Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "Искра"
Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО "Искра". Анализ прибыли, рентабельности. Использование основного капитала: общая оценка, факторный анализ. Капиталоотдача активной части основного капитала. Анализ использования оборотного капитала.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.01.2016 |
| Размер файла | 80,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1
Размещено на http://www.allbest.ru/
[Введите текст]
Содержание
Введение
1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия
2. Анализ прибыли
3. Анализ рентабельности
4. Анализ использования основного капитала
4.1 Общая оценка
4.2 Факторный анализ использования основного капитала
4.3 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала
5. Анализ использования оборотного капитала
Заключение
Список литературы
Введение
Успешное функционирование предприятия в условиях рынка требует от предприятия постоянного повышения эффективности производства, улучшения качества производимой продукции; экономии затрат и т. д.
Важная роль в реализации этих задач, ежедневно встающих перед предприятием отводится финансово-экономическому анализу деятельности. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделения и работников.
Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Искра» и разработка рекомендаций по улучшению его технико-экономического и финансового состояния.
В работе проводится факторный анализ для исследования изменений, происходивших в хозяйственной деятельности предприятия. Он проводится методами цепных подстановок, методом абсолютных разниц, методом относительных разниц.
1. Общий анализ хозяйственной деятельности предприятия
ООО «Искра» создано в 1977 году по Распоряжению Совета Министров СССР в целях развития работ по проектированию высококлассной бытовой радиоаппаратуры, звукоусилительной аппаратуры специального назначения и организации их производства.
С 1985 год по 1991 год ООО «Искра» являлось головным предприятием по теме «Реконструкция» - разработка, изготовление и установка радиоэлектронной техники нового поколения в Кремле. С 1980 года по 1990 год ООО «Искра» разработало комплексы бытовой радиоаппаратуры серии «Орбита-101» первого класса, радиоаппаратура серийно производится на «Ростовском радиозаводе», на Рижском заводе «Радиотехника» и на Московском заводе «Орбита».
ООО «Искра» разработало, сертифицировало и серийно выпускает с 1997 года:
Трансляционные усилители и трансляционные звуковые колонки.
Профессиональное звуковое оборудование, акустические системы, сервисное оборудование, аксессуары для радио-телевидения и студий звукозаписей, концертных залов, клубов, дискотек.
В 1999 году совместно с ЦАГИ имени проф. Жуковского ООО «Искра» начала работу по созданию экономически эффективных ветроэнергетических систем. На протяжении последних лет проводит совместные научно-исследовательские работы по увеличению производительности электроэнергии ВЭУ с организациями, производящими их на территории России, такими как ЦНИИ «Электроприбор», СКБ «Спецремтекс», научно-инженерный центр «Виндэк».
Далее хотелось бы проанализировать общие финансово-экономические результаты деятельности данного предприятия за 2005 год. Данные для данного анализа содержатся в таблице 1.
Таблица 1 - Динамика изменения доли прибыли от реализации и доли себестоимости в выручке, динамика изменения балансовой прибыли
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
|
|
Объём реализации без НДС, тыс. руб. |
93400 |
94300 |
900 |
0,964% |
|
|
Себестоимость, тыс. руб. |
62100 |
63820 |
1720 |
2,770% |
|
|
% себестоимости в объеме реализации, % |
66,49% |
67,68% |
1,19% |
1,789% |
|
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
31 300 |
30 480 |
-820 |
-2,620% |
|
|
% прибыли в объеме реализации, % |
33,51% |
32,32% |
-1,19% |
-3,549% |
|
|
Рентабельность затрат, % |
50,40% |
47,76% |
-2,64% |
-5,244% |
|
|
Прибыль от прочей реализации, тыс. руб. |
480 |
600 |
120 |
25,000% |
|
|
Внереализационные доходы, тыс. руб. |
340 |
800 |
460 |
135,294% |
|
|
Внереализационные расходы, тыс. руб. |
185 |
320 |
135 |
72,973% |
|
|
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
31 935 |
31 560 |
-375 |
-1,174% |
Полученные данные свидетельствуют, что за отчётный (2005) год объём реализации продукции возрос на 900 тыс. руб., что составило 0,964% в относительном выражении. В результате этого была получена дополнительная прибыль на сумму 301,59 тыс. руб. (900*33,51%).
