Принципы учета и налогообложения в ООО "Авто-Альянс"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Экономическая сущность учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1 Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, их характеристика, задачи учета и контроля

1.2 Нормативное регулирование учета и дохода и расхода в организации

2. Принципы учета и налогообложения в ООО « Авто-Альянс»

2.1Особенности деятельности предприятия и их влияние на принятую

систему налогообложения и учета

2.2 Документальное оформление хозяйственных операций

2.3 Состав доходов и расходов организации и порядок формирования финансовых результатов

2.4 Контроль доходов и расходов на предприятии

2.5 Порядок подготовки и составления налоговой отчетности

3. Совершенствование учета контроля доходов и расходов и системы налогообложения в ООО « Авто-Альянс

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Налоговые системы многих стран включают налоги, исчисляемые на основе упрощенной финансовой отчетности или с использованием специальных режимов.

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива общепринятой системе налогообложения, отличающейся большим количеством различных налогов и сложностью их расчета. Каждый современный бизнесмен или предприниматель знаком с противоречивостью и запутанностью налогового законодательства, устанавливающего многообразие видов налогов и сборов, имеющих различные (зачастую сложные) алгоритмы их расчета и уплаты

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения.

Актуальность дипломной работы заключается в том, что система налогообложения называемая «Упрощенной», принимается в мировом рынке всеми малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями для них считается что только такое налогообложения принесет массу выгод.

Задачами дипломной работы явились:

-рассмотреть понятие упрощенной системы;

-рассмотреть экономическую сущность и правовую основу упрощенной системы налогообложения;

-раскрыть особенности учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения на предприятии;

- раскрыть теоретические аспекты организации бухгалтерского учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения;

-наметить пути совершенствования бухгалтерского учета доходов и расходов по упрощенной системы налогообложения.

Объектом исследования явилась Общество с ограниченной ответственностью ООО «Авто-Альянс». основным видом деятельности которого является: оптовая торговля автозапчастями. Предметом исследования являются особая деятельность организации, практика документального оформления, особенности учета, согласно полученным показателям обоснованность оптимальной системы налогообложения.

Для этого в работе будут рассмотрены первичные документы и локальные акты предприятия, бухгалтерские и налоговые регистры, отчетность организации и учредительные документы.

Дипломная работа состоит из введения трех глав и заключения.

Во введении определена актуальность темы, цель выпускной квалификационной работы, поставлены задачи, определена структура.

В первой главе определена экономическая сущность налогообложения субъектов малого предпринимательства, определены цели и задачи учета, обозначены нормативные акты, дана характеристика организации и особенности ее деятельности.

Во второй главе рассмотрены вопросы, принципы учета налогообложения на предприятии, документальное оформление хозяйственных операций. контроль доходов и расходов обязательств и порядок финансовых результатов

В третьей главе рассмотрены пути совершенствования предприятия принимающею упрощенную систему налогообложения В заключение изложены выводы. налогообложение отчетность доход документальный

Информационную базу исследования составили законодательные акты, кодексы Российской Федерации, положения по бухгалтерскому учету, а также другие источники.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, их характеристика, задачи учета и контроля

Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятости работников.

В Федеральном законе принят от 02.02.2006 ФЗ РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" говорится, что настоящий закон направлен на реализацию установленного Конституцией Российской Федерации права граждан на свободное использовали" своих способностей и имущества для осуществления предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Этим положением устанавливается экономическая и социальная роль малого предпринимательства.

Собственники малых предприятий более склонны к сбережениям и инвестированию, у них всегда высокий уровень личной мотивации в достижении успеха, что положительно сказывается в целом на деятельности предприятия. Субъекты малого предпринимательства лучше знают уровень спроса на местных (локальных) рынках, часто товары производят по заказу конкретных потребителей, дают средства к существованию большему количеству людей, чем крупные предприятия, тем самым содействуют подготовке профессиональных работников и распространению практических знаний.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

- в промышленности, транспорте и строительстве- 100 человек;

- в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в оптовой торговле и остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

В случае превышения малым предприятием установленной законом численности указанное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

Анализируя и обобщая документы Минфина и публикации методологов в области бухгалтерского учета малого бизнеса, можно сформулировать задачи субъектов малого предпринимательства. К ним можно отнести:

- совершенствование законодательной и нормативной базы

- унификация и упрощение учетных регистров

- упрощение рабочего плана счетов

-совершенствование документооборота и минимизация количества бухгалтерских документов (форм учета)

- сокращение форм отчетности

- упрощение баланса за счет укрупнения статей и исключения статей, не являющихся значительно информативными для государственных органов.

- значительно упростить налогообложение, что позволит устранить

рутинную работу бухгалтеров по бесконечным расчетам и перерасчетам налогов.

В настоящее время для предприятий малого бизнеса налогообложение развивается по трем направлениям системы представлено ниже (рисунок 1)

Рисунок 1 - Схема систем налогообложения

Общая система налогообложения предусматривает обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей вести полный учет всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; предоставление статистической отчетности, составление бухгалтерской финансовой отчетности, уплату налогов

Единый налог на вмененный доход налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратные особенно для малого бизнеса.

