Бюджетирование на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика Районного управления АМО «Курумканский район».

1.1 Организационно-правовая форма, цели и задачи

Финансовое управление администрации муниципального образования «Курумканский район» (далее по тексту - финансовое управление) является отраслевым (функциональным) органом в составе администрации муниципального образования «Курумканский район» и осуществляет руководство организацией финансов в муниципальном образовании «Курумканский район», проведением муниципальной финансовой, бюджетной и налоговой политики. Финансовое управление является муниципальным казенным учреждением.

Финансовое управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с Министерством финансов Республики Бурятия, налоговыми органами, органами Федерального казначейства по Республике Бурятия, отраслевыми (функциональными) органами и должностными лицами администрации муниципального образования «Курумканский район», органами местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории муниципального образования «Курумканский район», учреждениями, предприятиями и организациями, расположенными и действующими на территории муниципального образования «Курумканский район», всех организационно-правовых форм.

В своей деятельности учреждение руководствуется Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами Президента и Правительства Российской Федерации, Главы Республики Бурятия, Правительства Республики Бурятия, органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район», а также настоящим Положением «О финансовом управлении администрации МО «Курумканский район».

Финансовое управление является юридическим лицом, имеет бюджетную смету, печать, штампы и бланки со своим наименованием, счета в соответствии с законодательством Российской Федерации, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности.

Задачи Финансового управления:

1. обеспечение устойчивости муниципальных финансов и их активного

воздействия на социально-экономическое развитие муниципального образования, эффективность хозяйствования, а также осуществление мер по развитию финансового рынка;

2.обеспечение качества бюджетного процесса в муниципальном образовании «Курумканский район» путем разработки механизмов оптимизации бюджетных расходов и организации бюджетного процесса по принципу бюджетирования, ориентированного на результат;

3. концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития муниципального образования «Курумканский район»;

4. участие в совершенствовании методов финансово - бюджетного планирования, финансирования и отчетности;

5. составление бюджета муниципального района и его исполнение;

6. осуществление полномочий поселений по исполнению бюджетов и контролю за исполнением данных бюджетов в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений о передаче части полномочий по бюджетному процессу;

7. иные задачи в соответствии с федеральным законодательством, законодательством Республики Бурятия, муниципальными правовыми актами муниципального образования «Курумканский район» и поручениями Главы муниципального образования «Курумканский район», руководителя администрации муниципального образования «Курумканский район».

1.2 Организационная структура управления

Финансовое управление возглавляет начальник управления, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем администрации муниципального образования по согласованию с районным Советом депутатов и Министерством финансов Республики Бурятия.

Начальник:

1. Несет персональную ответственность за выполнение возложенных на финансовое управление задач и осуществление им своих функций.

2. Без доверенности действует от имени финансового управления, в т.ч. представляет его интересы, заключает договоры;

3. Распоряжается имуществом финансового управления в пределах своей компетенции;

4. Издает приказы в пределах своей компетенции;

5. Назначает на должность и освобождает от должности работников финансового управления;

6. Представляет на утверждение руководителю администрации муниципального образования «Курумканский район» штатное расписание финансового управления и бюджетную смету на его содержание;

7. Вносит в установленном порядке представление о награждении работников финансового управления;

8. Организует профессиональную подготовку и повышение квалификации работников финансового управления, формирует кадровый резерв.

Финансовое управление имеет следующую структуру:

1. Бюджетный отдел

2. Отдел учета и отчетности

3. Централизованная бухгалтерия при финансовом управлении для осуществления переданных полномочий в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений, в случае передачи части полномочий по бюджетному процессу.

Руководство отделами осуществляют начальники отделов, назначаемые на должность начальником финансового управления. Руководство централизованной бухгалтерией осуществляет начальник отдела учета и отчетности.

Работники финансового управления, кроме работников централизованной бухгалтерии и лиц, исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности финансового управления, являются муниципальными служащими. Права, обязанности, ответственность и гарантии социальной защиты работников финансового управления устанавливаются законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район».

К квалификационным требованиям, предъявляемым сотрудникам Районного управления, относятся наличие высшего профессионального или высшего управленческого образования и прохождение курсов повышения квалификации по специализации. Соответственно, у всех сотрудников отдела - высшее экономическое образование. По Положению все работники обязаны раз в пять лет проходить курсы повышения квалификации; практически 70 процентов работников прошли соответствующие курсы.

Можно сказать, что для сотрудников общеобразовательный процесс практически не прекращается. Они постоянно посещают различные обучающие семинары и курсы, проходящие не только в г. Улан-Удэ, но и других городах. Кроме того, раз в три года в отделе обязательно проводится аттестация сотрудников; в случае успешной аттестации служащие переходят на более высокие должности с соответственным увеличением оклада.

Работники финансового управления, кроме работников централизованной бухгалтерии и лиц, исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности финансового управления, являются муниципальными служащими. Права, обязанности, ответственность и гарантии социальной защиты работников финансового управления устанавливаются законодательством Российской Федерации и Республики Бурятия, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район».

1.3 Основные функции Финансового Управления

Финансовое управление в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

1. Разрабатывает проекты нормативных правовых актов органов местного самоуправления муниципального района по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения финансового управления.

