Налоговые риски

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговые риски

В цивилизованном обществе основной формой дохода государства являются налоги. Это своего рода экономическое воздействие государства на организации и физических лиц с целью стимулирования научно-технического прогресса, на динамику и развитие производства и т.д. В связи с этим выделяют различные виды налогов. Различают прямые и косвенные налоги, налог на прибыль, подоходный налог, земельный налог, единый налог, транспортный налог, налог на имущество и др.

Так же большую роль в деятельности предприятия играют налоговые риски.

РИСК -- это экономическая категория. Как экономическая категория он представляет собой возможность совершения события, которое может повлечь за собой три экономических результата: отрицательный (проигрыш, ущерб, убыток); нулевой; положительный (выигрыш, выгода, прибыль).

Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска.

. Налоговые риски можно условно разделить на четыре вида.

1. Информационные риски. Возникают, когда в законодательстве нет прямого указания на то, как действовать в той или иной ситуации. Например, Ваша компания получила счет-фактуру, подписанный при помощи факсимиле. Можно ли по такому документу принять НДС к вычету? В Налоговом кодексе информации нет. Судебная практика показывает, что суды в этом вопросе имеют диаметрально разные позиции.

2. Риски процесса. Эти риски возникают из-за неправильных действий самой компании. Так, предприятия чаще всего нарушают сроки представления в банк сведений об открытии или закрытии расчетного счета, сроки представления налоговой декларации, ошибаются при исчислении и уплате налогов.

В этой группе можно выделить риски, связанные с проведением конкретной сделки, где опасность выражается и в том, что каждый отдельный риск может быть незначителен, но в сумме такие риски могут создать ситуацию, серьезно угрожающую осуществлению бизнеса. Такие риски принято называть портфельными , т.е. присущими нескольким финансовым инструментам, выполняющим однотипные функции. В данном случае необходимо пересмотреть настройку системы документооборота, обеспечить внутренний контроль, а также регулярно осуществлять аудиторскую проверку внешними аудиторами.

3. Риски окружения. Связаны с разным толкованием законодательства компаниями и налоговыми органами. Возьмем, к примеру, постановление Конституционного суда РФ от 14.07.2005 №9-П, где указано, в каких случаях налоговая инспекция может восстановить пропущенный срок давности, чтобы привлечь компанию к ответственности. Рекомендуют руководствоваться следующим правилом: если компания препятствует налоговой проверке, использует неясное положение законодательства о сроках давности в ущерб другим организациям и общественным интересам, то инспекция может штрафовать компанию, даже если установленный трехлетний срок прошел. На практике компании и налоговики по-разному понимают это положение, из-за чего и возникают споры о том, какие действия под него подпадают, а какие - нет.

4. Репутационные риски. Компания, к которой есть претензии со стороны налоговиков, будет менее интересна контрагентам, клиентам и тем более инвесторам. Причина происхождения этих претензий (были ли это собственные ошибки компании, непредвиденные изменения законодательства или трактовка неопределенности закона налоговым органом) значения не имеет.

Виды минимизации налоговых рисков

Можно выделить несколько видов минимизации налоговых рисков, а именно:

· минимизация налога на прибыль при осуществлении определенных операций:

-с основными фондами и нематериальными активами (в т.ч. лизинговых);

- списание запасов (в т.ч. безвозмездная передача);

- с ценными бумагами, рекламного характера;

- со связанными лицами и неплательщиками налога на прибыль;

- с неприбыльными организациями и других;

· минимизация налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость:

-при определении базы налогообложения;

- при получении услуг от нерезидента;

-при определении налогового кредита;

-при ликвидации основных фондов и другие.

· минимизация рисков по налогу на:

-доходы физических лиц;

-при выплате доходов частным предпринимателям;

-при возмещении затрат на командировку;

- проблемы персонификации доходов и другие вопросы.

Методика оценки риска налоговой проверки

· Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

· Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких календарных лет.

Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

· Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

· Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

· Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

· Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).

· Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

· Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. убыток прибыль риск учет

УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ

Этапы управления:

1. Анализ текущих налоговых рисков или системных ошибок в налоговом учете, проверку документооборота и обеспечение требуемого качества первичных документов. Для этого производится налоговый и юридический аудит.

Таким образом, компания получает информацию об уровне текущих налоговых рисков.

2. Разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики (оптимизация налогообложения). В некоторых случаях требуется лишь изменение налоговой политики компании.

3. Разработка механизмов оптимизации, регулирующих размеры уплаты налогов для созданной модели.

Риски налоговой оптимизации

Налоговая оптимизация -- это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Риски НО

-взыскание недоимки по налогам;

-взыскание пени за несвоевременную уплату налогов;

-взыскание штрафных санкций (в соответствии с Налоговым кодексом);

-уголовная ответственность.

Единственный способ избежать налоговых рисков, связанных с налоговой оптимизацией, -- отказаться от несуществующих расходов, мнимых сделок, услуг фирм-однодневок, тщательнее прорабатывать договоры с контрагентами. Те же расходы, которые действительно имеют место, нужно как можно тщательнее обосновать, причем сделать это нужно до момента возникновения расхода в учете, а не после. В случае сомнений необходимо ознакомиться со сложившейся по данному вопросу арбитражной практикой, благо, на сегодняшний момент по многим спорным вопросам ее накопилось предостаточно, либо сделать письменный запрос в налоговые органы или Минфин.

Размещено на Allbest.ru