На сегодняшний момент большинство предпринимателей выбирают для своей деятельности упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество ,транспортного налога.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы, и (или) представительства;

- банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды; ломбарды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов и другие.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Организации с первого января 2013 года видит бухгалтерскую отчетность в полном объеме, кроме этого необходимо вести книгу учетов доходов и расходов,. ниже представлен краткий рисунок 2



Рисунок 2 - Организация налогового учета на предприятиях, перешедших на упрощенную систему налогообложения

Кроме этого задается статистический отчет , упрощенный бухгалтерский баланс для малых предприятий и налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения.

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности.

Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях представлено ниже (рисунок 3).



Рисунок 3 - Схема применения упрощенной системы налогообложения.

Объект налогообложения моет быть выбран налогоплательщиком по желанию:

- доходы организации или индивидуального предпринимателя (ставка 6%);

- доходы уменьшенные на величину расходов (ставка в приделах 15%).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента от величины доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога

1.2 Нормативное регулирования учета дохода и расхода в организации

Упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и регламентируется согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ

Состав доходов при упрощенной системе налогообложения

Согласно статье 346.14. НК РФ объектом налогообложения признаются:

· доходы;

· доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

вне реализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно статье 346.16. НК РФ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.

1. Расходы на приобретение основных средств (с учетом положений пункта 3 статьи 346.16).

2. Расходы на приобретение нематериальных активов.

3. Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

4. Арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

5. Материальные расходы.

6. Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (считаем необходимым отметить, что в состав этих расходов включаются страховые взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный предприниматель уплачивает за себя).

8. Суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам).

9. Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

10. Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.

11. Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ.

12. Расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

13. Расходы на командировки, в частности, на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

- суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

- консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

14. Плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.

15. Расходы на аудиторские услуги.

16. Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).

17. Расходы на канцелярские товары.

18. Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

19. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

При этом, все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 346.17 расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

2. ПРИНЦИПЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО « АВТО-АЛЬЯНС»

2.1 Особенности деятельности предприятия и их влияния н принятую систему налогообложения и учета

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Авто-Альянс» зарегистрировано 21 сентября 2009 года в г. Краснодаре. Юридический адрес: г. Краснодар, Зиповская ул , 5Б Единственным учредителем является физическое лицо, размер уставного капитала 10 000 рублей; частично внесен на расчетный счет предприятия, а остаток внесен наличными деньгами в кассу. Основной целью деятельности предприятие является извлечение прибыли

Деятельность организации ООО «Авто-Альянс» находится на упрощенной системе налогообложения. учетной политике ООО «Авто-Альянс» отмечено, что бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией с использованием вычислительной техники и программы 1С : Бухгалтерия 8.2 Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляется типовыми первичными документами. Налоговый учет ведется в регистрах. Амортизация основных средств начисляется линейным методом.

Бухгалтерский учет и отчетность ведется по единой учетной политике и единому рабочему Плану счетов бухгалтерского учета, который разрабатывается организацией на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской федерации от 08 ноября 2010 г. №142н. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно.

Учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме и на бумажных носителях в течение пяти лет.

Организация имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации. Реализация продукции осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым Обществом самостоятельно или на договорной основе, кроме случаев, предусмотренных законом. По сколько предприятии маленькое численность до 10 человек

На основе данных бухгалтерской финансовой отчетности структура имущества предприятия ООО «Авто-Альянс» за два года, представлена ниже в таблице 1

Таблица 1 - Структура имущества предприятия и источники его образования за 2012 и 2013 год (тыс.руб.)

Показатели	2012 год	В % к валюте баланса	2013 год	В % к валюте баланса	Отклонение
					+,-	%
АКТИВ
Недвижимое имущество (внеоборотные активы)	63	0,95	45	0,57	-18	0,38
Текущие активы - всего в том числе:	6581	99,05	7850	99,43	1269	0,38
Производственные запасы	5949	89,54	5606	70,99	-344	-18,55
Дебиторская задолженность	546	8,22	1272	16,11	726	7,89
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	86	1,29	975	12,35	889	11,04
Баланс	6644	100	7895	100	1251	-
ПАССИВ
Источники собственных средств	4286	64,51	5579	70,66	1293	6,15
Заемные средства - всего, в том числе:	2358	35,49	2316	29,34	-42	-6,15
Краткосрочные ссуды банков	333	5,04	-	-	-333	-5,04
Расчеты с кредиторами	2024	30,43	2316	29,34	27,10	-1,01
Баланс	6644	100	7895	100	1251	-

В результате данных бухгалтерского баланса за 2012 год, в активе произошли изменения в составе недвижимого имущества. Стоимость имущества уменьшилось на 18 тысяч рублей в связи с тем, что новое имущество не покупалось, а амортизация начислялась. Оборотные активы увеличились за данный период на 1269 тысяч рублей. А именно, запасы товара уменьшились, в конце года было больше продаж, дебиторская задолженность увеличилась согласно договора покупателей в конце года не все заплатили за товар , а денежных средств стало больше за счет увеличения продаж.

