Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность «Финансы и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Финансы

На тему: Основы формирования доходов местных бюджетов РФ

Выполнил:

Студент 2 курса

Паршуткина Ирина Григорьевна

Тюмень 2011 год

Содержание

Введение

1. Основы формирования доходов местных бюджетов Российской Федерации

1.1 Правовые основы функционирования системы государственных доходов и расходов

1.2 Из истории становления управления местными финансами

1.3 Из истории разграничения государственных доходов по уровням власти

1.4 Принципы функционирования местных бюджетов и межбюджетных отношений в современных условиях

1.5 Экономическая сущность доходной части местных бюджетов

2. Проблемы формирования местных бюджетов и межбюджетных отношений

3. Анализ формирования доходной части бюджета муниципального образования Красноселькупский район Ямало-Ненецкого автономного округа

Заключение

Список литературы

Введение

Финансы - (англ. и фр. finances от ср. - лат. finantia - завершение, приказ о выплате) - совокупность материальных средств, необходимых для удовлетворения потребностей государства и различных общественных союзов (городов, земств и др.). Изучение финансовового хозяйства, источников государственных доходов, наилучших способов их извлечения, а равно и норм, определяющих деятельность финансовых органов и обязанности граждан в области финансов составляет предмет науки о финансах. (Сл. Ф.А. Брокгауза-И.А. Ефрона. М.: «Терра» -«Терра», 1997.с.1884).

Традиционно финансы разделяют на публичные: государственные финансы и муниципальные финансы (местные финансы) и частные: личные финансы и семейные финансы; финансы малого бизнеса, корпоративные финансы ; финансы банков; финансы некоммерческих организаций.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения. Шугрина Е.С. Муниципальное право. - М.: Проспект, 2007. - с. 189.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением который осуществляется органом местного самоуправления самостоятельно.

Отмечая благоприятный характер реформ, проведенных в области механизма распределения федеральной финансовой помощи, нельзя не отметить тот факт, что этот процесс не дошел до местного уровня: в настоящее время не существует единой общепринятой методики оценки налогового потенциала муниципалитетов - городов, районов.

Каждый регион характеризуется своим уровнем доходов, получаемых на душу населения, что связано, с одной стороны, различиями в уровне экономического развития, отраслевой структуры, с другой, фискальными усилиями местных властей. В высокодоходном регионе сбор налогов в расчете на душу населения может быть значительно ниже, чем в регионе с меньшей налоговой базой за счет разных фискальных усилий властей. В связи с этим возникает необходимость в умении правильно оценить налоговый потенциал регионов и муниципальных образований.

Усиление роли местного самоуправления и необходимость повышения эффективности решения вопросов местного значения требуют совершенствования системы формирования доходов местных бюджетов как с точки зрения бюджетного регулирования, так и с позиций достоверности оценки территориальной доходной базы. Тумановская Ю.В. Проблемы формирования доходной базы местных бюджетов//Проблемы развития финансово-экономических отношений на современном этапе:Сборник материалов научной конференции.Н.Новгород:ННГУ,2003-0,2 п.л.

Вопросы формирования доходной части бюджета исследуются в трудах ряда отечественных ученых и специалистов в области финансов: A.M. Година, Г.В. Гутмана, П. Кадочникова, А.М. Коломиеца, О.С. Лугового, А.А. Мироедова, А.С. Нешитого, В.М. Родионовой, Т.Ф. Юткиной и др.

Задачи работы:

- рассмотреть понятие доходов местных бюджетов;

- изучить особенности формирования и использования местных бюджетов на конкретном примере;

констатировать обозначенные специалистами в области финансов проблемы формирования доходной части местных бюджетов и механизм его совершенствования.

1. Основы формирования доходов местных бюджетов Российской Федерации

1.1 Правовые основы функционирования системы государственных доходов и расходов

Законодательные основы формирования государственных доходов и расходов были закреплены в Конституции РСФСР, принятой в июле 1918 г. V Всероссийcким съездом Советов. В главе 16 были сформулированы цели государственной финансовой политики, принципы построения и функционирования системы государственных и местных доходов и расходов.

Именно Конституция определила право государства на получение чрезвычайных доходов, не установленных законодательным путем. В ст. 79 было записано, что основной задачей финансовой политики в области государственных доходов является предоставление в распоряжение органов советской власти необходимых средств для удовлетворения местных и государственных нужд Советской республики, вплоть до вторжения в право частной собственности. Местные Советы могли согласно ст.82 Конституции вводить налоги и сборы исключительно для удовлетворения местных потребностей; государственные же расходы должны удовлетворяться за счет средств, отпускаемых Государственным казначейством.

