Влияние налогов на формирование чистой прибыли

КОЗп = ИПН + ОПВ / ФОТ х 100%

где ИПН - индивидуальный подоходный налог;

ОПВ - обязательные пенсионные взносы;

ФОТ - фонд оплаты труда.

Коэффициент отвлечения заработной платы показывает удельный вес налога на доходы физических лиц в сумме выплат, начисленных в пользу работников.

Таблица 7 - Аналитические коэффициенты налоговой нагрузки на отдельные показателя деятельности предприятия

Источник: [Составлена автором]

Расчетные данные, представленные в таблице 7 свидетельствуют о том, что самая высокая доля налоговых платежей приходится на доходы физических лиц и фонда оплаты труда. Показатель коэффициента налогообложения дохода также может свидетельствовать о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, уплачиваемых с выручки.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

а) существуют несколько групп налогов:

- налоги, находящиеся «внутри» себестоимости;

- налоги, находящиеся «вне» себестоимости;

- налоги, находящиеся «над» себестоимостью;

- налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

б) Каждая группа налогов оказывает влияние на формирование чистой прибыли предприятия:

- уменьшение налогов, находящиеся «внутри» себестоимости приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль и эффект от минимизации таких налогов скажется на увеличении налога на прибыль;

- для налогов, находящихся «вне» себестоимости важно уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет;

- для налогов, находящихся «над» себестоимостью следует стремиться к уменьшению налоговой базы, при этом следует иметь ввиду, что возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости;

- для налогов, выплачиваемых из чистой прибыли следует стремиться к уменьшению ставки и налоговой базы.

Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают налоги третьей и четвертой групп.

Литература

1. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 года № 99-IV

2. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1

3. Закона РК «О республиканском бюджете на 2014 год» Закон Республики Казахстан от 3 декабря 2013 года № 148

4. Закон Республик Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 19.05.2015 г.)

5. Закон Республик Казахстан от 25.04.2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»

6. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

7. Таможенный Кодекс Республики Казахстан

8. НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Под редакцией заслуженного деятеля науки РФ . д -раэкон. наук, проф Г.Б. Поляка. заслуженного деятеля науки РФ . Д -раэкон. наук, проф. А .Н. Романова Второе издание, издательство юнит (unit) Москва 2012 г.

9. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. Кирова Е.А. - 1998. - №9.

10. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. Оспанов М.Т. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997 г.

11. Налогообложение и экономический рост Викуленко А.Е. России. - М.: Прогресс, 1999 г.

12. попытка количественного анализа А. Кадушин, Н. Михайлова ОАО "Format-ProjectFinance"

13. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. Крейнина - М.: ИКЦ "ДИС", 2002

14. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Глазов М.М., Брылева Н.Д., Елкина Т.Н., Елкина А.А., Петрова Е.Е., Сисина Н.Н. - СПб.: Астерион, 2013.

15. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. Пансков В.Г., Князев В.Г. с 25

16. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие Автор: Злобина Л., Стяжкова М ЭКО - 2006, с.44-45

17. Экономическая теория: Учебник для вузов. 4-е изд.- СПб.:Питер, 2006 Авторы: Попов А И Стр. 139

18. Экономика организации (предприятия): учебное пособие/ И.А. Мухина. - М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2010 - стр. 255

19. Экономическая теория: Учебник для вузов. 4-е изд.- СПб.:Питер, 2006 Авторы: Попов А И Стр. 139

20. Экономика организации (предприятия): учебное пособие/ И.А. Мухина. - М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2010 - стр. 255

Размещено на Allbest.ru