В пассиве 2012 году большую долю составляет заемные средства (70,66%). Предприятия пробрило краткосрочный кредит на сумму 3345тыс. рублей, но в конце 2013 года погасили все долги по заемным средствам. С вязи с тем, что в конце года было больше поставка товара, долг перед поставщиками увеличились

Основные экономические показатели деятельности предприятия приведены в таблице 2

Таблица 2 - Экономические показатели ООО « Авто-Алянс» за два года 2012 по 2013 г. (тыс.руб.)

Показатели	2012 г	2013 г	Отклоне- ния (+;-)
1. Общая величина имущества, тыс.руб.	6644	7895	1251
2. Источники собственных средств, тыс.руб.	4286	5579	1293
3. Краткосрочные обязательства, тыс.руб.	2024	2316	292
4. Средняя величина активов, тыс.руб.	6620	7762,5	1142
5. Средняя величина текущих активов, тыс.руб.	4904,5	6269,5	1355
6. Выручка от реализации (без НДС), тыс.руб.	15889	17781	1892
7. Прибыль балансовая, тыс.руб.	13	1968	1955
8. Прибыль чистая, тыс.руб.	13	1968	1955
9. Рентабельность активов, %	0,17	0,001	0,169
10. Рентабельность текущих активов, %	0,22	0,001	-0,219
12. Рентабельность собственного капитала, %	17,45	0,13	-17,32
13. Рентабельность реализованной продукции, %	71	0, 7	70,3
14. Прибыль от реализации, тыс.руб.	875	119	-756

Основные показатели рентабельности показали увеличение прибыли, которое предприятие получает с каждого рубля, вложенного в активы. Это произошло за счет роста чистой прибыли предприятия на 1251 тыс. рублей Рост прибыли отчетного периода привел к повышению рентабельности инвестиций на 46,90%. Рентабельность собственного капитала возросло на 46,84%, а размер прибыли на рубль реализованной продукции на 5,96%, что связано с увеличением прибыли , оставшегося в распоряжении предприятия.

В целом предприятия за 2013 год значительно увеличило свой товарооборот, что отразилось на увеличений прибыльности на 1892 тыс. руб.

Функцией бухгалтерии является ведение бухгалтерского и налогового учета в организации, что включает в себя обработку первичной документации, своевременная подготовка и передача соответствующим органам внешней бухгалтерской и налоговой отчетности по установленному перечню в установленном порядке.

ООО « Авто-Альянс» применяет упрощенную систему налогообложения потому что фирма создалась не давно и по структуре она очень маленькая. Основных средств на предприятии нет или очень мало, с поставщиками работает в основном которые не учитывают НДС. Размер дохода на предприятии меньше 6000 тыс. рублей. Простота учета и возможность снизить налоговую нагрузку, по этому предприятию очень выгодно вести учет по упрощенной системе налогообложения. Налоговая ставка на предприятии установлена 15% потому что объектом налогообложения является «доходы минус расходы»

2.2 Документальное оформления хозяйственных операций

На основании Федерального закона за номер 191-ФЗ от 06.12.2011 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения не ведут бухгалтерский учет, а ведут книгу учета доходов и расходов и учет основных средств

Основные хозяйственные процессы организации связаны с видом ее деятельности. Для предприятия ООО « Авто-Альянс» - это покупка и продажа товаров. Эти процесс состоят из множества хозяйственных операций, имеющих денежную и количественную оценку

При покупке товара происходят следующие действия. На предприятии ООО « Авто-Альянс» Заключается договор о купле-продаже №Э 07/03 от 07.03.2013 г с поставщиком ООО «Эсклада» на товар.. Договор подписывают обе стороны организации, тем самым обязуются выполнять то, о чем договорились

Поставщик ООО «Эсклада» выставляет счет на оплату № 974-3 от 29.10.13 организации ООО Авто-Альянсу. Он является обязательным документом. В нем содержатся реквизиты продавца для безналичного перечисления денежных средств за товар, работ, услуг. Форма счета представлена ниже в таблице 3

Таблица-3 Счет за оплату товаров (тыс.руб.)

Модель	товар	Кол-во	ед	Цена	Сумма	Дт	Кт
1. Aerexpress	Барабан тормозной передний	6	шт	5,60	336,00	60	51
2.Aerocity 540	Барабан тормозной задний	7	шт	7.54	52.79	60	51
3. Aerexpress	Корзина сцепления	3	шт	9,60	288, 00	60	51
Aerexpress	Линк стабилизатора	6	шт	1,64	9,85	60	51
	Пневмоподушка	12	шт	0,98	11,72	60	51
5. Aerexpress	Стартер	1	шт	9,80	9,82	60	51
6. Aerexpress	Подшибник	4	шт	5,98	23,93	60	51
7. Aerocity 54008	Пневморессоры	4	шт	8,52	34,08	60	51
	Ремень безопасности	600	шт	0,26	15.96	60	51
8. Granbird	Накладная тормозная задняя	40	шт	0,29	11.60	60	51
9. Granbird	Накладная тормозная передняя	200	шт	0,21	41,00	60	51

Счет на оплату подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика. ООО «Авто-Альянс» заключает договор оказания услуг доставки №6 от 09 января 2013 г с ООО «ЖелДорЭкспедиция ».Договор подписывает обе стороны организации, тем самым обязуются выполнять то, о чем договорились

ООО «Авто-Альянс»Оплачивает за товар платежным поручением № 413 за 12 ноября 2013 Вид платежа электронный. Банк плательщика ОАО «УРАЛСИБ». исполняет поручение и переводит денежные средства за автозапчасти на сумму 416,77 тыс.рублей поставщику В том числе НДС 63,58(18%)., После исполнения требования покупателя банк ставит отметку об выполнении поручения.

