Исследование влияния прогрессивной шкалы налогообложения доходов государственных служащих на пополнение бюджетной системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого Инженерно-экономический институт

Кафедра «Управление в социально-экономических системах»

Курсовой проект

Исследование влияния прогрессивной шкалы налогообложения доходов государственных служащих на пополнение бюджетной системы

по дисциплине: «Моделирование функционирования и развития территориальной системы жизнеобеспечения»

Выполнил:

студент группы 53721/10

И.Н. Чавгун

Руководитель:

С.В.Калмыкова

Санкт-Петербург 2015

Содержание

Введение

1. Обзор ситуации на современном этапе, анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц

2. Постановка задачи

3. Применение симплекс-метода для оптимизации интегративных показателей налогообложение доход интегративный

4. Построение системной модели процессов, характеризующих исследуемую систему, с использованием методологии IDEF0

5. Предложения о реализации комплекса мер по оптимизации работы налоговой системы в части поступления НДФЛ в бюджет

Заключение

Список использованных источников

Введение

Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой службой, с 2005 по 2007 год количество лиц с доходами свыше 1 млн. рублей в год увеличилось втрое: с 125,2 тыс. до 366,8 тыс. человек «Центр управления финансами». Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://center-yf.ru/data/nalog/Progressivnaya-stavka-naloga.php, (дата обращения 12.03.2015). Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. рублей за тот же период выросло в 2,3 раза: с 283 до 655.

Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего на 53%: с 21,6 до 33,1 трлн. рублей. То есть, рост благосостояния происходит, в основном, за счет перераспределения доходов, - отмечает автор нового законопроекта. Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2007 году 366,8 тыс. человек с доходами свыше 1 млн. рублей год в сумме заработали порядка 7,3 трлн. рублей. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. человек, заработавших свыше 100 млн. руб. в год). Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода.

Таким образом, в России степень неравенства в 5-10 раз выше, чем в США. Очевидно, что существующая налоговая система регрессивна. Более богатые граждане платят в виде налога относительно меньшую часть своего дохода. Очевидно, что НДФ для наиболее обеспеченной группы граждан должен увеличиваться пропорционально доходу - это позволит уравнять налоговую нагрузку и восстановить социальную справедливость.

В практике мирового налогообложения преобладает прогрессивная шкала подоходного налога. Например, в США максимальная ставка подоходного налога на граждан равна 35% (в связи с кризисом увеличена до 39%), в Великобритании - 40% (в связи с кризисом увеличена до 50%), во Франции - 40%, в Дании - 55,4% (в связи с кризисом увеличена до 65%), в Нидерландах - 52%. Китай демонстрирует успешную 9-ти ступенчатую прогрессивную шкалу подоходного налога от минимальной ставки 5% до максимальной 45%. При этом в бюджетах этих стран поступления налога на доходы физических лиц занимают доминирующее положение, достигая 40-60% в общей сумме налоговых доходов.

Опыт большинства стран свидетельствует, что прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц позволяет изымать сверхдоходы и возвращать эти средства в оборот путем создания новых рабочих мест и социальных выплат.

Считается, что плоская шкала характерна для стран со слабой экономикой и неэффективной налоговой системой. В России введение плоской шкалы налогообложения обосновывалось необходимостью повышения уровня собираемости налогов, искоренения схем сокрытия реальных зарплат, снижения количества лиц, уклоняющихся от налогов. Однако нововведение себя не оправдало: по данным ФНС, за 10 лет сбор этого налога в ВВП не превысил 4%. Это существенно ниже, чем во многих других государствах. В США, к примеру, эта доля доходит почти до 10%, в Западной Европе колеблется в пределах от 8 до 10% к ВВП. Так что эффект от введения так называемой плоской шкалы оказался не слишком впечатляющим.

Рассмотрим основные положительные результаты, которых в теории можно добиться от установления прогрессивного налога.

Во-первых, такой налог может существенным образом уравновесить несбалансированный и во многом несправедливый профиль отечественной системы налогообложения физических лиц, поскольку сейчас доходы россиян облагаются далеко неравномерно. Диспропорция здесь проявляется в том, что чем меньше получает в нашей стране гражданин, тем больше он уплачивает налогов. Дело в том, что наряду с НДФЛ на фактический уровень доходов граждан влияют еще и прочие налоги, уплачиваемые в бюджет за их счет. Это, прежде всего, социальные страховые взносы, которые с 2011 года установлены в размере 34%. При этом он взимается только с части заработной платы, не превышающей 415 тыс. руб. в год. Свыше этого максимального размера заработной платы социальные взносы - не уплачиваются.

Граждане с миллионными доходами, в соответствии с регрессивным принципом взимания в нашей стране социальных налогов, фактически освобождаются от уплаты социальных взносов. Отмена предельного порога позволит обеспечить дополнительные поступления социальных взносов и снизить налоговую нагрузку на бизнес, особенно малый и средний, наиболее сильно пострадавший от резкого повышения ставок страховых взносов с 1 января 2011 года.

Наконец, положительная сторона прогрессивного налога проявляется в его высокой экономической доходности. Сейчас по данным федеральной налоговой службы поступления от НДФЛ в нашей стране едва дотягивают до 10% суммарных доходов консолидированного бюджета. В развитых же странах НДФЛ образует порядка трети доходов государственных бюджетов. Например, в США подоходный налог сейчас составляет около 48% всех доходов федерального бюджета и 34% доходов консолидированного бюджета.

Споры о введении прогрессивного налогообложения доходов физических лиц идут уже давно. Основным доводом противников введения так называемого «налога на богатых» является возможный уход от налогообложения путем сокрытия реальных доходов со стороны состоятельных граждан и вывод активов заграницу.

В феврале в Госдуму был представлен законопроект о введении в России прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Данный законопроект предусматривает налогообложение всех граждан во всех сферах экономики, и вероятность ухода от налогообложения при повышении ставки очень велика, в настоящее время даже при ставке 13 % нередки случаи сокрытия доходов и реализации «чёрных» схем выплат заработной платы.

Рациональным подходом к решению данной проблемы может являться избирательный подход к субъектам налогообложения и видам дохода к которым может быть применена прогрессивная шкала налогообложения, а именно к доходам источником которых является бюджет.

