Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Экономическое содержание доходов федерального бюджета

1.2 Состав и источники доходов территориальных и местных бюджетов

2. Динамика доходов бюджетной системы Российской Федерации

2.1 Тенденции исполнения федерального бюджета по доходам

2.2 Особенности изменения структуры доходов территориальных и местных бюджетов

3. Основные направления бюджетной политики в области доходов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

бюджет доход государство политика

Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов. На протяжении сотен лет существования государства финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную систему, обеспечивают государственным и территориальным органам власти возможность выполнение возложенных на них функций.

Бюджетная система также позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах членов общества. Бюджет, денежное обращение - это зеркало государства, барометр его экономического и социального состояния и политического положения.

Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.[3]

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.[3]

В процессе образования доходов бюджета происходит принудительное изъятие в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с налогоплательщиками.[13]

Доходы бюджета имеют существенные различия по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия, срокам уплаты и др. Но вместе с тем они отличаются единством, т.к. преследуют одну цель - формирование доходной части бюджетов разных уровней. Им свойственны денежная форма и обезличенность.[13]

Изучение особенностей формирования доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации актуально в настоящее время, так как в условиях рыночной экономики и сузившихся возможностей государства оказывать влияние на экономические процессы в стране значительно возрастает роль бюджетной системы как одного из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намеченных государством мероприятий. Централизация денежных средств дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей формирования бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также анализ основных тенденций изменения доходной части бюджетов и направлений бюджетной политики государства в области доходов.

Исходя из вышесказанного, можно определить следующие задачи, необходимые для достижения результатов исследования:

- рассмотреть бюджет как экономическую категорию;

- изучить состав и источники доходов бюджетов разных уровней;

- выявить и проанализировать основные тенденции изменения доходной части бюджетов;

- выявить основные направления бюджетной политики в сфере доходов.

Объектом исследования является доходная часть бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между государством и экономическими субъектами в процессе формирования доходов бюджетной системы РФ.

В качестве методологической базы при написании данной курсовой работы были использованы такие методы, как описательно-аналитический, системно-структурный и статистический.

1. Особенности формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

1.1 Экономическое содержание доходов федерального бюджета

Доходы бюджета - это экономические отношения между государством - с одной стороны, и хозяйствующими субъектами и гражданами - с другой. Одновременно с этим доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.[1]

В процессе образования доходов бюджета происходит императивное изъятие в пользу государства части национального дохода. На этой основе возникают финансовые взаимоотношения государства с предприятиями и населением.[2] Следовательно, доходы федерального бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций.

Финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России мобилизуются через федеральный бюджет.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к

предметам ведения Российской Федерации.[2]

Федеральный бюджет Российской Федерации является основным финансовым планом государства, утверждается Федеральным Собранием (принимается Государственной Думой и одобряется Советом Федерации) и имеет статус федерального закона.[1]

Материальной основой существования самого государства и базой покрытия потребностей средствами для выполнения основной части возложенных на государство функций являются доходы федерального бюджета.[6]

Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.[7]

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового внутреннего продукта.[4]

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой - выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы определены и сгруппированы Классификацией доходов бюджета, основанной на законодательных актах РФ.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Роль бюджетной классификации в реализации принципа единства бюджетной системы заключается в обеспечении сопоставимости показателей бюджетов всех уровней. Классификация помогает создать условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению.

Все налоговые и неналоговые доходы бюджета систематизированы и имеют код в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Согласно коду, присвоенному налогу, сбору или неналоговому платежу, осуществляется учет и формируется ежедневный отчет о суммах поступивших доходов в федеральный бюджет.

Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета (утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете);

2) кода вида доходов (включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, перечень статей и подстатей которых утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Основные источники доходов федерального бюджета сгруппированы на основе Бюджетной классификации и представлены в следующей таблице:

Таблица 1 - Источники доходов федерального бюджета

Налоговые доходы	Неналоговые доходы	Безвозмездные поступления
-налоги на прибыль (доход), прирост капитала;	- доходы от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности;	-от нерезидентов;
- налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;	-доходы от продажи материальных и нематериальных активов;	-безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
-налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	-доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;	-от государственных организаций;
-налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;	-административные платежи и сборы;	-от наднациональных организаций;
-налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;	-штрафные санкции, возмещение ущерба;
-налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;	-доходы от внешнеэкономической деятельности;
-прочие налоги, пошлины, сборы	-прочие неналоговые доходы

Источник: [1]

Состав статей, включенных в каждую подгруппу доходов, в развернутом виде представлен в Приложении А.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

доходы федеральных целевых бюджетных фондов.