Значительная часть НПА разрабатывалась и принималась органами исполнительной власти без участия законодательной. В ноябре 1918 г. Совет Народных Комиссаров утвердил Положение о денежных средствах и расходах местных Советов, регламентирующее состав местных налогов и сборов, пределы местного налогообложения; установил порядок составления рассмотрения государственной росписи доходов и расходов, регламентировал механизм исчисления и уплаты основных налогов и сборов в республике. Кудрин А.Л. История Министерства финансов России .Москва ИНФРА-М. 2002.том 2.с.195

1.2 Из истории становления управления местными финансами

В декабре 1923 г. при Наркомате финансов СССР было создано Управление местных финансов, которое действовало в течение 20 гг. и занималось разработкой положений и инструкций о порядке составления, утверждений и исполнения местных бюджетов, инструктированием местных финансовых органов по вопросам местного бюджета, надзором за его исполнением, разработкой норм отдельных видов местных налоговых и неналоговых доходов. Это управление опиралось на наркоматы союзных и автономных республик (финансовые органы исполнительных комитетов и Съездов рабочих и крестьянских депутатов). В сентябре 1922 г. было принято Положение об областных финансовых управлениях, а в ноябре - Положение о губернских и уездных финансовых отделах.

Уже к осени 1921 г. в Наркомфине пришли к глубокому убеждению, что дальнейшее строительство в области советских финансов возможно только при условии политики децентрализации, потому совершенно ясно видна невозможность ресурсами государственного бюджета и усилиями централизованного государственного попечения обеспечить все местные расходы наиболее соответственно местным потребностям. Уездные финотделы Советов были наиболее мобильными финансовыми органами на местах с простой структурой (бюджетно-расчетный подотдел, приходно-расходная касса, канцелярия). Они постоянно взаимодействовали с основной массой населения при проведении кассовых и налоговых расчетов. Приписные кассы НКФ на местах обеспечивали потребности уездных финотделов. Развитие системы местных финансов подстраивалось под плановую систему хозяйствования, аккумулируя в себе основные ее элементы в области бюджета, налогообложения, кредитования. Кудрин А.Л. История Министерства финансов России .Москва ИНФРА-М. 2002.том 2.с.210

1.3 Из истории разграничения государственных доходов по уровням власти

Для укрепления финансового положения страны важное значение имело разграничение государственных доходов и расходов по уровням власти. Декретом СНК от 22 августа 1921 года о местных денежных средствах за губернскими исполнительными комитетами для удовлетворения основных местных потребностей были закреплены отчисления от государственных прямых налогов, доходов от коммунальных предприятий и др.; кроме того, губисполкомам было разрешено вводить местные налоги и надбавки к государственным прямым налогам.

Постановлением сессии ВЦИК от 10 октября 1921 г. «О мерах по упорядочению финансового хозяйства» было отменено объединение государственного и местных бюджетов, что способствовало изысканию дополнительных источников государственных доходов, уменьшению объемов расходов, финансируемых из государственного бюджета. На основе этого постановления и декретов 9 и 10 декабря 1921 г. произошло окончательное выделение местных бюджетов. Это сопровождалось установлением перечня расходов, подлежащих финансированию за счет средств местного бюджета, а также состава доходов этих бюджетов.

В частности, были определены размер отчислений в местные бюджеты от промыслового налога (25% от суммы поступлений), предельные размеры надбавок к государственным прямым налогам в пользу местных бюджетов (100 % к цене патента и уравнительного сбора). Перечень местных налогов: налог со строений, находящихся в собственности частных лиц, налог с лиц, учреждений и владений, получающих особые выгоды от проводимых на местах мероприятий, разовый сбор за право подвижной торговли, сборы с предприятий общественного питания, перевозимых грузов, скота, извозного промысла, сборы с лошадей, велосипедов, самодвижущихся экипажей, с промышленных садов и огородов, сбор за пользование общественными лесами, прописочный сбор, дополнительный сбор за нотариальное удовлетворение сделок.

В местные бюджеты передавалась часть расходов на содержание массовых социально-культурных учреждений и органов управления, а расходы на заработную плату и основные операционные расходы финансировались за счет государственного бюджета.