1. Обзор ситуации на современном этапе, анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) является одним из основных прямых налогов, уплачиваемых физическими лицами. Его значимость весьма велика для бюджета Российской Федерации, для социального развития нашего государства и повышения качества жизни граждан, проживающих в регионах РФ, так как данный налог, являясь с одной стороны федеральным налогом, с другой стороны, - поступает в региональные и местные бюджеты.

Налоговую базу по НДФЛ формируют все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. Источник: [Электронный ресурс]: компьютерная справочно-правовая система России Консультант плюс.- Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=170606;div=LAW;rnd=0.876351830022138, (дата обращения 12.03.2015). Для того чтобы определить рост или снижение пополняемости консолидированного бюджета субъектов РФ, необходимо рассмотреть динамику поступления доходов по налогу на доходы физических лиц, представленную в таблице 1 Информационно-аналитический раздел [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства финансов РФ. - Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php, (дата обращения 12.03.2015).

В 2013 г. по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. наблюдается положительная динамика: поступления увеличились на 520,43 млрд.руб. с 7644,24 до 8164,67 млрд. руб. (+106,81%), при этом удельный вес НДФЛ в общей сумме поступлений налогов в бюджет увеличился на 4,5% с 26,1 % в 2011 г. до 30,61% в 2013 г. Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует признать, что НДФЛ занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны. Также имеет место тенденция роста налоговых поступлений НДФЛ, что оказывает положительное влияние на формирование и мобилизацию финансовых ресурсов государства в целом.

Таблица 1 Динамика поступления доходов в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации за 2011-2013гг.*

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение 2011 г. от 2013 г.
				абсолютное, млрд. руб.	относительное, %
Всего доходов, млдр. руб.	7644,24	8064,52	8164,67	+520,43	+106,81
НДФЛ, млрд. руб.	1995,81	2261,48	2499,05	+503,24	+125,21
Удельный вес в общей сумме поступлений налогов в бюджет, %	26,11	28,04	30,61	+4,50	+117,23

Доля НДФЛ в налоговой системе РФ представлена в таблице 2

Таблица 2 Доля НДФЛ в консолидированных бюджетах субъектов РФ по состоянию на 01.10.2014 г.

Показатель	млрд. руб.
Всего доходов	6 325,4
Налог на доходы физических лиц	1 857,9
Налог на прибыль организаций	1 483,2
Налоги на имущество	672,9
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	357,7
Налоги на совокупный доход	241,0
Налог на добычу полезных ископаемых	31,4
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	4,3
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1,2
Таможенные пошлины	0,6
Страховые взносы	0,0
Прочие доходы, включая безвозмездные поступления	1 675,1

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за отчетный период имеет самую большую долю всех доходов и составляет практически их треть, а именно 29,37% бюджетов субъектов или в денежном выражении 1 857,9 млрд. руб. Налог на доходы физических лиц, являясь одним из основных источников доходов региональных и местных бюджетов и формируя их доходную базу более чем на 29 % оказывает значительное влияние на объемы доходной части соответствующего бюджета, а следовательно, на возможность осуществления расходов, направленных на социальное и экономическое развитие каждого отдельно взятого региона и страны в целом.

Доля поступления в бюджеты НДФЛ государственных и муниципальных и других категорий бюджетных служащих составляет от 15 до 25 % доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством, сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера отдельных категорий лиц государственным органам необходимо обеспечить размещение таких сведений за 2013 год на официальных сайтах в сети Интернет не позднее 30 апреля 2014 года. В ходе мониторинга, проводимого Минфином, выяснилось, что федеральными государственными органами избирались различные подходы к размещению информации о противодействии коррупции на официальных сайтах. Росстат обнародовал информацию о зарплатах федеральных чиновников в первом полугодии 2012 года.

Средний ежемесячный заработок российского госслужащего составил 57,9 тысяч рублей -- примерно столько же зарабатывает среднестатистический москвич (57,4 тыс. руб.), но в два раза меньше получает средний россиянин (25,5 тыс. рублей). За полгода зарплаты чиновников в среднем выросли на 12,5 процентов, но данные сильно разнятся по ведомствам. В министерстве по чрезвычайным ситуациям зарплаты увеличились в 2,2 раза и составили 97 тысяч рублей, а аутсайдерами оказались сотрудники Фельдъегерской службы, их доход едва превысил 30 тысяч рублей ежемесячно и снизился на 5,4% по отношению к первому полугодию прошлого года.

Лидеры по величине оклада -- сотрудники аппарата правительства, они в среднем зарабатывают больше 110 тысяч (рост на 31,2%), а средний работник администрации президента получает почти 103 тысячи рублей ежемесячно (рост на 16,6%) «smartnews.ru», источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: Read more: http://smartnews.ru/business/ratings/291.html#ixzz3TJzcUNGr, (дата обращения 14.03.2015).

По данным Роскомстата на 2009 г численность населения у нас была 141,9 млн. чел. (из которых городского - 103,7, сельского - 38,2). В государственных органах, органах местного самоуправления и избирательных комиссиях муниципальных образований Российской Федерации) согласно тем же данным численность должностных лиц составила: 1674,8 тыс.чел. (Таблица 3) «modern-descript», источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://modern-descript.livejournal.com/302906.html ,( дата обращения 14.03.2015)

Таблица 3 численность работников государственных органов и органов местного самоуправления по ветвям власти и уровням управления