2. На основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, Конституции Республики Бурятия, законов Республики Бурятия, нормативных правовых актов Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия, устава муниципального образования «Курумканский район», нормативных правовых актов органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район» принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности финансового управления.

3. Разрабатывает основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального района.

4. Ведет сводный реестр расходных обязательств муниципального образования «Курумканский район».

5. Составляет проект бюджета муниципального района.

6. Разрабатывает порядок и методику планирования бюджетных ассигнований бюджета муниципального района.

7. Участвует в разработке и осуществлении мер по повышению эффективности расходов бюджета муниципального района.

8. Обеспечивает повышение качества планирования бюджетных расходов на выполнение муниципальных услуг муниципальными учреждениями по финансовым нормативам.

9. Участвует в разработке порядка и осуществления контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности.

10. Ведет учет поступления доходов по бюджету муниципального района в соответствии с информацией, представленной территориальным органом Федерального казначейства.

11. Утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и находящиеся в их ведении казенные, бюджетные учреждения.

12. Организует работу по обмену информацией между финансовыми и налоговыми органами.

13. Организует и обеспечивает исполнение бюджета муниципального района: составление и ведение сводной бюджетной росписи; составление лимитов бюджетных обязательств; составление и ведение кассового плана бюджета муниципального района; завершение финансового года.

14. Организует и обеспечивает в установленном порядке исполнение бюджетов поселений в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений, в случае передачи части полномочий по бюджетному процессу.

15. Предоставляет межбюджетные трансферты из бюджета муниципального района.

16. Анализирует состояние межбюджетных отношений с республиканским бюджетом, бюджетами сельских поселений и разрабатывает предложения по их совершенствованию.

17. Организует работу по внесению изменений и дополнений в бюджет муниципального района с учетом анализа поступающих доходов и расходованием бюджетных средств, а также вследствие уточнения республиканского бюджета.

18. Анализирует бюджет муниципального района и бюджеты поселений.

19. Ведет муниципальную долговую книгу в соответствии с требованиями бюджетного законодательства.

20. Организует учет исполнения бюджета муниципального района в соответствии с указаниями Министерства Финансов Российской Федерации, Министерства финансов Республики Бурятия и другими нормативными актами.

21. Организует учет исполнения бюджетов поселений в установленном порядке в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений, в случае передачи части полномочий по бюджетному процессу.

22. Составляет отчет об исполнении бюджета муниципального района.

23. Составляет бюджеты поселений в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений о передаче части полномочий по бюджетному процессу.

24. Составляет консолидированный отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Курумканский район», представляет его Министерству финансов Республики Бурятия.

25. Осуществляет контроль и надзор за соблюдением требований бюджетного законодательства.

26. Участвует в работе по проведению публичных слушаний по проектам бюджета муниципального района и отчетов о его исполнении.

27. По поручению руководителя администрации муниципального образования «Курумканский район»:

- заключает договоры, соглашения с кредитными учреждениями на получение кредита на покрытие дефицита бюджета муниципального района и другие цели;

- несет ответственность за своевременное погашение кредита и уплату процентов за него;

- осуществляет контроль за целевым использованием предоставленных кредитов;

- заключает договоры, соглашения на получение бюджетных кредитов, финансовой помощи из республиканского бюджета.

28. Проводит работу по выдаче юридическим лицам бюджетных кредитов, представлению муниципальных гарантий, проверяет финансовое состояние получателей бюджетных средств, в том числе получателей бюджетных кредитов и муниципальных гарантий.

29. Организует работу по взысканию бюджетных кредитов, предоставленных на возвратной основе за счет средств бюджета муниципального образования «Курумканский район», по которым истек срок возврата, а также процентов, подлежащих уплате за пользование бюджетными средствами.

30. Осуществляет Методическое руководство по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности в учреждениях, финансируемых из бюджета муниципального района и бюджетов поселений в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений в случае передачи части полномочий по бюджетному процессу.

31. Организует контроль за постановкой бухгалтерского учета и отчетности, применением в учреждениях и организациях действующих положений, инструкций и указаний по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

32. Проводит проверки состояния бухгалтерского учета в муниципальных учреждениях муниципального образования «Курумканский район».

33. Проводит, в пределах своей компетенции, проверки поступления и расходования средств бюджета муниципального района, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в муниципальной собственности.

34. Обеспечивает взаимодействие с районным судом и Службой судебных приставов по исполнению судебных решений в части обращения взыскания на счета со средствами бюджета муниципального района.

35. Организует проведение семинаров с руководителями и работниками финансовых органов главных администраторов доходов, главных распорядителей и получателей бюджетных средств.

36. Организует учет, хранение законченных делопроизводством дел финансового управления и передачу их на хранение.

37. Рассматривает письма, жалобы и предложения юридических лиц и граждан по вопросам, входящим в компетенцию финансового управления.

38. Выполняет другие функции, вытекающие из поставленных задач.

