Местные налоги, выплачиваемые предприятием

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию РФ

Сибирская автомобильно-дорожная академия (СибАДИ)

Центр дополнительного образования

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЕ:

«ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

НА ТЕМУ:

«Местные налоги, выплачиваемые предприятием»

Выполнил:

студент 4 курса

ЭУТ - 08 - zd

Белицкий А.А.

Калачинск - 2011

Содержание

Введение

1. Теоретические, методические и нормативные основы финансового планирования

2. Бюджет производственного предприятия

Выводы и предложения

Заключение

Список использованных источников

Задание

Основой выполнения курсовой работы служит принцип много вариантности. При формировании финансового плана и составлении бюджета необходимо предусматривать изменения во внешней среде. Студенты должны проводить расчеты по пессимистическому, оптимистическому и реалистическому вариантам.

Студенты изучают условия внешней среды, прогнозы министерства экономического развития и торговли, министерства финансов, министерства по налогам и сборам. При выполнении курсовой работы студенты самостоятельно закладывают в расчеты:

· уровень инфляционного ожидания на планируемый период;

· налоговые ставки по основным налогам и сборам;

· процентные ставки по банковским кредитам;

· ценовые ожидания по топливу, смазочным материалам;

· размер минимальной оплаты труда на предстоящий период.

Курсовая работа выполняется по индивидуальному заданию, которое выдается каждому студенту отдельно. Задание может быть скорректировано только с разрешения ведущего лектора по дисциплине «Финансы и кредит».

Студентам необходимо изучить теоретические основы и методики формирования финансовых планов предприятий. В процессе курсового проектирования студентам предлагается рассчитать финансовый план коммерческого автотранспортного предприятия, а также сформировать бюджет производственного предприятия

Исходные данные

№	Объем реализации Цена, $ по кварталам	Норма запаса готовой продукции на начало периода, %	Схема расчета с клиентами, %	Схема расчета с поставщиками, %	Удельная трудоемкость изделия, ч.	Стоимость 1 часа работ, $
28	I	II	III	IV
	700	750	800	900	9	75/20/5	45/55	6,5	5,5
	80	80	77	75

№	Остаток денежных средств на начало периода, $	Капитальные вложения, $	Стоимость единицы материалов, $	% ставка за кредит, схема
28	11000	3, 4 квартал по 15 000 и 10 000	2,5	16, простая

Введение

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. От его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но тем не менее можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это относится к последним годам, когда наконец то было принята первая часть Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

Особое место в налоговой политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления.

Развитие местной налоговой системы, как и в целом налогообложения в России, требует совершенствования организации управления налоговыми и финансовыми службами. На сегодняшний день оправдалась передача прав по оперативному руководству Государственной Налоговой Службой и Государственным Налоговым Комитетом РФ Министерству по налогам и сборам России. Это позволило обеспечить четкую координацию и единую нацеленность всей налоговой деятельности, повысить качество контроля за эффективностью налогообложения, в том числе и на местах.

Создание новой местной системы налогообложения, опирающейся на Налоговый кодекс, и реализация ее функций с помощью органов власти субъектов Федерации реально послужат укреплению Российской государственности.

1. Теоретические, методические и нормативные основы финансового планирования

Местные налоги, выплачиваемые предприятием.

Налоги - один из древнейших финансовых институтов. Они возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.

Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налогового механизма. По мере возникновения новых экономических функций государства, роль налогов становилась более многоплановой. Помимо сугубо финансовой функции - обеспечения доходов бюджета, налогообложение используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоговым Кодексом РФ определено, что:

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их интересах государственными органами , органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

Множественность налоговых платежей.

Преобладание в местном налогообложении прямых налогов.

Отсутствие ограничений при обложении местными налогами.

Отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

В 1991 г. в России можно было ввести в действие семь видов местных налогов. В 1992 г. Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» было установлено право местных органов на ведение 21 вида местных налогов. В 1993 г. в связи с принятием Закона РФ от 22.12.92г. №4178-1 «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах» общее допустимое количество видов местных налогов достигло 23. После введения в действие 1 части Налогового кодекса их осталось 5: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Из ранее установленных налогов сохранены три - земельный налог, налог на имущество физических лиц и налог на рекламу. Местный налог на наследование или дарение заменяет ранее действовавшей региональный налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. Изменения в классификации местных налогов в 2001г. представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 Изменение в классификации местных налогов

до 01.01.2001г.	после 01.01.2001г.
1. налог на имущество физических лиц	1. налог на имущество физических лиц
2. земельный налог	2. земельный налог
3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью	3. регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне	4. налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне
5. курортный сбор	5. курортный сбор
6. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели	6. целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно - правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели
7. налог на рекламу	7. налог на рекламу
8. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров	8. налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров
9. сбор с владельцев собак	9. сбор с владельцев собак
10. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями	10. лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями
11. сбор за выдачу ордера на квартиру	11. сбор за выдачу ордера на квартиру
12. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей	12. лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей
13. сбор за парковку автотранспорта	13. сбор за парковку автотранспорта
14. сбор за право использования местной символики	14. сбор за право использования местной символики
15. сбор за участие в бегах на ипподромах	15. сбор за участие в бегах на ипподромах
16.сбор за выигрыш на бегах	16.сбор за выигрыш на бегах
17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме	17. сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме
18.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами	18.сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами
19. сбор за право проведения кино- и телесъемок	19. сбор за право проведения кино- и телесъемок
20. сбор за уборку территорий населенных пунктов	20. сбор за уборку территорий населенных пунктов
21. сбор за открытие игрового бизнеса	21. сбор за открытие игрового бизнеса
22. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы	22. налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
23. сбор за право торговли	23. сбор за право торговли
	24. местные лицензионные сборы

Земельный налог обеспечивает стабильное поступление средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

заповедники, национальные парки и ботанические сады

научные организации, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства, НИИ

учреждения социального обслуживания

инвалиды войны, труда, инвалиды детства

и т.д.

Не облагаются земельным налогом земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы для обеспечения государственной безопасности, земля общего пользования, граждане впервые организующие фермерские хозяйства освобождаются от уплаты налога в течении 5 лет с момента предоставления земельного участка, военнослужащие, которым предоставлены участки для строительства индивидуального жилья.

Ставки земельного налога утверждаются органами власти исходя из средних ставок установленных законом «О плате за землю» который дифференцируется по зонам различной ценности. Налог за часть площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Налог за земли занятые жилищным фондом в границах городской черты исчисляется в размере 3-х % ставки земельного налога для соответствующих зон города или поселка городского типа. Налог за земли под дачными участками, кооперативными и индивидуальными гаражами в границах городской и поселковой черты исчисляется в размере 3 % ставки земельного налога. Налог за часть площади гаражей сверх установленных норм отвода в пределах двойной нормы исчисляется в размере 15% от ставки налога, а свыше двойной нормы по полным ставкам земельного налога для городских земель. Согласно решения №46 от 01.03.2000г. Ставропольской Думой ставка земельного налога в г. Ставрополе установлена в размере 2,98 р. за 1 м² . налог уплачивается равными долями в 2 срока: 15 сентября и 15 ноября.

Налог на имущество граждан включает плату за строения, помещения, сооружения и транспортные средства физических лиц, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается гражданами по ставке не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости, а налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности мотора на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы организациями, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Налог на рекламу является одним их самых существенных по объему поступающих платежей и выплачивается юридическими и физическими лицами, осуществляющими расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Налог устанавливается решениями районных и городских представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 5% от стоимости рекламных работ и услуг у рекламодателя. Налог уплачивается в доход городского бюджета. Взыскивается из средств массовой информации. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу ежеквартально, одновременно с балансом расходы по уплате налога на рекламу относятся на финансовые результаты деятельности предприятий.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы выплачивается юридическими лицами, осуществляющими свою деятельность на территории города. Налог, его конкретные ставки и льготы устанавливаются представительными органами власти в размере не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг). Налог уплачивается ежеквартально в пятидневный срок после сроков для представления квартальных расчетов и по годовому расчету в десятидневный срок после срока для предоставления годового расчета. Из сумм налога вычитаются расходы по содержанию объектов ЖКХ находящихся на балансе предприятия.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, компьютеров взимается с юридических и физических лиц в размере 5% от продажной цены (отменен в 2000г.).