Учитывая изменения в административно-территориальном устройстве страны, связанные с преобразованием губерний в области и края, упразднением волостей и уездов, 12 ноября 1923 г. Сессией ЦИК СССР было принято Временное положение о местных финансах и Положение об имущественных правах местных Советов, которые определили единые основы организации местных финансов на всей территории СССР. Были выделены самостоятельные местные бюджеты: губернские (областные), уездные (окружные), городские, волостные (районные).

Бюджетный период начинался 1 октября и заканчивался 30 сентября. Не позднее 15 июля года, предшествующего планируемому, устанавливался губернский (областной) план налогообложения и распределения налогов и доходов на губернию (область), уездные и губернские города. Уездные исполкомы распределяли расходы и доходы между уездным и волостным бюджетами, бюджетами уездных городов, которые доводили до сведения волисполкомов и городских Советов. Доходная и расходная части местных бюджетов составлялись по номенклатуре, установленной НКФ СССР.

В результате реализации Временного Положения о местных финансах объем местных бюджетов за один финансовый год увеличился более, чем в 2 раза- с 289,7 млн. руб. в 1922/23 г. до 671,1 млн.руб. в 1923/24 г.

В июне 1925 г. на Пленуме ЦК РКП (б) был поставлен вопрос о волостных и районных бюджетах и введении для крупных сельсоветов сельских бюджетов. Кудрин А.Л. История Министерства финансов России .Москва ИНФРА-М. 2002.том 2. с. 241 История социалистической экономики СССР.т2.С.480

Большое значение при формировании доходов в этот имело установление надбавки к промысловому налогу в размере 100 %, что позволило получить в местные бюджеты в 1922/23 г. около 60 млн.руб., в 1926/1927 г.-244,2, в 1927/28 г.-361,4 млн.руб. Сельскохозяйственный налог в большей части поступал в местные бюджеты: 40% оставалось непосредственно в волостях и расходовалось на нужды местного хозяйства и населения; 10% шло в распоряжение губернии для распределения между экономически слабыми волостями и районами; 10% зачислялось в бюджет союзной республики, а затем в бюджеты экономически слабых губерний. Оставшиеся 40% зачислялись в союзный бюджет.

Динамика доходов местных бюджетов СССР в 1922/23-1925/26 гг. приведена в табл. 1.3.1.

Таблица 1.3.1. Доходы местных бюджетов СССР в 1922/23-1925/26 гг., млн.руб.

Доходы	1922/23 г.	1923/24 г.	1924/25 г.	1925/26 г.
	абс.	уд. вес %	абс.	уд. вес %	абс.	уд. вес %	абс.	уд. вес %
Всего доходов	289,5	100,0	650,0	100,0	1059,4	100,0	1505,9	100,0
В том числе:
Доходы от местного бюджета	138,7	47,9	356,8	54,9	557,2	52,6	730,9	48,5
Отчисления от гос.налогов и доходов	48,4	16,7	110,5	17,0	185,6	17,5	242,2	16,1
Надбавки к гос.налогам и пошлинам	61,3	21,2	134,2	20,6	179,2	16,9	271,5	18,0
прочие	41,1	14,2	48,5	7,5	137,4	13,0	261,3	17,4

Применявшаяся до 1924/25 г. дотационная система выделения средств местным бюджетам из государственного бюджета оказалась неэффективной, так как предоставляемые дотации были случайны и способствовали росту иждивенческих настроений на местах. Улучшение финансового положения страны и укрепления финансового аппарата позволили перейти к системе субвенций - долевому участию государственного бюджета в расходах местного бюджета на повышение заработной платы работникам культуры и здравоохранения, низового советского аппарата, социально-культурное строительство, дорожное хозяйство, сельскохозяйственные мероприятия.

Выбор формы помощи местным бюджетам определялся республиками самостоятельно (см. табл.5.18).

Таблица 1.3.2. Размер и доля пособий в доходах местных бюджетов СССР 1923/1924-1925/26 гг., млн.руб.,%

Вид пособий	1923/24 г.	1924/25 г.	1925/26 г.
	абс.	%	абс.	%	абс.	%
Пособия из общегосударственных средств, всего	26,5	4,3	64,1	6,5	123,2	8,8
Из них:
субвенции	4,7	0,8	38,9	3,9	70,2	5,0
дотации	21,8	3,5	19,3	2,0	47,6	3,4
субсидии	-	-	5,9	0,6	5,4	0,4

В соответствии с постановление ЦИК и СНК СССР от 11 сентября 100925 г. местным органам власти было предоставлено право создавать за счет специальных отчислений от доходов бюджета областные, губернские,, окружные и уездные фонды регулирования в пользу низовых бюджетов.