Права Финансового управления:

Финансовое управление имеет право:

- Запрашивать от исполнительно - распорядительных органов местного самоуправления муниципальных образований, расположенных на территории муниципального образования «Курумканский район», отраслевых (функциональных) органов администрации муниципального образования «Курумканский район» материалы, необходимые для составления проекта бюджета и осуществления контроля за исполнением бюджета муниципального района, бухгалтерские отчеты и балансы, а также другие материалы и отчетные данные для осуществления финансово-бюджетного планирования и финансирования расходов из бюджета муниципального района;

- Принимать нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности финансового управления, запрашивать у поселений материалы и информацию, необходимые для осуществления переданных полномочий в соответствии с заключенными соглашениями с органами местного самоуправления поселений, в случае передачи части полномочий по бюджетному процессу;

- Получать от предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно - правовых форм и подчиненности материалы, необходимые для осуществления контроля за рациональным и целевым расходованием ассигнований, выделяемых из бюджета муниципального района, бюджетных кредитов и финансовой помощи;

- Организовывать работу по возврату средств бюджета муниципального района, использованных с нарушениями федерального законодательства, законодательства Республики Бурятия и муниципальных правовых актов муниципального образования «Курумканский район»;

- По поручению руководителя администрации муниципального образования «Курумканский район» выдавать при необходимости кредиты, финансовую помощь из бюджета муниципального района, в соответствии с действующим законодательством;

- Проводить проверки финансовой деятельности муниципальных учреждений и организаций, финансируемых из бюджета муниципального района;

- Привлекать в установленном порядке для участия в проведении проверок специалистов других органов и организаций;

- Проводить совместно со структурным подразделением администрации муниципального образования «Курумканский район», ответственным за экономическое состояние муниципального образования «Курумканский район», экспертизу технико-экономических проектов, бизнес - планов, представляемых в качестве обоснований для выделения средств на инвестиции, поддержку и развитие малого предпринимательства;

- Иные права в соответствии с федеральным законодательством, законодательством Республики Бурятия и муниципальными правовыми актами муниципального образования «Курумканский район».

Ответственность Финансового управления:

Финансовое управление несет ответственность за:

- Соблюдение ограничений, предусмотренных федеральным Законом «О муниципальной службе в Российской Федерации»;

- Своевременное и качественное исполнение поступающих документов, законодательства РФ и Республики Бурятия, нормативных правовых актов Республики Бурятия, точное выполнение муниципальных правовых актов органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район», распоряжений и указаний Главы муниципального образования «Курумканский район», руководителя администрации муниципального образования «Курумканский район»;

- Достоверность и юридическую обоснованность подготавливаемых документов;

- Разглашение сведений служебного пользования;

- Строгое соблюдение установленного распорядка работы;

- Иную ответственность в соответствии с федеральным законодательством, законодательством Республики Бурятия и муниципальными правовыми актами муниципального образования «Курумканский район».

2. Анализ исполнения бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг.

2.1 Социально-экономическая характеристика МО «Курумканский район»

Муниципальное образование «Курумканский район» представляет собой административно-территориальную единицу, в состав которой входят 10 сельских поселений.

Территория района - 12450 кв. км., граничит с тремя районами республики - Баргузинским, Северобайкальским, Баунтовским.

На 1 января 2012 года число учтенных хозяйствующих субъектов (предприятий, организаций, их филиалов и других обособленных подразделений) составило 222 единицы. Зарегистрировано 485 предпринимателей без образования юридического лица.

Численность трудоспособного населения - 8,67 тыс. чел., численность занятых - 6,297 тыс. чел. Численность населения района составляет 15,0 тыс. чел.

Промышленность района представлена отраслями: лесоперерабатывающей, пищевой отраслей, производства и распределения тепла и воды.

В настоящее время в районе функционируют 106 малых предприятий. Кроме того, 485 граждан осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Численность людей, занимающихся малым бизнесом в той или иной организационно-правовой форме, составляет около 9,5% трудоспособного населения района.

Одним из важных показателей развития малого предпринимательства является объем отгруженных товаров собственного производства, выполнения работ, оказания услуг собственными силами. По данным муниципальной статистики по состоянию на 01 января 2012 г. этот показатель составил 332,9 млн. рублей или 132,1% к уровню программного показателя.

За 2011 год на развитие экономики и социальной сферы направлено 351,9 млн. рублей инвестиций, что составляет 150,9% к уровню программного показателя. В расчете на душу населения объем инвестиций по району составил 22,9 тыс. рублей. Наибольшие объемы инвестиций осваиваются малыми предприятиями. Строительными организациями различных форм собственности в 2011 году произведено работ по договорам строительного подряда на сумму 179,5 млн. рублей или 112,2% к уровню предыдущего года.

В состав муниципальной собственности района по состоянию на 01.01.2012 года входят 219 объектов недвижимости и 89 объектов движимого имущества. Все муниципальное имущество закреплено договорами аренды, хозяйственного ведения, оперативного управления и пользования.

Бюджет муниципального образования утверждает районный Совет депутатов сроком на 1 год.

Бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, составляют консолидированный бюджет муниципального района. Органы местного самоуправления муниципального района обеспечивают сбалансированность бюджета муниципального района и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита бюджета муниципального района, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципального района.

2.2 Анализ бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2012 гг.

Исполнение бюджета - это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете и продолжается в течение финансового года. Его содержание заключается в выполнение доходной и расходной части бюджета соответствующего уровня. Выделяют две стороны процесса: исполнение бюджета по расходам и исполнение бюджета по доходам.

