Система налогового учета "Волгоградского колледжа нефти и газа" ОАО "Газпром"
Краткая характеристика "Волгоградского колледжа газа и нефти" ОАО "Газпром". Анализ существующей системы налогового менеджмента на предприятии. Налоговое поле организации. Анализ целей, задач и инструментов реализации налоговой политики предприятия.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.12.2015 |
| Размер файла | 63,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Негосударственное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования
«ВолгоградскИЙ колледж газа и нефти»
ОАО «Газпром»
ОТЧЕТ
по производственной практике по профилю специальности
(третий этап)
специальность 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт» (по отраслям)
Выполнил (а): Григорьева А. А.
обучающаяся группы
12-ЭБ-Уо
Руководитель практики:
от организации: Елсукова Ю.Ю., К.Э.Н.
проверила
отчёт:
преподаватель Елсукова Ю.Ю.
Волгоград 2015
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Краткая характеристика «Волгоградского коллежа газа и нефти» ОАО «Газпром»
2. Выполнение задания по ПП.05 «Проведение налогового планирования и налогового учёта в организации»
Заключение
Список используемой литературы
ВВЕДЕНИЕ
Целью третьего этапа производственной практики по профилю специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) включает - ПП.05 «Проведение налогового планирования и налогового учёта в организации» является формирование у обучающихся общих и профессиональных компетенций, приобретение практического опыта, реализуемых в рамках профессионального модуля ПМ.05 «Осуществление налогового учёта и налогового планирования в организации» ОПОП СПО по соответствующим видам профессиональной деятельности по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям).
В соответствии с этой целью были поставлены и выполнены следующие задачи:
1. Закрепление, углубление и систематизация теоретических знаний, приобретение навыков и компетенций их применения при решении практических задач.
2. Знакомство со спецификой деятельности специалиста конкретного профиля в учреждениях и на предприятиях, с сущностью и социальной значимостью будущей профессии.
3. Формирование профессиональной позиции специалиста, его мировоззрения, стиля поведения, освоение профессиональной этики.
4. Выработка умений и компетенций в определении целей, методов и способов выполнения профессиональных задач, способов оценки их эффективности и качества.
5. Выработка навыков и компетенций в формулировании задач индивидуальной и совместной деятельности, кооперирования с коллегами по работе, эффективного общения с коллегами, руководством, потребителями и другими заинтересованными лицами.
6. Приобщение к информационной культуре, выработка навыков и компетенций в оценке информационно-коммуникационных технологий в профессиональной деятельности.
7. Воспитание чувства уверенности в своих силах и ответственности за качественное освоение избранной профессии.
8. Мобилизация на активную работу по самообразованию и самовоспитанию, по осознанному планированию повышения своей квалификации.
Отчет выполнен на основании данных НОУ СПО «Волгоградского коллежа Газа и нефти» ОАО «Газпром». В отчете произведен расчет налоговой базы и величины авансового платежа по налогу на прибыль с применением условных данных.
1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «ВОЛГОГРАДСКОГО КОЛЛЕЖА ГАЗА И НЕФТИ» ОАО «ГАЗПРОМ»
Негосударственное образовательное учреждение среднего специального образования "Волгоградский колледж газа и нефти" Открытого акционерного общества "Газпром".
Колледж создан Постановлением Совета Министров СССР от 13 августа 1950 года № 3448 как Сталинградский нефтяной техникум, который был открыт 1 сентября 1953 года приказом Министерства нефтяной промышленности от 27 июня 1953 года № 790.
Приказом Министерства газовой промышленности от 21 февраля 1966 года № 177 переименован в Волгоградский техникум газовой и нефтяной промышленности. Постановлением Министерства топлива и энергетики РФ от 29 апреля 1992 года № 150 преобразован в Волгоградский колледж газа и нефти. Приказом РАО «Газпром» от 03 июля 1997 года № 93 переименован в Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Волгоградский колледж газа и нефти» РАО «Газпром», а Изменением и дополнением к Уставу от 10 октября 1998 года переименован в Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Волгоградский колледж газа и нефти» Открытого акционерного общества «Газпром».