В 1927 г. расширяется практика самостоятельных сельских бюджетов. В 1930 г. расширяются права и обязанности административных районов за счет ликвидации округов. Районам было передано имущество округов и все их доходные источники. Постановлением ЦИК и СНК СССР от 21 декабря 1931 г. были намечены мероприятия по дальнейшему укреплению доходной базы местных бюджетов.

Введение отчислений от прибыли и от налога с оборота способствовало укреплению местных бюджетов и одновременно повышало заинтересованность местных Советов в выполнении общегосударственных планов производства и закупок. Рост доходов в этот период можно проследить по данным табл.5.19.

Таблица 1.3.3. Динамика доходов местных бюджетов СССР в 1926\27.-1929/30г.г., млн.руб.

	1926/27г.	1927/28г.	1928/29г.	1929/30г.
	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%
Всего доходов, в т.ч.	1989,5	100,0	2128,4	100,0	2361,0	100,0	5098,5	100,0
Доходы от местного хоз-ва	910,9	45,8	1011,4	47,5	1075,1	45,5	2024,7	39,7
Отчисления от гос.налогов и доходов	431,5	21,7	454,5	21,4	1001,0	42,4	1983,2	38,9
Надбавки к гос.нал. и пошлинам	360,3	18,1	404,5	19,0	89,1	3,8	-	-
Пособия из фондов регулирования союзных республик	102,4	5,1	86,8	4.1	-	-	101,5	2,0
Прочие	184,4	9,3	171,2	8,0	195,8	8,3	989,1	19,4

В 1925/26 г. удельный вес отчислений от государственных доходов в местных бюджетах снизился, а неналоговых доходов и пособий из общегосударственных средств - возрос. С учетом местных надбавок к общегосударственным налогам и пошлинам доля доходов, поступающих в порядке бюджетного регулирования в местные бюджеты, возросла до 48,6% от общей суммы их доходов, что свидетельствовало об усилении зависимости местных бюджетов от государственного бюджета.

Рост местных бюджетов был обусловлен перестройкой всей бюджетной системы в 1922-1930 гг, которая была направлена на дальнейшее укрепление финансовой базы местных Советов в целях обеспечения их социально-культурного развития, а также на расширение и оживление их деятельности. Кудрин А.Л. История Министерства финансов России .Москва ИНФРА-М. 2002.том 2. с.248 Итоги десятилетия советской власти в цифрах: стат. сб. М. Госфиниздат, 1930

1.4 Принципы функционирования местных бюджетов и межбюджетных отношений в современных условиях

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением который осуществляется органом местного самоуправления самостоятельно.

С 1 января 2006 года Бюджетным кодексом установлена возможность формирования в субъектах Российской Федерации местных бюджетов разных типов (уровней), определена сфера их расходных полномочий, отвечающая предметам ведения органов местного самоуправления, введены единые принципы формирования доходов местных бюджетов разных типов и выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Доходы бюджетов по уровням бюджетной системы РФ формируются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципо,в доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами субъектов РФ на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Доходная часть минимальных местных бюджетов формируется путем закрепления доходных источников на долговременной основе федеральным законом, законом субъекта РФ. Если доходная часть минимального местного бюджета не может быть обеспечена за счет этих источников, федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъекта РФ передают органам местного самоуправления другие доходные источники федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. Свободные переходящие остатки местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются. Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Академия, 2009. - с. 214.

Доходы местных бюджетов также как бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями. Кроме того в местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, на финансирование реализации федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. Материал из Википедии -- свободной энциклопедии. Финансы.

1.5 Экономическая сущность доходной части местных бюджетов

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции: Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Академия, 2009. - с. 214.

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств, но не считается собственным доходом местных бюджетов. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 177.

- предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

- предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов.

К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.

К собственным доходам относятся местные налоги и сборы, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др.

С позиции муниципального управления целесообразно также использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципального образования, значительной части поступлений от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам муниципального образования относятся заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.

В бюджете средства местных сообществ классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции. Как правило, налоговые поступления, относимые в доходные статьи инвестиционной части бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некоторые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестиционный характер. Так, средства от земельного налога могут направляться на оплату капитальных затрат по повышению плодородия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения. Годин А.М., Подпорин И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. - М.: Академия, 2009. - с. 219.

Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации. Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. Принятые решения подлежат официальному опубликованию не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны приниматься до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

В случае необходимости, население муниципального образования может непосредственно принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные средства могут использоваться исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления обязаны информировать население муниципального образования об использовании собранных средств.