Бухгалтер делает следующую запись на сумму 416,77 тыс. рублей Дт 62 Кт 51

Поставщик ООО «Эскада» сдает товар в транспортную компанию ЖелДорЭкспедиция. Транспортная компания выставляет счет № 225345 от 15.11.2013 за доставку товара покупателю. Отпущенный товар представлен ниже в таблице 4. По товарной накладной №1090 31.10.2013 и счет фактуре так как организация учитует НДС.

Таблица 4 - Счет на доставку(тыс.руб.)

товар	Ед	Колво	Цена руб.	Сумма без учета НДС	ставка %	Сумма	Сумма с НДС руб.
1.Барабан тормозной передний	шт	6	4,75	28,47	18	5,13	33,60
2.Барабан тормозной задний	шт	7	6,39	44,74	18	8,05	52,79
3.Корзина сцепления	шт	3	8,16	24,41	18	4,39	28,80
4.Линк стабилизатора	шт	6	1391,5	8249,15	18	1502,85	9,85
5.Пневмоподушка	шт	12	827,9	9935,59	18	1788,41	11724,00
6.Стартер	шт	1	8,31	8,31	18	1,49	9,00
7.Подшибник	шт	4	5,70	20,28	18	3,65	23928,00
8.Пневморес	шт	4	7,22	28,28	18	5,20	34,08
9.Ремень безопасности	шт	600	225,4	135,45	18	24,35	159,60
10.Накладная тормозная задняя	шт	40	245,7	9,83	18	1,77	11,60
11.Накладная тормозная передняя	шт	200	173,7	34,75	18	6,25	41, 00
Итого:	883		353,20		63,56	416,78

Товарную накладную подписывают поставщик ООО «Эсклада» то, что отпуск груза произвел и покупатель ООО «Авто-Алянс» что приняли груз

ООО «Авто-Алянс» оплачивает стоимость доставки транспортной компании ООО ЖелДорЭкспедиция за доставленый товар. платетежным поручением № 428 19.11.2013. Вид платежа электронный плательщикам, банк плательщика ОАО «УРАЛСИБ» за доставку груза на сумму 68,53 тыс. рублей В том числе НДС 10,45 (18%) После исполнения требования покупателя банк ставит отметку об выполнении поручения

Бухгалтер делает следующую запись на сумму 68,53 тыс. рублей Дт 62 Кт 51

При получения груза транспортная компания ООО ЖелДорЭкспедиция выставляет акт выполненных работ от 15 ноября 2013г и счет фактуру покупателю ООО «Авто-Альянс»» на сумму 68,53 тыс.рублей в т.ч НДС 10,45 . Акт выполненных работ подписывает директор и главный бухгалтер

ООО ЖелДорЭкспедиция выписывает товарно-транспортную накладную за отпущенную продукцию в ней указывается реквизиты исполнителя ООО ЖелДорЭкспедиция, Наименования грузобагажа . Сумму за услугу 68,54 тыс. рублей В том числе НДС 10,45

При продаже товара происходит следующие действия на предприятии. ООО «Авто-Альнс» заключает договор поставки №8 от 01.02.2013 с ООО «Евротранс. . Договор подписывает обе стороны организации, тем самым обязуются выполнять то, о чем договорились

ООО «Авто-Альянс»Выставляет счет на оплату представлено ниже в таблице 5 №916 от 12 декабря 2013

Таблица 5 - Счет на оплату (тыс.руб.)

Товары	Колво	ед	цена	сумма	Дт	Кт
Трещотка тормозная	1	шт	6,00	6,00	51	62

НДС не предусмотрен (Глава 26,2 НК РФ « Упрощенная система налогообложения». Документ подписывает руководитель и старший бухгалтер

ООО «Евтроранс» оплачивает за товар платежным поручением 482 за 13.12.2013 Вид платежа электронный. Банк плательщика является ОАО «ЮГ-ИНВЕСТРОБАНК». Оплачивает за автозапчасть на сумму 6,00 тыс. рублей, После исполнения требования покупателя банк ставит отметку об выполнении поручения. Покупатель получает товар с доверенностью или печатью. Подписывает накладную тем, самым удостоверяет, что товар получен

Бухгалтер делает следующую запись на сумму 6,00 тыс. руб. Дт 51 Кт 62

Доставка ООО «Евротранс» самовывоз

ООО « Авто-Альянс» приняла к учету объект основных средств Ноутбук НР 610 на сумму 23,90 тыс.рублей, оформляется актом приема -передач имущества № 35 от 12 ноября 2013 года и инвентарной карточкой. Сумма 0,48 тыс. рублей амортизации ноутбука НР 610 , начисляется ежемесячно линейным способом

Бухгалтер делает следующие бухгалтерские проводки представленные ниже в таблицы 6

Таблица 6 - Бухгалтерские проводки по основным средствам (тыс.руб.)