	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009
В государственных органах, органах местного самоуправления и избирательных комиссиях муниципальных образований Российской Федерации - всего	1163,3	1140,6	1252,3	1300,5	1318,6	1462,0	1577,2	1623,9	1670,8	1674,8
из них в органах:
законодательных	15,5	19,2	20,4	21,7	22,9	24,4	26,1	27,9	31,8	31,8
исполнительных	1027,4	981,4	1070,2	1100,4	1100,7	1234,4	1342,6	1385,4	1420,6	1415,1
судебной власти и прокуратуры	115,2	134,3	153,9	168,5	184,5	192,8	197,1	197,6	203,4	212,6
других	3,1	3,5	5,5	7,4	7,9	8,3	9,3	10,8	12,9	13,1
на региональном уровне - всего	1124,5	1103,4	1214,5	1261,8	1283,0	1420,9	1534,7	1582,8	1626,1	1627,5
из них в органах:
законодательных	11,3	15,4	16,1	17,3	18,8	20,2	21,9	25,0	27,6	27,6
исполнительных	998,9	954,1	1043,0	1072,8	1076,3	1204,2	1311,1	1353,9	1387,4	1379,5
судебной власти и прокуратуры	112,0	131,0	150,5	165,0	180,9	189,1	193,3	194,1	199,3	208,3
других	2,0	2,2	4,1	5,9	6,4	6,8	7,8	9,2	11,3	11,5
В федеральных государственных органах) - всего	522,5	504,9	590,3	615,9	628,0	766,8	828,5	838,8	854,7	878,0
из них в органах:
законодательной власти	4,4	4,5	4,8	4,7	4,6	4,7	4,7	3,2	4,7	4,8
исполнительной власти	402,6	374,8	444,4	459,2	457,4	590,4	646,9	657,1	667,0	682,9
судебной власти и прокуратуры	112,2	122,0	137,4	148,1	161,9	168,0	173,2	174,6	179,2	186,5
других государственных органах	1,2	1,3	1,4	1,5	1,5	1,5	1,5	1,6	1,6	1,6
на федеральном уровне - всего	38,8	37,2	37,9	38,6	35,6	41,1	42,5	41,1	44,7	47,3
из них в органах:
законодательной власти	4,2	3,8	4,3	4,3	4,1	4,2	4,1	3,0	4,2	4,2
исполнительной власти	28,5	27,3	27,1	27,6	24,4	30,2	31,5	31,4	33,3	35,6
судебной власти и прокуратуры	3,2	3,3	3,4	3,5	3,6	3,7	3,8	3,6	4,1	4,3
других государственных органах	1,2	1,3	1,4	1,5	1,5	1,5	1,5	1,6	1,6	1,6
на региональном уровне - всего	483,7	467,6	552,5	577,3	592,4	725,6	786,0	797,7	810,0	830,7
из них в органах:
законодательной власти)	0,2	0,7	0,5	0,4	0,5	0,5	0,5	0,3	0,6	0,6
исполнительной власти	374,1	347,6	417,3	431,6	432,9	560,2	615,5	625,7	633,7	647,3
судебной власти и прокуратуры	109,0	118,7	134,0	144,6	158,3	164,3	169,4	171,0	175,1	182,2
В государственных органах субъектов Российской Федерации- всего	192,9	192,7	206,6	218,6	220,6	230,7	241,5	263,6	291,8	283,6
в том числе в органах:
законодательной власти	8,1	8,4	8,9	9,4	9,8	10,0	10,5	11,3	12,4	12,3
исполнительной власти	179,8	169,9	177,1	182,8	181,9	189,2	200,0	221,1	246,6	236,5
судебной власти)	3,0	12,3	16,5	20,4	22,5	24,8	23,8	23,0	24,2	26,1
других государственных органах	2,0	2,2	4,1	5,9	6,4	6,8	7,1	8,1	8,6	8,7
В органах местного самоуправления и избирательных комиссиях муниципальных образований) - всего	448,0	443,0	455,4	466,0	470,0	464,5	507,2	521,6	524,3	513,1
в том числе:
в представительных органах муниципальных образований	3,1	6,3	6,7	7,6	8,5	9,7	10,9	13,4	14,6	14,7

Согласно данным, предоставленным Федеральной налоговой службой Центр экономических исследований. Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: <a href='http://center-yf.ru/data/nalog/Progressivnaya-stavka-naloga.php'>Прогрессивная ставка налога</a>, (дата обращения 14.03.2015), с 2005 по 2007 год количество лиц с доходами свыше 1 млн. рублей в год увеличилось втрое: с 125,2 тыс. до 366,8 тыс. человек. Количество лиц с доходами свыше 1 млрд. рублей за тот же период выросло в 2,3 раза: с 283 до 655. Для сравнения, ВВП за тот же период возрос всего на 53%: с 21,6 до 33,1 трлн. рублей. То есть, рост благосостояния происходит, в основном, за счет перераспределения доходов, - отмечает автор нового законопроекта. Причем социальное расслоение увеличивается и в среде самых богатых людей. По данным ФСН, в 2007 году 366,8 тыс. человек с доходами свыше 1 млн. рублей год в сумме заработали порядка 7,3 трлн. рублей. Однако 77% всех доходов этой социальной группы пришлась на 2% от ее общей численности (6,2 тыс. человек, заработавших свыше 100 млн. руб. в год). Сегодня в России 1% населения получает около 40% всех доходов. Для сравнения: в США доля 5% наиболее богатых домохозяйств в национальном доходе составляет всего 21%. На 1% самых богатых людей в США приходится 8% национального дохода. Таким образом, в России степень неравенства в 5-10 раз выше, чем в США. Очевидно, что существующая налоговая система регрессивна. Более богатые граждане платят в виде налога относительно меньшую часть своего дохода.

По данным Forbes «Власть и деньги» Forbes «Власть и деньги». Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.forbes.ru/rating/sobytiya-package/vlast/83747-vlast-i-dengi-2012-dohody-chinovnikov, (дата обращения 14.03.2015) , список в котором чиновники, депутаты, сенаторы и руководители госкорпораций ранжированы по семейному доходу за 2011 год, согласно представленным декларациям. И в третий раз в рейтинге происходит смена лидера. В 2010 году список возглавлял бывший мэр Москвы Юрий Лужков (благодаря доходам супруги Елены Батуриной), в 2011 году -- миллиардер и сенатор Андрей Молчанов. В этом году во главе рейтинга оказался губернатор Тульской области и миллиардер Владимир Груздев (в 2010 г. -- 3-е место, в 2011 -- 2-е). За три последних года задекларированный доход семьи Груздева составил 7,8 млрд. рублей (или $240 млн. по текущему курсу).