Задачами исполнения бюджета по доходам является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов.

Исполнение бюджета по расходам означает последовательное финансирование мероприятий, предусмотренные законом о бюджете в пределах утвержденных сумм.

Для того, чтобы в процессе исполнения бюджета обеспечить правильное и экономически обоснованное распределение средств составляется детальный оперативный план поступления доходов и осуществление расходов по отдельным статьям бюджетной классификации, который называется бюджетной росписью - это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета, поступлений и источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляется в соответствии с бюджетной классификацией.

Бюджетная роспись является основой для исполнения бюджета всех уровней. Бюджетная роспись составляется главными распорядителями бюджетных средств и подведомственным распорядителям и получателям на основе утвержденного бюджета. В течении 10 дней бюджетная роспись должна быть представлена в органы исполнительной власти (Министерству финансов).

Рассмотрим основные показатели консолидированного бюджета МО «Курумканский район», которые приведены в таблице 1.

Таблица 1. Основные показатели бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2009	2010	2011	Темп роста%
Доходы	471473	463907	550907	116,8
Расходы	466109	465895	528714	113,4
Дефицит (-) профицит (+)	5363	-1987	22193	413,8

В целом по состоянию на 1 января 2012 года доходы консолидированного бюджета Курумканского муниципального района составили 550,9 млн. рублей, что на 16% больше, чем за 2009 год. Также увеличились расходы по сравнению с 2009 г. на 13%. Графически динамика доходов и расходов бюджета МО «Курумканский район» изображены на рисунках 1 и 2.

Как видно из таблицы 1, в 2009 году образовался профицит бюджета в сумме 5363 тыс. В 2010 году отмечается небольшой спад в уровне доходов, и как следствие образовался дефицит в сумме 1987 тыс. руб. В 2011 году вследствие перевыполнения плана собственных доходов отмечается профицит бюджета 22193 тыс. руб.

Рисунок 1. Динамика доходов бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)



Рисунок 2. Динамика расходов бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

В районе отсутствует задолженность по выплате заработной платы в муниципальных бюджетных учреждениях.

Доля трудоустроенных граждан, в общей численности граждан, обратившихся за содействием в государственные службы занятости населения с целью поиска подходящей работы составила 60,9%. Безработные граждане направлялись на общественные работы, сезонные работы, в рамках реализации мероприятий по самозанятости безработных граждан открывали свое дело.

С целью обеспечения качества и доступности муниципальных услуг, повышении эффективности деятельности органов власти в настоящее время в районе оказывается жителям района 130 видов муниципальных услуг.

Реестр муниципальных услуг утвержден постановлением администрации района от 01.04.2010 г. №132. 21 муниципальная услуга включена в перечень первоочередных муниципальных услуг, предоставляемых органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями в электронном виде. [14]

В таблице 3 представлены основные макроэкономические показатели района в сравнении с республиканскими.

Таблица 2. Основные макроэкономические показатели МО «Курумканский район» и Республики Бурятия за 2009-2011 гг.

Показатели	2009	2010	2011	Темп роста %
Численность населения, тыс. чел.
Курумканский район	15,6	15,5	15,1	96,8
Республика Бурятия	960,7	963,5	972,2	101,2
Среднемесячная заработная плата, руб.
Курумканский район	9187,6	14112,5	13835,6	150,6
Республика Бурятия	14417,0	15976,2	17999,7	124,8
Инвестиции в основной капитал, млн. руб.
Курумканский район	190,3	425,8	351,9	184,9
Республика Бурятия	19457,2	23604,7	24230,2	124,5
Валовая продукция сельского хозяйства, млн. руб.
Курумканский район	485	543	604	124,5
Республика Бурятия	10546,2	11745,6	12086,3	114,6
Доходы консолидированного бюджета, млн. руб.
Курумканский район	471,4	463,9	550,9	116,8
Республика Бурятия	34563,6	40589,6	39198,1	113,4
Расходы консолидированного бюджета, млн. руб.
Курумканский район	413,2	413,1	478,1	115,7
Республика Бурятия	27773,3	34881,3	40826,4	147

Социально-экономическое положение района за 2009-2012 годы характеризуется опережающим ростом некоторых макроэкономических показателей в сравнении с республиканскими показателями.

2.2 Анализ доходной части бюджета МО «Курумканский район»

Анализ формирования доходных поступлений органов местного самоуправления имеет принципиальное значение для исследования особенностей функционирования местных бюджетов.

Основным направлением анализа доходов бюджета МО «Курумканский район» являются определение структуры и динамики доходов; выявление тенденции в формировании доходов.

Таблица 3. Доходы бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2009	2010	2011	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Налоговые доходы	24077	5,11	26644	5,75	28819	5,23	119,7
Неналоговые доходы	10439	2,21	17175	3,70	14840	2,69	142,1
Безвозмездные поступления	436957	92,68	420088	90,55	507248	92,08	116
Итого доходов:	471473	100	463907	100	550907	100	116,8

Анализируя структуру доходов бюджета представленную в таблице 3 необходимо отметить, что темп роста по налоговым доходам в 2011 г. в сравнении 2009 г. составил -119,7%, по неналоговым - 142,1%.