Согласно ст. 17 Бюджетного кодекса РФ, целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством Российской Федерации в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Доходы целевых бюджетных фондов включают в себя следующие целевые бюджетные фонды: дорожные фонды; экологические фонды; Фонд развития таможенной системы РФ; Государственный фонд борьбы с преступностью; Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы; Фонд Министерства РФ по атомной энергии; Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе; Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов; Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.[14]

Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.[3]

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что налоги - важнейшая форма аккумуляции денежных средств бюджетом. Как основной элемент доходов федерального бюджета налоги обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей - они составляют около 76% всей доходной части бюджета, в то время как неналоговые доходы формируют лишь около 12% бюджета.[9]

Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы и такие неналоговые доходы, как доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству. Поступления от целевых бюджетных фондов составляют около 11%.[9]

1.2 Состав и источники доходов территориальных и местных бюджетов

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.[4]

Бюджеты субъектов РФ - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.[2]

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между уровнями бюджетной системы заложены принципы разграничения доходов, самостоятельности бюджетов, их государственной поддержки.[3] Исходя из этих принципов, доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет средств, принадлежащих субъекту бюджетного права, то есть полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной основе поступающих в соответствующий бюджет, минуя вышестоящие.

Доходы территориального бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых доходов, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Возможности формировании налоговых доходов находятся в зависимости от налогового потенциала территории и тех налоговых отчислений, которые устанавливаются в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями представительных органов местного самоуправления.[3]

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Также в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению по ставкам, установленным для зачисления указанных налогов в бюджеты субъектов РФ, налоговые доходы от следующих подгрупп федеральных налогов и сборов:

налоги на прибыль, доходы;

налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

государственная пошлина.

Развернутый перечень статей вышеперечисленных подгрупп доходов представлен в Приложении Б.

В доходы бюджетов субъектов РФ могут также поступать средства по взаимным расчетам из федерального бюджета и/или местных бюджетов.[15]

Доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты по нормативам, утвержденным законом субъекта Российской Федерации.[3]

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.[3]

Кроме того, для выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований предусмотрена система межбюджетных трансфертов, которая в соответствии со ст. 129 Бюджетного кодекса РФ включает в себя следующие основные формы:

Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе;

Субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;

Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Общим для дотаций, субвенций и субсидий является их безвозмездный и безвозвратный характер. Отличительной чертой субвенций и субсидий от дотаций является их целевой характер. Субвенции и субсидии разграничиваются по объемам финансирования: за счет субвенции полностью финансируются те или иные целевые расходы, а субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов.[6]

Доходы местных бюджетов формируются за счёт собственных доходов и доходов, поступающих в виде отчислений от федеральных, и региональных налогов и сборов.

К собственным налоговым доходам относятся следующие местные налоги и сборы:

налог на имущество физических лиц;

земельный налог;

налог на рекламу;

налог на наследство или дарение.

Как было отмечено выше, к доходам местных бюджетов относятся также отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов. Наибольший удельный вес здесь составляет налог на доходы физических лиц, 30% которого зачисляется в местные бюджеты.[16]

Неналоговые доходы местных бюджетов включают в основном доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления.[16]

Доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности, согласно статье 42 БК РФ складываются из средств, получаемых:

от арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

от прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям;

от части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления;

от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Кроме того, в местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнования на финансирование реализации местными органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Дополнительно в местные бюджеты зачисляется плата за негативное воздействие на окружающую среду по установленному нормативу.

Также до разграничения государственной собственности на землю в местный бюджет в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.[3]

В доходы местных бюджетов могут поступать и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ.[16]

Заключение: в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, доходы региональных и местных бюджетов формируются за счет собственных и совместных доходов. Большую часть доходной базы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов являются неналоговые доходы и доходы от федеральных налогов и сборов, доходная часть собственной налоговой базы невелика.

На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. На местном уровне самыми доходными статьями являются НДФЛ, налоги на имущество физических лиц и безвозмездные поступления[5].