Несмотря на большое число местных доходов, их, однако, нельзя считать взаимозаменяемыми. Можно выделить следующие основные принципы их использования: Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 178.

- по мере возможности, для финансирования текущих расходов следует использовать налоги, поступления от платежей и лишь в отдельных случаях для капитальных затрат;

- для капитальных затрат целесообразно использовать, субсидии, займы, налоги для финансирования капитальных затрат использовать нежелательно.

Данные принципы финансирования капитальных и текущих затрат проистекают из оценочного суждения, что граждане, проживающие на территории данной административной единицы, должны покрывать затраты лишь на те функции местных органов власти, которые им необходимы, и не должны возмещать их в том случае, если эти функции им не нужны. Поэтому при решении вопроса о финансировании того или иного проекта особенно важно оценивать срок пользования этими активами.

Долгосрочные займы пригодны для целей капитальных затрат местных органов власти. Это происходит потому, что капитальные затраты будут удовлетворять запросы населения в течение длительного времени, а погашение займа и выплата процентов по нему будут осуществляться из средств налогообложения также в течение длительного времени.

Затраты местных органов власти обычно производятся по достаточно стабильному графику в течение всего года, в то же время поток поступлений в местный бюджет может быть менее регулярен и зависит от множества факторов. В целом в течение года следует или уравновешивать свои активы и пассивы на текущих счетах, или иметь небольшое положительное сальдо для того, чтобы покрывать капитальные затраты. Поэтому краткосрочные займы, практикуемые местными органами власти для компенсации нерегулярного поступления платежей, вполне оправданы.

Кроме того, время от времени местному органу власти приходится идти на непредвиденные расходы. Например, возмещение ущерба от эпидемии, крупного пожара, аварии и других бедствий. Серьезное чрезвычайное происшествие может потребовать значительных непредусмотренных расходов на поддержание порядка силами милиции.

Подобные чрезвычайные расходы могут финансироваться за счет использования резервных фондов Администраций муниципальных образований. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. - М.: Юриспруденция, 2007. - с. 180.

Другим чрезвычайным источником может быть продажа муниципального имущества, но с точки зрения эффективной муниципальной политики, данный способ может быть рекомендован только в том случае, если отчуждается высоко ликвидное имущество или ценные бумаги, которые покупались специально с целью их дальнейшей перепродажи. Продажа же части необходимого муниципального имущества с целью приобретения другого муниципального имущества нерациональна в том числе и потому, что срочная продажа недостаточно ликвидного имущества практически всегда осуществляется по цене ниже рыночной.

Если местные органы власти не располагают полномочиями по немедленному увеличению ставок налогообложения, а вышестоящий уровень управления не оказал необходимой помощи, остается единственная возможность - привлечь займ для покрытия непредвиденных расходов.

Местные органы власти несут ответственность за развитие местной инфраструктуры. Очевидно, что такое обустройство благотворно влияет на деловую активность в обустраиваемых районах, и поэтому для целей обеспечения развития часто рациональнее вводить плату за обустройство территорий путем осуществления разовых платежей, например, путем установления сбора за благоустройство, чем использовать займы или налоговые доходы, сбор станет платежом за первоначальные капиталовложения.

доход финансы бюджет

2. Проблемы формирования местных бюджетов и межбюджетных отношений

Для определения проблем формирования местных бюджетов и межбюджетных отношений мною использованы материалы статьи к.э.н. ведущего научного сотрудника Югорского НИИ информационных технологий Л.П. Берсеневой «Проблемы формирования доходов местных бюджетов в нефтедобывающих территориях», содержание которой полностью соответствует действующему бюджетному и налоговому законодательству. Работая непосредственно в сфере муниципальных финансов позволю себе вместе с автором определить ряд проблем и возможные способы их решения.