Далее рассмотрим составляющие части доходов бюджета: налоговые, неналоговые и безвозмездные. Графически структура доходов бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. изображены на рисунках 3, 4 и 5.

Рисунок 3. Структура доходов бюджета МО «Курумканский район» за 2009 г.



Рисунок 5. Структура доходов бюджета МО «Курумканский район» за 2010 г.

Рисунок 6. Структура доходов бюджета МО «Курумканский район» за 2011 г.

Из данных рисунков мы видим что, наибольшую часть доходов, как и во всех муниципальных образованиях, составляют безвозмездные поступления из бюджетов РФ. (92,08%). Доля собственных доходов в общем объеме доходов составляет 7,92%.

Таблица 4. Структура налоговых доходов МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2009	2010	2011	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд.вес, %
Налог на доходы физ. лиц	20572	85,44	22041	82,72	21472	74,51	104,4
Налоги на совокупный доход	2455	10,20	2670	10,02	2862	9,93	127,5
Налог на имущество физ. лиц	311	1,29	1028	3,86	1845	6,40	593,4
Государственная пошлина	722	3,00	872	3,27	2624	9,11	363,4
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам.	17	0,07	33	0,13	16	0,05	94,1
Итого:	24077	100	26644	100	28819	100	119,7

Анализ структуры налоговых доходов за 2011 год показывает, что наибольший удельный вес в сумме поступлений доходов занимают: налог на доходы физических лиц - 74,51%, налоги на совокупный доход - 9,93%.

Налог на доходы физических лиц. Основным доходным источником в структуре собственных доходов является налог на доходы физических лиц. За 2011 год поступило 21472 тыс. руб. Это по сравнению с 2009 г. на 900 тыс. руб. меньше. Снижение уровня поступлений связано с сокращением ФОТ по учреждениям и организациям, финансируемых из местного бюджета в 2011 г. на 10% на основании заключенного соглашения с Министерством финансов РБ.

Налоги на совокупный доход возросли в связи с уплатой задолженности за предыдущие годы (127%).

Налог на имущество физических лиц поступил в бюджет в 2011 г. на 1534 т руб. больше чем в 2009 г., что составило рост на 593%, ввиду погашения задолженности за предыдущие годы и увеличения количества налогоплательщиков - в связи с оформлением права собственности на имущество и земельные участки.

Государственная пошлина за 2011 год поступила в сумме 2624,5 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом поступило больше на 1902 тыс. руб. в связи с изменением законодательства, увеличением размера ставок государственной пошлины. Темп роста составил 363,3%.

Как видно из таблицы, поступления возрастают с каждым годом. Динамику удельного веса налоговых доходов можно оценить как положительную, отражающую процесс упорядочения изменений налогового законодательства, изменений порядка зачисляемых платежей по уровням бюджетной системы РФ.

В составе собственных доходов местного бюджета предусматриваются поступления неналоговых платежей.

Таблица 5. Структура неналоговых доходов МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2008	2009	2010	Темп роста, %.
	Тыс. руб.	Уд.вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Доходы от использования муниципального имущества	1976	18,93	3190	18,57	1727	11,64	87,4
Прочие доходы от платных услуг	4169	39,94	6743	39,26	6098	41,09	146,3
Доходы от реализации имущества	996	9,54	1306	7,60	1316	8,87	132,1
Штрафы, сакции и возмещение ущерба.	863	8,27	865	5,04	1231	8,30	142,6
Прочие неналоговые доходы.	2435	23,32	5071	29,53	4468	30,10	190,5
Итого:	10439	100	17175	100	14840	100	142,1

В структуре неналоговых доходов наибольшие суммы поступлений обеспечиваются за счет доходов от платных услуг (41,09%), также большой процент удельного веса (30,10%) занимает поступления от прочих неналоговых доходов. В состав прочих неналоговых доходов входят концессионная плата (в связи с реформированием систем ЖКХ и передачей объектов ЖКХ во владение и пользование заключены концессионные соглашения с частными предприятиями, которые оплачивают концессионную плату). Наблюдается снижение поступления неналоговых доходов.

В частности доходы от использования муниципального имущества снизились на 1463 тыс. руб. (54%) Снижение связано с уменьшением арендной платы из-за оформления гражданами земельных участков в собственность (соответственно увеличились налоговые доходы), также уменьшились доходы от сдачи в аренду зданий.

Также мы видим снижение доходов от оказания платных услуг на 10%, это произошло в связи с передачей одного из курортов в частную собственность.

Штрафы, санкции, возмещение ущерба поступили на 366 тыс. руб. больше в связи с изменением законодательства, увеличением размеров штрафов.

Прочие неналоговые доходы снизились в 2011 г. на 603 тыс. руб. в связи с образовавшейся кредиторской задолженностью по концессионной плате. Таким образом, уровень доходов местного бюджета не позволяет реализовать собственную инвестиционную и социальную политику, при этом не конца используются резервы увеличения собственных доходов поселения - «земельные» поступления, стимулирование оформления местными предпринимателями трудовых контрактов со своими работниками, легализация доходов от предпринимательской деятельности.

Итак, за 2011 год в консолидированный бюджет муниципального образования «Курумканский район» поступило налоговых и неналоговых доходов в сумме 43659 тыс. руб. Возрастает доля налоговых и неналоговых доходов в консолидированном бюджете района: в 2009 году 7,3%, за 2011 г. - 7,9%.