Суммарный доход 100 участников списка «Власть и деньги» в 2012 году превысил 26 млрд. рублей. За два года порог отсечения для прохождения в рейтинг вырос с 38 млн. рублей (2010) до 71 млн. рублей (2012). Если в прошлом году Forbes выявил более 150 чиновников, чей семейный доход превышает $1 млн., то при подготовке этого списка мы насчитали все те же 150 представителей властей, но уже с доходом свыше $1,5 млн. Число семей чиновников с доходом от $1 млн., по нашим оценкам, уже превышает 300. Рост связан не только с увеличением доходов, но и полнотой раскрытия информации, прежде всего, региональных парламентов. В этом году представители региональных администраций и законодательных собраний стали крупнейшей группой в рейтинге (33 человека). Также в списке присутствуют 30 депутатов Государственной думы и 16 членов Совета Федерации.

Очевидно, что НДФ для наиболее обеспеченной группы граждан должен увеличиваться пропорционально доходу - это позволит уравнять налоговую нагрузку и восстановить социальную справедливость.

В настоящее время, по данным ФНС РФ, фактическая дифференциация по доходам различных групп населения необоснованно высока, а разница в доходах между социальными группами с самыми низкими и самыми высокими доходами составляет, по меньшей мере, 25 раз. Иное положение в западных странах.

Очевидно, что период когда фиксированная ставка НДФЛ оправдывала себя истёк, и возникла необходимость внесения изменений в налоговый кодекс РФ для приведения налоговой системы к современным реалиям.

Как отмечалось выше, существует угроза ухода от налогообложения путем сокрытия реальных доходов со стороны состоятельных граждан и вывод активов заграницу. В данной ситуации, для устранения выше перечисленных последствий необходимо создать систему максимально затрудняющую сокрытие доходов, что для нашей экономики имеет весьма далекие перспективы.

«Ноу-хау» моего предложения является введение прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами которые весьма сложно сокрыть, а именно: получаемыми из бюджетной системы РФ, бюджетов всех уровней исполнительной власти и органов местного самоуправления, то есть- государственных и муниципальных служащих. Введение прогрессивной ставки НДФЛ для данной категории лиц позволило бы решить следующие задачи :

- оценить достоинства и недостатки введение прогрессивной ставки НДФЛ для налоговой и бюджетной системы страны на практике ;

- выявить возможные способы и схемы ухода от налогообложения;

- провести наблюдение анализ ситуации и выработать меры законодательного, экономического и социального характера обеспечивающие безболезненный переход к новой системе;

- оценить социально значимые последствия от введения прогрессивной шкалы налогообложения на микроуровне.

2. Постановка задачи

Основной целью налогообложения аккумулирование финансовых средств, необходимых для финансирования государственных нужд. Из этого вытекают следующие задачи:

- для государства: добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не вызывало противодействия налогоплательщика;

- для налогоплательщика: стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени.

Вывод: необходимо найти баланс между интересами налогоплательщика и государства.

Целью работы является исследование и анализ влияния прогрессивной шкалы налогообложения доходов государственных служащих на пополнение бюджетной системы.

Поставленная цель конкретизируется рядом задач:

· Провести анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц на основе актуальных статистических данных;

· Провести идентификацию проблем, выявление «узких» мест, мешающих эффективному функционированию исследуемой системы;

· С использованием технологий Data Mining и инструментарий Excel , определить и систематизировать методы и формы оптимизации жизнедеятельности исследуемой системы;

· Построить системную и математическую модель процессов, характеризующих исследуемую систему, используя методологии IDEF0.

· Разработать готовый к реализации комплекс мероприятий по устранению имеющихся проблем и модернизировать архитектуру системы, применяя математическое обоснование (на базе Excel и инструментов ФСА).

3. Применение симплекс-метода для оптимизации интегративных показателей

Для поставленной задачи определим зависимость НДФЛ от доступных нам инструментов оптимизации:

- ставка НДФЛ;

- налоговая база (доход государственного служащего).

Примем некоторые ограничения применительно к нашему случаю, а именно:

- доходы государственного служащего получаемые из бюджета не могут превышать доходов президента (~ 6000000 руб./год) «Российская газета». Источник : [Электронный ресурс]: http://www.rg.ru/2014/04/11/dokhodi-site.html, (дата обращения 12.03.2015).

- ставка НДФЛ не может превышать 80%.

Построим математическую модель системы.

Выберем несколько условных категорий по доходам госслужащих и обозначим их:

Х1;

Х2;

Х3;

Х4;

Х5.

Присвоим им значения в млн.руб.:

Х1=15;

Х2=20;

Х3=30;

Х4=35;

Х5=50.

Установим количество граждан каждой категории имеющих соответствующие доходы в тыс.чел.:

Категория 1=30;Категория 2=20;Категория 3=5; Категория 4=3 ; Категория 5=1

Общий доход по категориям выражен формулой (доход Ч количество граждан в категории) в млд.руб./год:

Х1Ч 30;

Х2Ч 20;

Х3Ч 5;

Х4Ч 3;

Х5Ч 1.

НДФЛ по ставке 13% в млд.руб./год:

Х1Ч 30Ч0,13;

Х2Ч 20Ч0,13;

Х3Ч 5Ч0,13;

Х4Ч 3Ч0,13;

Х5Ч 1Ч0,13;

Прогрессивную ставку НДФЛ по категориям в % обозначим как:

Y1;

Y2;

Y3;

Y4;

Y5.

НДФЛ по прогрессивной ставке на 1 чел. в млн.руб./год:

Х1ЧY1/100;

Х2Ч Y2/100;

Х3Ч Y3/100;

Х4Ч Y4/100;

Х5Ч Y5/100;

НДФЛ по прогрессивной ставке категориям в млд.руб./год:

Х1Ч 30ЧY1/100;

Х2Ч 20Ч Y2/100;

Х3Ч 5Ч Y3/100;

Х4Ч 3Ч Y4/100;

Х5Ч 1Ч Y5/100;

Целевой функцией будет являться сумма НДФЛ по прогрессивной ставке по всем категориям:

F(Хi;Yi)=Х1Ч 30ЧY1/100+Х2Ч 20Ч Y2/100+Х3Ч 5Ч Y3/100+Х4Ч 3Ч Y4/100+Х5Ч 1Ч Y5/100

Построим модель в Exsel (Таблица 4).

Ячейки доходы госслужащего и прогрессивная ставка налога - переменные, ячейка налог(всего)- целевая ячейка.

Задача: путем итераций значений переменных ячеек (изменения доходов госслужащих и прогрессивной ставки налога) максимизировать поступление НДФЛ в бюджет.