В настоящее время в условиях пика реформирования бюджетного законодательства, направленного на обеспечение финансами расходных полномочий, относящихся к компетенции органов местного самоуправления, основными задачами органов государственной власти субъекта РФ на ближайшую перспективу являются:

- во-первых, упорядочение бюджетного устройства субъекта Российской Федерации;

- во-вторых, четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;

- в-третьих, формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки местных бюджетов. Для повышения эффективности бюджетного планирования и совершенствования межбюджетных отношений между субъектом РФ и муниципальными образованиями необходимо обеспечить:

- единый подход и систему показателей при прогнозировании и планировании доходов бюджетов муниципальных образований на основе оценки собственного налогового потенциала;

- распределение средств финансовой помощи между муниципальными образованиями на основе оценки налогового потенциала каждой территории;

- создание стимулов для эффективного развития собственной налоговой базы муниципальных образований. Теоретически планирование налоговых доходов с помощью оценки налогового потенциала имеет преимущества. Назовем основные, связанные с заинтересованностью органов местного самоуправления:

- во-первых, в сокращении налоговой задолженности, т.к. снижение собираемости налогов не будет компенсироваться увеличением объемов финансовой помощи из вышестоящего бюджета. Кроме того, повышается заинтересованность местных органов власти в полном использовании существующей налоговой базы, что предполагает отказ от предоставления необоснованных налоговых льгот;

- в выявлении незарегистрированных субъектов финансово-хозяйственной деятельности;

- в выявлении неучтенных объектов налогообложения и получении дополнительных налоговых доходов.

Вместе с тем необходимо отметить, что в настоящее время основная часть доходов региональных и местных бюджетов формируется , прежде всего, за счет отчислений от федеральных налогов, поскольку налоговая база региональных и местных налогов, определенная Налоговым кодексом Российской Федерации, и крайне недостаточна для финансирования расходов регионального и местного характера. Берсенева Л.П. Проблемы формирования доходов местных бюджетов нефтедобывающих территорий

3. Анализ формирования доходной части бюджета муниципального образования Красноселькупский район Ямало-Ненецкого автономного округа

Рассмотрим подробнее структуру налоговых доходов муниципальных образований, а именно муниципальных районов, которая формируется за счет собственных налоговых доходов и отчислений от региональных и федеральных налогов в соответствии с нормативами, установленными законодательством РФ и субъекта РФ, и включает в себя в соответствии с Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 45-ФЗ (ред. от 06.04.2011):

1. Доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

* земельный налог - по нормативу 100%;

* налог на имущество физических лиц - по нормативу 100%.

2. Налоговые доходы от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

* налог на доходы физических лиц - по нормативу 20%;

*·налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу- 30%;

*·единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100%;

* единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 %;

*·единого сельскохозяйственного налога взимаемого на межселенных территориях,- по нормативу 70 %;

* государственная пошлина - (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 %:

по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) ;

за государственную регистрацию транспортных средств, за временную регистрацию ранее зарегистрированных транспортных средств по месту их пребывания и пр. в соответствии со ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ;

за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных грузов;

· государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления муниципального района, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами госудасртвенной власти субъектов РФ в соответствии со ст.58 Бюджетного кодекса. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г.(ред. От 06.04.2011 г.).ст.61.1 Если проанализировать тенденции развития бюджетного законодательства и законодательства по налогам и сборам в части формирования налоговых доходов местных бюджетов за последние годы, то можно убедиться в выраженной централизации основных налоговых платежей на федеральном и региональном уровнях, что крайне отрицательно сказывается на заинтересованности органов местного самоуправления в развитии и полном использовании существующей налоговой базы.

Вот как складывается, к примеру, динамика формирования доходов бюджета муниципального образования Красноселькупский район, на территории которого осуществляют деятельность ряд значимых нефтедобывающих предприятий ЯНАО.

В состав территории муниципального образования входят три муниципальных образования со статусом сельских поселений :Толькинское, село Красноселькуп, село Ратта. Бюджет района из года в год дотационный, доля налоговых и неналоговых доходов составляет незначительную часть местного бюджета. И все-таки заметна тенденция к ежегодному снижению их удельного веса в доходах бюджета : 2008 г.-12,5%, 2009 г.- 11,1%, 2011 г.-10,4%.

Объем консолидированных доходов за 2008 - 2010 гг. в среднем на одном уровне. При этом увеличение бюджета в процессе его исполнения в течение года происходит в основном за счет финансовых поступлений из окружного бюджета в форме субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

В среднем уточнение принятого Районной Думой бюджета на очередной финансовый год в ходе исполнения ежегодно составляет около 25% от первоначально утвержденных объемов бюджетных ассигнований. В основном этот рост связан с предоставлением дополнительных субсидий на софинансирование расходов инвестиционного характера ( строительство объектов муниципальной собственности в рамках Адресной инвестиционной программы ЯНАО), субсидий на решение вопросов в сфере ЖКХ и управления муниципальным имуществом.