Анализ показывает, что основную долю в структуре собственных доходов занимают следующие виды поступлений:

- налог на доходы физических лиц 49,2% (21472 тыс. руб.);

- налоги на совокупный доход 6,5% (2862 тыс. руб.);

- налог на имущество 4,0% (1845 тыс. руб.);

- государственная пошлина 6% (2624 тыс. руб.);

- доходы от оказания платных услуг 13,9% (6098 тыс. руб.)

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 3,9% (1727 тыс. руб.);

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов 3,0% (1316 тыс. руб.);

- штрафы, санкции, возмещение ущерба 2,8% (1231 тыс. руб.);

- прочие неналоговые доходы 10,3% (4468 тыс. руб.).

В структуре налоговых и неналоговых доходов наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления - 66%.

Местный бюджет МО «Курумканский район» находится практически в полной зависимости от бюджета вышестоящего уровня, район является на более чем на 90% дотационным. Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии и иных межбюджетных трансфертов.

Таблица 6. Объем безвозмездных поступлений МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателя	2009	2010	2011	Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %	Тыс. руб.	Уд. вес, %
Безвозмездные поступления в т.ч:	436957	100	420088	100	507248	100	116
Дотации	161294,5	36,9	197138,2	46,9	182241,3	35,9	113
Субсидии	131741,1	30,1	86767,1	20,6	189497,1	37,3	143,8
Субвенции	133813,3	30,6	129127,5	30,7	123998	24,4	92,6
Иные межбюдж. трансферты	10108,1	2,4	7055,2	1,8	11511,6	2,4	113,8

По данной таблице видно, что финансирование дотации для выравнивания бюджета в 2009-2011 г. проводилось в соответствии с индексацией уровня зарплаты, потребительских цен на обеспечение нужд социальных учреждений.

В бюджет поступали субсидии на целевое софинансирование на строительство объектов для обеспечения планомерного развития учреждений образования и медицинского обслуживания. Было построено и сдано в эксплуатацию здание средней школы в с. Арзгун. В районной больнице взамен двух маленьких неблагоустроенных зданий роддома и детской больницы построено двухэтажное благоустроенное здание акушерско-педиатрического корпуса. Здание введено в эксплуатацию в 2010 г. Поэтому финансирование субсидий было увеличено (143%). Все это выполняется в свете реализации программы социального развития Курумканского района.

Финансирование по субвенции на выполнение передаваемых местному бюджету государственных полномочий субъектов РФ за анализируемый период сохранялось на уровне без резких изменений.

По проведенному анализу видно, что район по своему экономико-географическому положению испытывает осложнения и ограничения хозяйственной деятельности на территории. Это обусловливает низкие собственные доходы и высокую дотационность.

2.3 Анализ расходной части бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг.

В проекте бюджета на 2009 год расходы МО «Курумканский район» были запланированы в сумме 470669,9 тыс. руб., а исполнены на 466109 тыс. руб. или на 99,91% к уточненной бюджетной росписи. На плановый период 2010-2011 гг. расходы были запланированы в сумме 491200,8 тыс. руб. и 534701 тыс. руб. соответственно, а исполнены в 2010 году на 465895.тыс. руб. или на 94,97% к уточненной бюджетной росписи и в 2011 году на 528714 тыс. руб. или на 98,62%.

Общегосударственные расходы в 2009 г. составляют 35451,1 тыс. руб., в 2010 г. они превышают на 4564,51 тыс. руб., чем в 2009 г., а в 2011 г. на 3287,65 тыс. руб. В 2009 г. расходы на национальную экономику составляют 7352,1 тыс. руб., в 2010 г. они превышают на 6560,94 тыс. руб., чем в 2009 г., а в 2011 г. они больше, чем в 2009 г. на 13695,04 тыс. руб. Расходы на образование в 2009 г. составляют 244985,30 тыс. руб., в 2009 г. они превышают на 740 тыс. руб., чем в 2011 г., а в 2010 г. на 62049,3 тыс. руб., чем в 2009 г. Расходы на здравоохранение и физическую культуру в 2011 г. превышают на 6177,77 тыс. руб., чем в 2010 г., а в 2010 г. они меньше на 10145,65 тыс. руб., чем в 2009 г. Межбюджетные трансферты в 2009 г. составляют 42576,1 тыс. руб., и они превышают на 1641,15 тыс. руб., чем в 2010 г., а в 2011 г. они меньше на 3796,35 тыс. руб., чем в 2009 г.

В 2011 году расходы МО «Курумканский район» увеличились в отношении к 2009 году на 62605 тыс. руб. Рост расходной части обеспечен за счет увеличения объема межбюджетных трансфертов в сумме 507248 тыс. руб., налоговых и неналоговых поступлений в сумму 43659 тыс. руб. Вместе с тем, уменьшен дефицит бюджета в 2011 году на сумму 20206 тыс. руб. в сравнении с 2010 годом.

Анализируя исполнение расходной части бюджета МО «Курумканский район» за 2009-2011 гг. можно сделать вывод, что бюджет полностью не исполнен. Наблюдаются различия между плановыми и фактическими показателями почти по всем статьям, что указывает на неэффективное расходование бюджетных средств.