Хозяйственные операции	Сумма	Дт	Кт
Оплата поставщику	23,90	60	51
Отраженна сумма расходов на основное средство	23,90	08	60
Принят к учету объект основных средств	23,90	01	08
Начислена амортизация	0,48	44	02

Начисление заработной платы на предприятии происходит согласно штатному расписанию, которое разрабатывает в начале каждого года. Заработная плата в ООО «Авто-Альянс» выдается за отработанное время в сумме оклада , выплачивается она два раза в месяц в середине и в конце месяца, после начисления заработной платы удерживается НДФЛ ставка 13% 13,77 тыс. рублей за минусом социальных вычетов (если они есть). Выплата производится работникам на пластиковую карточку с расчетного счета банка Начислено за месяц 91,80 тыс. рублей. После начисления заработной платы каждому работнику выдается расчетный лист, который включает все сведения о начислении , удержании и перечислении заработной платы

Бухгалтер делает следующие бухгалтерские проводки представленные ниже в таблицы 7

Таблица 7 - Бухгалтерские проводки по заработной плате (тыс.руб.)

Хозяйственные операции	Сумма	Дт	Кт
Начисления заработной платы за отработанное время	91,80	44	70
Удерживается НДФЛ	13,77	70	68
Выплата заработной платы каждому работнику с расчетного счета	78,03	70	51

2.3 Состав доходов и расходов организации порядок формирования финансовых результатов

В связи с тем, что предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.

Согласно статье 346.15 НК РФ [1] в состав доходов облагаемы по упрощенной системе налогообложения включаются:

- выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав, в данном примере доходы от предоставления услуг;

- внереализационные доходы

Рисунок 4 - Состав доходов при упрощенной системы налогообложения

Доходы для налогообложения организаций применяемых упрощенную систему налогообложения, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ признаются кассовым методом, это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу предприятия, необходимо сразу отразить эту сумму в Книге учета доходов и расходов. Полученные авансы также включаются в налоговую базу на момент их получения.

Согласно главы 26.2 НК РФ организации применяемые УСНО должны учитывать доходы от реализации товаров, работ, услуг, реализации имущества и имущественных прав. К доходам от реализации также относятся доходы, полученные по договору мены, то есть доходы, полученные в натуральной форме, то есть в виде имущества или имущественных прав, они учитываются по рыночным ценам. Также к доходам от реализации относятся авансы полученные, авансы возвращенные, полученные в оплату поставленного товара (работ, услуг). ООО «Авто-Альянс», работающие на УСНО могут заключать посреднические договора. В этом случае доходом будет считаться лишь вознаграждение агента. В этом случае в соответствии с п.1 ст. 990 гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона обязуется по поручению другой (комитента) за вознаграждение совершить сделку от своего имени, но за счет комитента.

На предприятии учитываются для налогообложения только те доходы, которые получены в текущем отчетном периоде.

В состав внереализационных доходов на предприятии относят суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров. Эти суммы необходимо отразить только в момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет фирмы. При упрощенной системы налогообложения не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов.. Для бухгалтерского и налогового учета в предприятии используется программа "1-С Бухгалтерия 8.2 " в которой для учета доходов и расходов применяется учет:

Согласно ст. 346.16 НК РФ определен порядок определения расходов при упрощенной системы налогообложения. В ООО " Авто-Альянс" объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы организации складываются из поступления денежных средств на расчетном счете при продажи какого либо товара.

Учет доходов и расходов предприятия представлена ниже в таблицы 8

Таблица 8 - Учет доходов и расходов (тыс.руб.)

счет	Наименования	Дт за 2012г	Кт за 2012 г	Дт за 2013	Кт за 2013
44	Расходы на продажу	4242,72		4848,37
44.2	Транспортные расходы	1104,78
44.01	Прочие расходы на продажу:	3359,18		4848,37
44.01	Амортизация ос	22,73		38,62
44.01	Заправка картриджа	1,67
44.01	Командировочные расходы	43,51
44.01	Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении	15,59
44.01	отпускные	67,90
44.01	Рекламные услуги	13,00
44.01	Услуги почты	1,84		1,61
44.01	Услуги связи	132,62		73,71
44.01	Хоз расходы	529,02
44.01	По договору аренды машины	102,78		18,66
44.01	суточные	16,10
44.01	Консультант +			26,62
60	Расчеты с поставщиками	20883,53		20181,60
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	31379,51		25707,36
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	15110,62		5376,14
68	Расчеты по налогам и сборам		301,61		522,25
счет	Наименования	Дт за 2012г	Кт за 2012 г	Дт за 2013	Кт за 2013
68.1	НДФЛ		231,54		154,38
68.10	Расходы на улучшение окружающий среды		3,37		184,48
69	Расчеты по соц. страх. и обеспечению		445,64		38,4
69.11	Страхование от НЗ и ПЗ		7042,58		266593
69.2	Расчеты с ПФР		289,50		5266,59
69.3	Страх взносы в ФСС		38,07		61,80
70	Расч. по оплате		1787,57		1277,10
71	Расч. С подотчетными лицами		384,13		331,31
П76 Зп	Расч. С банками по з/п		1563,83
94	Недостача			331459,08
91,01	Прочие доходы				23181,80
91,02	Прочие расходы	84431,22		89329,02