В финансовой помощи окружного бюджета все более значимый вес занимает форма межбюджетных трансфертов в виде субвенций: в 2008 г.- 13,5%, в 2009 г. 14,7%, в 2010 г.- 18,1 % от общего объема предоставленной финансовой помощи из вышестоящего бюджета. Таким образом правительство ЯНАО ужесточает контроль за целевым использованием предоставляемых из окружного бюджета средств в соответствии с переданными на исполнение в район законодательно полномочиями. Анализ формирования доходной части бюджета района за 2008, 2009,2010 гг. по статьям доходов приведен в табл.3.1.

Таблица 3.1. Анализ формирования доходной части консолидированного бюджета муниципального образования Красноселькупский район по группам и статьям доходов за 2008-2010 гг.

№ п/п	Наименование групп и статей доходов	Сумма, руб., по годам, тыс.руб.
		2008	2009	2010
1	Налоговые и неналоговые доходы	301 009	273 161	244 105
1.1.	Налоги на прибыль, доходы	240 528	224 740	200 514
1.1.1.	Налог на доходы физических лиц	240 528	224 740	200 514
*	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, являющимися резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций	1 900	420	250
*	Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 Налогового кодекса РФ	230 135	223 630	201 144
	Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами,зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой			201 059
	Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 ст.224 Налогового кодекса РФ, полученных физическимилицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой			85
*	Налог на доходы физических лиц с доходов,полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ	8 500	675	-950
*	Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств	- 6 800	15	70
1.2.	Налоги на совокупный доход	9 351	7 855	10 200
1.2.1	Налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения	3 940	2 205	3 700
1.2.2	Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	5 111	5 800	6 500
1.2.3	Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	1 240
1.2.4	Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	2 700
1.2.5	Единый сельскохозяйственный налог	300	-150
1.3.	Налоги на имущество	114	99	34
1.3.1	Налог на имущество физических лиц	- 8		1
1.3.2	Земельный налог	122	99	33
1.4.	Государственная пошлина	390	501	1 040
1.4.1	Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями	160	346	570
1.4.2	Государственная пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий	230	155	470
1.5	Задолженность и перасчеты по отмененным налогам,сборам,иным обязательным платежам	150	-326	-40
1.6	Доходы от использования имущества,находящегося в муниципальной собственности	11 251	13 720	9 197
1.6.1	Проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны	8
1.6.2	Доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	11 243	13 720	9 197
1.7	Платежи при пользовании природными ресурсами	8 530	8 470	5 200
1.7.1	Плата за негативное воздействие на окружающую среду	8 530	8 470	5 200
1.8	Доходы от оказания платных усвлуг и компенсации затрат государства	23 182	11 962	11 000
1.9	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	6 366	4 200	3 122
1.9.1	Доходы от продажи квартир	-112		500
1.9.2	Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных)	6 478	4 200	2 622
1.10	ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА	1 146	1 809	3 721
1.10.1	Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах	69	6	30
1.10.2	Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт	183	-3
1.10.3	Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о недрах, об особо охраняемых природных территориях, об охране и использовании животного мира, об экологической экспертизе, в области охраны окружающей среды, земельного законодательства, лесного законодательства, водного законодательства	45	15	31
1.10.4	Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области государственного регулирования производства и оборота этилового спирта, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции	10	100
1.10.5	Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба имуществу	70	103	1 010
1.10.6	Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства в области обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия человека и законодательства в сфере защиты прав потребителей	26	367	470
1.10.7	Денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области дорожного движения	462	425	600
1.10.8	Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг			80
1.10.9	Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба	281	796	1 500
1.11.	ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	1	131	117
2.	Безвозмездные поступления	2121517	2206133	2107 590
2.1	Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации	2041407	2127427	2019 828
2.1.1	Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	746 876	622365	706 011
2.1.2	Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)	895 323	1041609	812 778
2.1.3	Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	274 878	312 299	365 649
2.1.4	Иные межбюджетные трансферты	124 330	151 154	135 390
2.2.	Прочие безвозмездные поступления	80 110	78 706	87 762
	Итого доходов	2422526	2479294	2351 695
	Удельный вес налоговых и неналоговых доходов, %	12,5	11,1	10,4
	Удельный вес безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов, %, в том числе	84,3	85,8	85,9
	дотаций	36,6	29,2	35,0
	субсидий	43,9	50,0	40,2
	субвенций	13,5	14,7	18,1
	Иных межбюджетных трансфертов	6,0	6,1	6,7
	Удельный вес прочих безвозмездных поступлений, %, в том числе	3,2	3,1	3,7

Дотации предоставлены из регионального фонда поддержки муниципальных районов и сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности местных бюджетов. Субвенции переданы в соответствии с Законами ЯНАО о передаче полномочий автономного округа на исполнение Администрации района. Субсидии представляют собой средства регионального фонда софинансирования расходов инвестиционного характера, на решение вопросов местного значения в социальной сфере и в сферах ЖКХ и управления муниципальным имуществом.