Учредителем колледжа является Открытое акционерное общество «Газпром»
Колледж является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать со своим наименованием, фирменный знак, штамп и бланк с собственным наименование, другие реквизиты, разрабатывает символику, ведете делопроизводство, архив, финансовую и статистическую отчетность по формам, установленным органами государственной статистики, ежегодно отчитывается перед Учредителем о своей деятельности.
Волгоградский колледж газа и нефти находится по адресу: Российская Федерация, 400011, г. Волгоград, проспект Университетский, 71.
Миссия Волгоградского колледжа газа и нефти: «Формирование конкурентоспособного специалиста - вклад Волгоградского колледжа газа и нефти в успех и совершенствования ОАО «Газпром»».
Негосударственное образовательное учреждение «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» обеспечивает подготовку кадров на уровне среднего профессионального образования. Административно НОУ «Волгоградский колледж газа и нефти» подчиняется департаменту кадров и социального развития компании и выпускает специалистов по заказу ОАО «Газпром» в целом и его отдельных предприятий.
Основной целью деятельности колледжа является подготовка специалистов среднего звена соответствующей квалификации для ОАО «Газпром», повышение профессионального и общеобразовательного уровней, удовлетворение потребностей граждан в углублении и расширении образования, повышение профессионального уровня работников ОАО «Газпром» (Системы непрерывного фирменного профессионального образования).
Образовательную деятельность колледж осуществляет на основании лицензии.
Колледж имеет Государственную аккредитацию в соответствии с законом РФ «Об образовании» и имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности, аккредитован по следующим специальностям: 130502 «Сооружение, эксплуатация газонефтепроводов и газонефтехранилищ»; 150411 «Техническое обслуживание и ремонт промышленного оборудования»; 220301 «Автоматизация технологических процессов и производств» (по отрасли); 240404 «Переработка нефти и газа»; 080501 «Менеджмент» (по отраслям); 080114 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям).
Разработанная в колледже концепция многоуровневой подготовки специалистов представляет собой совокупность профессиональных образовательных программ различной сложности, длительности и направленности. На основе профессиональных образовательных программ для каждой специальности разработаны учебные планы, которые согласованы с Управлением кадров и социального развития ОАО «Газпром», Управлением среднего профессионального образования Министерства образования и науки РФ.
В рамках работы кафедр развивается сотрудничество с ведущими специалистами профилирующих кафедр Волгоградского государственного университета, Волгоградского государственного технического университета, Волгоградского государственного педагогического университета, Российской экологической академии, Волгоградского государственного архитектурно-строительного университета и др. образовательных учреждений.
Согласно заключенным договорам производственные практики (технологическая, по профилю специальности, преддипломная) проходит в основном на предприятиях ОАО «Газпром».
Наряду с обучением студентов по основным профессиональным образовательным программам в системе непрерывного фирменного образования колледж осуществляет работу по повышению квалификации и переподготовке специалистов из обществ и организаций ОАО «Газпром».
Непосредственное управление Колледжем осуществляет директор прошедший соответствующую аттестацию. Директор Колледжа является единоличным исполнительным органом. Срок полномочий директора Колледжа не может превышать пять лет.
Директор Колледжа в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, настоящим Уставом, а также единоличными решениями и указаниями Учредителя
Директор колледжа:
1. без доверенности действует от имени Колледжа, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Колледжа;
2. планирует, организует и контролирует образовательную, учебно-методическую и хозяйственную деятельность Колледжа;
3. утверждает штаты Колледжа, его филиалов и представительств, определяет формы, системы и размеры оплаты труда в порядке, установленным законодательством, и в соответствии с указаниями Учредителя.
В состав совета Колледжа входят директор Колледжа, который является его председателем, заместители директора Колледжа, председатель профкома. Другие члены совета Колледжа избираются на общем собрании (конференции) путем тайного голосования. Количество членов совета Колледжа составляет 11 человек. Срок полномочия совета Колледжа не может превышать пять лет.
Организационная структура НОУ СПО «Волгоградского колледжа газа и нефти» ОАО «Газпром» является линейно-функциональной с элементами штабной (структурные подразделения при администрации).
2. ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЯ ПО ПП.05 «ПРОВЕДЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И НАЛОГОВОГО УЧЁТА В ОРГАНИЗАЦИИ»
Задание 1. Анализ существующей в «Волгоградском колледже газа и нефти» ОАО «Газпром» системы налогового менеджмента.
- Составить схему функционального взаимодействия экономических служб предприятия в рамках управления налогообложением.
Рис. 1. Экономические службы НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром»
В Колледже налоговое планирование, налоговый контроль и анализ осуществляют:
1. Отдел планово-экономической и финансовой деятельности.
2. Бухгалтерия.
- Составить перечень структурных подразделений, осуществляющих налоговое планирование, налоговый контроль и анализ с указанием конкретных задач и функций каждого из них:
Отдел планово-экономической и финансовой деятельности (ОПЭиФД).
Область деятельности ОПЭиФД очень широка. Она совмещает в себе четыре направления работы: финансирование, планирование, нормирование и оплата труда.
Работа Отдела начинается с ежегодного планирования сметы доходов и расходов, анализа ее исполнения, составления отчетной финансовой документации. Кроме этого в отделе планово-экономической и финансовой деятельности:
- ведется разработка и расчет калькуляций стоимости платных образовательных услуг, прочих услуг колледжа.
- осуществляется планирование и контроль возмещения затрат на обучение студентов, оплаты за обучение на курсах повышения квалификации, подготовительных курсах, курсах по обучению рабочим профессиям;
- осуществляется планирование фонда оплаты труда и других расходов, направленных на содержание и развитие колледжа;
- осуществляется формирование, заполнение форм корпоративной статистической отчетности ОАО «Газпром»;
- составляется штатное расписание и тарификационный список работников колледжа;
- подготавливаются и заключаются договоры на оказание образовательных услуг со структурными подразделениями колледжа ОАО «Газпром и другими организациями, студентами, другими физическими лицами (по обучению на курсах повышения квалификации, подготовительных курсах, и курсах по рабочим профессиям);
- ведется подготовка и оформление документации по заключению договоров дополнительного медицинского страхования, страхования работников от несчастных случаев;
- реализуется планирование и контроль использования средств, направленных на дополнительное медицинское страхование и страхование работников от несчастных случаев, а также негосударственное пенсионное обеспечение;
- осуществляется подготовка и размещение поддерживающей рекламы в средствах массовой информации, справочной и специальной литературе;
- ведется работа по подготовке к участию в различных образовательных выставках в части заключения соответствующего договора.
На главного бухгалтера возлагаются следующие функции:
1. Руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии.
2. Формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации.
3. Оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.
4. Обеспечение составления расчетов по заработной плате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения.
5. Выявление внутрихозяйственных резервов, осуществление мер по устранению потерь и непроизводительных затрат.
6. Внедрение современных технических средств и информационных технологий.
7. Контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации.
8. Обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных исполнителей, контроль законодательных и нормативных актов по охране труда.
Основными функциями бухгалтерии являются:
1. Формирование учетной и налоговой политики в соответствии с действующим законодательством и потребностями Колледжа.
2. Подготовка и принятие плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности.
3. Своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и управленческой информации о деятельности Колледжа, его имущественном положении, доходах и расходах.
4. Осуществление мероприятия, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
5. Учет всех хозяйственных операций Колледжа.
6. Налоговый учет Колледжа, составление и своевременная сдача налоговой и иной требуемой законодательством отчетности.
7. Составление бухгалтерского баланса, другой бухгалтерской, налоговой, управленческой и статистической отчетности.
8. Своевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы, органы статистики, внебюджетные фонды и иные инстанции.
9. Правильное начисление и своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, а также иных платежей в соответствии с законодательством.
10. Налоговое планирование.
11. Осуществление платежей в наличной и безналичной форме в порядке, определяемом внутренними документами Колледжа.
12. Расчеты по заработной плате и иным выплатам с сотрудниками Колледжа. Выдачи справок сотрудникам Колледжа по вопросам начисления заработной платы и других выплат, а также удержаний из них.