Себестоимость продукции увеличилась на 1720 тыс. руб. (2,77%). Помимо этого, произошёл рост доли себестоимости в объёме реализации на 1,19%, что в свою очередь вызвало рост суммарных затрат на сумму: 1,19%*94300=1122,17 тыс. руб. и снизил прибыли от реализации на соответствующую сумму.
В результате вышеперечисленных факторов, прибыль от реализации снизилась на 820 тыс. руб. (302 + (-1122)).
Рост прибыли от прочей реализации на 120 тыс. руб. увеличил балансовую прибыль на соответствующую сумму.
Балансовая прибыль снизилась на 375 тыс. руб. ((-820) + 120 + 325). Определяющее влияние на это изменение оказало снижение прибыли от реализации.
2. Анализ прибыли
Прибыль является основным финансовым результатом деятельности предприятия.
Прибыль - это часть добавленной стоимости, которую непосредственно получает предприятие после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчётного периода.
предприятие капитал рентабельность
Таблица 2 - План по прибыли от реализации
|
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
||||||
|
в оптовых ценах |
по полной себестоимости |
прибыль |
в оптовых ценах |
по полной себестоимости |
Прибыль |
Абсолютное |
Относительное |
||
|
Объём производственной продукции |
93720 |
61220 |
32500 |
94920 |
63960 |
30960 |
-1540 |
-4,74% |
|
|
объём реализации |
93860 |
61410 |
32450 |
94300 |
63820 |
30480 |
-1970 |
-6,07% |
|
|
изменение прибыли в остатках |
50 |
480 |
430 |
||||||
|
фактический объём реализации в сопоставимых ценах |
93920 |
62340 |
31580 |
Модель для анализа прибыли от реализации выглядит следующим образом:
,
где Рi- цена i-ого вида продукции; Сi - себестоимость i-ого вида продукции; Qi- количество i-ого вида продукции;
Для определения влияния изменения структуры и количества продукции, необходимо сопоставить плановую прибыль от реализации (Ппл) с условной прибылью от реализации (Пусл), исчисленную исходя из фактического объёма реализации и ассортимента, но при плановых ценах и плановой себестоимости:
тыс. руб.
Таким образом, за счёт демобилизации внутренних факторов предприятие недополучило прибыль в размере 870 тыс. руб.
Определение влияния факторов на изменение прибыли.
1. Влияние изменения объёма продаж.
Для определения влияния этого фактора необходимо определить коэффициент перевыполнения плана по реализации в оценке по плановой себестоимости:
,
где Pпл Qф - фактический объём реализации в плановых ценах;
Pпл Qпл - плановый объём реализации в плановых ценах.
Изменение прибыли от реализации от изменения объёма продаж определяется следующим образом:
тыс. руб.
Таким образом, за счёт роста объёма реализации на 0,0639%, предприятие получило дополнительную прибыль в размере 20,73 тыс. руб.
2. Влияние изменения структуры продаваемой продукции:
тыс. руб.
Полученное значение свидетельствует о том, что благодаря смещению структуры производства в сторону менее рентабельной продукции, предприятие недополучило прибыль в размере 890,73 тыс. руб.
3. Влияние изменения цен на продукцию
Для выявления влияния изменения цен на продукцию фактический объём реализации сравнивается с объёмом реализации, рассчитанным по плановым ценам:
,
где Рiф*Qiф - фактический объём реализации;
Рiпл*Qiф - фактический объём реализации в плановых ценах.
тыс. руб.
Рост цен на продукцию предприятия обусловил получение сверхплановой прибыли в размере 380 тыс. руб.
4. Влияние изменения себестоимости продукции:
Для определения влияния изменения себестоимости рассчитываются:
Ciф*Qiф - фактическая себестоимость фактически реализованной продукции;
Ciпл*Qiф - плановая себестоимость фактически реализованной продукции.