Необходимость введения целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.

Опишем еще некоторые налоги, которые с принятием Налогового Кодекса были отменены.

Регистрационный сбор с предпринимателей. Для физических лиц, регистрирующихся в качестве предпринимателей без образования юридического лица, ставкой сбора служила законодательно установленная минимальная месячная оплата труда.

Большой размах в городах принимали сделки купли-продажи иностранной валюты, совершаемые на биржах. Вполне закономерным было решение ввести на эти сделки местный налог. Сбор вносится в размере 0,1% от суммы сделок.

Сыграли большую позитивную роль в упорядочении организации торговли в городе сбор за право торговли. Плательщиками сбора являлись юридические лица и граждане, осуществляющие торговлю как через постоянные торговые точки, тик и в порядке свободной торговли с лотков, с рук, открытых прилавков, автомашин в местах, определенных исполнительными органами местной власти.

Лицензионный сбор за проведение местных аукционов и лотерей был установлен для устроителей аукционов и лотерей. Объектом обложения служила первоначальная стоимость заявленных к аукциону товаров, или сумма, на которую выпущены лотерейные билеты.

Сбор с владельцев собак вносили физические лица, имеющие в городах собак. Сбор не мог превышать в год одной седьмой части размера минимальной месячной оплаты труда.

Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями вносили юридические и физические лица, реализующие алкогольную продукцию населению. Размеры сбора устанавливались российским законодательством: с юридических лиц - 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, с физических лиц - 25.

Сбор за выдачу ордера на квартиру вносили лица при получении права на заселение отдельной квартиры. Максимальный размер сбора не может превышать 75% минимальной месячной оплаты труда.

Сбор за парковку автотранспорта вносили юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных местах.

Сбор за право использования местной символики уплачивали производители продукции, на которой использована местная символика: гербы городов, виды местностей, исторические памятники и прю.

Сбор за право проведения кино- и телесъемок вносили коммерческие кино- и телекомпании, производящие съемки, требующие от муниципальных органов осуществления организационных мероприятий.

Сбор за уборку населенных пунктов мог быть установлен как для юридических, так и для физических лиц. Размер сбора законодательных ограничений не имеет.

Сбор за открытие игорного бизнеса, под которым подразумевалась установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры.

Общее число налогов должно сократиться более чем в четыре раза. Одновременно отменяются налоги, оказывающие достаточно сильное давление на налогоплательщиков, такие, как налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, целевые сборы на территории, нужды образования и другие цели. Отмена таких налогов не только означает ослабление налогового прессинга, но и способствует отражению реальной величины полученной прибыли, так как налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты, нередко приводят к образованию балансового убытка в условиях прибыльной реализации.

2. Бюджет производственного предприятия

Бюджет - годовой финансовый план предприятия. Главный бюджет выступает формальным изложением планов руководства по продажам, производству, поступлению и расходованию денежных средств и других финансовых действий на предстоящий период.

Бюджет предприятия можно подразделить на:

- текущий бюджет;

- финансовый бюджет;

- анализ прогнозного финансового состояния предприятия.

Финансовый план предприятия как центральное звено бюджета состоит из прогнозного отчета о прибылях и убытках, прогнозного баланса предприятия и кассового плана.

Текущий бюджет состоит из плана сбыта, производственного плана, сметы прямых затрат на материалы, сметы прямых затрат на оплату труда, сметы общепроизводственных расходов, сметы общехозяйственных расходов.

Основные этапы подготовки бюджета:

1. Подготовка прогноза продаж

2. Определение ожидаемого объема производства

3. Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов.

4. Определение движения денежных средств и других финансовых показателей

5. Составление планируемых финансовых отчетов.

На рис. 1 изображена схема формирования бюджета предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. - Схема формирования бюджета предприятия

Отправной точкой бюджетирования выступает план сбыта или так называемый бюджет продаж. Бюджет продаж закладывает основные позиции производственного плана, сметы товарно-материальных запасов, плана поступления денежных средств и графика выплат денежных средств. Именно план сбыта определяет и содержание кассового бюджета (кассового плана) предприятия. План сбыта должен определять реальные возможности предприятия в конкретных условиях. Поэтому бюджет продаж должен составляться в нескольких вариантах в зависимости от ситуации на рынке сбыта.

