Формы финансовых обязательств предприятия и их элементы

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ЛОГИСТИКИ

Контрольная работа

по дисциплине «ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА»

ТЕМА: «Формы финансовых обязательств предприятия и их элементы»

Студентки 3 курса

направления «Управление персоналом»

очной формы обучения,

группы 36УП132

А. Н. Насырова

Проверил:

к.э.н., доцент Е.П. Данилова

Тюмень 2015

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Формы финансовых обязательств предприятия и их элементы

2. Финансовые обязательства перед поставщиками и заказчиками

3. Финансовые обязательства перед работниками предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Финансы предприятий -- важнейшая составная часть единой системы финансов государства. По своей сущности финансы предприятий являются специфической частью финансовой системы. Наличие финансов предприятий обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара.

В основе управления финансами лежит понятие финансового обязательства, под которым понимается любое обязательство компании, выраженное в денежной форме, которое имеет срок действия, валюту платежа и сумму и соответствует правовым нормам.

Финансовые обязательства - это обязательные платежи предприятия, обусловленные его финансовыми и договорными отношениями. Финансовые обязательства предприятия возникают в регламентированных отношениях с бюджетами, внебюджетными фондами, банками и другими кредитными учреждениями, контрагентами по хозяйственным связям, вышестоящими организациями, персоналом предприятия..

Цель данной работы заключается в том, чтобы изучить и охарактеризовать сущность финансовых обязательств предприятия.

1. Формы финансовых обязательств предприятия и их элементы

финансовый обязательство договорной актив

Финансовые обязательства возникают в результате договорных отношений и требуют уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим компаниям и организациям. К финансовым обязательствам также относится предстоящий по договору с другой компанией обмен финансовых инструментов на потенциально невыгодных условиях. При классификации финансовых обязательств следует иметь в виду ограничения, связанные с тем, что обязательства, не предполагающие передачу финансовых активов при их погашении, не являются финансовыми инструментами. С другой стороны, опционы на акции или другие обязательства передать собственные долевые финансовые инструменты другой компании не являются финансовыми обязательствами. Они учитываются как долевые финансовые инструменты.

Финансовые обязательства делятся на:

· Забалансовые (плановые), срок которых не наступил или наступил, но не подтвержден бухгалтерскими расчетными документами.

· Балансовые, по которым существуют конкретные дебиторские или кредиторские бухгалтерские документы Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит. - М.: ИД : «Юриспруденция», 2004. - 184 с.

К финансовым обязательствам относится кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, по договорам займа и кредитования, включая задолженность по выданным и акцептованным векселям, размещенным облигациям, выданным гарантиям, авалям и другим условным обязательствам. К финансовым обязательствам относится задолженность арендатора по финансовой аренде в отличие от оперативной аренды, которая предполагает возврат арендованного имущества в натуре.

Отсроченные доходы, полученные в счет будущих отчетных периодов, гарантийные обязательства по товарам, работам, услугам, резервы, образованные для регулирования затрат по отчетным периодам, не являются финансовыми обязательствами, так как не предполагают их обмена на денежные средства и другие финансовые активы. Любые договорные обязательства, не предполагающие передачи другой стороне денег или других финансовых активов, по определению не могут быть отнесены к финансовым обязательствам. Например, обязательства по фьючерсным товарным контрактам должны выполняться путем поставки обусловленных товаров либо оказания услуг, которые не являются финансовыми активами. Нельзя считать финансовыми обязательствами те, которые возникают не в соответствии с договорами и сделками, по иным обстоятельствам. Например, обязательства по налогам, возникшие в результате законодательства, не относятся к финансовым обязательствам.

Финансовые обязательства не следует путать с долевыми финансовыми инструментами, которые не предполагают их погашения денежными или иными финансовыми активами. Например, опционы на акции удовлетворяются путем передачи некоторого числа акций их владельцам. Такие опционы являются долевыми инструментами, а не финансовыми обязательствами. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. - М.: Инфра - М, 2000г, стр. 11-36

В зависимости от срока действия договоренностей существуют краткосрочные и долгосрочные финансовые обязательства компании. Они могут быть в отношении:

· Поставщиков и подрядчиков;

· Кредитующих организаций (банков);

· Органов власти (налоговой инспекции);

· Партнеров, учредителей и соучредителей, сотрудников.