тыс. руб.
Рост себестоимости продукции снизил прибыль предприятия на 1480 тыс. руб.
Таким образом, суммарное влияние всех вышеперечисленных факторов составило:
П = 20,73 + (- 890,73)+ 380 + (- 1480) = - 1970 тыс. руб.
Полученное значение свидетельствует о том, что план по прибыли недовыполнен. Основное влияние на это изменение оказал рост себестоимости продукции. Также структура производства продукции сместилась в сторону менее рентабельной продукции. Рост цен на продукцию и наращивание объёмов производства не смог компенсировать влияние этих негативных факторов.
Таблица 3 содержит данные для факторного анализа балансовой прибыли.
Таблица 3 - Данные для анализа балансовой прибыли
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Абсолютное отклонение |
Относительное отклонение |
|
|
Прибыль от реализации, тыс. руб. |
31 300 |
30 480 |
-820 |
-2,620% |
|
|
Прибыль от прочей реализации, тыс. руб. |
480 |
600 |
120 |
25,000% |
|
|
Внереализационные доходы, тыс. руб. |
340 |
800 |
460 |
135,294% |
|
|
Внереализационные расходы, тыс. руб. |
185 |
320 |
135 |
72,973% |
|
|
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
31 935 |
31 560 |
-375 |
-1,174% |
Как показывают данные таблицы 4, балансовая прибыль предприятия за 2005 год снизилась на 375 тыс. руб. (1,174%).
Основную часть балансовой прибыли составляет прибыль от реализации. Так в течение отчётного года она снизилась на 2,620% (820 тыс. руб.) снизив, таким образом, балансовую прибыль. Рост прибыли от прочей реализации на 120 тыс. руб. снизил влияние этого негативного фактора.
Рост внереализационных расходов на 135 тыс. руб. перекрылся ростом доходов на 460 тыс. руб. в результате чего была получена дополнительная прибыль в размере 325 тыс. руб.
Балансовая прибыль снизилась таким образом на 375 тыс. руб. Определяющее влияние на это изменение оказало снижение прибыли от реализации.
3. Анализ рентабельности
Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.), выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Таблица 4 - Изменения рентабельности оборота
|
Показатели |
план |
факт |
отклонение |
||
|
абсолютное |
относительное |
||||
|
прибыль от реализации, тыс. руб. |
31 300 |
30 480 |
-820 |
-2,620% |
|
|
объём реализации, тыс. руб. |
93 400 |
94 300 |
900 |
0,964% |
|
|
рентабельность оборота, % |
33,512% |
32,322% |
-1,19% |
-3,549% |
Модель для анализа рентабельности оборота выглядит следующим образом:
,
где Роб. - рентабельность оборота;
П реал - прибыль от реализации продукции;
Vреал. - объём реализации продукции.
Рентабельность оборота характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат; показывает соотношение экономического эффекта (прибыли) с используемыми ресурсами.
Анализ проведём методом цепных подстановок.
1. Влияние изменения объёма реализации:
Рост объёма реализации на 900 тыс. руб. снизил рентабельность оборота на 0,320%.
2. Влияние изменения прибыли от реализации:
Снижение прибыли от реализации на 820 тыс. руб., привело к снижению рентабельности оборота на 0,870%.
В результате совместного влияния роста объёма реализации и прибыли от реализации рентабельность оборота снизилась на 1,19% (-0,320 - 0,870).
Данные для факторного анализа изменения общей рентабельности содержатся в таблице 5.