Из объема межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету района 25 % предназначены для передачи в бюджеты сельских поселений на исполнение полномочий по решению вопросов местного значения, закрепленных законодательно за органами местного самоуправления поселений. В соответствии с решениями представительных органов района о бюджете на очередной год и плановый период и принятыми на основании их муниципальными правовыми актами Администрации района средства передаются в бюджеты поселения в форме дотаций, субсидий, иных межбюджетных трансфертов.

Состав доходов, зачисляемых в местные бюджеты поселений за счет передаваемых из бюджета района средств приведен в табл.3.2.

Таблица 3.2 Распределение средств, передаваемых в местные бюджеты сельских поселений, входящих в состав муниципального района, в 2008-2010 гг.

№ п/п	Форма межбюджетных трансфертов	Сумма, тыс.руб.
		2008 г	2009 г	2010 г
1.	Дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений	494 801	84 344	77 802
1.1.	Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности бюджетов поселений	476 853	65 520	67 124
1.2.	Дотация бюджетам поселений на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов поселений	17 948	18 824	10 678
2.	Иные межбюджетные трансферты	2 273	8 888	2 273
3.	Субсидии на софинансирование расходных обязательств при выполнении органами местного самоуправления полномочий по отдельным вопросам местного значения в сфере жилищно-коммунального хозяйства	0	413 349	486 141
3.1.	Субсидии на компенсацию выпадающих доходов организациям коммунального комплекса непокрываемых тарифами для населения	0	354 356	343 822
3.2.	Субсидии на проведение капитального ремонта жилищного фонда, подготовку объектов энергообеспечения к работе в осенне-зимний период, содержание объектов благоустройства, находящихся в муниципальной собственности и организацию бытового обслуживания населению	0	58 993	142 319
	Итого	497 704	506 581	566 216
	Удельный вес дотаций,%	99,4	16,6	13,7
	Удельный вес субсидий,%	0	81,6	85,9
	Удельный вес иных межбюджетных трансфертов,%	0,6	1,8	0,4

В связи с формированием в окружном бюджете целевого регионального фонда софинансирования расходов при решении вопросов местного значения в сфере ЖКХ с 2009 года средства из бюджета района передаются в бюджеты поселений в форме целевых субсидий при условии софинансирования из бюджетов сельских поселений расходов в размере 5%. То есть, в настоящее время около 90 % средств, предоставляемых бюджетам поселений имеют строго целевое назначение.

Таким образом, степень дотационности местных бюджетов как муниципального района, так и сельских поселений еще более растет.

Изложенная выше ситуация, характеризующая практику формирования доходов бюджетов муниципальных образований, является типичной для автономного округа, основного нефтедобывающего региона Российской Федерации. В настоящее время бюджеты всех муниципальных образований, находящихся на территории округа, не располагают объемами собственных доходов, позволяющих полностью реализовать законодательно установленные полномочия.

Основными проблемами формирования бюджетов муниципальных образований в настоящее время являются:

* отсутствие единой информационной базы, позволяющей проводить достоверную оценку налогового потенциала муниципальных образований и автономного округа;

* отсутствие необходимой информации для анализа налоговой базы и прогнозирования налоговых поступлений по крупнейшим налогоплательщи- кам, переданным на налоговое администрирование в межрегиональные нало-говые органы;

* продолжающаяся централизация основных налоговых платежей на федеральном и региональном уровнях, что приводит к снижению заинтересованности органов местного самоуправления в наращивании и полноте исполь зования налоговой базы хозяйствующих субъектов. Берсенева Л.П. Проблемы формирования доходов местных бюджетов нефтедобывающих территорий.

Заключение

В своей работе, используя информацию законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципального образования Красноселькупский район, а также учебных пособий, публикаций научных статей специалистов в области финансов, я полном объеме изложила принципы формирования и экономическую сущность доходов местных бюджетов.

Считаю, что раздел курсовой работы, связанный с правовыми основами и начальным этапом разграничения государственного бюджета по уровням власти, представляет собой значимую часть работы. В этом разделе мною преднамеренно представлена информация по анализу роста доходов в местные бюджеты в зависимости от заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении налоговой составляющей доходов.