Заключение

бюджет организационный доходный расходный

Таким образом, в отчете отражены структура Финансового управления АМО «Курумканский район», проведен анализ информации об исполнении бюджета муниципального образования МО «Курумканский район» за 2009-2011 г.

Финансовое управление является отраслевым (функциональным) органом в составе администрации муниципального образования «Курумканский район» и осуществляет руководство организацией финансов в муниципальном образовании «Курумканский район», проведением муниципальной финансовой, бюджетной и налоговой политики. В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, законами Российской Федерации, законами Республики Бурятия, нормативными правовыми актами Президента и Правительства Российской Федерации, Главы Республики Бурятия, Правительства Республики Бурятия, органов местного самоуправления муниципального образования «Курумканский район», а также Положением «О финансовом управлении администрации МО «Курумканский район».

Анализ исполнения бюджета показал, что доходы бюджета МО «Курумканский район» в 2009 г.составляли тыс. 471473 руб., в 2010 г. -463907 тыс. руб., а в 2011 г. -550907 тыс. руб. Расходы бюджета в 2009 г. составляют 466109 тыс. руб., в 2010 г. -465895 тыс. руб., а в 2011 г. - 528714 тыс. руб.

К слабым сторонам социально-экономического развития Курумканского района относятся:

- отдаленность района от рынка сбыта, г. Улан-Удэ, железной дороги;

- неразвитая инфраструктура промышленности;

- высокая степень физического и морального износа основного капитала, наличие значительного числа предприятий с устаревшим технологическим укладом и низкой конкурентоспособностью выпускаемой продукции, не обладающих собственными инвестиционными ресурсами для обновления технологической базы;

- недостаточность и высокая стоимость энергоресурсов;

- низкая конкурентоспособность местных товаров и услуг;

- слабая материально-техническая база учреждений социальной сферы, недостаточное финансирование социальной сферы;

- территория района относится к зоне рискованного земледелия.

При реализации политики, направленной на социально-экономическое развитие района, необходимо учитывать следующие угрозы развития территории:

- рост энерготарифов, а также тарифов на транспортные услуги;

- высокие темпы роста физического износа основного оборудования, увеличение технологического отставания;

- ухудшение демографической ситуации в результате миграционного оттока и, как следствие, дефицит квалифицированных кадров;

- недостаточный уровень инвестиций в создание новых рабочих мест может привести к снижению темпов роста в реальном секторе экономики.

Администрация района должна ввести активную работу по повышению доходной части местного бюджета. Нужно утвердить план действий по мобилизации налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета МО «Курумканский район», создать комиссию по снижению убыточности, предупреждению банкротства организации и легализации заработной платы. Комиссия должна осуществлять мониторинг причин возникновения задолженности, принимает меры по их устранению, разрабатывает мероприятия по снижению задолженности и расширению налогооблагаемой базы местного бюджета.

В целях сохранения и развития имеющегося налогового потенциала Курумканского района будут проводиться следующие мероприятия:

- дальнейшее развитие стимулов к увеличению доходной базы бюджетов поселений;

- максимальное приближение прогноза поступлений доходов к реальной ситуации в экономике;

- оперативная корректировка бюджетов при отклонении поступлений доходов от прогнозных оценок;

- осуществление анализа обоснованности и эффективности применения налоговых льгот;

- создание благоприятных условий для деятельности субъектов среднего и малого предпринимательства во всех отраслях;

- проведение разъяснительной работы с физическими лицами о необходимости регистрации объектов недвижимости в органах, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

Важным направлением остается обеспечение эффективности управления муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования.

Для реализации обозначенной цели необходимо принятие следующих мер:

- дальнейшая оптимизация структуры муниципальной собственности, исходя из принципов бюджетной отдачи;

- интенсивное вовлечение объектов муниципальной собственности в экономические отношения, в том числе путем передачи в казну имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями Курумканского района и неиспользуемого в уставных целях, для дальнейшей передачи его в аренду или продажи;

- обеспечение контроля над использованием и сохранностью муниципального имущества.

Особое внимание необходимо уделить повышению качества администрирования доходов, а также на проведение своевременной претензионно-исковой работы с неплательщиками и осуществление мер принудительного взыскания задолженности.

Нужно провести эффективную работу по взаимодействию с налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории Курумканского района, в части:

- недопущения роста задолженности по налогам и сборам перед районным бюджетом;

- проведения заседаний межведомственных комиссий по вопросам уровня заработной платы работников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, направленных на предотвращение выплаты «теневой» заработной платы и роста задолженности по заработной плате.

Формирование доходов консолидированного бюджета муниципального образования будет осуществляться в рамках Основных направлений налоговой политики Республики Бурятия на плановый период 2013-2015 гг., а также исходя из динамики основных макроэкономических показателей, определенных прогнозом социально-экономического развития Республики Бурятия на среднесрочную перспективу, прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

В целях снижения налоговой нагрузки и создания условий для последующего развития им предоставлено право на применение пониженной ставки налога на прибыль и освобождение от уплаты налога на имущество организаций.

Увеличение доходов бюджета от налоговых и неналоговых поступлений при условии рационального и эффективного использования имущества и земли станет основным ориентиром политики в сфере имущественных и земельных отношений.