Таблица 5 - Факторный анализ изменения общей рентабельности
|
Показатели |
2004 год |
2005 год |
Отклонение абсолютное |
Отклонение относительное |
|
|
Объём реализации, т.р. |
93400 |
94300 |
900 |
0,964% |
|
|
Прибыль от реализации, т.р. |
31 300 |
30 480 |
- 820 |
-2,620% |
|
|
стоимость основного капитала, т.р. |
36100 |
37300 |
1 200 |
3,324% |
|
|
стоимость оборотного капитала, т.р. |
14640 |
15900 |
1 260 |
8,607% |
|
|
рентабельность оборота, % |
33,512% |
32,322% |
-1,189% |
-3,549% |
|
|
капиталоёмкость основного капитала, коп./р. |
38,651% |
39,555% |
0,904% |
2,338% |
|
|
капиталоёмкость оборотного капитала, коп./р. |
15,675% |
16,861% |
1,187% |
7,570% |
|
|
общая рентабельность, % |
61,687% |
57,293% |
-4,394% |
-7,123% |
Модель для анализа общей рентабельности выглядит следующим образом:
,
где Робщ - рентабельность общехозяйственной деятельности предприятия;
Роб - рентабельность оборота;
КёОК - капиталоёмкость основного капитала;
КёОбК - капиталоёмкость оборотного капитала;
,
где SОК - стоимость основного капитала;
SОб.К - стоимость оборотного капитала;
Vпр-ва - объём произведённой продукции.
Влияние отдельных факторов на рентабельность общехозяйственной деятельности предприятия выявим методом цепных подстановок.
1. Влияние изменения капиталоемкости основного капитала:
Рост капиталоёмкости основного капитала на 0,904 коп./руб. привело к снижению рентабельности общехозяйственной деятельности предприятия на 1,010%.
2. Влияние капиталоёмкости оборотного капитала:
Рост капиталоёмкости оборотного капитала на 1,187% привёл к снижению общей рентабельности на 0,013%.
3. Влияние изменения рентабельности оборота:
Снижение рентабельности оборота на 1,189% снизило общую рентабельность на 3,368%.
Суммарное влияние вышеперечисленных факторов составило:
На снижение рентабельности общехозяйственной деятельности предприятия оказало влияние в первую очередь снижение рентабельности оборота на 1,189%. Кроме этого фактора, рост капиталоёмкости основного и оборотного капитала также оказало негативное влияние на общую рентабельность.
4. Анализ использования основного капитала
4.1 Общая оценка
В ходе общей оценка основного капитала выявляется изменения в структуре основного капитала, его стоимости, основных показателей использования.
Таблица 6 - Исходные данные для анализа основного капитала
|
Показатели |
Обозначение |
2004 год |
2005 год |
отклонение |
||
|
Абсолютное |
Относительное |
|||||
|
объём производства, тыс. руб. |
Vпр-ва |
114250 |
116900 |
2650 |
2,32% |
|
|
стоимость основного капитала, тыс. руб. |
Sок |
82600 |
80250 |
-2350 |
-2,85% |
|
|
стоимость активной части основного капитала, тыс. руб. |
Sок акт |
63920 |
63367 |
-553 |
-0,87% |
|
|
удельный вес активной части основного капитала, % |
УДакт |
0,7738 |
0,7896 |
0,0158 |
2,04% |
|
|
капиталоотдача активной части основного капитала, руб./руб. |
Ко акт |
1,7874 |
1,8448 |
0,0574 |
3,21% |
|
|
Капиталоотдача основного капитала, р./р. |
Ко ок |
1,3832 |
1,4567 |
0,0735 |
5,32% |
|
|
нормативно чистая продукция, т.р. |
НЧП |
58000 |
57100 |
-900 |
-1,55% |
|
|
капиталоотдача основного капитала в ценах НЧП,% |
Ко ок нчп |
70,2179% |
71,1526% |
0,93% |
1,33% |
|
|
капиталоотдача активной части основного капитала в ценах НЧП,% |
Ко акт нчп |
90,7384% |
90,1100% |
-0,63% |
-0,69% |
|
|
Рентабельность основного капитала, % |
Рок |
37,6513% |
37,9813% |
0,33% |
0,88% |
Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что в течение отчётного года в наличии и структуре основного капитала произошло ряд изменений. Так его стоимость снизилась на 2350 тыс. руб., в т. ч. активной части - на 553 тыс. руб. Удельный вес активной части возрос на 0,0158%, что является положительным эффектом управления основным капиталом.