Согласно приведенной таблице видно что издержки 2013 по сравнением с 2012 возросли : увеличились транспортные расходы на 440,09 тыс.рублей, увеличились отпускные на 138,18 тыс.рублей. издержки на арендованный автомобиль то есть ГСМ ремонт автомобиля и прочие расходы на 12,84 тыс.рублей , увеличились расходы на экологию на 12,18 тыс.рублей , на рекламу на 33,70 тыс.рублей. Это произошло с вязи с тем что идет увеличение цен на все услуги и товары. В 2013 году заключили договор с фирмой ООО «Фактор прим» для установки обслуживание консультационной программой, связи с этим появились дополнительные расходы. Численность работников уменьшилась в 2013 году связи с этим уменьшилась и заработная плата, соответствие налогов стало меньше. Прочие расхода за 2013 году уменьшились по сравнению с 2012году за счет того что в 2012 году было арендовано новое помещения, связи с этим было потрачено больше денежных средств за текущий ремонт.

Предприятия в 2013 значительно увеличило свой товарооборот, что отразилось на увеличения прибыльности на 1892 тыс. рублей. В 2013 году оприходованы излишки товаров на 23181,80 тыс.рублей. в результате инвентаризации. А также снизились расходы услуги почты и связи в 2013 году стали меньше пользоваться услугами, потому что связывались электронно

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. На предприятии , осуществляющий оптовую торговлю не ведут учет товаров по продажным ценам.

Что бы сравнить результаты хозяйственной деятельности предприятия, для этого ниже сформирована оборотно- сальдовая ведомость за два года. Из которой мы можем сделать вывод в каком году финансово хозяйственная деятельность была лучше

Таблица 9 Оборотно - сальдовая ведомость за 2012 и 2013 год (тыс.руб.)

счет	Наименование показателя	За 2012 Дт	За 2012 Кт	За 2013 Дт	За 2013 Кт	Отклонения Дт	Откло нения Кт
90,1	выручка		15889		17780		1891
90,02	Себестоимость	12411		11071		13399
90,7	Издержки товара	3359		4848		1489
91,01	Оприходованы издержки товара				231		231
91,09	Комиссия банков При взятия кредита	477		89		-388
94	Недостачи товара	84		313		229

В результате сравнения оборотно - сальдовой ведомости за 2012-2013 . Можно сказать, что в 2013 году предприятия стала работать более эффективно. Все показатели хозяйственной деятельности стали выше. Остатки по товарам увеличились, долгов перед поставщиками не было. Зарплата выдавалась своевременно, налоги платились в сроки без штрафов и пеней. В связи расширения ассортимента товаров покупательская способность возросла. Для закупки новых товаров привлекались кредитные средства, которые гасились своевременно и даже досрочно.

Из оборотно - сальдовой ведомости можно рассчитать финансово хозяйственный результат который рассчитается следующим образом :

Выручка - себестоимость товара - торговые издержки + прочий приход -прочий расход - недодача товаров

Расчет показателя финансового результата за два года (тыс.руб.):

2012г. 15889,38-12411,12-3359,18-4,73-84,43 = - 13,12

2013 г. 17780,93-11071,70-4848,37+231,82-89,33-313,46 =1689,88 .

После подсчета финансового результата были сделаны бухгалтерские проводки, которые представлены ниже в таблице 11

Таблица - 11 Бухгалтерские проводки (тыс.руб.)

Год	Показатель	Дт	Кт
За 2012 год	Убыток на 13,12	99	90,9
За 2013 год	Прибыль на 1689,88	90,9	99

В результате 2012 году произошел убыток который можно объяснить тем что себестоимость товара была очень высокой, транспортные расходы по доставке товара большие. Доставка производилась в основном самолетом, поставщик практически был один. Собственных средств не хватало так как предприятие было молодое кредит банки не выдавали. Зарекомендовав себя с положительной стороны конце года кредит банком был выдан, что в последствии дало расширить ассортимент товара и улучшить финсо хозяйственные результаты в 2013 году

Убыток в 2012 году на сумму 13,12 тыс. рублей покрыли за счет собственных средств в 2013 году.

2.4 Контроль доходов и расходов на предприятии

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов. Поэтому важным моментом является проверка книги учета доходов и расходов.

Форма Книги доходов и расходов, а также порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством финансов. В Книге в хронологической последовательности, на основании первичных документов отражаются все хозяйственные операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. Книга учета доходов и расходов организаций ООО "Авто-Альянс" открывается на один календарный год, и ведется в электронном виде. представлены ниже за два года

Таблица 12 Учет книги доходов и расходов за 2012 год (тыс.руб.)