В плане сбыта (табл. 1) важно определить цену продажи единицы изделия в среднем за год.

Таблица 1. «План сбыта»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Ожидаемые продажи, ед.	700	750	800	900	3150
2	Цена продажи ед., $	80	80	77	75	78
3	Ожидаемый объем продаж, $	56000	60000	61600	67500	245100

Ожидаемый объем продаж за год составит 3150 единиц продукции, средняя цена продажи единицы продукции будет равна 78 $, общая сумма выручки за проданные изделия составит 245 100 $.

План сбыта включает также исчисления ожидаемых денежных поступлений от продажи в кредит (табл. 2), которые позднее будут учтены при составлении кассового плана.

Таблица 2. «Ожидаемые денежные поступления от реализации продукции»

Показатели	Кварталы	Всего за год
	I	II	III	IV
1. Задолженность к погашению на начало периода, $	9500				9500
2. Поступления денежных средств от продаж за I квартал, $	42000	11200			53200
3. Поступления денежных средств от продаж за II квартал, $		45000	12000		57000
4. Поступления денежных средств от продаж за III квартал, $			46200	12320	58520
5. Поступления денежных средств от продаж за IV квартал, $				50625	50625
6. Общие поступления денежных средств, $	51500	56200	58200	62945	228845

Общий остаток дебиторской задолженности в размере 9 500 $ ожидается к получению в первом квартале. Общая сумма ожидаемых поступлений денежных средств ожидается в размере 228 845 $.

При расчете с клиентами используется следующая схема:

75% квартальных продаж оплачиваются в квартале продажи.

20% квартальных продаж оплачиваются в следующем квартале; оставшиеся 5% представляют безнадежные к взысканию долги.

Общие поступления денежных средств с учетом прошлой дебиторской задолженности составят 228 845 $, причем наибольшая сумма ожидается во 3 и 4 кварталах 58200 $ и 62945 $ соответственно. Это обусловлено увеличением выпуска продукции в этих кварталах.

Объем производства определяется с учетом плана реализации (сбыта) и формированием переходящих запасов готовой продукции.

Таблица 3. «Производственный план на год»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Планируемые продажи, ед.	700	750	800	900	3150
2	Планируемый запас готовой продукции на конец периода, ед.	68	72	81	63	63
3	Планируемый запас готовой продукции на начало периода, ед.	63	68	72	81	63
4	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	705	755	809	882	3150

Планируемый запас готовой продукции на конец периода - 9 % продаж следующего квартала.

Запас готовой продукции на конец IV квартала задается ориентировочно.

Планируемый запас готовой продукции на начало периода - 9 % продаж текущего квартала.

На основании плана сбыта, а также с учетом остатков готовой продукции необходимо изготовить 3150 единиц изделий.

Расчет объема закупок материала определяется по схеме: потребность в материале для производства плюс планируемый запас материала на конец периода минус планируемый запас материала на начало периода.

Для исчисления необходимого количества материала на производство всей номенклатуры продукции, необходимо составить смету прямых затрат на материалы (Таблица 4).

Таблица 4. «Смета прямых затрат на материалы на год»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Количество единиц продукции, подлежащей изготовлению, ед.	705	755	809	882	3150
2	Потребность в материале на единицу продукции, в нат. ед.	3	3	3	3	3
3	Потребность в материале на производственную программу, ед.	2114	2264	2427	2646	9450
4	Планируемый запас материала на конец периода, ед.	204	218	238	202	202
5	Планируемый запас материала на начало периода, ед.	190	204	218	238	190
6	Количество материала, подлежащего закупке	2127	2278	2447	2610	9462
7	Цена единицы материала, $	2,5	2,5	2,5	2,5	2,5
8	Стоимость закупок материалов, $	5318	5696	6117	6525	23654

Планируемый запас материала на конец периода - 9% от потребности следующего квартала.

Планируемый запас материала на начало периода - 9% от потребности текущего квартала.

Для изготовления всей продукции в нашем случае нам потребуется 9462 единицы материала на общую сумму 23 654 $.