Модель для анализа капиталоотдачи основного капитала выглядит следующим образом:
Коэффициент капиталоотдачи основных средств показывает сколько выручки получило предприятие с 1-го рубля, вложенного в основные фонды (или в их активную часть).
Как видно из таблицы 7, капиталоотдача основных средств возросла за отчётный год на 0,0735%.
Рост объёмов производства, и соответственно капиталоотдачи, может быть вызван увеличением в общем объёме производства доли более материалоёмких, но менее трудоёмких и капиталоёмких изделий, или доли покупных изделий и полуфабрикатов. То есть этот показатель не отражает в полной мере реальных изменений в эффективности использования основных средств, хоть и приводит к росту капиталоотдачи.
Из всего вышесказанного вытекает необходимость расчёта капиталоотдачи на основе НЧП, так как этот показатель не подвержен влиянию материалоёмкости. Рост капиталоотдачи основных фондов, рассчитанной в ценах НЧП, на 0,93% свидетельствует о том, что предприятие выпускало менее материалоёмкую продукцию, эффективность использования основных средств реально возросла.
Рентабельность основного капитала показывает сумму прибыли, приходящуюся на один рубль, вложенный в основной капитал. Рост рентабельности основного капитала на 0,33% свидетельствует о том, что предприятие стало получать прибыли на один рубль основных средств на 0,3 коп. больше, чем в прошлом году, что опять свидетельствует о росте эффективности использования основного капитала.
4.2 Факторный анализ использования основного капитала
Таблица 7 - Исходные данные для факторного анализа использования основного капитала
|
Показатели |
Обозначение |
2004 год |
2005 год |
отклонение |
||
|
Абсолютное |
Относительное |
|||||
|
Объём производства, тыс. руб. |
Vпр-ва |
114250 |
116900 |
2650 |
2,32% |
|
|
Стоимость основного капитала, тыс. руб. |
Sок |
82600 |
80250 |
-2350 |
-2,85% |
|
|
Стоимость активной части основного капитала, тыс. руб. |
Sок акт |
63920 |
63367 |
-553 |
-0,87% |
|
|
Количество оборудования, шт. |
Qоб |
4580 |
4720 |
140 |
3,06% |
|
|
Средняя цена единицы оборудования, руб. |
Р |
13,956 |
13,425 |
-0,531 |
-3,81% |
|
|
Удельный вес активной части основного капитала |
УДакт |
0,7738 |
0,7896 |
0,0158 |
2,04% |
|
|
Капиталоотдача активной части основного капитала, руб./руб. |
Ко акт |
1,7874 |
1,8448 |
0,0574 |
3,21% |
|
|
Капиталоотдача основного капитала, руб./руб. |
Ко ок |
1,3832 |
1,4567 |
0,0735 |
5,31% |
|
|
выработка, производительность единицы оборудования, руб. |
Wоб |
24,9454 |
24,7669 |
-0,1785 |
-0,72% |
|
|
нормативно чистая продукция, тыс.руб. |
НЧП |
58000 |
57100 |
-900 |
-1,55% |
|
|
капиталоотдача основного капитала в ценах НЧП,% |
Ко ок нчп |
70,2179% |
71,1526% |
0,935% |
1,33% |
|
|
капиталоотдача активной части основного капитала в ценах НЧП,% |
Ко акт нчп |
90,7384% |
90,1100% |
-0,628% |
-0,69% |
Анализ резервов повышения объёмов производства:
Увеличение стоимости основного капитала:
тыс. руб.
Снижение стоимости основного капитала на 2350 тыс. руб. предприятием привело к недополучению предприятием продукции на 3.250 тыс. руб.
Изменение капиталоотдачи основного капитала:
тыс. руб.
Рост капиталоотдачи основного капитала на 0,0735 руб./руб. привело к росту объёма производства на 5898 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что рост объёма производства с точки зрения использования основных средств предприятия произошёл за счёт роста их использования. Этот фактор носит интенсивный характер и является положительным.