Таблица 4 Математическая модель 1

ПОКАЗАТЕЛИ	РЕЗУЛЬТАТЫ		Всего
ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб.)	15,0	20,0	30,0	35,0	50,0
ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	13,0	13,0	13,0	13,0	13,0
КОЛЛИЧЕСТВО ГОССЛУЖАЩИХ (тыс.чел.)	30,0	20,0	5,0	3,0	1,0	59,0
НАЛОГ (млд.руб.)	58,5	52,0	19,5	13,7	6,5	150,2
	УСЛОВИЯ:
15,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
20,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
30,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
35,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
50,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
13,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
13,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
13,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
13,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
13,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА

Используя инструментарий Excel «поиск решения» проведем расчет оптимального решения (Таблица 5), получим: Отчет по результатам (Таблица 6), Отчет по устойчивости (Таблица 7), Отчет по пределам (Таблица 8), Структура сценария (Таблица 9)

Таблица 5 Поиск решения

ПОКАЗАТЕЛИ	РЕЗУЛЬТАТЫ		Всего
ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб.)	6,0	6,0	6,0	6,0	6,0
ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	80,0	80,0	80,0	80,0
КОЛЛИЧЕСТВО ГОССЛУЖАЩИХ (тыс.чел.)	30,0	20,0	5,0	3,0	1,0	59,0
НАЛОГ (млд.руб.)	144,0	96,0	24,0	14,4	4,8	283,2
	УСЛОВИЯ:
6,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6,0	?	6,0	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
80,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
80,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
80,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
80,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА
80,0	?	80,0	СТАВКА НАЛОГА

Таблица 6 Отчет по результатам

Microsoft Excel 11.0 Отчет по результатам
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]Лист1
Отчет создан: 13.04.2015 21:52:28
Целевая ячейка (Максимум)
	Ячейка	Имя	Исх. значение	Результат
	$G$5	налог ВСЕГО	152,1	283,2
Изменяемые ячейки
	Ячейка	Имя	Исх. значение	Результат
	$B$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб) РЕЗУЛЬТАТЫ	15,0	6,0
	$C$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	20,0	6,0
	$D$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	30,0	6,0
	$E$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	40,0	6,0
	$F$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	50,0	6,0
	$B$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%) РЕЗУЛЬТАТЫ	13,0	80,0
	$C$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	13,0	80,0
	$D$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	13,0	80,0
	$E$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	13,0	80,0
	$F$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	13,0	80,0
Ограничения
	Ячейка	Имя	Значение	Формула	Статус	Разница
	$A$8	налог	6,0	$A$8<=$C$8	связанное	0
	$A$9	налог	6,0	$A$9<=$C$9	связанное	0
	$A$10	налог	6,0	$A$10<=$C$10	связанное	0
	$A$11	налог	6,0	$A$11<=$C$11	связанное	0
	$A$12	налог	6,0	$A$12<=$C$12	связанное	0
	$A$13	налог	80,0	$A$13<=$C$13	связанное	0
	$A$14	налог	80,0	$A$14<=$C$14	связанное	0
	$A$15	налог	80,0	$A$15<=$C$15	связанное	0
	$A$16	налог	80,0	$A$16<=$C$16	связанное	0
	$A$17	налог	80,0	$A$17<=$C$17	связанное	0

Таблица 7 Отчет по устойчивости

Microsoft Excel 11.0 Отчет по устойчивости
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]Лист1
Отчет создан: 13.04.2015 22:11:11
Изменяемые ячейки
			Результ.	Нормир.
	Ячейка	Имя	значение	градиент
	$B$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб) РЕЗУЛЬТАТЫ	6,0	0,0
	$C$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0
	$D$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0
	$E$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0
	$F$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0
	$B$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%) РЕЗУЛЬТАТЫ	80,0	0,0
	$C$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0
	$D$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0
	$E$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0
	$F$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0
Ограничения
			Результ.	Лагранжа
	Ячейка	Имя	значение	Множитель
	$A$8	налог	6,0	24,0
	$A$9	налог	6,0	16,0
	$A$10	налог	6,0	4,0
	$A$11	налог	6,0	2,4
	$A$12	налог	6,0	0,8
	$A$13	налог	80,0	1,8
	$A$14	налог	80,0	1,2
	$A$15	налог	80,0	0,3
	$A$16	налог	80,0	0,2
	$A$17	налог	80,0	0,1

Таблица 8 Отчет по пределам

Microsoft Excel 11.0
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]Отчет по пределам 2
Отчет создан: 13.04.2015 22:11:12
		Целевое
	Ячейка	Имя	Значение
	$G$5	налог ВСЕГО	283,2
		Изменяемое		Нижний	Целевой	Верхний	Целевой
	Ячейка	Имя	Значение	предел	результат	предел	результат
	$B$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб) РЕЗУЛЬТАТЫ	6,0	0,0	139,2	6,0	283,2
	$C$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0	187,2	6,0	283,2
	$D$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0	259,2	6,0	283,2
	$E$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0	268,8	6,0	283,2
	$F$2	ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб)	6,0	0,0	278,4	6,0	283,2
	$B$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%) РЕЗУЛЬТАТЫ	80,0	0,0	139,2	80,0	283,2
	$C$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0	187,2	80,0	283,2
	$D$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0	259,2	80,0	283,2
	$E$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0	268,8	80,0	283,2
	$F$3	ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	80,0	0,0	278,4	80,0	283,2

Таблица 9 Структура сценария

Структура сценария
		Текущие значения:	1
Изменяемые:
	$B$2	15,0	6,0
	$C$2	20,0	6,0
	$D$2	30,0	6,0
	$E$2	35,0	6,0
	$F$2	50,0	6,0
	$B$3	13,0	80,0
	$C$3	13,0	80,0
	$D$3	13,0	80,0
	$E$3	13,0	80,0
	$F$3	13,0	80,0
Результат:
	$G$5	150,2	283,2
Примечания: столбец ''Текущие значения'' представляет значения изменяемых ячеек в
момент создания Итогового отчета по Сценарию. Изменяемые ячейки для каждого
сценария выделены серым цветом.