Виды и учет финансовых обязательств - понятия взаимосвязанные, от этого зависят и используемые счета. Обязательства подразделяют по:

· Сроку исполнения (долгосрочные, краткосрочные);

· Объекту возникновения (заработная плата, налоги, реализованные товары);

· Причины возникновения (в связи с договоренностью, по решению суда).

Финансовые активы и обязательства - две неотъемлемые составляющие деятельности, которые прямым образом отражаются на прибыльности организации. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М 1998г, стр.6-25

2. Финансовые обязательства перед поставщиками и заказчиками

Финансовые обязательства являются частью финансовых отношений, связанных с движением денежных средств и основаны на передаче предприятиям финансовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Они отражаются в пассиве баланса предприятий как долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Выделяют внешние и внутренние финансовые обязательства.

Внешние финансовые обязательства у предприятий возникают:

· перед государством в лице бюджетов и внебюджетных фондов в форме выплаты налогов, сборов и других обязательных платежей;

· перед партнерами по хозяйственной деятельности в лице поставщиков, подрядчиков, банков, страховых компаний, в части выполнения финансовых аспектов заключенных договоров;

Внутренние финансовые обязательства у предприятий возникают:

· перед собственниками, в части выплаты им из чистой прибыли предпринимательского дохода или дивидендов за расчетный период;

· перед филиалами и дочерними фирмами, в части платежей, установленных условиями заключенных с ними соглашений или разовыми распоряжениями руководства;

· перед наемным персоналом, в части выплаты заработной платы в размерах и сроки, установленные условиями индивидуальных трудовых контрактов или коллективного трудового договора (соглашения).

Обязательства перед бюджетами включают платежи налогов на прибыль, имущество, добавленную стоимость и др.

Финансовые обязательства предприятия перед внебюджетными фондами означают внесение единого социального налога (взноса) и др. платежей.

Финансовые обязательства предприятия перед банками и другими кредитными организациями состоят в возврате полученных кредитов и процентов за пользование ими, а также в оплате банковских услуг.

Финансовые обязательства предприятия перед контрагентами по хозяйственным связям включают расчеты и платежи за поставленное сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию, за выполненные работы и услуги при соблюдении условий соотв. договоров.

Обязательства перед вышестоящими организациями связаны с перечислением им средств для создания централизованных фондов и резервов.

Финансовые обязательства предприятия перед персоналом предприятия включают осуществление оплаты труда в соответствии с трудовым законодательством и условиями оплаты труда на предприятии. Общая теория финансов: Учебник под ред. Л.А. Дробозиной. М.: «Финансы», 1996.

Формами реализации финансовых обязательств являются:

· перечисление денежных средств с расчетного счета предприятия при наличии их на счете, а при отсутствии - в очередности, предусмотренной ГК;

· добровольная передача кредитору части имущества в счет погашения задолженности;

· безвозмездная отгрузка продукции или оказание услуг;

· реализация финансовых обязательств в соответствии с законом "О несостоятельности (банкротстве)" в случае финансовой несостоятельности предприятия.

Способность предприятия в полном объеме и в установленный срок отвечать по своим обязательствам называется платежеспособностью.

Финансовое обязательство может быть погашено:

· платежом в денежной или иной форме;

· финансовым обязательством обратного направления (взаиморасчет);

· уточняющим финансовым обязательством (более общее финансовое обязательство, заменяется, полностью или частично, суммой частных);

Совокупность непогашенных финансовых обязательств образует финансовую задолженность предприятия, которая отличается от бухгалтерской задолженности на сумму непогашенных забалансовых (плановых) обязательств, и определяет финансовый план предприятия на определенный период. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. - 767 с.

3. Финансовые обязательства перед работниками предприятия

Финансовые обязательства предприятия - обязательные платежи предприятия, обусловленные его финансовыми и договорными отношениями. Финансовые обязательства предприятия перед персоналом предприятия включают осуществление оплаты труда в соответствии с трудовым законодательством и условиями оплаты труда на предприятии. Нарушения финансовых обязательств предприятия по объему или сроку выполнения влекут наступление ответственности в виде уплаты штрафов, пени и неустоек в пользу потерпевшей стороны.

Существенными статьями расходов любой компании являются заработная плата сотрудников, премиальные фонды, расходы на медицинское и пенсионное страхование.

