обеспечение руководства исчерпывающей информацией финансового характера важнейшей частью которой является бухгалтерская отчетность. Оптимальным считается вариант, когда данные бухгалтерского учета являются исходной информацией для принятия финансовых решений. Бухгалтерская отчетность на предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ» принимает завершенный вид один раз в квартал.

Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Автоматизация бухгалтерского учета, основанная на безбумажной технологии обуславливает значительное ускорение получения данных для принятия финансовых решений, а также ведет к экономии ресурсов, включаемых в условно - постоянные издержки предприятия и, как следствие повышает прибыльность и рентабельность. Предприятие ОАО «АВИААГРЕГАТ» обеспечено компьютерами и оргтехникой в достаточном количестве, при этом техника используется оптимально. Компьютеры объединены в сеть, установлены необходимые для эффективной работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет, прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Компьютерная техника используется эффективно.

Все, кто занят в финансовой работе, выполняют свои функции, что обуславливается разделением бухгалтерской и финансовой работы. Но не хватает такого специалиста, который был бы ответственным за налоговое планирование и отчетность, за работу с ценными бумагами и т.д.

Таким образом, для обеспечения эффективного финансового планирования, можно посоветовать принять на работу финансового менеджера.

3.2 Направление совершенствования финансового механизма на предприятии ОАО «АВИААГРЕГАТ»

Финансовый механизм коммерческого предприятия должен способствовать наиболее полной эффективной реализации финансами своих функций, их взаимодействию.

Главная цель финансового механизма состоит в создании устойчивых и достаточных финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия, а в связи с тем, что рыночная экономика развивается циклично, подъемы сменяются депрессиями, кризисами, финансовый механизм должен быть чрезвычайно гибким и подвижным. В этом случае он может не только быстро и легко адаптироваться к новой рыночной конъюнктуре, но и оказывать плодотворное влияние на организацию производства.

На основе, проведенного во второй главе, анализа состава и структуры имущества отметим, что наличие заемных средств снижает уровень финансовой устойчивости предприятия. Это можно проследить по множеству абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Но заемные средства позволяют увеличить объемы деятельности, выйти на новые рынки, освоить новые виды деятельности, что, в свою очередь, способствует расширению производства и приросту прибыли.

Соответственно, предприятию ОАО «АВИААГРЕГАТ» с учетом специфики своей деятельности необходимо определить оптимальной объем заемных средств либо придерживаться нормативных значений.

Анализ также выявил, что предприятие ОАО «АВИААГРЕГАТ» имеет стабильное положение на рынке. На предприятии работают квалифицированные рабочие, отсутствует текучесть кадров. Финансово-экономическая деятельность за последние 3 года только улучшилась.

Анализ финансовой деятельности предприятия показал, что предприятие ОАО «АВИААГРЕГАТ» имеет хорошее финансовое состояние, которое характеризуется постоянно растущими показателями основной деятельности, финансовой устойчивости, ликвидности.

Анализ эффективности использования основных производственных фондов выявил, что для предприятия ОАО «АВИААГРЕГАТ» характерен высокий удельный вес зданий и сооружений, значительную долю в структуре основных фондов занимают машины, оборудование и транспортные средства. На предприятии процесс качественного улучшения состава основных фондов происходит очень медленно.

Заключение

Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений и играют огромную роль в формировании, распределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций, задач предприятия и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Также можно сказать, что финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития. Без финансов невозможно обеспечить индивидуальный и общественный кругооборот производственных фондов на расширенной основе, регулировать отраслевую и территориальную структуру экономически, стимулировать быстрейшее внедрение научно-технических достижений, удовлетворять другие общественные потребности.

Функции финансов, а именно: распределительная и контрольная - эти функции осуществляются финансами одновременно. Нельзя забывать, что помимо этих двух основных функций есть и другие: регулирующая функция - она связана с вмешательством государства через финансы в процесс воспроизводства, стабилизационная функция - обеспечивает для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях.

Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения по формированию и использованию денежных отношений и фондов предприятия. Основным в управлении финансами предприятия являются: поиск эффективных направлений инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами, своевременное привлечение заемных средств.

Анализ коэффициентов предприятия позволяет сделать следующие выводы: предприятие зависит от внешних инвесторов, неспособно поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных источников. Предприятие финансово устойчиво. Несомненно, предприятию надо снизить величину дебиторской и кредиторской задолженности, но также следует не допускать роста этих показателей. Предприятию следует увеличить прибыль за счет роста показателей деловой активности и рентабельности производственно - хозяйственной деятельности.

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 3-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 1995.

2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента / Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 478 с.

3. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие /Под общ. Ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.:Интерпрессервис; Экоперспектива, 2005. - с.576.

4. Жак Ришар. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1997.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 432 с.

6. Ковалев, Л.Т. Финансовое положение предприятия: экспресс-исследование // Новая экономическая газета. -2005. - №21. - с. 21-24.

7. Кожарский, В.В. Анализ бухгалтерского баланса // Планово-экономический отдел.- 2005.- №3-5. - с. 23-26.

8. Кожарский, В.В. Расчет коэффициентов финансовой устойчивости // Планово-экономический отдел. - 2005.- №2. - с. 46-48.

9. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 1997. - 224 с.

10. Лапуста, М.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2007. -575с.

11. Лупей, Н.А., Финансы организаций (предприятий): Учебник /Н.А. Лупей. - М.: ИТК «Дашков и К», 2008. - 258 с.

12. Мазурина, Т.: Финансы предприятий/Т.Мазурина, М.Лапуста. - М.: АЛЬФА-ПРЕСС, 2009

Размещено на Allbest.ru