Анализируя полученные результаты можно прийти к выводу, что исходя из условий и заданных ограничений получено оптимальное решение задачи. Но полученный результат это идеальный уравненный вариант, в реальности доходы госслужащих не могут быть у всех одинаковыми, в связи чем необходим не уравнительный а гибкий подход к изменению ставки НДФЛ в соответствии с доходами.

Для решения этой дилеммы перейдем ко второму этапу исследования.

Создадим математическую модель с теми же условиями и ограничениями но с реальными доходами и применительно к ним найдем ставки НДФЛ. Используя инструментарий Excel «поиск решения» проведем расчет ставки НДФЛ (Таблица 10).

Таблица 10 Поиск решения

ПОКАЗАТЕЛИ	1	2	3	4	5	ВСЕГО
ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб.)	15,0	20,0	30,0	35,0	50,0	150
КОЛЛИЧЕСТВО ГОССЛУЖАЩИХ (тыс.чел.)	30,0	20,0	5,0	3,0	1,0	59
ОБШИЙ ДОХОД (млд.руб./год)	450,0	400,0	150,0	105,0	50,0	1155
НАЛОГ ПО СТАВКЕ 13%(млд.руб.)	58,5	52,0	19,5	13,7	6,5	150,15
НАЛОГ НА 1 ЧЕЛ. ПО СТАВКЕ 13%(млн.руб.)	2,0	2,6	3,9	4,6	6,5	19,5
ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	60,0	71,4	80,0	80,0	80,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ 1 ЧЕЛ.(млн.руб.)	9,0	14,3	24,0	28,0	40,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ(млд.руб.)	270,0	285,7	120,0	84,0	40,0	799,71
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПОСТУПЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ(млн.руб.)					649,56
	Условия
6	?	6	ЗАРПЛАТА ПРЕЗИДЕНТА
5,714285527	?	6	ЗАРПЛАТА ПРЕЗИДЕНТА
5,9999997	?	6	ЗАРПЛАТА ПРЕЗИДЕНТА
6,99999965	?	6	ЗАРПЛАТА ПРЕЗИДЕНТА
9,9999995	?	6	ЗАРПЛАТА ПРЕЗИДЕНТА
60	?	80	СТАВКА Н.
71,42857236	?	80	СТАВКА Н.
80,000001	?	80	СТАВКА Н.
80,000001	?	80	СТАВКА Н.
80,000001	?	80	СТАВКА Н.

Расчет показал, что при заданных условиях и ограничениях решений удовлетворяющих всем заданным параметрам нет - показанно, что начиная с денежного содержания в 35 и 50 млн.руб., даже при ставке НДФЛ = 80%, невозможно не выйти за заданные ограничения. Следовательно, невозможно вывести отчет по результатам, отчет по устойчивости, отчет по пределам, но в первом приближении получены ставки НДФЛ к реальным доходам. Если сравнить поступление в бюджет (Таблица 5) = 283,2 млд.руб. с полученными результатами (Таблица 10) = 799,71 млд.руб., то имеем дополнительное поступление = 649,56 млд.руб., хотя видно, что ставки налога для доходов в 15 и 20 млн.руб./год понизились соответственно до 60% и 71%.

Для удовлетворения всех условий необходимо привести денежное содержание госслужащих к фиксированным ставкам НДФЛ полученным из решения предыдущей задачи, для этого необходимо основываясь на полученных результатах ставок НДФЛ, найти значения переменных ячеек доходов госслужащих (Таблица № 11;12;13;15;16).

Таблица № 11 Расчёта допустимых доходов (изначальные значения)

ПОКАЗАТЕЛИ	Результаты					ВСЕ-ГО
ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб.)	15,0	20,0	30,0	35,0	50,0	150,0
КОЛЛИЧЕСТВО ГОССЛУЖАЩИХ (тыс.чел.)	30,0	20,0	5,0	3,0	1,0	59,0
ОБШИЙ ДОХОД (млд.руб./год)	450,0	400,0	150,0	105,0	50,0	1155,0
НАЛОГ ПО СТАВКЕ 13%(млд.руб.)	58,5	52,0	19,5	13,7	6,5	150,2
НАЛОГ НА 1 ЧЕЛ. ПО СТАВКЕ 13%(млн.руб.)	2,0	2,6	3,9	4,6	6,5	19,5
ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	60,0	71,4	80,0	80,0	80,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ 1 ЧЕЛ.(млн.руб.)	9,0	14,3	24,0	28,0	40,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ(млд.руб.)	270,0	285,7	120,0	84,0	40,0	799,7
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПОСТУПЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ(млд.руб.)						649,6
	условия
6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
7	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
10	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
60	?	80	СТАВКА НАЛОГА
71	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА

Таблица №12 Расчёта допустимых доходов

ПОКАЗАТЕЛИ	Результаты					Всего
ДОХОДЫ ГОССЛУЖАЩЕГО (млн.руб.)	15,0	21,0	30,0	30,0	30,0	126,0
КОЛЛИЧЕСТВО ГОССЛУЖАЩИХ (тыс.чел.)	30,0	20,0	5,0	3,0	1,0	59,0
ОБШИЙ ДОХОД (млд.руб./год)	450,0	420,0	150,0	90,0	30,0	1140,0
НАЛОГ ПО СТАВКЕ 13% (млд.руб.)	58,5	54,6	19,5	11,7	3,9	148,2
НАЛОГ НА 1 ЧЕЛ. ПО СТАВКЕ 13% (млн.руб.)	2,0	2,7	3,9	3,9	3,9	16,4
ПРОГРЕССИВНАЯ СТАВКА НАЛОГА (%)	60,0	71,4	80,0	80,0	80,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ 1 ЧЕЛ. (млн.руб.)	9,0	15,0	24,0	24,0	24,0
НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ (млд.руб.)	270,0	300,0	120,0	72,0	24,0	786,0
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПОСТУПЛЕНИЕ В БЮДЖЕТ (млд.руб.)						637,8
	Условия:
ДОХОД ЧИНОВНИКА 6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
ДОХОД ЧИНОВНИКА 6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
ДОХОД ЧИНОВНИКА 6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
ДОХОД ЧИНОВНИКА 6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
ДОХОД ЧИНОВНИКА 6	?	6	ДОХОД ПРЕЗИДЕНТА
60	?	80	СТАВКА НАЛОГА
71	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА
80	?	80	СТАВКА НАЛОГА

Таблица №13 Структура сценария

Структура сценария
		Текущие значения:	1
Изменяемые:
	$B$2	15,0	15,0
	$C$2	20,0	21,0
	$D$2	30,0	30,0
	$E$2	35,0	30,0
	$F$2	50,0	30,0
Результат:
Налог	$G$9	799,7	786,0
Дополнительный доход в бюджет	$G$10	649,6	637,8
Примечания: столбец ''Текущие значения'' представляет значения изменяемых ячеек в
момент создания Итогового отчета по Сценарию. Изменяемые ячейки для каждого
сценария выделены серым цветом.

