До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.

Налог на доходы физических лиц является прямым, регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Доля налога в доходах консолидированного бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Подоходный налог с физических лиц в России действует с 1 января 1992г. (с 1 января 2001г.- налог на доходы физических лиц - НДФЛ). Его плательщики - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход -- в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.

Налог на имущество физических лиц -- это местный налог, такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований (для Москвы и Санкт-Петербурга, -- законодательными органами государственной власти этих городов), но в пределах, предусмотренных законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 203-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

В итогах деятельности ФНС за первое полугодие 2011г. отмечается, что сохраняется тенденция роста поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации, поступило 4 786 млрд. руб. или на 28% больше, чем за аналогичный период 2010г. Объем собранного НДФЛ составил 885,3млрд. руб. - 11,5% к аналогичному периоду 2010г. Таким образом, динамический ряд за первые шесть месяцев каждого из последних трех лет демонстрирует рост темпа поступления взносов по НДФЛ: с 1% за 6/2009 до 7,3% за 6/2010 и, наконец, упомянутых 11,5% за январь-июнь 2011г… Еще одна позитивная тенденция заключается в наблюдающемся на протяжении 2010 и 2011гг. сокращении налоговой задолженности.

Березин М.Ю. в своей статье отмечает, что в основных направлениях налоговой политики РФ на 2011г. и на плановый период 2012 и 2013гг., подготовленных по поручению Правительства РФ Министерством финансов РФ, планируется продолжить работу над подготовкой организационно-информационной базы для установления в налоговой системе России нового налога - налога на недвижимость.

В целях реализации положений Бюджетного послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах» и в соответствии с Графиком работ по принятию главы Кодекса, регулирующей налогообложение недвижимости, предусматривалось:

-разработка и принятие нормативных правовых актов в связи с вступлением в силу Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (2008 - 2012 годы);

-рассмотрение проекта федерального закона N 445126-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации»;

-разработка нормативных правовых актов в целях реализации положений Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и других законодательных актов Российской Федерации» (2008 - 2009 годы);

-информационное наполнение кадастра объектов недвижимости, в том числе перенос сведений из Государственного земельного кадастра и данных бюро технической инвентаризации (2008 - 2012 годы);

-определение эффективной налоговой ставки и налоговых льгот для исчисления местного налога на недвижимость и подготовка проекта поправок Правительства Российской Федерации к проекту федерального закона N 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (2010 год).

Налог на недвижимость свойственен преобладающему числу налоговых систем зарубежных стран. В России имеются факторы, которые препятствуют для эффективного введения налога на недвижимость, например: недостаточное наполнение Государственного кадастра недвижимости сведениями о недвижимом имуществе, наличие в ряде случаев в системе Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним недостоверных о якобы физическом существовании объекта недвижимости и связанных с ним вещных прав на недвижимость и т.д.

Да, по-моему, такой налог нужен, потому что у богатых столько жилья, а налог они никакой не платят. А малообеспеченным, у которых одна квартира, в которой они проживают, предоставить льготы.

По поводу подоходного налога хочется сказать, что давно надо ввести для богатых более высокий налог, чем ныне существующий 13%. И миллионер платит 13% и тот работник, который получает минимальную заработную плату, например, бюджетник.

Заключение

Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности, показав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.

Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц, является основной частью дохода федерального бюджета.

В настоящее время основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Реализуя экономическую функцию налогов, государство имеет возможность активно вмешиваться в организацию хозяйственной жизни страны, используя при этом не административные, а регулирующие налоговые методы.

Налог на доходы физических лиц отражает отношения между государством и физическими лицами по поводу перераспределения части их доходов распоряжение государства. Он представляет собой обязательный безэквивалентный платеж из личных доходов граждан, поступающий в государственный бюджет для удовлетворения общественных потребностей и выражающий определенные экономические отношения.

В статье 11 НК РФ законодатель определил и понятие «физическое лицо». Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Сформулировав именно подобным образом понятие "физическое лицо", законодатель сумел подчеркнуть, что статус физического лица в налоговых отношениях не зависит ни от гражданства лица, ни от рода деятельности, которую ведет это лицо.

Налог на доходы физических лиц - наиболее значительный и по сумам поступлений, и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.

Налогообложение имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». Конкретизирует положения данного Закона Инструкция МНС от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам, за совершением юридически значимых действий. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Наиболее сложная задача, предстоящая на завершающем этапе построения налоговой системы России, -- превращение Налогового кодекса РФ в единый унифицированный документ, исключающий необходимость издания дополнительных нормативных документов в форме разъяснений и пояснений Минфина России.

Одной из острейших проблем современной налоговой системы России является масштабное уклонение от уплаты налогов.

Стратегической целью остается введение налога на недвижимость, но это - сложная работа в связи со сложностью правил определения рыночной стоимости.

Таким образом, налоги с населения являются основным источником финансовых ресурсов государства.

Список использованной литературы

1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) КонсультантПлюс;

2.Гражданский кодекс РФ КонсультантПлюс;

3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) КонсультантПлюс;

4.Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) «О налогах на имущество физических лиц» КонсультантПлюс;

5.Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» КонсультантПлюс;

6.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).- 28с.;

7.Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе //Финансы. - 2011. - №4. - С.39-42;

8.Ильюшина О. Налог на имущество физических лиц: актуальные и нерешенные вопросы //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - №44;

9.Курс экономической теории /под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. - Киров: АСА, 2006- 832с.;

10.Лермонтов Ю.М. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)- 119с.;

11.Малис Н.И. Повысить собираемость налогов в современных условиях можно и нужно //Финансы. - 2010. - №5. - С.42- 46;

12.Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник /Н.В. Миляков. - 7- изд., перараб. И доп.- М.: ИНФРА-М, 2009. - 520с.- (Высшее образование);

13.Налоги и налоговая система Российской федерации: учебное пособие для бакалавров /Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др. /под научн. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 - (Высшее образование);

14.Нешитой А.С., Воскобойников Я.М. Финансы: учебник /А.С. Нешитой, Я.М. Воскобойников. - 9-е изд., перераб. и доп.- М.: «Дашков и К», 2010. - 528с.;

15.Первый после кризиса рост налоговых поступлений в бюджет РФ. Итоги деятельности ФНС за первое полугодие 2011г.: параметры и тенденции //Финансы. - 2011. - №8. - С. 48-49;

16.Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие. - М.: Вузовский учебник. - 2008. - 416с.;

17.Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года (Консультант Плюс) 73с.;

18.Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.А. Скрипниченко. - 3- е изд., перераб. и доп.- СПб.: Питер; Издательский дом БИНФА, 2010. - 464с. - (Серия «Учебное пособие);

19.Финансы: учебник / Н.Ф. Самсонов /под ред. Н.Ф. Самсонова. - М.: Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009. - 591с.- (Основы наук);

20.Финансы, денежное обращение и кредит: учебник /В.К. Сенчагов, А.И. Архипов; отв.ред. В.К. Сенчагов, А.И. Архипов. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 720с.

Размещено на Allbest.ru