	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Итого за 1 квартал	2493,73	2545,09
Итого за 1 полугодия	659,25	6591,92
Итого за 9 месяцев	11695,52	10213,81
Итого за 2012г	16217,92	13716,98

Справку к разделу I составляют только при объекте налогообложения уменьшенные на величину расходов после окончания 2012 года.

Строка 010 Сумма полученных доходов за налоговый период равна 16217,92 тыс.рублей

Строка 020 Сумма произведенных расходов за налоговый период равна 13716,98 тыс.рублей

Строка 030 - сумму не учитывает потому что на предприятии доход больше чем расход

Сама налоговая база в строке 040 равна 2434,01 тыс.рублей

Таблица 13 Книга учета доходов и расходов за 2013 год (тыс.руб.)

	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Итого за 1 квартал	3403,70	3374,90
Итого за 1 полугодия	8123,50	7012,06
Итого за 9 месяцев	11729,66	1021,10
Итого за 2013г	16705,02	15190,72

Справка к разделу I за 2012 года.

Строка 010 Сумма полученных доходов за налоговый период равна 16705,02 тыс.рублей

Строка 020 Сумма произведенных расходов за налоговый период равна 15190,72 тыс.рублей

Строка 030 - сумму не учитывает потому что на предприятии доход больше чем расход

Сама налоговая база в строке 040 равна 1514,30 тыс.рублей

При сравнения книги доходов и расходов 2012и 2013 годов видно доходы практически остались на одинаковом уровне , за то расходы в 2013 уменьшились на 1473,75 тыс.рублей, это способствует получения больше прибыли, уменьшения налогов и увеличения оборотных средств 16705,02 тыс.рублей

Контроль за осуществлением бухгалтерского учета доходов и расходов осуществляет главный бухгалтер. Для того чтобы правильно видеть картину финансово хозяйственной деятельности предприятии

2.6 Порядок подготовки составления налоговой отчетности

ООО «Авто-Альянс» обеспечивает полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога. Налоговая отчетность составляется на основе информации, формируемой в бухгалтерском учете, путем ее корректировки по правилам налогового законодательства и сдается в виде налоговой декларации

Налоговая декларация заполняется основе данных книги доходов и расходов и уплаченных авансовых платежей представлено ниже в схеме 1 Заполнение идет по следующему алгоритму представлена ниже в схеме 1

1 Рассчитать налоговую базу ( выразить доходы и расходы в денежном эквивалентна, потом определить разницу между ними)
2 Рассчитать сумму единого налога ( умножить величину налоговой базы на ставку налога 15%)
3 Рассчитать сумму минимального налога (1% от величины доходов)
4 Сравнить сумму единого минимального налога
5 Определить вид налога к уплате в бюджет (выбрать больший налог)
6 В предыдущие налоговые периоды при применении упрощенной системы налогообложения уплачивал минимальный налог или нес убытки, величина расходов при расчете налоговой базы может увеличиваться на величину разницы между минимальным и едиными налогами ли величину убытков (если убытки не более 30%)

Схема 1 - Алгоритм исчисления единого налога.

Расчет налога и минимального налога на предприятии за 2012 и 2013

1.Налогооблагаемая база рассчитается по формуле:

Доходы - расходы умножаем на ставку налога и находим сумму исчисленного налога за налоговый период.

Расчет налогооблагаемой базы за два года в:(тыс.руб.)

2012г. ;

2013г.

2.Сумма исчисление минимального налога рассчитывается по формуле

Минимальный налог - это минимальный размер налога при «упрощёнке». Организации и предприниматели, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы» (п.6 ст.346.18 НК РФ)., обязаны платить минимальный налог. Но только если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога меньше минимального, нужно платить не позднее срока подачи налоговой декларации (п.7 ст.346.21 НК РФ). То есть не позднее 30 апреля 2013 года

Расчет минимального налога за два года в(тыс.руб.):

2012г.

2013г. ;

Таблица 14 Порядок заполнения налоговой декларации на предприятии" за 2012-2013 год".(тыс.руб.)

Код строки	Наименование	Показатель за 2012 год	Показатель за 2013 год
201	Ставка налога	15%	15 %
210	Сумма доходов	16217,92	16705,02
220	Сумма расходов	13716,98	15190,72
230	Сумма убытка	66933
240	Налоговая база	2434,01	1514,30
260	Сумма исчисленного налога	365,10	227,15
Код строки	Наименование	Показатель за 2012 год	Показатель за 2013 год
270	Сумма исчисленного минимального налога	162,18	167,05
	Сумма авансового платежа исчисленного к уплате
030	За 1 квартал	-	80,00
040	За полугодие	0,05	180,00
050	За 9 месяцев	222,26	180,00
060	Сумма налога подлежащая уплате в бюджет	142,85	47,15

Декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенную систему налогообложения заполняется в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса.

Предоставление декларации и уплата налога производится на предприятии не позднее 31 марта следующего за отчетным годом. по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

Налоговая декларация на предприятии сдается в установленные сроки. Налоги уплачиваются во время, связи с этим нет начислений штрафов и пений.