2. Динамика доходов бюджетной системы Российской Федерации

2.1 Тенденции исполнения федерального бюджета по доходам

В совокупности доходы федерального бюджета с 2009 по 2011 гг. имеют положительную динамику. Темп прироста доходов федерального бюджета в 2010 г. составляет 13,2%, что в абсолютных показателях невелико, однако наблюдается тенденция снижения доли доходов в ВВП, что говорит об их увеличении не за счет повышения налоговых ставок, а за счет увеличения доходов от самих поступлений. Особенно следует отметить прирост доходов в 2011 г., который составил почти 37% по сравнению с предыдущим, однако его доля в ВВП увеличилась только на 2,4%, что также является положительной тенденцией.

Основную часть общих доходов федерального бюджета (в среднем 40%) в период с 2009 по 2011 гг. - составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, темп прироста которых в 2010 г. незначителен (менее 1%), но в 2011г. составил 44,5%.

Доходы от внешнеэкономической деятельности - это неналоговые поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного контроля и проведением таможенных процедур и прочие поступления.[18]

Значительную долю - в среднем 17,3% - составляют поступления от налогов на товары (работы или услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Темпы их прироста значительны и составляют 20,4% в 2010 г., а в 2011 г. 42%.

Доходы от акцизов относительно 2009 г. в 2010 г. выросли в 1,5 раза. Данная динамика обусловлена индексацией специфических ставок акцизов, а также незначительным ростом облагаемых объемов реализации легковых автомобилей и мотоциклов.[20]

Доход от налога на прибыль стал на 13% меньше, чем в 2009 году. Уменьшение поступлений прогнозировалось и связано со снижением с 1 января 2009 года ставки зачисления данного налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2%.[19]

Крупными источниками доходов федерального бюджета являются также поступления от налоговой и таможенной служб. Доходы от средств, поступающих в ФНС, формируются в основном благодаря двум налогам - на добавленную стоимость (43%) и на добычу полезных ископаемых (43%). В 2009 г. доля НДПИ в общей сумме доходов составила 13,7%, в 2010 г. - 17%, в 2011 - 18%. Темпы их прироста составляют в 2010 и 2011 гг. 24% и 42% соответственно. Основные причины изменения - достаточно благоприятная динамика цен на сырье, включающая в себя рост средней экспортной цены на нефть, природный газ, медь и никель.

Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, не имеют четкой тенденции - в 2009 г. их доля в общей сумме доходов составляла 12,2%, в 2010 - 14,4, а в 2011 - 13,6%. Темпы их прироста в 2010 и 2011 гг. равны 18% и 29% соответственно.

Доля доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности в общей сумме доходов значительно увеличилась в 2010 г. по сравнению с предыдущим и составила 5,2%, а в 2011 г. вновь снизились и составили 3,3%.[9] В 2010 году темп их прироста составил почти 250%, а в 2011 г. снизился на 11%.

В целом по доходам федерального бюджета в период с 2009-2011 гг. можно отметить достаточно пропорциональные изменения в сторону увеличения.(Приложение В)

2.2 Особенности изменения структуры доходов территориальных и местных бюджетов

В последнее десятилетие наблюдается регионализация экономических и социальных процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходит от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется. Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным уровням власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, строительства и содержания дорог, сельского хозяйства, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.[7]

Несмотря на то, что законодательно за регионами закреплены три вида налога, которые поступают только в бюджеты субъектов федерации - налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес, поступления от этих налогов по объему заметно уступают поступлениям в региональные бюджеты от налогов, которые делятся между уровнями бюджетной системы, то есть от подоходного налога и налога на прибыль. Следовательно, данные виды налогов являются основными бюджетообразующими налогами субъектов Российской Федерации.[5]

В наполнении же бюджетов муниципальных образований прослеживается обратная тенденция - если ранее доходы формировались в большей степени за счет отчислений подоходного налога и налога на прибыль, то в настоящее время бюджет формируется в основном за счет земельного налога и налога на имущество физических лиц, ставших муниципальными.[5]

3. Основные направления бюджетной политики в области доходов

Бюджетная политика в 2011-2014 гг., в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых ресурсов.[8]