13. Проведения инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств, расчетов с контрагентами.
14. Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений законодательства и внутренних регламентов Колледжа.
15. Взаимодействие с внутренними и внешними аудиторами Колледжа.
- Составить перечень нормативно-правовых актов, инструкций и прочих документов, которыми руководствуется предприятие при осуществлении налогового менеджмента.
При осуществлении налогового менеджмента Колледж руководствуется следующими нормативно-правовыми актами, инструкциями:
1. Положение по учетной политике по налоговому учету НОУ СПО «Волгоградского колледжа газа и нефти» ОАО «Газпром» на 2015 год (Приложение №1 к приказу №101 от 31 декабря 2014г.)
2. Устав НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» (с изменениями и дополнениями).
5. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
6. ПБУ 10/99 «Расходы организации».
7. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
8. Закон Волгоградской области от 28 ноября 2003г. №888-ОД «О налоге на имущество организаций»
9. Закон Волгоградской области от 11 ноября 2002г №750-ОД «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями).
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.06.2003 №344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления»
Задание 2. Сформировать и представить в виде таблицы налоговое поле предприятия.
По каждому налогу и виду взносов в социальные внебюджетные фонды должны быть указаны следующие параметры:
- источник платежа (статья расходов);
- налогооблагаемая база;
- ставка налога;
- сроки уплаты;
- пропорции перечисления в бюджеты различных уровней;
- льготы или особые условия начисления налога
Налоговое поле - это спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать предприятию, их конкретные ставки и льготы. Параметры налогового поля устанавливаются по статусу предприятия, на основе его Устава и в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
Таблица 1. Налоговое поле «Волгоградского колледжа газа и нефти» ОАО «Газпром»
|
№ п/п |
Вид налога |
Налогооблагаемая база |
Ставка налога |
Сроки уплаты |
Пропорции перечисления в бюджеты различных уровней |
Льготы и особые условия начисления налога |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1 |
Налог на прибыль организации |
Денежное выражение прибыли, определяемой как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. |
20% |
Не позднее 28 марта, года следующим за истекшим налоговым периодом. |
Сумма налога, исчисленная в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; Сумма налога, исчисленная в размере 18%, зачисляется в бюджет Волгоградской области. |
С 2015 года налоговая льгота утрачена. |
|
|
2 |
Налог на имущество организации |
Среднегодовая стоимость движимого недвижимого имущества, учитываемого на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. |
2,2% |
Уплачиваются авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам года налог уплачивается не позднее 30 марта. |
- |
- |
|
|
3 |
Транспортный налог |
Мощность двигателя транспортного средства (в лошадиных силах), находящегося в собственности организации. |
35 рублей с 1 л.с. за автомобиль ToyotaCamry (167 л.с.) |
Уплачиваются авансовые платежи по итогам 1, 2, 3 кварталов (не позднее 25 числа), окончательная уплата за налоговый период - не позднее 1 марта следующего года. |
- |
- |
|
|
4 |
Налог на добавленную стоимость |
Стоимостная характеристика объекта налогообложения - стоимости реализованных товаров (работ, услуг). |
18% |
Не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). |
- |
Применяются льготы согласно статье 149 НК РФ. |
|
|
5 |
Налог на доходы физических лиц |
Стоимостная, физическая или иная характеристика доходов физических лиц, работающих в организации. |
13% - в отношении заработной платы и иных доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам; 13% - по дивидендам, полученным физическими лицами по акциям российских организаций |
Организация удерживает начисленную сумму налога из дохода физических лиц при их фактической выплате и перечисляют сумму удержанного налога в бюджет не позднее дня выплаты дохода. |
- |
Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов в отношении дохода физических лиц в размере и порядке установленных ст. ст. 218-220 НК РФ. |
|
|
6 |
Платежи за аренду земли |
Площадь земельного участка, используемого организацией и взятого в аренду по Волгоградской области. |
Ставка 20584,79 рубля за кв.м из расчета площади земельного участка арендуемого организацией 15933,8рубля закв.м и с учетом льготного коэффициента 0,20 |
До 10 числа каждого месяца |
- |