Структура сценария показывает, что при применении прогрессивной ставки налога, дополнительное поступление средств в бюджет уменьшилось незначительно, но позволило значительно ограничить денежное содержание.

Таблица №14 Отчет по результатам

Microsoft Excel 11.0 Отчет по результатам
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]РАСЧЁТ ЗАРПЛАТ
Отчет создан: 12.04.2015 8:26:21
Целевая ячейка (Максимум)
	Ячейка	Имя	Исход. значение	Результат
	$G$9	НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ(МЛН.РУБ.) ВСЕГО	799,7	786,0
Изменяемые ячейки
	Ячейка	Имя	Исход. значение	Результат
	$B$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	15,0
	$C$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	21,0
	$D$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	30,0
	$E$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	30,0
	$F$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	30,0
Ограничения
	Ячейка	Имя	Значение	Формула	Статус	Разница
	$A$12	УСЛОВИЕ	6	$A$12=$C$12	не связан.	0
	$A$13	УСЛОВИЕ	6	$A$13=$C$13	не связан.	0
	$A$14	УСЛОВИЕ	6	$A$14=$C$14	не связан.	0
	$A$15	УСЛОВИЕ	6	$A$15=$C$15	не связан.	0
	$A$16	УСЛОВИЕ	6	$A$16=$C$16	не связан.	0

Отчет по результатам показывает, что применение прогрессивной ставки налога, позволило выполнить условия ограничений в части касающейся доходов госслужащих ( не превышения дохода президента).

Таблица №15 Отчет по устойчивости

Microsoft Excel 11.0 Отчет по устойчивости
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]РАСЧЁТ ЗАРПЛАТ
Отчет создан: 12.04.2015 8:26:21
Изменяемые ячейки
			Результ.	Нормир.	Целевой	Допустимое	Допустимое
	Ячейка	Имя	значение	стоимость	Коэффициент	Увеличение	Уменьшение
	$B$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	0,0	18	1E+30	1E+30
	$C$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	21,0	0,0	14,28571447	1E+30	1E+30
	$D$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	0,0	4,00000005	1E+30	1E+30
	$E$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	0,0	2,40000003	1E+30	1E+30
	$F$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	0,0	0,80000001	1E+30	1E+30
Ограничения
			Результ.	Теневая	Ограничение	Допустимое	Допустимое
	Ячейка	Имя	значение	Цена	Правая часть	Увеличение	Уменьшение
	$A$12	УСЛОВИЕ	6	45	6	1E+30	6
	$A$13	УСЛОВИЕ	6	50,00000229	6	1E+30	6
	$A$14	УСЛОВИЕ	6	20,00000125	6	1E+30	6
	$A$15	УСЛОВИЕ	6	12,00000075	6	1E+30	6
	$A$16	УСЛОВИЕ	6	4,00000025	6	1E+30	6

Таблица №16 Отчет по пределам

Microsoft Excel 11.0 Отчет по пределам
Рабочий лист: [КУРСОВОЙ.xls]Отчет по пределам 1
Отчет создан: 12.04.2015 8:26:21
		Целевое
	Ячейка	Имя	Значение
	$G$9	НАЛОГ ПО ПРОГРЕССИВНОЙ СТАВКЕ(МЛН.РУБ.) ВСЕГО	786,0
		Изменяемое		Нижний	Целевой	Верхний	Целевой
	Ячейка	Имя	Значение	предел	результат	предел	результат
	$B$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	15,0	15,0	786,0	15,0	786,0
	$C$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	21,0	21,0	786,0	21,0	786,0
	$D$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	30,0	786,0	30,0	786,0
	$E$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	30,0	786,0	30,0	786,0
	$F$2	ЗАРПЛАТА(МЛН.РУБ.)	30,0	30,0	786,0	30,0	786,0

Сравнивая поступление в бюджет (Таблица 5) = 283,2; (Таблица 10) = 799,71 млд.руб., с полученными результатами (Таблица №12) = 786 млд.руб., видно, что хотя поступления НДФЛ ненамного сократилось но это позволило значительно понизить денежное содержание госслужащих с 50 до 30 млн.руб./год, и выполнить все условия задачи.

4. Построение системной модели процессов, характеризующих исследуемую систему, с использованием методологии IDEF0

Структуру модели процессов происходящих в налоговой системе с использованием методологии IDEF0 можно представить в следующем виде (Рисунок 1).

Налоговая система Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации" // информационно-правовая система «Консультант».

Рисунок 1 Модель системы

Входящими данными для исчисления НДФЛ являются:

- информация поступающая от налоговых агентов;

- информация поступающая от налогоплательщиков;

- информация поступающая из других источников (Федеральных и других органов исполнительной власти).

НДФЛ поступает в инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, где происходит камеральная обработка и проверка полноты и правильности исчисления налога в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Изменения о порядке и сроках исчисления НДФЛ в законодательство РФ принимаются органами законодательной власти РФ в соответствии с существующими положениями и регламентами этих органов.

Контроль и надзор за поступлением НДФЛ в бюджет осуществляют уполномоченные органы исполнительной власти.

В результате слаженной работы налоговой системы налог поступает в бюджет.

5. Предложения о реализации комплекса мер по оптимизации работы налоговой системы в части поступления НДФЛ в бюджет

В результате проведенных исследований было выяснено, что введение прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами получаемыми из бюджетной системы РФ, бюджетов всех уровней исполнительной власти и органов местного самоуправления, то есть государственных и муниципальных служащих, приводит к значительному пополнению доходной части бюджета.