В 2012 - 2014 годах предполагается снижение доходов федерального бюджета с 19,3% к ВВП в 2011 году до 18,5% в 2012 году, с дальнейшим снижением к 2014 году до 18,0% к ВВП. Такая динамика обусловлена снижением нефтегазовых доходов федерального бюджета с 9,8% к ВВП в 2011 году до 7,7% к ВВП в 2014 году, при этом ненефтегазовые доходы увеличиваются по сравнению с 2011 годом на 0,8% к ВВП и в 2014 году достигают 10,3% к ВВП. Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2012 - 2014 годах обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки "Юралс", курса доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи углеводородного сырья и экспорта нефти и нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП. Увеличение ненефтегазовых доходов федерального бюджета к ВВП в 2012 - 2014 годах по отношению к 2011 году связано, в основном, с прогнозируемым увеличением поступлений по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Рост поступления акцизов по подакцизным товарам обусловлен планируемым внесением изменений в бюджетное законодательство в части установления норматива зачисления в доходы федерального бюджета акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% в размере 60 процентов (в рамках сбалансированного предложения в связи с переводом полиции на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета).[8]

Для обеспечения внедрения в экономику новых технологий планируется освободить от налогообложения налогом на имущество организации, работающие на энергоэффективном оборудовании, сроком на 3 года с момента ввода его в эксплуатацию. Поскольку этот налог является региональным налогом, введение дополнительных федеральных льгот предполагается компенсировать отменой иных льгот, применяемых в настоящее время.[10]

Для развития социальной сферы предусматривается привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования. В этих целях предложено освободить от налога на прибыль (по крайней мере до 2020 года) работающие в данных отраслях организации независимо от формы собственности. При этом соответствующие льготы будут распространяться только на те виды деятельности, которые носят социально значимый характер.[8]

В среднесрочной перспективе планируется дальнейшее расширение и укрепление налоговой базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Круг налогоплательщиков в перспективе должен расширяться за счет возникновения новых активных хозяйствующих субъектов.[8]

Также подготавливается введение налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, и разработка системы, позволяющей взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.[10]

По-прежнему актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Предусмотрено проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.[8]

Заключение

Формирование доходов как федерального бюджета, так и бюджетов регионального и местного уровня является основной задачей правительства, так как в зависимости от уровня доходов, поступивших в бюджет зависит развитие страны, уровень благосостояния населения и многое другое.

Целями данной курсовой работы являлись изучение особенностей формирования бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, анализ основных тенденций и факторов изменения доходной части бюджетов и выявление основных направлений бюджетной политики в области доходов. В ходе написания работы данные цели были достигнуты.

В результате было выявлено, что как основной элемент доходов федерального бюджета налоги обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей - они составляют 76% всей доходной части бюджета, в то время как неналоговые доходы формируют лишь 12% бюджета, остальную часть составляют безвозмездные поступления - 11%. Наибольший удельный вес в структуре бюджета занимают такие налоги, как НДС, налог на добычу полезных ископаемых и акцизы.

Доходы региональных и местных бюджетов формируются за счет собственных и совместных доходов. Большую часть доходной базы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов являются неналоговые доходы и доходы от федеральных налогов и сборов, доходная часть собственной налоговой базы невелика. На региональном уровне наибольший удельный вес в статьях доходов занимают налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. На местном уровне самыми доходными статьями являются НДФЛ, налоги на имущество физических лиц и безвозмездные поступления.

В результате анализа основных изменений доходов бюджетов было выявлено, что в целом по доходам федерального бюджета в период с 2009-2011 гг. можно отметить достаточно пропорциональные изменения в сторону увеличения. Что касается доходов региональных бюджетов, то, несмотря на законодательное закрепление за регионами трех видов налога, которые поступают только в бюджеты субъектов федерации - налога на имущество организаций, транспортного налога и налога на игорный бизнес, поступления от этих налогов по объему заметно уступают поступлениям в региональные бюджеты от налогов, которые делятся между уровнями бюджетной системы, то есть от подоходного налога и налога на прибыль. Следовательно, данные виды налогов являются основными бюджетообразующими налогами субъектов Российской Федерации.

В наполнении же бюджетов муниципальных образований прослеживается обратная тенденция - если ранее доходы формировались в большей степени за счет отчислений подоходного налога и налога на прибыль, то в настоящее время бюджет формируется, в основном, за счет земельного налога и налога на имущество физических лиц, ставших муниципальными.