Анализ капиталоотдачи основного капитала по модели 1-го уровня методом абсолютных разниц:
Влияние изменения доли активной части основного капитала:
Увеличение доли активной части на 0,0158 увеличило капиталоотдачу основного капитала на 2,82 коп./руб.
Влияние изменения капиталоотдачи активной части основного капитала:
Рост капиталоотдачи активной части основного капитала на 0,0574 увеличило капиталоотдачу основного капитала на 4,53 коп./руб.
Капиталоотдача основного капитала в отчётном году изменилась не значительно (на 0,0735 руб./руб.). Основное влияние на это оказал рост капиталоотдачи активной части основного капитала.
Влияние изменения доли материалоёмкой продукции на капиталоотдачу основного капитала:
,
где КоОК(НЧП)отч - капиталоотдача основного капитала в ценах НЧП,%, за отчётный год;
КоОК(НЧП)пр. - капиталоотдача основного капитала в ценах НЧП,%, за предшествующий год.
Трнчп - темп роста капиталоотдачи основного капитала в ценах НЧП.
Полученное значение свидетельствует о том, что на предприятии в течение отчётного года выпускалась менее материалоёмкая продукция, чем в прошлом.
,
где КоОКотч - капиталоотдача основного капитала в оптовых ценах за отчётный год;
КоОКпр. - капиталоотдача основного капитала в оптовых ценах за предшествующий год.
Тр(опт )-темп роста капиталоотдачи основного капитала в оптовых ценах.
Таким образом, в результате выпуска материалоёмкой продукции капиталоотдача увеличилась на 0,055 руб./руб., что создаёт иллюзию роста эффективности использования основного капитала, однако иллюзия эта незначительна, т. к. полученное значение мало.
4.3 Анализ капиталоотдачи активной части основного капитала
,
1. Влияние изменения цен на оборудование:
Снижение цен на оборудование на 3,81% в отчётном году увеличило капиталоотдачу активной части основного капитала на 0,070 руб./руб.
2. Влияние изменения выработки оборудования:
Снижение выработки оборудования на 0,1785 руб. привёл к снижению капиталоотдачи активной части основного капитала на 0,0133 руб./руб.
Общее влияние рассмотренных выше факторов на капиталоотдачу активной части оборудования составило: 0,080 - 0,01 = +0,07 руб./руб.
5. Анализ использования оборотного капитала
К оборотному капиталу промышленного предприятия относится та часть средств производства, вещественные элементы которых в процессе труда в отличие от основных производственных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Он теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления.
Главное назначение основного капитала - обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции.
Таблица 8 - Исходные данные для общего анализа оборотного капитала
|
Показатели |
Обозначение |
2004 год |
2005 год |
отклонение |
||
|
Абсолютное |
Относи-тельное |
|||||
|
объём реализации, тыс. руб. |
Vреал |
93400 |
94300 |
900 |
0,964% |
|
|
количество дней анализируемого периода |
t |
360 |
360 |
0 |
0,000% |
|
|
стоимость оборотного капитала, тыс. руб. |
Sоб.к. |
37100 |
38310 |
1210 |
3,261% |
|
|
дневная выручка, тыс. руб. |
Vреал.дн. |
259,44 |
261,94 |
2,5 |
0,964% |
|
|
период оборота, дни |
Т |
142,998 |
146,252 |
3,254 |
2,276% |
|
|
коэффициент оборачиваемости, кол-во оборотов |
Коб |
2,5175 |
2,4615 |
-0,056 |
-2,224% |
|
|
коэффициент загрузки оборотных средств, руб./руб. |
Кз |
0,3972 |
0,4063 |
0,0091 |
2,291% |
Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего следующими показателями:
период оборота, Т, - продолжительность прохождения материальными средствами отдельных стадий производства и обращения, определяется в днях.
Как видно из таблицы 9, за анализируемый период длительность оборота увеличилась на 3,254 дня.