График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам представлен в таблице 5.

Таблица 5. «График ожидаемых выплат денежных средств по основным материалам»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Задолженность прошлого года к оплате, $	2200				2200
2	Выплаты денежных средств по закупкам в I квартале, $	2393	2925			5318
3	Выплаты денежных средств по закупкам во II квартале, $		2563	3133		5696
4	Выплаты денежных средств по закупкам в III квартале, $			2753	3364	6117
5	Выплаты денежных средств по закупкам в IV квартале, $				2936	2936
6	Итого выплат денежных средств, $	4593	5488	5885	6300	22266

При расчете использована следующая схема расчетов с поставщиками: 45% закупок оплачивается в текущем квартале, 55% - в следующем.

Задолженность по расчетам с поставщиками за прошлый год составляет 2 200 $. В течение года необходимо произвести оплату за материалы на общую сумму 22 266 $.

Прямые затраты на оплату труда формируются с учетом форм и систем оплаты труда предприятия. Смета прямых затрат на оплату труда представлена в таблице 6.

Таблица 6. «Смета прямых затрат на оплату труда»

	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению	705	755	809	882	3150
2	Удельная трудоемкость единицы изделия, ч.	6,5	6,5	6,5	6,5	6,5
3	Общая трудоемкость производственной программы, ч	4579	4904	5259	5733	20475
4	Прямые затраты труда на 1 час, $	5,5	5,5	5,5	5,5	5,5
5	Общая стоимость прямых затрат труда, $	25186	26973	28922	31532	112613

Прямые затраты труда на единицу продукции включают в себя основную и дополнительную заработную плуту работника с отчислениями по единому социальному налогу и налогу на доходы физического лица.

Общая трудоемкость производственной программы составит 20 475 часов, при этом сумма затрат на оплату труда составит 112 613 $.

Смета общепроизводственных расходов (табл. 7)

финансовый планирование местный налог

Таблица 7. «Смета общепроизводственных расходов»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Общая трудоемкость производственной программы, ч	4579	4904	5259	5733	20475
2	Переменная ставка общепроизводственных расходов, $ в час	2	2	2	2	2
3	Планирование постоянных расходов, $	6000	6000	6000	6000	24000
4	Амортизация	3200	3200	4000	4000	14400
5	Итого выплат денежных средств по общепроизводственным расходам, $	11959	12609	12517	13466	50550

Очень важно уяснить следующее: амортизация не связана с текущими денежными выплатами предприятия, поэтому при формировании сметы общепроизводственных расходов амортизация вычитается из суммарных расходов. При определении финансовых ресурсов предприятия амортизация рассматривается как источник формирования собственных источников наравне с чистой прибылью.

Амортизация составляет 14 400 $ в год, увеличение амортизационных отчислений в 3 и 4 кварталах произошло за счет приобретения нового оборудования, общепроизводственные расходы без учета амортизации равны 50 550 $.

Таблица 8. «Смета коммерческих и управленческих расходов»

№ п/п	Показатели	Кварталы	Всего за год
		I	II	III	IV
1	Ожидаемые продажи, ед.	700	750	800	900	3150
2	Переменная ставка коммерческих и управленческих затрат, $ на ед.	4	4	4	4	4
3	Итого переменные расходы, $	2800	3000	3200	3600	12600
4	Постоянные расходы:
	реклама (ежеквартально)	1000	1000	1000	1000	4000
	страхование	2700				2700
	оплата труда специалистов	6000	6000	6000	6000	24000
	аренда	350	350	350	350	1400
	налоги	300	300	300	300	1200
5	Итого постоянные расходы	10350	7650	7650	7650	33300
6	Итого коммерческие и управленческие расходы	13150	10650	10850	11250	45900

Постоянными расходами являются:

Реклама, которая оплачивается ежеквартально - ее стоимость за год составит 4 000 $,

Страхование, оплачиваемое один раз в год в первом квартале, стоимостью 2 700 $,

Оплата труда специалистов, сумма которой равна 24 000 $,

Аренда и налоги, сумма которых равна 1 400 $ и 1 200 $ соответственно.