В результате рассмотрения основных направлений бюджетной политики на современном этапе было выявлено, что в 2011-2014 гг. она, в основном, направлена на уменьшение зависимости бюджетных обязательств от нефтегазовых и других сырьевых ресурсов. По-прежнему актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Также планируется оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Список использованных источников

Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31 июля 2003 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп.), с. 6-8, 12-14, 17-23,27-34.

Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ, с. 30-51.

Федеральный закон от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".

Учебники и учебные пособия

Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. - М., ЮНИТИ, 2009, с. 321-416.

Бюджетная система РФ: Учебник /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М., Юрайт, 2006, с.302-334.

Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации - М: «Дашков и Ко», 2008, с. 125-140.

Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2005. - 861с.

. Курс экономической теории // Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А., Киров, "АСА", 2008 г., с.198-232.

Лушин С.И. Государственные финансы в новых условиях. // Финансы, 2009, № 5, с.124-186.

Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Курочкина В.В. и др. Финансы// Финансы и статистика, 2004 г., с.381-396.

Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова// Финансы.- 2005.- №7.- С. 34-36.

Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: ЮНИТИ, 2000.- 527с.

Иванова, М.В. Особенности влияния налогового законодательства на формирование бюджетов субъектов РФ/ М.В. Иванова// Финансы.- 2006.- №3.- С. 24-26.

Ковалева А.М. Финансы: Учебник. М.: Финансы и статистика- 1999.

Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254с.

Нешитой А.С. Финансы: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.- 512с.

Журнал "Бюджет" [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bujet.ru/lenta/t1006

.Административно-управленческий портал [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.aup.ru/books/m171/3_7.htm.

Минфин России: Федеральный бюджет [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www1.minfin.ru/ru/budget/federal_budget/

Доходы проекта федерального бюджета [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.ach.gov.ru/userfiles/tree/04-tree_files-fl-368.pdf

Приложения

Приложение А

Основные источники доходов федерального бюджета

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;

налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов (из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов);

акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов, на автомобильное топливо - 40%;

акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный - по нормативу 100 процентов, за исключением газа горючего природного - по нормативу 95 процентов);

налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты - по нормативу 70 процентов; по внутренним водным объектам - по нормативу 100 процентов);

водного налога - по нормативу 100 процентов;

государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 процентов.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты), - по нормативу 100 процентов;

прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.[1]

Приложение Б

Перечень доходов федерального бюджета, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ

налог на прибыль организаций, - по нормативу 100 процентов;

налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

акцизы на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

акцизы на алкогольную продукцию, включая пиво - по нормативу 100 процентов;

налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

сборы за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 30 процентов;

государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.[1]

Приложение В

Динамика доходов федерального бюджета за 2009-2011 годы

Виды доходов	Показатели	2009 год	2010 год	2011 год
Всего доходов	объем, млрд. руб.	7336,80	8305,00	11366,00
	темп прироста, в %	-20,00	13,20	36,86
	доля в общем объеме доходов, в %	100,00	100,00	100,00
	доля в ВВП, в %	18,90	18,40	20,80
Доходы от внешнеэкономической деятельности	объем, млрд. руб.	3202,81	3227,70	4664,70
	темп прироста, в %		0,78	44,52
	доля в общем объеме доходов, в %	38,60	38,90	41,00
	доля в ВВП, в %	8,25	7,10	8,50
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	объем, млрд. руб.	1162,57	1442,60	2046,90
	темп прироста, в %		24,09	41,89
	доля в общем объеме доходов, в %	17,20	17,40	18,00
	доля в ВВП, в %	2,90	3,20	3,70
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	объем, млрд. руб.	1134,92	1408,30	1985,00
	темп прироста, в %		24,09	40,95
	доля в общем объеме доходов, в %	13,70	17,00	18,00
	доля в ВВП, в %	2,90	3,10	3,60
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	объем, млрд. руб.	1016,33	1199,60	1543,80
	темп прироста, в %		18,03	28,69
	доля в общем объме доходов, в %	12,20	14,40	13,60
	доля в ВВП, в %	2,61	2,70	2,80
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	объем, млрд. руб.	123,40	427,80	380,10
	темп прироста, в %		246,67	-11,15
	доля в общем объеме доходов, в %	1,50	5,20	3,30
	доля в ВВП, в %	0,31	0,90	0,70

Таблица составлена на основе данных Минфина России.

Размещено на Allbest.ru