коэффициент оборачиваемости, Коб, показывает, сколько раз обернулись оборотные средства за анализируемый период, определяется в количестве оборотов:
В отчётном году произошло сокращение количества оборотов на 2,224%.
коэффициент загрузки оборотных средств характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки, определяется в руб./руб.
Рост Кз на 0,0091 р./р. говорит о том, что в отчётном периоде предприятие было вынуждено увеличить сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки на 0,9 копеек.
Модель для факторного анализа использования оборотного капитала:
Анализ проведём методом абсолютных разниц.
1. Влияние изменения стоимости оборотного капитала:
тыс. руб.
За счёт роста стоимости оборотных средств на 1210 тыс. руб. предприятие могло бы увеличить выручку от реализации при неизменности оборачиваемости оборотного капитала.
2. Влияние изменения оборачиваемости оборотного капитала:
тыс. руб.
Снижение количества оборотов за период на 0,056 оборота вызвало снижение объёма реализации на 2145 тыс. руб.
Совместное влияние роста стоимости оборотного капитала и снижение эффективности использования оборотных средств привело к росту объёма продаж на 900 тыс. руб. (3046 - 2146 = 900).
Заключение
В течение отчётного периода прибыль от реализации на предприятии снизилась на 820 тыс. руб. Основной причиной этого явился рост себестоимости, который руководство не сумело перекрыть ростом объёма продаж.
Балансовая прибыль снизилась на 375 тыс. руб. Основное влияние на это негативное изменение оказало снижение прибыли от реализации. Изменение других составляющих балансовой прибыли (прибыль от прочей реализации и от внереализационной деятельности) оказали второстепенное воздействие.
Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия были использованы сумма полученной прибыли и уровень рентабельности.
Как уже было отмечено, балансовая прибыль предприятия снизилась на 375 тыс. руб. Основную долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес внереализационных финансовых результатов занимает сегодня незначительную долю в общей сумме балансовой прибыли предприятия, однако с развитием рыночных отношений он может быть и больше.
Финансовыми результатами от внереализационной деятельности могут быть:
прибыль от долевого участия в совместных предприятиях,
прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств,
полученные и выплаченные пени и штрафы,
доходы по акциям,
доходы и убытки от валютных операций.
Необходимо изучать динамику и причины полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Прибыль от реализации за отчётный год снизилась на 820 тыс. руб., в связи с чем план по прибыли оказался недовыполненым. Главным фактором, повлиявшим на это, явился рост себестоимости продукции, а также смещение структуры производства в сторону менее рентабельной продукции. Рост цен на рынке и объёма производства не смогли компенсировать предприятию этого изменения.
Себестоимость продукции и структура производства являются внутренними факторами предприятия, которые оно может регулировать (в отличие от цен на рынке). Таким образом, снижение прибыли предприятия в отчётном году является его явным недостатком управления, который является «внутренним» и должен в дальнейшем тщательно анализироваться и по-возможности исправляться.
Таким образом, предприятие должно конкретно установить, за счёт каких факторов изменилась себестоимость единицы продукции и как это повлияло на рентабельность каждого вида изделия. Это поможет выявить наиболее доходные виды продукции и определить наилучший ассортимент и производственную программу. Кроме того, в дальнейшем при планировании надо учитывать все факторы, влияющие на изменение цен: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктуру рынка, инфляционные процессы, предлагаемые скидки.
Снижение прибыли от реализации сопровождалось ещё и ростом объёмов продаж, что привело к снижению фактической рентабельности оборота на 1,19% по сравнению с планом.
К сожалению, предприятие не смогло использовать благоприятную внешнюю (рост объёма реализации) и внутреннюю (незначительное сокращение капиталоёмкости основного капитала) обстановку, за что и поплатилось снижением рентабельности общехозяйственной деятельности на 4,394%.
За отчётный период наблюдался рост эффективности использования основных фондов. Об этом свидетельствует и рост рентабельности основного капитала на 0,33%, и рост капиталоотдачи основных фондов.