Использование льготного коэффициента категории арендатора для образовательных учреждений в соответствии с Распоряжением Министерства по управлению государственного имущества Волгоградской области от 14.02.2013 №281-Р «Об утверждении значений коэффициента категории арендатора земельного участка». |
|
|
7 |
Страховые взносы |
Размер выплат и иных вознаграждений физическим лицам, работающим в организации в соответствии со ст. 7 Закона №212-ФЗ от 24.07.2009 года. |
30% - во все Внебюджетные фонды. |
Организация уплачивает ежемесячно страховые взносы в срок не позднее 15 числа календарного месяца. Следующего за месяцем, за который начислялся платеж. |
22% ПФ РФ 2,9% ФСС 5,1% ФФОМС |
- |
|
|
8 |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду |
Объектом платежа являются выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от передвижных источников (автомобилей) и размещение отходов производства и потребления. |
1,3 руб. за 1 т. Бензина (если фактический выброс не превышает установленный норматив); 2,5 руб. за 1 т. дизельного топлива. 248,4 руб. за 1 т. отходов 4 класса опасности (мусор, обтирочный материал, загрязненный маслом, строительный мусор) 8 руб. за 1 т. 5 класса опасности (канцелярские отходы) Данные ставки корректируются с учетом коэффициент инфляции на текущий год.. |
Не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим кварталом. |
20% федеральный бюджет. 40% бюджет Волгоградской области 40% бюджет г. Волгограда |
- Проанализировать фактическое использование налоговых льгот организацией и сформулировать предложения по снижению налогового бремени организации за счет возможного дополнительного использования льгот в разрезе конкретных налогов.
Налоговые льготы - это предусмотренные законодательством для отдельных категорий налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими лицами, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» использует все возможные с точки зрения Федеральные и Региональные налогового законодательства льготы, включая:
- льготы по НДС;
- предоставление социальных и имущественных вычетов в отношении доходов работающих в колледже сотрудников;
- используют льготный коэффициент при исчислении платежа за аренду земли, как образовательное учреждение;
- не превышают объемы разрешенных выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду;
- не переплачивают суммы за сверхнормативные выбросы.
- Проанализировать оптимальность учетной политики организации с точки зрения минимизации налогообложения, сформулировать предложения по её изменению с целью снижения уровня налогообложения.
Оптимизация налогообложения проводится исключительно с целью максимального законного снижения налогового бремени, и поэтому ее часто называют минимизацией налоговых платежей.
Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности.
Учетная политика играет большую роль в ее финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйствующие субъекты, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, формируют свою учетную политики исходя из своей структуры, специфики отрасли и других особенностей деятельности.
Положение по учетной политике по налоговому учету Колледжа направлено на минимизацию налогов.
С точки зрения минимизации налогообложения, данная учетная политика является оптимальной.
Задание 3. Дать характеристику налоговой политики организации, её целей, задач и инструментов реализации, оценить её соответствие целям и задачам организации.
Налоговая политика - это система мероприятий государства в области налогообложения, которая строится с учетом компромисса интересов государства и налогоплательщиков
Налоговая политика Колледжа регулируется «ПОЛОЖЕНИЕМ ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ» НОУ СПО «ВОЛГОГРАДСКИЙ КОЛЛЕДЖ ГАЗА И НЕФТИ» ОАО «ГАЗПРОМ».
Положение по учетной политике по налоговому учету содержит 9 пунктов:
1. Организационно-технические вопросы учетной политики для целей налогового учета.
Налоговый учет организует и ведет бухгалтерия организации.
Документы, необходимые для ведения налогового учета представляются ответственными за их составление лицами согласно утвержденного графика документооборота.
2. Метод определения доходов и расходов организации для целей налогообложения. Для целей налогового учета применяется метод начисления.
Доходы и расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
3. Метод оценки покупных материалов.
Стоимость покупных материалов принимается для налогового учета по цене приобретения (поставщика) без учета стоимости доставки (если стоимость доставки не включена в стоимость материала по условиям договора) и других расходов, связанных с приобретением товаров ст. 254 п. 2 гл. 25 НК РФ.