С применением надстройки Excel «Поиск решения» проведены вычисления по оптимизации налоговой ставки на доходы и денежного содержания государственных служащих. Результаты показали, что применяя прогрессивную ставку налога и варьируя денежным содержанием, высвобождаются бюджетные средства изначально заложенные в бюджет как разница в денежном содержании между 30 и 50 млн.руб./год. Данные средства при планировании бюджета, можно направить на другие нужды, в том числе на развитие социальной сферы.

Выводы:

1. Введение прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами из числа государственных и муниципальных служащих приведет к пополнению бюджета страны;

2. Введение прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами из числа государственных и муниципальных служащих не приведет к сокрытию ими доходов получаемых из бюджета(прозрачность доходов);

3. Доходы получаемые из бюджета государственными и муниципальными служащими не должны превышать доходов президента;

4. Денежное содержание(зарплата) не должно превышать 15 млн.руб./год;

5. Прогрессивная ставка налога на доходы получаемые из бюджета государственными и муниципальными служащими не должна превышать 60%;

6. Высвободившиеся денежные средства при планировании бюджета, можно направить на другие нужды, в том числе на развитие социальной сферы;

7. Введение прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами из числа государственных и муниципальных служащих и уменьшению их доходов получаемых из бюджета, приведет к уменьшению социальной напряженности в стране(принцип социальной справедливости).

Хочу особо подчеркнуть, что для достижения положительного эффекта в экономике данные предложения касаются только доходов получаемых из бюджета лицами с высокими доходами из числа государственных и муниципальных служащих, применение данных предложений на данном этапе развития экономики в комической сфере, может привести к отрицательным результатам (сокрытия доходов).

Заключение

В данной курсовой работе был произведен анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц. В результате проведенной работы установлено, что налогообложение физических лиц, играет немаловажную роль в формировании доходов бюджета. Тем не менее, не самую главную, в отличие от западных стран, где налог на доходы физических лиц, играет, можно сказать, решающую роль в формировании бюджета, в России же, при всей своей актуальности, занимает третье место в доходах консолидированного бюджета.

В работе были проведены исследования зависимости пополнения бюджета от введения прогрессивной ставки налога на лиц с высокими доходами получаемыми из бюджетной системы РФ, бюджетов всех уровней исполнительной власти и органов местного самоуправления, то есть государственных и муниципальных служащих.

Для решения поставленных задач были составлены таблицы исходных данных, снабженные описанием. С использованием симплекс-метода построена система исходных уравнений, с применением надстройки Excel «Поиск решения» проведены вычисления по оптимизации налоговой ставки на доходы и денежного содержания государственных служащих, результаты представлены в виде таблиц данных.

Используя методологии IDEF0 построена функциональная модель системы.

Сделаны выводы и предложены решения для оптимизации налоговой системы с целью более эффективного пополнения и расходования бюджета.

В результате слаженного взаимодействия налоговой системы с другими органами контроля и управления, НДФЛ поступает в бюджет, и обеспечивает наряду с другими налогами расходную часть бюджета направленную на поддержание и развитие всех сфер и отраслей жизнедеятельности государства. Налоговая система является важнейшей системой жизнеобеспечения, её совершенствование и развитие является приоритетным направлением государственного управления всех ветвей власти.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая. // информационно-правовая система «Консультант»;

2. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 02.04.2014) "О налоговых органах Российской Федерации". // информационно-правовая система «Консультант»;

3. Методы оптимизации управления и принятия решений: примеры, задачи, кейсы: учебное пособие./сост.: Зайцев М.Г. Варюхин С.Е. - 2-е изд., испр. - М.: Издательство «Дело» АНХ, 2008.-664;

4. Моделирование бизнес-процессов с Bpwin 4.0/сост.: С. В. Маклаков.- М.:Изд-во "ДИАЛОГМИФИ",2002;

5. Математическое моделирование. Методология и методы разработки математических моделей механических систем и процессов. Часть I. Моделирование систем и процессов. Издание третье, переработанное и дополненное: Учебное пособие.- М.: МГТУ ГА, 2004. - 108 с.;

6. Основы методов оптимизации : учебное пособие / В. В. Лесин, Ю. П. Лисовец.-- 3-е изд., испр. -- Санкт-Петербург: Лань, 2011 .-- 340;

7. Методические указания к выполнению курсового проекта «Моделирование функционирования и развития территориальной системы жизнеобеспечения»/ С.В.Калмыкова, А.В.Федотов. -- СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2015;

8. Методические указания по подготовке выпускной квалификационной работы по направлению «Государственное и муниципальное управление»/ А.В.Федотов, Т.Н.Селентьева -- СПб.: Изд-во Политехн. ун-та, 2014;

9. «Российская газета». Источник : [Электронный ресурс]: http://www.rg.ru/2014/04/11/dokhodi-site.html, (дата обращения 12.03.2015);

10. Microsoft Office. О надстройке Поиск Решения [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://office.microsoft.com/ru-ru/excel-help/HP005198368.aspx (дата обращения: 15.03.2015);

11. «Центр управления финансами», источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://center-yf.ru/data/nalog/Progressivnaya-stavka-naloga.php, (дата обращения 12.03.2015);

12. Информационно-аналитический раздел [Электронный ресурс]: официальный сайт Министерства финансов РФ. - Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php, (дата обращения 12.03.2015);

13. Статистические данные Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: Read more: http://smartnews.ru/business/ratings/291.html#ixzz3TJzcUNGr, (дата обращения 14.03.2015);

14. Статистические данные Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://modern-descript.livejournal.com/302906.html , (дата обращения 14.03.2015);

15. «Центр управления финансами», Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: <a href='http://center-yf.ru/data/nalog/Progressivnaya-stavka-naloga.php'>Прогрессивная ставка налога</a>, (дата обращения 14.03.2015);

16. Forbes «Власть и деньги». Источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.forbes.ru/rating/sobytiya-package/vlast/83747-vlast-i-dengi-2012-dohody-chinovnikov, (дата обращения 14.03.2015);

17. «smartnews.ru», источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: Read more: http://smartnews.ru/business/ratings/291.html#ixzz3TJzcUNGr, (дата обращения 17.03.2015);

18. «modern-descript», источник: [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://modern-descript.livejournal.com/302906.html , (дата обращения 17.03.2015).

Размещено на Allbest.ru