К краткосрочным вознаграждениям относятся любые выплаты работникам, производимые в срок до двенадцати месяцев по окончании периода, в котором были выполнены работы. Например:

· заработная плата, начисляемая по мере выполнения работ;

· немонетарное вознаграждение (к примеру, затраты на медицинское обслуживание, субсидии на жилищное строительство, предоставление служебного автомобиля, оплата проезда и питания);

· ежегодный отпуск и отпуск по болезни;

· участие в прибыли и премиальные.

Краткосрочные вознаграждения работникам отражаются в отчетности в том периоде, когда были выполнены соответствующие работы. Вознаграждения списываются как расходы в отчете о прибылях и убытках и до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. Стоянова Е. С. “Финансы маркетинга”, М., “Перспектива”, 1994г.

К основным к выплатам по окончании трудовой деятельности относятся пенсии. Соглашения, на основе которых компания выплачивает вознаграждение сотрудникам, называются пенсионными планами. В рамках пенсионного плана с установленными взносами работодатель регулярно делает отчисления в пенсионный фонд. Они могут рассчитываться как процент от заработной платы работника или в виде фиксированных сумм. Размер причитающейся к выплате пенсии определяется суммой средств, накопленных к дате выхода работника на пенсию. Если результаты деятельности пенсионного фонда неблагоприятны, то работодатель не обязан покрывать нехватку средств на выплату пенсий.

Принципиальное отличие пенсионных планов с установленными выплатами заключается в том, что размер выплат по выходе на пенсию определяется как доля от последней заработной платы и гарантируется работодателем. Выплаты не зависят от уплачиваемых взносов и не связаны напрямую с отчислениями, которые делаются в рамках такой программы. Размер отчислений в пенсионный план зависит от средней оплаты труда в течение всей карьеры работника и последней заработной платы. Предприятие несет на себе риск, связанный с управлением денежными средствами, отчисляемыми в счет будущих пенсионных выплат. Если инвестиционная программа управления пенсионными деньгами приносит убыток, компания обязана возместить нехватку средств. Это обязательство предприятия может вытекать как из заключенных договоров с персоналом, так и из традиционных обязательств. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. М., ЮНИТИ, 1998 г. Стр. 171-262.

К прочим долгосрочным вознаграждениям сотрудников относят такие выплаты, как:

· долгосрочные оплачиваемые отпуска;

· вознаграждения за выслугу лет;

· долгосрочные пособия по нетрудоспособности;

· премии и другие вознаграждения, выплачиваемые через двенадцать месяцев после окончания работ.

Долгосрочные вознаграждения признаются как обязательства (или активы, если уже сделаны отчисления) компании перед работниками в размере дисконтированной стоимости планируемых выплат.

Нередко сотрудник получает вознаграждение денежными средствами, но размер выплат привязан к котировкам акций компании. К примеру, при условии достижения поставленных целей работник имеет право на вознаграждение в размере стоимости 1% акций компании. При этом акции сотруднику не передаются, а выплачивается соответствующая денежная премия. Подобные обязательства перед персоналом предприятие должно отражать у себя в отчетности и регулярно переоценивать их на каждую отчетную дату. Изменение стоимости обязательств относится на прибыль или убыток компании за отчетный период. Николаева Т.П.. Финансы предприятий, 2003

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовое обязательство - это обязательные платежи предприятия, обусловленные его финансовыми и договорными отношениями, возникающие в результате договорных отношений и требующие уплаты денежных средств или передачи иных финансовых активов другим компаниям и организациям.

Таким образом, осуществлять какую-либо деятельность вообще без финансовых обязательств невозможно. Можно свести финансовые обязательства в определение к обязательным платежам, которые организация должна совершить в соответствии с договорами. Финансовые обязательства в балансе предприятия указываются в пассиве. Их возникновение обуславливается тем, что действие совершено (товары проданы, работы выполнены, услуги оказаны), но расчет по нему предполагается только в будущем.

Список источников

1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы и кредит. - М.: ИД : «Юриспруденция», 2004. - 184 с.

2. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. - М.: Инфра - М, 2000г, стр. 11-36

3. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М 1998г, стр.6-25

4. Общая теория финансов: Учебник под ред. Л.А. Дробозиной. М.: «Финансы», 1996.

5. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2006. - 767 с.

6. Стоянова Е. С. “Финансы маркетинга”, М., “Перспектива”, 1994г.

7. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. М., ЮНИТИ, 1998 г. Стр. 171-262.

8. Николаева Т.П.. Финансы предприятий, 2003

Размещено на Allbest.ru