4. Налоговый учет амортизируемого имущества.
Амортизация основных средств.
По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется, для целей налогового учета по ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом.
Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, а также приобретенные издания (книги, брошюры, периодическая литература) амортизации не подлежат, их стоимость списывается па затраты производства по мере ввода их в эксплуатацию.
Повышающие и понижающие коэффициенты не применяются.
Амортизация нематериальных активов
Признание внеоборотных активов объектами нематериальных активов осуществляется согласно сг. 257 п. 3 гл. 25 НК РФ.
Первоначальная стоимость НМА определяется в соответствии со ст. 257 п. 3 п.п. 6 гл.
25 НК РФ.
Амортизация по объектам НМА осуществляются линейным методом по норме, рассчитанной исходя из срока их полезного использования.
Амортизация по НМА начисляется ежемесячно.
5. Метод оценки сырья и материалов при их списании на затраты производства.
Списание материалов на затраты производства при их документально подтвержденном признании производится методом оценки по средней стоимости.
Списание материалов производится по акту, утвержденному комиссией назначенной приказом руководителя.
6. Формирование резервов.
Формирование резервов сомнительных долгов и 2015 году не производится.
Формирование резерва на оплату отпусков в 2015году не производится.
Формирование резерва на ремонт ОС в 2015 году не производится.
7. Формирование регистров налогового учета, первичных учетных документов.
Применяемые формы налоговых регистров и формы учета первичных учетных документов разрабатываются на основе типовых форм и утверждаются руководителем организации в качестве приложения к положению по учетной политике для целей налогового учета.
8. В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы входного налога на добавленную стоимость:
- учитываются в стоимости приобретенных товаров, (работ, услуг), используемых для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- применяются к вычету при возмещении коммунальных услуг. Стоимость коммунальных услуг определяется согласно показаниям приборов учета.
9. Согласно ст.149, п.2, пп.10,14ст.169, п.3,пп.1, счета-фактуры не составляются.
- Оценить эффективность налоговой политики с точки зрения её влияния на финансовые показатели деятельности организации.
Налоговая политика колледжа, на наш взгляд, эффективна, поскольку все основные моменты налогового учета не только прописаны в ней, но и активно выполняются. Также колледж активно использует налоговые льготы. Действие налоговой политики влияет на финансовый результат Колледжа, позволяет уменьшить налогооблагаемые доходы, признаваемые в соответствии с налоговым законодательством имеющиеся расходы на производство и реализацию внереализационных расходов, использовать установленные федеральными и региональными законами льготы для образовательных учреждений, дополнять требования Учредителя по сокращению расходов на содержание организации.
- Разработать предложения по совершенствованию налоговой политики организации.
В ходе исследования было выявлено то, что данная налоговая политика не содержит налогового планирования. Следует использовать налоговое планирование, так как это целенаправленные действия налогообложения направленного на уменьшение его налоговых затрат, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Сделанные мною предложения позволят улучшить НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром».
Задание 4. Проанализировать существующую в организации систему налогового учета с точки зрения её соответствия требованиям НК РФ, дать характеристику её составляющим, оценить уровень автоматизации её процессов.
Существующая система налогового учета полностью соответствует НК РФ.
Налоговый учет в колледже полностью автоматизирован, для этого используется программа «1С предприятие»:
- бухгалтерия;
- ЗУП (зарплата и управление персоналом).
Уровень автоматизации учетной политики высокий, так как автоматизация налогового учета охватывает все участки, начиная с настройки учетной политики и заканчивая формированием декларации по налогу на прибыль.
Разработка системы автоматизации налогового учета обеспечивает следующие преимущества:
1) исключение возможности некорректности формирования налоговой базы по налогу на прибыль;
2) исключение возможности возникновения ошибок при расчете налога на прибыль;
3) существенное снижение вероятности ошибки при вводе информации;
4) сокращение количества работников, занимающихся ведением налогового учета.
- Заполнить регистры налогового учета, применяемые в организации. Рассчитать налоговую базу и величину авансового платежа по налогу на прибыль за последний отчетный период.