Общая сумма коммерческих и управленческих расходов составит 45 900 $, наибольшая величина ожидается в I квартале за счет оплаты услуг страхования. Увеличение коммерческих расходов во III и в IV кварталах по сравнению с II кварталом происходит за счет большего объема продаж.

Для составления прогнозного отчета о прибылях и убытках необходимо определить себестоимость реализации единицы продукции (таблица 9).

Таблица 9. «Определение себестоимости реализации единицы продукции»

Статьи затрат	Кол-во	Цена за единицу, $	Итого, $
Основные материалы	3	2,5	7,5
Оплата труда основным рабочим	6,5	5,5	35,75
Общепроизводственные издержки (переменные)	6,5	2	13
Себестоимость производства			56,55
Коммерческие и управленческие расходы			4
Итого себестоимость реализации			60,55

Себестоимость одной единицы продукции составляет 60,55 $.

Заполнение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 10) ведется с учетом разработанных смет. Студент определяет способ формирования выручки для целей налогообложения: по оплате или по отгрузке.

Таблица 10. «Прогнозный отчет о прибылях и убытках»

№ п/п	Показатели	За текущий период
1	Выручка от реализации (по оплате)	245 100
2	Себестоимость реализации (переменные затраты)	189 788
3	Валовая прибыль	55 313
4	Постоянные затраты	42 929
5	Прибыль от реализации	12 383
6	Налог на прибыль	2 477
7	Чистая прибыль	9 906

Чистая прибыль после уплаты налогов составит 9 906$.

Кассовый план (табл. 11) помогает предвидеть ожидаемые притоки и оттоки денежных средств предприятия на предстоящий период. Это позволяет избежать как недостатка денежных средств и неплатежеспособности, так и нерационального использования излишка денежных средств в определенном периоде.

Таблица 11. «Кассовый план»

	Кварталы
Показатели	I	II	III	IV	Всего за год
Кассовый остаток на начало периода	11000	3613	4093	39119	11000
Плюс: Поступления:
поступления от покупателей	51500	56200	58200	62945	228845
Итого денежных средств в наличии	62500	59813	62293	102064	239845
Выплаты денежных средств:
Основные производственные материалы	4593	5488	5885	6300	22265,9
Оплата труда основных рабочих	25186	26973	28922	31532	11261,3
Общепроизводственные расходы	11959	12609	12517	13466	50550
Коммерческие управленческие расходы	13150	10650	10850	11250	45900
Закупка оборудования			15000	10000	25000
Налоги, относимые на финансовый результат	4000				4000
Итого выплат	58887	55719	73174	72548	260328
Излишек (недостаток) денежных средств	3613	4093	-10881	29517	-20483
Финансирование:
Кредитование			50000		50000
Погашение кредита				-12500	-12500
Выплата процентов за кредит				-2000	-2000
Итого по финансированию	0	0	50000	-14500	35500
Кассовый остаток на конец периода	3613	4093	39119	15017	15017

При составлении кассового плана видно, что наиболее выгодным кредитом на данный период будет сумма 50 000$, которая позволит покрыть не только расходы по приобретению нового оборудования, но также и текущие затраты. Однако это не позволяет судить о дальнейшей эффективности работы предприятия, так как в последующих периодах при таком объеме выпуска продукции, погашение процентов по кредиту только усугубит положение предприятия.

Важным этапом формирования бюджета предприятия является составление прогнозного баланса. Баланс составляется на основании данных на конец прошлого года (табл. 12).

Таблица 12. «Балансовый отчет на 31.12.2009 года»

АКТИВЫ	Сумма $	ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ	Сумма, $
Оборотные средства:		Краткосрочные обязательства:
Денежные средства	11 000	Счета к оплате	2 200
Дебиторская задолженность	9 500	Подоходный налог, подлежащий оплате	4 000
Материальные запасы	476	Итого краткосрочных обязательств	6 200
Товарные запасы (готовой продукции)	3 465
Итого оборотных средств	24 441
Основные средства		Собственный капитал
Земля	50 000	Обыкновенные акции без нарицательной цены	70 000
Здания и оборудование	100 000	Нераспределенная прибыль	36 660
Накопленный износ Итого основных средств	60 000		106 660
	90 000
Итого активов	114 441	Итого обязательств и собственного капитала	112 860

Для заполнения прогнозного баланса на планируемый период необходимо использовать данные кассового плана и исходные цифры баланса на конец отчетного периода.