Для этого нужно провести дальнейшую дифференциацию ставок земельного налога. Постепенное внедрение принципа «платного землепользования» послужит эффективному использованию земельных ресурсов, повысит их привлекательность в глазах инвесторов.

Также необходимо увеличить доходы бюджетов от поступления налога на имущество физических лиц. В этих целях необходимо проводить работу по увеличению инвентаризационной стоимости строений, помещений, сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности (налогооблагаемой базы).

Для реализации задачи по увеличению налоговых и неналоговых поступлений от использования имущества и земли необходимо сформировать полные и достоверные реестры муниципального имущества. Способствовать этому будет внедрение в республике автоматизированной информационной системы «Имущественно-земельный комплекс Республики Бурятия».

В целом налоговая политика должна быть направлена на сохранение благоприятных условий налогообложения, стимулирующих развитие предпринимательской и инвестиционной деятельности, и увеличение доходного потенциала района.

Непосредственно, нужно активизировать работу по развитию и поддержке малого бизнеса с целью расширения налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход.

Необходимо продолжить работу по привлечению средств бюджетов другого уровня бюджетной системы Российской Федерации для решения ключевых вопросов жизнеобеспечения муниципального района и решения задач по совершенствованию действующей инфраструктуры.

Основным принципом исполнения бюджета становится принцип экономии и эффективности бюджетных средств, подразумевающий достижение максимально возможного экономического и социального эффекта от затраченных ресурсов. Основная нагрузка в работе по повышению экономности и эффективности использования бюджетных

Возможности для повышения денежного содержания муниципальных служащих, а также заработной платы работников бюджетной сферы в существующих условиях необходимо изыскивать в рамках установленных фондов оплаты труда за счет оптимизации расходов на содержание аппарата управления.

Совершенствование межбюджетных отношений.

В среднесрочной перспективе межбюджетные отношения в муниципальном районе будут строиться в направлении дальнейшего повышения прозрачности межбюджетных отношений и муниципальных финансов, стимулирования сельских поселений к самостоятельным действиям по увеличению собственных доходов и оптимизации расходов.

В организации бюджетного процесса заложены существенные резервы повышения финансовой устойчивости и платежеспособности муниципального образования. Однако, для практической реализации этих резервов необходимо, чтобы совершенствование бюджетного процесса носило комплексный характер и включало в себя ряд направлений, основными из которых являются следующие:

- использование реестра расходных обязательств как инструмента оптимизации региональных (муниципальных) расходов;

- раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств;

- использование инструментов оценки результативности бюджетных расходов и обеспечение учета подобной оценки в бюджетном планировании;

Организация бюджетного процесса, по моему мнению, должна быть устроена таким образом, чтобы обеспечивать ориентацию бюджетных расходов не на поддержку существующей бюджетной сети, а на предоставление бюджетных услуг и достижение реальных общественно значимых результатов. Использование механизмов оценки результативности в бюджетном процессе позволяет отказаться от расходов, не способствующих решению вопросов, реально стоящих перед муниципальным образованием, сосредоточить ресурсы на общественно значимых приоритетах, а не распределять их в незначительных объемах между множеством имеющихся проблем, не достигая решения ни одной из них; обеспечить содержательный диалог между всеми заинтересованными сторонами, создавая барьер на пути чисто популистских проектов. Очевидно, что подобные результаты способствуют улучшению финансового положения муниципального образования МО «Курумканский район».

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 30.09.2009. - правовая система «Консультант-Плюс».

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Официальный текст по состоянию на 30.09.2009. - правовая система «Консультант-Плюс».

3. Федеральный закон от 06.10.2003 (ред. от 25.12.2008) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». // Правовая система «Консультант-Плюс».

4. Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Курумканский район» от 29.11.2011 г.

5. Устав муниципального образования МО «Курумканский район».

6. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.2010 г. МО «Курумканский район».

7. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.2011 г. МО «Курумканский район».

8. Пояснительная записка к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда на 01.01.2012 г. МО «Курумканский район».

9. Решение №XXX-8 районного Совета депутатов от 04.04.2012 г. «Об утверждении Положения о финансовом управлении администрации муниципального образования МО «Курумканский район».

10. Решение №XIII-1 районного Совета депутатов МО «Курумканский район» от 04.06.2010 г. «Об исполнении бюджета муниципального образования МО «Курумканский район» за 2009 год».

11. Решение №XX-1 районного Совета депутатов МО «Курумканский район» от 23.05.2011 г. «Об исполнении бюджета муниципального образования МО «Курумканский район» за 2010 год».

12. Решение №XXXI-1 районного Совета депутатов МО «Курумканский район» от 26.06.2012 г. «Об исполнении бюджета муниципального образования МО «Курумканский район» за 2011 год».

13. Романова Т.Г. Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие. - Улан-Удэ, 2010. - 249 с.

14. Ламажапов Л.Д. О территориальных основах местного самоуправления в Российской Федерации и Республике Бурятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://hural-rb.ru/inf/vestnik4/territoriya? for_print&&result].

15. О территориальных основах местного самоуправления в Российской Федерации и Республике Бурятия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://egov-buryatia.ru/zak/documents/inf_vestnik/4/9.html.

Размещено на Allbest.ru