Для учета налогов используются следующие регистры:
1. Регистр учета доходов от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 год;
2. Расшифровка доходов и расходов для расчета налога на прибыль за 2011 год;
3. Регистр учета внереализационных расходов, приравненных к внереализационным расходам;
4. Регистр учета внереализационных доходов и прибыли, приравниваемых к внереализационным доходам за 2011 год;
5. Расшифровка расходов к декларации по налогу на прибыль;
6. Регистр налогового учета по НДФЛ за 2013 год;
7. Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2011 год;
Заполним следующие регистры налогового учета, применяемые в колледже.
налоговый политика поле предприятие
Регистр учета внереализационных доходов и прибыли, приравниваемых к внереализационным доходам за декабрь 2011 года
|
№ п/п |
Наименование операции |
Сумма, руб. |
№ счета |
|
|
1 |
Сумма доходов на начало периода (нарастающим итогам с начала года) |
500 000,00 |
91.1 |
|
|
2.1 2.2 2.3 2.4 |
Возмещение коммунальных услуг Проценты по договору банковского счета Задолженность по ист. сроком иск. давности Прочие |
35 000,00 25 800,00 5 300 00,00 |
91.1 91.1 91.1 91.1 |
|
|
2 |
Итого за месяц (сумма по подстр. 2.1-2.4n) |
5 360 800,00 |
91.1 |
|
|
3 |
Итого доходов за отчетный период (стр. 1+ стр. 2) |
5 860 800,00 |
91.1 |
Расшифровка доходов и расходов для расчета налога на прибыль за декабрь 2011 года
|
Код строки |
Наименование показателя |
№ счета |
Сумма дохода |
Сумма расхода |
|
|
010 020 030 040 060 |
Доходы от реализации Внереализационные доходы Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Внереализационные расходы Всего Прибыль (+) / убыток (-) |
90 91.1 29 91.2 99.1 |
28 270 760,80 5 860 800,00 34 131 560, 80 11 399 841.40 |
22 409 960,80 321 798,60 22 731 719,40 |
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. 2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. (ст.285 НК РФ)
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (ст.287 НК РФ).
Сумма авансового платежа равна:
11 399 841.40*20%=2279968,28 руб.
2279968,28*1/4=569992,07 руб.
Расчет налоговой базы и величины авансового платежа по налогу на прибыль за ноябрь 2015 года
В ноябре 2015 года в НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» проводились дополнительные курсы «кладовщик»:
Количество человек - 8
Количество часов - 40
Час - 300 руб.
Дополнительные расходы - 5 000 руб.
Решение:
Оплата курсов за 8 чел. в группе :
8*3500=28000 руб.
Расходы на оплату персонала :
40*300=12000 руб.
Страховые взносы:
12000*30%= 3600 руб.
- Расходы
12000+5000+3600=20600 руб.
Налоговая база:
28000-20600=7400 руб.
Налог на прибыль:
7400*20%= 1480 руб.
Чистая прибыль составит:
7400-1480= 5920 руб.
Прибыль за три группы:
5920*3=17760 руб.
- Сформулировать предложения по совершенствованию системы внутреннего документооборота по налоговому учету.
Для совершенствования системы внутреннего документооборота необходимо:
1) сокращение объема документооборота,
2) совершенствование технологии документооборота;
3) установить контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением четкого порядка оформления документации.
В ходе исследования установлено, что НОУ СПО «Волгоградский колледж газа и нефти» ОАО «Газпром» ведет параллельно бухгалтерский и налоговый учет. Исследование показало, что использование существующих в колледже регистров налогового учета достаточно для определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Но можно предложить организации ещё несколько налоговых регистров, позволяющих рационально использовать и объединять данные бухгалтерского и налогового учета, что значительно снижает трудоёмкость их ведения и обобщения в отчетности. Формы и порядок разработанных в ходе исследования регистров следует закрепить в учетной политике для целей налогового учета. Применение разработанных налоговых регистров позволит улучшить учетный процесс, и внедрить отраслевую методику учета по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет по налогу на прибыль».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Производственная практика по профилю специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт» (по отраслям), проводимая в соответствии с требованиями федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования, обеспечила соответствие уровня теоретической подготовки и практической направленности в системе обучения и будущей деятельности по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учёт» (по отраслям).