Таблица 13. «Прогнозный балансовый отчет на 31.12.2010 года»

АКТИВЫ	Сумма $	ПАССИВЫ и АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ	Сумма, $
Оборотные средства:		Краткосрочные обязательства:
Денежные средства	15 017	Счета к оплате	3 377
Дебиторская задолженность	25 755	Краткосрочные кредиты банка	43 500
Материальные запасы	505	Итого краткосрочных обязательств	47 089
Товарные запасы (готовой продукции)	3 796
Итого оборотных средств	45 072
Основные средства		Собственный капитал
Земля	50 000	Обыкновенные акции без нарицательной цены	70 000
Здания и оборудование	125 000	Нераспределенная прибыль	25 636
Накопленный износ Итого основных средств	74 400
	100 600
Итого активов	145 672	Итого обязательств и собственного капитала	142 725

При приобретении нового оборудования валюта баланса нашего предприятия изменилась в сторону увеличения.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Планирование поступления денежных средств, а также затрат на производство позволяет сделать вывод, что наше предприятие если и не является убыточным, то находится в близком к этому положении.

Полученная выручка в этом году не позволит покрыть полностью все затраты на производство продукции.

Необходимо снижать трудоемкость работ, коммерческие расходы, а также затраты на оплату труда работникам.

Нецелесообразным было в этом году и приобретение нового оборудования, так как средств предприятия не достаточно, необходимо привлечение дополнительных средств. Выплата процентов по которым только усугубит положение предприятия. Необходимо искать дополнительные источники финансирования.

К ним можно отнести дополнительный выпуск акций, увеличение объема продаж.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прогнозное планирование позволяет организации вовремя определить на каком этапе нарушится нормальный цикл производства и предприятие начнет нести убытки.

В курсовой работе было рассмотрено два вопроса.

В теоретической части мы рассмотрели финансовые отношения на уровне предприятия. Было выяснено, что финансы предприятий играют большую роль в экономике всей страны, соответственно и финансовые отношения являются основой всех отношений в экономике.

Основными финансовыми отношения предприятий являются отношения с другими предприятиями, государством, кредитными организациями, страховыми организациями, а также с населением страны, которое является работниками данной организации.

Финансовые отношения основываются на пяти принципах: самофинансирование, хозяйственная самостоятельность, материальная заинтересованность и ответственность, обеспечение финансовых резервов.

Вторая часть курсовой работы представляет собой планирование бюджета предприятия.

Для составления бюджета предприятия первым делом необходимо составить план сбыта продукции. На исследуемом предприятии объем продаж составит 3150 единиц на общую сумму 245 100 $.

На основе плана сбыта разрабатываются сметы затрат на производство и реализацию продукции.

В результате работы нашего предприятия прибыль на планируемый период составит 9 906 $.

При составлении кассового плана был выведен остаток на конец планируемого периода в размере 15 017 $.

Предприятие за отчетный период приобрело оборудование на сумму 25 000 $, при этом был взят кредит на сумму 50 000 $ на один год под 16 % годовых. Этот шаг является экономически нецелесообразным, так средств предприятия не достаточно для покрытия затрат на приобретенное оборудование.

Финансовое положение на нашем предприятии не стабильно, если и дальше производственная деятельность будет приносить небольшую прибыль, а с каждым годом она будет становиться все меньше и меньше из-за малой доходности предыдущих периодов, наше предприятие станет банкротом

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Методические указания по дисциплине "Финансы и кредит" (Состав. Л.В. Эйхлер, О.М.Тетерина.)

2. Галицкая С.В. Деньги, кредит, финансы: Учебное пособие для вузов/ С.В. Галицкая - М.: Издательство «Экзамен», 2003.

3. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник.- М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К" 2006 г.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1997 г.

5. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.

6. Максютов А.А. Бизнес-план предприятия: финансовый бюджет. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР; 2002 г.

7. Савицкая Г.В. “Анализ хозяйственной деятельности предприятия”, М., 2002 г.

8. Г.Б. Поляк. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 20- е изд. 2003 г.

Размещено на Allbest.ru