При анализе предприятие должно рассчитать резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение внутрисменных и целодневных простоев, более интенсивное использование оборудования, внедрение мероприятий НТП, сокращение средних остатков основных производственных фондов за счёт реализации и сдачи в аренду неиспильзуемых и списания непригодных.
В отчётном периоде наблюдается снижение всех рассчитанных показателей эффективности использования оборотных средств. Если бы не замедление оборачиваемости оборотного капитала, то предприятие смогло бы увеличить объём продаж на 2146 тыс. руб.
Предприятие должно проанализировать причины роста периода оборота на 3,245 дня, выявить на каких стадиях производства и обращения это произошло и как на это может повлиять само предприятие.
Причины замедления оборачиваемости могут быть различны:
рост доли более материалоёмкой продукции;
перерасход материалов по сравнению с утверждёнными нормами;
рост цен на материалы в связи с инфляцией.
В соответствии с причинами выбираются методы влияния:
экономия материалов, снижение расхода сырья на единицу изделия;
использование более дешёвого сырья;
изменение технологии (безотходное производство);
заготовление более качественного сырья и недопущение брака.
Список литературы
1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. М.: ИНФРА -М, 2005.
2. Ковалев В.В., Волкова О.Н Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2004.
3. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ предприятия. М.: ЮНИТИ, 2002.
4. Ротштейн Л. А. Оборотные средства в промышленности. - М.: Мысль. - 2005.
5. Солдатенко Н. А. Конспект лекций по анализу хозяйственной деятельности. - Пермь.: ПГТУ - 2000.
6. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. Учебное пособие.М.: ИНФРА-М, 2002.
7. Маркарьян Э. А., Герасименво Г. П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 2004.
8. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. / Г. В, Савицкая. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Показатели использования капитала, методика их расчета. Анализ использования капитала предприятия, пути повышения его доходности. Факторный анализ рентабельности и оборачиваемости капитала. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
курсовая работа [526,6 K], добавлен 12.06.2011Характеристика компании, доля основного и оборотного капитала в структуре активов. Динамика фондоотдачи и материалоемкости. Сопоставление темпов роста, рентабельности предприятия, продукции, собственного капитала. Расчет показателей ликвидности фирмы.
курсовая работа [471,7 K], добавлен 28.09.2015Роль капитала в развитии производства. Анализ материально-вещественного состава основного капитала. Источники формирования основного капитала, показатели эффективности его использования. Пути повышения эффективности функционирования финансов предприятия.
курсовая работа [192,5 K], добавлен 30.12.2013Показатели оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Рентабельность производственной деятельности, продаж и капитала. Факторный анализ рентабельности и ликвидности предприятия. Анализ финансовых результатов деятельности.
реферат [57,0 K], добавлен 11.02.2010Понятие, классификация и структура формирования основного капитала предприятия. Показатели эффективности использования основных фондов предприятия (фондоемкость). Анализ наличия, структуры и технического состояния основного капитала ТОО "Темир-Арка".
курсовая работа [123,1 K], добавлен 27.10.2010Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
курсовая работа [95,4 K], добавлен 24.07.2012Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и активов предприятия. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Изучение динамики балансовой прибыли. Анализ показателей рентабельности и платежеспособности компании.
курсовая работа [148,3 K], добавлен 13.05.2015Анализ имущественного положения, размещения основных средств, капитала, вложенного в имущество и собственного оборотного капитала, активов и показателей деловой активности предприятия, движения денежных средств. Оценка инвестиционной политики предприятия.
курсовая работа [537,4 K], добавлен 30.05.2009Экономическая сущность основного капитала предприятия, законодательное регулирование, методика анализа. Характеристика хозяйственной деятельности компании ООО "74 Регион": оценка состояния, состава и динамики основного капитала; эффективность управления.
курсовая работа [2,1 M], добавлен 01.10.2012Методы и модели, применяемые для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Показатели прибыли и рентабельности хозяйственной деятельности. Оценка эффективности использования оборотного капитала. Расширение основного бизнеса компании.
дипломная работа [607,6 K], добавлен 12.06.2013