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации: [принят Государственной Думой 21.10.94 и 22.10.94]: офиц. текст: по состоянию на 01.10.2006 г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
2. Российская Федерация. Налоговый Кодекс Российской Федерации: [принят Государственной Думой 16.07.98]: офиц.текст: по состоянию на 01.10.2008 г. // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
3. Российская Федерация. Законы. Закон Волгоградской области «О внесении изменений в закон Волгоградской области от 11.11.2002.г. № 750-ОД «О транспортом налоге»: [принят Обл. думой 22 нояб. 2005г. № 1122-ОД: по состоянию на 11 апр. 2006г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
4. Российская Федерация. Законы. Закон Волгоградской области «О налоге на имущество»: [принят Обл. думой 28 нояб. 2003г. № 888-ОД: по состоянию на 21 августа 2007г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
5. ПБУ 1/08. Учетная политика организации: [принят 06.10.2008.- № 106н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
6. ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль: [принят 19.11.02.- № 114н] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2011.
7. Митюкова, Э.С. Налоговое планирование 2011. Анализ реальных схем [Текст] / Э.С. Митюкова. - М: Эксмо, 2011. - 288 с.
8. Касьянова, Г. Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая [Текст] / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 160 с. (Серия: Настольная книга).
9. Касьянова, Г.Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02. Организация налогового учета на базе бухгалтерского [Текст] / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 120 с. (Серия: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя).
10. Касьянова, Г.Ю. Налоговый учет. Просто о сложном [Текст] / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 256 с.
11. Феоктистов, И.А. Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты [Текст] / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. - 200 с. (Серия: Бухгалтерский бестселлер).
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.
шпаргалка [54,6 K], добавлен 22.02.2011Структура и принципы налоговой системы России. Значение налогового планирования на предприятии. Оптимизация налогообложения при различных налоговых системах. Анализ и направления совершенствования налогового планирования на примере ООО "Авангард".
дипломная работа [622,0 K], добавлен 25.02.2014Процесс формирования налогового поля фирмы. Влияние фискальной функции бюджетной системы на финансовую устойчивость организации. Параметры налогового поля, полнота их отражения и периодичность внесения изменений. Преимущества налогового планирования.
контрольная работа [14,1 K], добавлен 29.06.2009Теоретические основы построения общей системы налогового менеджмента. Организация корпоративного налогового менеджмента на российских предприятиях. Анализ менджмента, разработка рекомендаций по организации системы налогового менеджмента на предприятии.
дипломная работа [1,5 M], добавлен 18.06.2008Теоретические основы, понятие и содержание, классификация налогового планирования. Принципы, этапы и уровни налогового планирования на предприятии. Организация налогового планирования на предприятии АО "Имсталькон". Анализ налогооблагаемой базы.
курсовая работа [274,5 K], добавлен 26.10.2010Теоретические основы учетной политики и налогового планирования, позволяющие снизить уровень налогового бремени. Значение учетной политики при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Льготное налогообложение в оффшорных зонах.
дипломная работа [204,6 K], добавлен 10.12.2014Сущность и содержание налогового планирования как одна из важнейших составных частей финансового планирования организации. Принципы, этапы и уровни налогового планирования. Анализ проблем и постановка задач. Создание схемы налогового планирования.
реферат [18,7 K], добавлен 23.11.2010Организация системы налогового менеджмента на предприятии в Российской Федерации. Расчет обязательных налоговых обязательств предприятия по отдельным налоговым периодам, управление налоговыми обязательствами и платежами. Методы налогового менеджмента.
контрольная работа [167,4 K], добавлен 09.01.2010Понятие и сущность налогового учета и отчетности. Обязательные реквизиты первичных документов. Регистры налогового учета. Учетная политика организации для целей налогообложения. Характеристика предприятия ООО "Интерьер". Механизм распределения расходов.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 12.02.2012Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.
курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009