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА КОНТРОЛЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «АВТО-АЛЬЯНС»

С целью совершенствования предприятия предлагаю улучшение договорной работы, прежде всего, необходимо обеспечить Учет исполнения договоров поставки, который должен осуществляться с помощью специальных карточек или журналов. Более прогрессивным и оперативным мог бы стать автоматизированный учет выполнения договоров поставки товаров с помощью компьютерной техники. При этом предоставляется возможность контролировать выполнение договоров поставки в более детализированном виде, обрабатывать большие объемы коммерческой информации и оперативно использовать ее в коммерческой деятельности.

Для того, что бы увеличить объем продаж в ООО «Авто-Альянс», необходимо привлечь покупателей. В связи с особенностями реализуемого товара это можно сделать с помощью правильной расстановки различных видов автозапчастей. При размещении следует учитывать следующие основные правила:

- к каждому товару необходимо обеспечить необходимый доступ покупателей, все товары должны хорошо обозреваться;

- каждой группе товаров выделяется постоянное место;

- товары, требующие быстрой реализации, располагать в наиболее видных местах торгового зала;

- оказывать дополнительные услуги по доставке товара к покупателю; выдавать покупателям сертификат на товар и информацию на его использовании

Для увеличения прибыльности предприятия предлагаю снизить себестоимость продукции:

-уменьшить затраты на доставку товара;

-искать новых поставщиков с более выгодными ценами на товар;

- сокращать затраты на обслуживание производства и управления.

Это позволяет увеличить доход предприятия и уменьшить расход, исходя из выбранных статей это выигрышный вариант получения большей прибыли

В ходе выявления недостач на предприятии предлагаю чаще проводить принудительную инвентаризационную проверку не раз в год, а хотя бы по квартально для контроля над фактическими остатками товаров

Предлагаю увеличить рентабельность предприятия, это может осуществляться следующими путями:

-увеличить объема продаж в натуральном выражении;

-увеличь цены на продаваемый товар;

- улучшить использование производственных ресурсов.

На предприятии следует проводить маркетинговую деятельность путем увеличения скидок, привлечения инвесторов, чтобы увеличить долю собственного капитала. Разрекламировать предприятие для привлечения новых покупателей учитывая что данное предприятие достаточно маленькое, считаю что возможностью продолжения деятельности является опора на постоянных клиентов

Необходимо уделять больше внимания распределению покупательских потоков в торговых залах предприятия и предложить ведение работ по созданию специализированных магазинов, ориентированных на целевые группы клиентов

Для более качественной работы предлагается обновить некоторое оборудование. систему автоматизации «1С», которая включает в себя программный продукт для совершения складского учёта, обеспечивает видение учета по нескольким видам: бухгалтерскому налоговому, управленческому и по международным стандартам. Как правило, для ведения регламентированного управленческого учета во многих документах достаточно осуществить установку необходимых настроек Данный программный комплекс позволяет осуществлять не только инвентаризацию всех товаров на складе, а также пополнять базу поставщиков и фиксировать даты, и объём поставок товара.

Предприятие должно стремиться к повышению своей конкурентоспособности.

- искать поставщиков

-вести учет хозяйственной деятельности в соответствии с стандартами.

Для того чтобы успешно противостоять кризисам и развиваться, предприятие должно предложить рынку ассортиментную программу, которая не только будет пользоваться спросом, но и приносить необходимый доход

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Применение упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях позволяет им снизить налоговое бремя почти в два раза при прочих равных условиях.

При этом налогоплательщикам с объектом налогообложения доходы также целесообразно вести бухгалтерский учет в полном объеме в следующих случаях:

-в связи с возможной утратой права на применение упрощенной системы налогообложения

-в связи с возможным добровольным переходом на иные режимы налогообложения;

-в связи с возможным добровольным переходом с объекта налогообложения доходы на объект - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В дипломной работе была рассмотрена организация учета и налогообложения на малых предприятиях, к которым относится исследуемое ООО " Авто-Альянс" Основной целью деятельности предприятие является извлечение прибыли

Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения выбраны доходы уменьшенные на величину расходов по оптовой торговле.

Анализируя расчеты было выявлено, что в ООО " Авто-Альянс" использование варианта упрощенной системы налогообложения (при объекте налогообложения « доходы уменьшенные на величину расходов» ) является наиболее оптимальным. Например возьмем объект налогообложения доходы по ставке 6 %

Налоговая база за 2013 = тыс.руб.

Из приведенного примера видно, что при налогооблагаемой ставке 6% по «доходам» начисленный налог больше на 775,15 тыс. рулей, чем при способе налога «доходы минус расходы» при ставке 15 %

Предложения для совершенствования предприятия предлагаю снизить себестоимость продукции, чаще проводить принудительную инвентаризационную проверку, улучшить автоматизированный учет. Увеличить рентабельности продаж

Упрощенная система налогообложения выгодна небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Однако организациям, работающим с поставщиками, у которых большой оборот это невыгодно, т.к. НДС при этом не будет выделен и соответственно не будет принят к вычету. Это повлечет уменьшение стоимости продукции.

Выгода от применения упрощенной системы налогообложения заключается в том, что налогоплательщик освобождается от уплаты налога на прибыль организации(юр.лица), налога на доходы физических лиц (индивидуальные предприниматели) налога на имущество организации и налога на имущество физических лиц.